新企業(yè)所得稅法環(huán)境下所得稅會計準則應(yīng)用問題的研究的中期報告

新企業(yè)所得稅法環(huán)境下所得稅會計準則應(yīng)用問題的研究的中期報告摘要：本文圍繞新企業(yè)所得稅法及其實施細則的出臺，分析了其對會計準則應(yīng)用的影響，重點針對減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅處理問題進行了深入研究。在了解現(xiàn)有會計準則中有關(guān)所得稅處理規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合新稅法的實施細則，對于減免性質(zhì)的政策的相關(guān)處理進行了詳細的分析和探討。本文認為，在應(yīng)用新企業(yè)所得稅法的具體操作中，應(yīng)按照其實施細則的要求，嚴格按照稅法的規(guī)定進行處理，同時應(yīng)注意會計準則和稅法的銜接和協(xié)調(diào)，確保財務(wù)報表的準確和完整。關(guān)鍵詞：新企業(yè)所得稅法，會計準則，減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅處理一、緒論新企業(yè)所得稅法實施以來，對于企業(yè)所得稅的處理方式發(fā)生了重大的變化，同時也對會計準則的應(yīng)用提出了新的要求。本文旨在分析新企業(yè)所得稅法對會計準則應(yīng)用的影響，重點探討減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅處理問題。二、新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定2017年3月，新企業(yè)所得稅法正式實施。該法對于企業(yè)所得稅的計算方法、稅率等方面做出了重大的調(diào)整和改革。其中，最為重要的一項調(diào)整就是設(shè)立了減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅政策，即對于符合一定條件的企業(yè)可以享受一定的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)新稅法的規(guī)定，符合以下條件的企業(yè)可以享受減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅政策：1.是小型微利企業(yè)，年度銷售額不超過5000萬元，應(yīng)納稅所得額不超過100萬元；2.是創(chuàng)新型科技企業(yè)，年度符合條件的研發(fā)費用實際發(fā)生額占營業(yè)總收入的比例不低于3%；3.參與國家重大科技專項的企業(yè)，其投入的研發(fā)費用符合相關(guān)規(guī)定；4.實際控制人為殘疾人的企業(yè)；5.是其他符合相關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)。對于符合條件的企業(yè)，可以享受不同程度的減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體的減免稅率和享受期限等方面的政策由地方人民政府和稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地區(qū)實際情況制定。新企業(yè)所得稅法的出臺，為符合條件的企業(yè)提供了可觀的減免稅優(yōu)惠，也對會計準則的應(yīng)用提出了新的要求。三、企業(yè)所得稅會計準則的處理規(guī)定在了解新企業(yè)所得稅法的計算方法和減免政策后，我們需要深入研究會計準則對于企業(yè)所得稅的處理規(guī)定。企業(yè)所得稅會計準則包括《企業(yè)會計準則第33號——所得稅會計處理》和《中華人民共和國企業(yè)會計制度——利潤表格式和內(nèi)容》等。在會計準則中，提到了關(guān)于企業(yè)所得稅的計提、計入和結(jié)轉(zhuǎn)等方面的處理規(guī)定。具體而言，企業(yè)在編制財務(wù)報表時，需要按照所得稅法的規(guī)定計算和提取應(yīng)納稅所得額，然后計提企業(yè)所得稅貸項稅項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照結(jié)合發(fā)票的時間順序、依據(jù)各種應(yīng)納稅費種之間的關(guān)系計算、核算并轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金總賬。在企業(yè)所得稅結(jié)算期間，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅率和納稅的應(yīng)稅所得額計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額，并在企業(yè)所得稅貸項稅額中予以計入。當(dāng)企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)的申報表后，應(yīng)檢查企業(yè)所得稅納稅申報表計算的應(yīng)納稅額是否與賬務(wù)核算的貸項稅項相符。然而，在出臺新企業(yè)所得稅法及實施細則后，會計準則對于減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅處理規(guī)定并不明確，需要進一步加以研究和分析。四、減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅處理問題在新稅法實施以后，對于符合條件的企業(yè)，我們需要探討會計準則對于減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅的具體處理規(guī)定。從會計準則的角度來看，對于享受減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅的企業(yè)，在會計核算和財務(wù)報表編制時，需要按照新企業(yè)所得稅法及實施細則的要求進行處理，嚴格按照稅法規(guī)定的計算方法和減免政策來進行會計處理。從實務(wù)應(yīng)用的角度來看，在具體操作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中對享受減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅進行單獨列示，并說明享受的減免政策和具體的金額。在編制財務(wù)報表時，考慮到減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅的政策和金額的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整所得稅應(yīng)交的金額和企業(yè)所得稅貸項稅額，并在財務(wù)報表中進行相應(yīng)的說明。五、結(jié)論新企業(yè)所得稅法的實施，對于企業(yè)所得稅的處理方式和會計準則的應(yīng)用提出了新的要求。在具體操作過程中，企業(yè)應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定的計算方法和減免政策來進行會計處理，同時注意會計準則和稅法的銜接和協(xié)調(diào)，確保財務(wù)報表的準確和完整。在減免性質(zhì)的企業(yè)所得稅處理問題上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中對享受減免性質(zhì)的企業(yè)所得