商業(yè)銀行財務(wù)報表分析1

商業(yè)銀行財務(wù)報表分析許立新2021、4課程框架1、商業(yè)銀行報表解讀2、商業(yè)銀行報表分析3市場經(jīng)濟中的資本流動工業(yè)金融效力33企業(yè)資本提供者股東政府雇員機構(gòu)私人債務(wù)人銀行機構(gòu)情愿提供資本為公司生長融資但期望獲得高于投資本錢或大于其它投資時機的報答4最高管理層對公司的價值發(fā)明負有責任44研究開發(fā)消費營銷管理最高管理層資本投資者股東債務(wù)人資本報答-利息支付-股息支付-股票價錢上漲物質(zhì)方面的投資報答—收入—現(xiàn)金流量企業(yè)5會計報表與企業(yè)家的職責的關(guān)系將企業(yè)做大擁有更多的資金資產(chǎn)負債表5將企業(yè)做強創(chuàng)造更多的利潤利潤表控制企業(yè)風險擁有更多可支配的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表職責一職責二職責三企業(yè)價值第一部分商業(yè)銀行報表解讀一、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益的報表。

資產(chǎn)負債表的根本構(gòu)造是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〞這一平衡原理設(shè)計的。

銀行資產(chǎn)(1)現(xiàn)金資產(chǎn)。這是銀行資產(chǎn)中流動性最高的部分。普通包括：1、庫存現(xiàn)金，這是銀行金庫里的現(xiàn)鈔和硬幣；2、在中央銀行的存款，主要用于應付法定預備金的要求，并可作支票清算、財政部庫券買賣和電匯等賬戶的余額；3、存放同業(yè)、聯(lián)行款項，主要用于同業(yè)間、聯(lián)行間業(yè)務(wù)往來的需求；4、在途資金，這是存入中央銀行或同業(yè)、聯(lián)行的支票，但資金未到達其賬上。(2)證券投資。有價證券投資是銀行擁有的生息資產(chǎn)，短期證券投資主要是為堅持銀行的流動性，長期投資那么主要是為了盈利。(3)貸款。這是銀行的主要盈利資產(chǎn)。銀行將資金借給顧客，并從顧客那里收到一張借據(jù)，載明其允許以固定或可變利率支付利息并到期歸還本金。(4)固定資產(chǎn)。銀行房產(chǎn)和設(shè)備，包括銀行的辦公用品、設(shè)備、家具、固定安裝、房產(chǎn)以及租賃物改良等。這些工程的賬面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因此普通較小，在有的銀行資產(chǎn)負債表中這個科目甚至為零。由于這部分資產(chǎn)不能直接發(fā)生收益，因此也算作非盈利資產(chǎn)。(5)其他資產(chǎn)。包括那些數(shù)量太小缺乏以單獨立戶的工程，如已承兌的顧客對銀行的負債、預付費用等。這些工程到達一定數(shù)量就可以單獨立戶。工商銀行(608)資產(chǎn)負債表

單位：萬元

負債負債又分為存款負債和非存款負債等。(1)存款。這是銀行的主要資金來源，可以包括活期存款、定期存款、儲蓄存款、財政存款等。(2)非存款負債。這是除存款以外的銀行又一資金來源，包括同業(yè)拆借、中央銀行再貼現(xiàn)、金融市場融資和發(fā)行債券等。(3)其他負債。主要包括應交稅費、應付職工薪酬、其他應付款等。工商銀行(608)資產(chǎn)負債表

單位：萬元報表日期2016-12-312017-12-31一切者權(quán)益商業(yè)銀行的一切者權(quán)益，主要包括實收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配

利潤等。從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計提的普通預備也是一切者權(quán)益的組成部分。工商銀行(608)資產(chǎn)負債表

單位：萬元報表日期2016-12-312017-12-31二、利潤表利潤表是用來反映一家銀行在一定時期內(nèi)的收入、支出、稅金、利潤等情況的報告。利潤表編制根據(jù)“收入-支出=利潤〞這一平衡公式。收入，包括利息收入和非利息收入，支出，包括利息支出和非利息支出

工商銀行(608)利潤表

單位：萬元

工商銀行(608)利潤表

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三、現(xiàn)金流量表1、運營活動2、投資活動3、籌資活動

