企業(yè)會計入門培訓(xùn)教材

第一章會計系統(tǒng)第一節(jié)會計系統(tǒng)的普通描畫一、會計系統(tǒng)的環(huán)境1、會計自產(chǎn)生以來，閱歷了由低級到高級，由簡單到復(fù)雜，由不完善到完善的開展過程2、現(xiàn)代會計始于15世紀(jì)的復(fù)式簿記3、會計分化為財務(wù)會計和管理睬計·財務(wù)會計(FinancialAccounting)－－對外報告會計－－提供會計信息－－生成系統(tǒng)－－反映經(jīng)濟過程·管理睬計(ManagementAccounting)－－對內(nèi)報告會計－－利用會計信息－－加工利用系統(tǒng)－－參與經(jīng)濟管理

二、會計系統(tǒng)的目的三、會計系統(tǒng)的構(gòu)造財務(wù)會計－－會計信息的生成系統(tǒng)管理睬計－－會計信息的加工利用系統(tǒng)四、會計系統(tǒng)的功能財務(wù)會計－－反映經(jīng)濟過程管理睬計－－參與經(jīng)濟決策財務(wù)會計－－提供會計信息管理睬計－－加工利用會計信息第二節(jié)財務(wù)會計的根本實際一、會計信息的用戶及其需求外部用戶－－投資者、債務(wù)人、納稅部門、證監(jiān)會、政府機構(gòu)、社會群眾內(nèi)部用戶－－企業(yè)內(nèi)部各階層管理人員二、會計核算的前提條件〔會計假設(shè)〕會計主體－－對會計核算空間范圍的限定繼續(xù)運營－－對會計核算時間無限性的規(guī)定會計期間－－對會計核算時間有限性的規(guī)定貨幣計量－－對會計核算計量單位的規(guī)定，附帶一個幣值不變假設(shè)三、會計要素〔一〕靜態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定日期的財務(wù)情況資產(chǎn)－－流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)負債－－流動負債、長期負債一切者權(quán)益－－實收資本〔股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤資產(chǎn)＝負債＋一切者權(quán)益資產(chǎn)－負債＝一切者權(quán)益BalanceSheetAssetsLiabilitiesOwners’EquityTotal=Total(二〕動態(tài)會計要素－－反映企業(yè)一定時期的運營成果收入－－廣義狹義－－日?；顒又蝎@得的經(jīng)濟利益的流入－－主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入費用－－廣義狹義－－日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出－－營業(yè)本錢、營業(yè)稅金、期間費用投資損失營業(yè)外支出利潤－－營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支收入－費用＝利潤IncomeStatementRevenues：Minus：ExpensesNetIncome四、會計核算的環(huán)節(jié)會計確認(rèn)會計計量會計記錄會計報告五、會計核算的普通原那么〔AccountingStandard)會計原那么－－進展會計任務(wù)的規(guī)范和評價會計任務(wù)質(zhì)量的規(guī)范可靠性－－客觀性、真實性本質(zhì)重于方式－－企業(yè)應(yīng)按照買賣或事項的經(jīng)濟本質(zhì)進展會計核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的根據(jù)相關(guān)性－－有用性可比性－－橫向〔企業(yè)之間〕一向性－－縱向〔企業(yè)本身〕及時性明晰性重要性配比權(quán)責(zé)發(fā)生制歷史本錢收益性支出、資本性支出謹(jǐn)慎〔一〕填制和審核憑證〔二〕設(shè)置和運用帳戶〔三〕復(fù)式記帳〔四〕設(shè)置和登記帳簿〔五〕本錢計算〔六〕財富清查〔七〕編制會計報表六、會計核算的方法第二章會計核算的方法主要內(nèi)容－－會計記帳、算帳、報帳的根本方法第一節(jié)會計帳戶一、會計帳戶的設(shè)置1、會計帳戶的概念2、會計科目的概念3、會計科目的內(nèi)容和級次甲資料原材料輔助資料燃料原料乙資料丙資料···································一級科目〔總帳科目〕明細科目〔細目〕二級科目〔子目〕二、帳戶的根本構(gòu)造丁字帳格式借方貸方xxx帳戶四種金額目的的關(guān)系期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額根本要素帳戶的根本格式年月日憑證摘要借方貸方余額第二節(jié)復(fù)式記帳一、復(fù)式記帳及其特點復(fù)式記帳的概念復(fù)式記帳的特點－－完好系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果－－可以進展試算平衡，檢查帳戶記錄的正確性二、借貸復(fù)式記帳法〔一〕實際根據(jù)資產(chǎn)＝負債＋一切者權(quán)益〔二〕記帳符號以借貸為記帳符號貸方〔三〕帳戶的設(shè)置與運用借方貸方資產(chǎn)、費用增加減少余額借方負債、一切者權(quán)益、收入減少增加余額〔四〕記帳規(guī)那么有借必有貸；借貸必相等企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化有四種類型1、會計等式兩邊工程同時添加，添加金額相等例：接受投資者投入貨幣資金200000元，存入銀行實收資本銀行存款＋貸200，000＋借－貸200，000－借2、會計等式兩邊工程同時減少，減少金額相等例：用銀行存款100000元歸還銀行短期借款3、會計等式左邊一個工程添加，一個工程減少例：用銀行存款50000元購入機器設(shè)備一臺＋借－貸銀行存款100，000－借＋貸短期借款100，000+借—貸銀行存款50，000＋借－貸固定資產(chǎn)50，0004、會計等式右邊一個工程添加，一個工程減少例：將欠應(yīng)付帳款150000元轉(zhuǎn)為供貨商對企業(yè)的投資〔五〕平帳方法∑〔全部帳戶借方發(fā)生額〕＝∑〔全部帳戶貸方發(fā)生額〕∑〔全部帳戶借方余額〕＝∑〔全部帳戶貸方余額〕三、會計分錄會計分錄格式會計分錄的種類－－－簡單分錄－－－復(fù)合分錄－借＋貸實收資本150，000－借＋貸應(yīng)付帳款150，000第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義二、會計憑證的種類按填制的程序和用途不同分為兩大類原始憑證按來源不同自制原始憑證外來原始憑證按填制的手續(xù)和方法不同一次憑證匯總憑證記帳憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同公用憑證通用憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證第四節(jié)會計帳簿一、意義1、概念2、意義二、種類會計帳簿按經(jīng)濟用途分為按外表方式序時帳分類帳備查帳公用日記帳通用日記帳現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳訂本帳簿活頁帳簿卡片帳簿第三章流動資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、概述〔一〕貨幣資金包括的內(nèi)容〔二〕現(xiàn)金的內(nèi)控制度〔三〕銀行存款的計算方法1、銀行匯票－－異地2、商業(yè)匯票－－商業(yè)承兌匯票－－同城、異地－－銀行承兌匯票－－同城、異地3、銀行本票結(jié)算方式－－同城4、支票結(jié)算方式－－同城5、匯兌結(jié)算方式－－異地6、委托收款結(jié)算方式－－同城7、異地托收承付結(jié)算方式二、現(xiàn)金和銀行存款〔一〕現(xiàn)金的核算1、帳戶構(gòu)造2、日記帳核算＋借－貸現(xiàn)金余額：庫存〔二〕銀行存款的核算1、帳戶的構(gòu)造2、日記帳的核算＋借－貸銀行存款余額:結(jié)存數(shù)三、其他貨幣資金除現(xiàn)金和銀行存款之外的為專門用途存入銀行的款項和在途資金等四、外幣業(yè)務(wù)〔一〕外幣業(yè)務(wù)的性質(zhì)1、本位幣的規(guī)定2、匯價－－－3、標(biāo)價方法－－買入價賣出價中間價直接標(biāo)價法間接標(biāo)價法〔二〕外幣業(yè)務(wù)的核算原那么以及帳務(wù)處置1、發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時－－2、會計期末－－按期末匯率將各帳戶余額折合為記帳本位幣與原記帳本位幣的差額作為匯兌損益計入“財務(wù)費用〞采用當(dāng)日匯率采用當(dāng)月1日匯率例：某日企業(yè)外銷產(chǎn)品一批，價款USD100000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，銷售當(dāng)天市場匯率為$100=￥820。會計期末仍未收到貨款，期末市場匯率為$100=￥830。核算過程見T字帳：－借＋貸主營業(yè)務(wù)收入820，000＋借－貸應(yīng)收帳款－USD〔100，000USD〕820，000