工商銀行(608)現(xiàn)金流量表

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工商銀行(608)現(xiàn)金流量表

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報表日期2016-12-312017-12-31

工商銀行(608)現(xiàn)金流量表

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報表日期2016-12-312017-12-31第二部分商業(yè)銀行報表分析一、比較分析二、比率分析案例：工商銀行與招商銀行比較分析一、比較分析〔一〕歷史比較工商銀行歷史比較20162017資產(chǎn)2,413,726,500.002,608,704,300.00其中：客戶貸款1,305,684,600.001,423,344,800.00負債2,215,610,200.002,394,598,700.00其中：客戶存款1,782,530,200.001,922,634,900.00股東權(quán)益198,116,300.00214,105,600.00營業(yè)收入67,589,100.0072,650,200.00其中：凈利息收入47,184,600.0052,207,800.00凈利潤27,910,600.0028,745,100.00現(xiàn)金余額118,936,800.00152,033,000.00

〔二〕同業(yè)比較

2021年工行與招行比較工商銀行招商銀行資產(chǎn)2,608,704,300.00629,763,800.00其中：客戶貸款1,423,344,800.00356,504,400.00負債2,394,598,700.00581,424,600.00其中：客戶存款1,922,634,900.00406,434,500.00股東權(quán)益214,105,600.0048,339,200.00營業(yè)收入72,650,200.0022,089,700.00其中：凈利息收入52,207,800.0014,485,200.00凈利潤28,745,100.007,063,800.00現(xiàn)金余額152,033,000.0046,042,500.00二、比率分析〔一〕、資產(chǎn)質(zhì)量分析1、2、不良貸款撥備覆蓋率=貸款減值預備/不良貸款余額；3、貸款撥備率=貸款減值預備/貸款和墊款總額。工行與招行資產(chǎn)質(zhì)量比較工商銀行招商銀行2016201720162017不良貸款率%1.621.551.871.61不良貸款撥備覆蓋率%136.69154.07180.02262.11貸款撥備率%2.222.393.274.22〔二〕、資本充足分析資本充足率=總資本凈額/風險加權(quán)資產(chǎn)總權(quán)益對總資產(chǎn)比率=總權(quán)益/總資產(chǎn)資本充足率涵義資本充足率是銀行資本總額與加權(quán)平均風險資產(chǎn)的比值，資本充足率反映商業(yè)銀行在存款人和債務(wù)人的資產(chǎn)遭到損失之前，該銀行能以自有資本承當損失的程度。資本充足率=〔資本-資本扣除項〕/〔信譽風險加權(quán)資產(chǎn)+〔操作風險資本+市場風險資本〕*12.5〕其中，資本=中心資本+附屬資本〔二級資本〕中心資本包括實收資本或普通股股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和少數(shù)股權(quán)。附屬資本包括重估貯藏、未公開貯藏、普通呆賬預備、混合債務(wù)工具和長期次級債務(wù)。資本扣除項包括〔一〕商譽；〔二〕商業(yè)銀行對未并表金融機構(gòu)的資本投資；〔三〕商業(yè)銀行對非自用不動產(chǎn)和企業(yè)的資本投資。風險加權(quán)資產(chǎn)為對應資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)乘以相應風險系數(shù)求和所得到的帶有風險的資產(chǎn)額。商業(yè)銀行計算各項貸款的風險加權(quán)資產(chǎn)時，應首先從貸款賬面價值中扣除專項預備；其他各類資產(chǎn)的減值預備，也應從相應資產(chǎn)的賬面價值中扣除。工行與招行資本充足比較工商銀行招商銀行2016201720162017資本充足率14.6115.1413.3315.48總權(quán)益對總資產(chǎn)比率8.218.216.797.68〔三〕、盈利才干分析1、凈利差=總生息資產(chǎn)平均收益率-總計息負債平均本錢率2、凈利息收益率=凈利息收入/總生息資產(chǎn)平均余額。3、手續(xù)費及傭金收入比營業(yè)收入=手續(xù)費及傭金收入/營業(yè)收入4、本錢收入比=業(yè)務(wù)及管理費/營業(yè)收入5、總資產(chǎn)報答率=凈利潤/年平均總資產(chǎn)6、凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/年平均凈資產(chǎn)工行與招行盈利才干比較工商銀行招商銀行2016201720162017凈利差2.022.102.372.29凈利息收益率2.162.222.502.43手續(xù)費及傭金收入比營業(yè)收入21.4519.2229.0228.98成本收入比25.9124.4627.6730.23總資產(chǎn)回報率1.201.141.091.15凈資產(chǎn)收益率15.2414.3516.2716.54〔四〕股東收益風險分析1、每股收益(EPS)=凈利潤/發(fā)行在外的股票數(shù)2、每股凈資產(chǎn)=凈資產(chǎn)/發(fā)行在外的股票數(shù)3、市盈率(P/E)=每股市價/每股收益4、市凈