＋借－貸財務(wù)費用10，000

10，000余額〔10，000USD〕830，000第二節(jié)短期投資一、概述按投資的目的和性質(zhì)分為短期投資長期投資二、短期投資的獲得本錢

＋借－貸短期投資收回轉(zhuǎn)讓獲得本錢余額：獲得本錢－－全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費二、短期投資期末計價1、本錢法－－市價動搖小2、市價法3、本錢與市價孰低法例：企業(yè)某年12月31日“短期投資〞帳戶中股票投資本錢價為200000元，當(dāng)日市場收盤價為180000元?！岸唐谕顿Y跌價預(yù)備〞帳戶余額為3000元。那么該企業(yè)提取的跌價預(yù)備應(yīng)為17000元。資產(chǎn)負債表列示：短期投資200，000減：短期投資跌價預(yù)備20，000短期投資凈額180，000短期投資跌價預(yù)備3，000〔月初〕17，000－借＋貸投資收益17，00020，000＋貸三、短期投資的處置及損益確實認(rèn)例：某企業(yè)按單項投資計提短期投資的跌價預(yù)備，其中某公司的股票為100000元，已計提的短期投資跌價預(yù)備為2000元，現(xiàn)該股票全部出賣，收入凈額20000元〔扣除相關(guān)稅費〕短期投資100，000銀行存款120，000投資收益22，000短期投資跌價預(yù)備2，000+借＋貸第三節(jié)應(yīng)收款項一、應(yīng)收款項的概述應(yīng)收款項－－應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款是應(yīng)收款項的主要內(nèi)容二、應(yīng)收帳款〔一〕普通業(yè)務(wù)會計處置商業(yè)折扣－－購貨方可以從商品價目單上規(guī)定的價錢中扣減一定的數(shù)額現(xiàn)金折扣－－為了鼓勵購貨方在一定時期內(nèi)早日歸還貨款而給予的一種優(yōu)惠。表示方式：2/10,1/20,N/30。〔1〕總價法－－我國普通采用該種方式〔2〕凈價法＋借－貸應(yīng)收帳款收款時賒銷時余額：尚未收回的應(yīng)收款項〔二〕壞帳的會計處置1、性質(zhì)確認(rèn)的兩個條件＋借－貸應(yīng)收帳款＋借－貸管理費用－借＋貸壞帳預(yù)備確認(rèn)壞帳提取壞帳預(yù)備余額：已提取的壞帳預(yù)備〔2〕備抵法－－應(yīng)收帳款余額百分比銷貨百分比帳齡分析法資產(chǎn)負債表列示：應(yīng)收帳款xxxxx減：壞帳預(yù)備xxxxx應(yīng)收帳款凈額xxxxx2、會計處置〔1〕直接沖銷法應(yīng)收帳款管理費用確認(rèn)壞帳－貸三、應(yīng)收票據(jù)〔一〕概述1、分類按能否附息帶息的不帶息的按承兌人不同商業(yè)承兌銀行承兌2、票據(jù)利息計算票據(jù)利息＝票據(jù)面值×利率×期限〔二〕應(yīng)收票據(jù)的普通會計處置－借＋貸主營業(yè)務(wù)收入＋借－貸銀行存款＋借－貸應(yīng)收票據(jù)

賒銷收票時余額：尚未到期的應(yīng)收票據(jù)到期收款時〔三〕應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計處置1、性質(zhì)2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計算票據(jù)到期值＝面值×〔1＋利率×期限〕票據(jù)貼現(xiàn)期＝票據(jù)期限－已持有票據(jù)期限票據(jù)貼現(xiàn)息＝到期值×貼現(xiàn)率×票據(jù)貼現(xiàn)期票據(jù)貼現(xiàn)凈額＝到期值－票據(jù)貼現(xiàn)息＋借－貸應(yīng)收票據(jù)10，000＋借－貸銀行存款10，185＋借－貸財務(wù)費用185四、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款〔一〕預(yù)付帳款銀行存款原資料＋借－貸預(yù)付帳款

預(yù)付時收到貨物時〔二〕其他應(yīng)收款－－是企業(yè)因發(fā)生非購銷活動而獲得的債務(wù)備用金為例－－非定額備用金定額備用金第四節(jié)存貨一、概述概念范圍確實認(rèn)－－以一切權(quán)為根據(jù)制造業(yè)存貨供應(yīng)過程－－原資料、委托加工資料、包裝物、低值易耗品消費過程－－在產(chǎn)品、在制品銷售過程－－產(chǎn)廢品二、存貨入帳價值確實定〔一〕外購存貨入帳價值購貨價錢附帶費用稅金－－主要是關(guān)稅〔二〕自制存貨入帳價值確實定直接資料費直接人工費制造費用〔三〕委托加工存貨入帳價值確實定＝耗用的原資料本錢＋加工費用＋往返運費＋負擔(dān)的稅金三、存貨的計價方法個別計價法加權(quán)平均法挪動平均法先進先出法后進先出法毛利率法例：先進先出法發(fā)出存貨本錢374，000期末存貨本錢270，000后進先出法發(fā)出存貨本錢382，000期末存貨本錢262，000差別＋8，000差別－8，000四、原資料的核算〔一〕按實踐本錢核算1、總分類核算收發(fā)的總分類核算銀行存款付款＋借－貸原資料入庫資料實踐本錢應(yīng)付帳款尚未付款發(fā)出資料實踐本錢余額：庫存的資料消費本錢制造費用管理費用在建工程〔二〕原資料按方案本錢核算銀行存款等發(fā)出〔方案本錢〕原資料＋借－貸入庫〔方案本錢〕余額：方案本錢節(jié)約差別分配的差別〔超支藍字節(jié)約紅字〕資料本錢差別超支差別消費本錢等＋借〔方案本錢〕分配的差別入庫〔方案本錢〕實踐本錢大于方案本錢的差別〔超支〕物資采購＋借－貸購入〔實踐本錢〕實踐本錢小于方案本錢的差別〔節(jié)約〕六、低值易耗品的核算〔一〕特點〔二〕核算一次攤銷法制造費用管理費用低值易耗品入庫發(fā)生分期攤銷法低值易耗品制造費用管理費用＋借－貸待攤費用待攤攤銷購入發(fā)生尚未計入本錢費用五五攤銷法七、存貨的清查核算盤盈有關(guān)科目原資料＋借－貸待處置財富損溢同意轉(zhuǎn)帳時盤盈時盤虧有關(guān)科目原資料＋借－貸待處置財富損溢同意轉(zhuǎn)帳時盤虧時第四章長期資產(chǎn)第一節(jié)長期投資一、概述〔一〕目的〔二〕分類長期股票投資長期債券投資二、債務(wù)投資〔一〕獲得的核算1、面值購入2、折價購入3、溢價購入債務(wù)投資溢價或折價＝債券投資本錢－相關(guān)費用－應(yīng)收利息－債券面值折價帳戶處置長期債務(wù)投資－債券〔折價〕1，000長期債務(wù)投資－債券〔面值〕10，000銀行存款10，000長期債務(wù)投資－債券〔應(yīng)計利息〕1，000＋借＋貸＋借溢價帳戶處置銀行存款11，200長期債務(wù)投資－債券〔溢價〕1，000長期債務(wù)投資－債券〔面值〕10，000財務(wù)費用200＋借＋借〔二〕溢折價攤銷及利息處置投資收益1，250長期債務(wù)投資－債券〔應(yīng)計利息〕1，000長期債務(wù)投資－債券〔折價〕250投資收益950長期債務(wù)投資－債券〔應(yīng)計利息〕1，200長期債務(wù)投資－債券〔溢價〕250〔三〕轉(zhuǎn)讓和到期兌付到期兌付銀行存款14，800長期債務(wù)投資－債券〔應(yīng)計利息〕4，800長期債務(wù)投資－債券〔面值〕10，000銀行存款13，000長期債務(wù)投資－債券〔應(yīng)計利息〕3，000長期債務(wù)投資－債券〔面值〕10，000投資收益500長期債務(wù)投資－債券〔折價〕500轉(zhuǎn)讓三、股權(quán)投資〔一〕長期股權(quán)投資本錢確實定以支付現(xiàn)金獲得長期投資－－與短期投資方法一樣以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)獲得的長期股權(quán)投資視為非貨幣性買賣－－以放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價值確定，包括應(yīng)繳的相關(guān)稅費例：以某項固定資產(chǎn)對外投資，以獲得對方公司的股權(quán)。固定資產(chǎn)帳面價值620000元，已提折舊150000元，未提取固定資產(chǎn)減值預(yù)備，如不思索相關(guān)稅費〔二〕本錢法－－20％以下表決權(quán)特點－－除追加投資、收回投資，普通不調(diào)整帳面價值固定資產(chǎn)620，000固定資產(chǎn)清理470，000470，000累計折舊150，000長期股權(quán)投資－其他股權(quán)投資470，000

〔三〕權(quán)益法－－適用條件：25％以上股權(quán)四、長期投資減值例：投資本錢10000元，由于該股票市價繼續(xù)下跌，估計可收回金額為80000元。假設(shè)隨后該股票市價上升至90000元投資收益20，00010，00020，000長期投資減值預(yù)備10，000

投資收益250，000長期股權(quán)投資－股票〔損益調(diào)整〕250，000銀行存款1，000，000長期股權(quán)投資－股票〔投資本錢〕1，000，000銀行存款200，000長期股權(quán)投資－股票〔損益調(diào)整〕200，000＋借－貸第二節(jié)固定資產(chǎn)一、概述〔一〕性質(zhì)特征長期運用用于運營活動而不是為了出賣構(gòu)建價值較高規(guī)范單位價值2000以上年限主要勞動資料一年以上非主要勞動資料兩年以上〔二〕分類1、按用途分類－－消費運營用非消費運營用2、按運用情況分－－運用中未運用不需用3、按一切權(quán)分－－自有固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)綜合分類－－消費運營用非消費運營用出租未運用不需用土地融資租入〔二〕計價1、計價根底－－〔1〕原始價值〔2〕重置完全價值〔3〕折余價值2、入帳價值－－略二、獲得的核算銀行存款50，000在建工程50，00050，000累計折舊15，000固定資產(chǎn)65，000三、固定資產(chǎn)折舊〔一〕概述1、性質(zhì)－－損耗有形損耗無形損耗2、影響折舊的要素折舊基數(shù)－－原始價值凈殘值運用年限〔二〕折舊方法1、運用年限法－－直線法

2、任務(wù)量法－－適用磨損程度和它們的任務(wù)時間或完成的任務(wù)量關(guān)系親密，并且運用又不均勻的運輸車輛、機器設(shè)備3、雙倍余額遞減法4、年限總和法〔三〕固定資產(chǎn)折舊的帳務(wù)處置營業(yè)費用制造費用管理費用累計折舊＋貸四、固定資產(chǎn)的期末計價固定資產(chǎn)由于發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或其他緣由，導(dǎo)致其可收回的金額低于其帳面凈值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。應(yīng)于每年年末按單項資產(chǎn)計提減值預(yù)備。營業(yè)外支出固定資產(chǎn)減值預(yù)備

＋貸＋借固定資產(chǎn)減值預(yù)備的帳戶是固定資產(chǎn)的備抵帳戶五、修繕1、大修繕－－待攤，長等待攤預(yù)提特點方法2、日常修繕－－特點方法－－直接計入當(dāng)期損益六、固定資產(chǎn)處置〔一〕清理－－出賣、報廢、毀損累積折舊85，000應(yīng)交稅金1，000固定資產(chǎn)100，000營業(yè)外收入4，000出賣固定資產(chǎn)清理15，0001，0004，00020，000銀行存款20，000

＋貸＋貸〔二〕清查營業(yè)外收入32，400累積折舊7，600固定資產(chǎn)40，000待處置財富損溢32，40032，4001、盤盈＋借

其他應(yīng)收款5，000待處置財富損溢15，000累積折舊45，000營業(yè)外支出10，000固定資產(chǎn)60，00015，0002、盤虧

第三節(jié)無形資產(chǎn)一、概述〔一〕性質(zhì)－－無形性、非流動性、不確定性〔二〕分類按能否可以識別可識別的不可識別的按獲得方式購入自創(chuàng)接納投入按運用期限有期限的－－法律上規(guī)定其有效期限沒有期限的－－法律上沒有規(guī)定有效期限的二、會計處置〔一〕獲得的會計處置〔二〕攤銷－貸無形資產(chǎn)＋借獲得本錢攤銷價值尚未攤銷的價值〔三〕出賣－－放棄一切權(quán)營業(yè)外收入15，000無形資產(chǎn)80，000應(yīng)交稅金－營業(yè)稅5，000銀行存款100，000＋借〔四〕出租收入－－其它業(yè)務(wù)收入支出－－其他業(yè)務(wù)支出三、無形資產(chǎn)減值預(yù)備無形資產(chǎn)減值預(yù)備營業(yè)外支出＋貸＋借第四節(jié)長等待攤費用一、性質(zhì)，內(nèi)容性質(zhì)－－指企業(yè)曾經(jīng)支出，但攤銷期在一年以上的各項費用包括－－固定資產(chǎn)大修繕支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等二、會計處置

銀行存款800，000＋借長等待攤費用700，000800，000100，000＋借管理費用100，000第五章負債第一節(jié)流動負債一、性質(zhì)、分類〔一〕性質(zhì)－－一年內(nèi)或超越一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)〔二〕分類－－略二、短期借款＋貸短期借款歸還的本金獲得的本金尚未歸還的本金－借預(yù)提方式銀行存款獲得時預(yù)提費用利息短期借款本金財務(wù)費用銀行存款償付本息時

月末本金

借款利息直接支付方式銀行存款財務(wù)費用短期借款

銀行存款獲得時歸還本息三、應(yīng)付票據(jù)〔一〕購銷活動產(chǎn)生的應(yīng)付票據(jù)1、銀行承兌匯票原資料營業(yè)外支出250應(yīng)付票據(jù)銀行存款10，250

10，000短期借款10，000

銀行存款40，00050，00050，00050，0002、商業(yè)承兌匯票銀行存款、應(yīng)付帳款84，800

80，000應(yīng)付票據(jù)80，000原資料80，000財務(wù)費用4，800四、應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)交稅金－增值稅〔進項稅〕銀行存款支付購貨原資料、庫存商品等＋借無法支付的應(yīng)付帳款列入“資本公積〞五、應(yīng)交稅金＋貸應(yīng)交稅金已交稅金應(yīng)交稅金余：應(yīng)交未交稅金－借〔一〕銷售稅金－－消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建立稅1、應(yīng)交消費稅－－為了調(diào)理產(chǎn)品構(gòu)造，正確引導(dǎo)消費－－按銷售額計稅按銷售量計稅計算時交納時＋貸應(yīng)交稅金80，00080，000銀行存款80，000主營業(yè)務(wù)稅金及附加＋借80，0002、應(yīng)交增值稅〔1〕普通納稅企業(yè)銷貨－－對外開具增值稅公用發(fā)票購貨－－獲得的增值稅公用發(fā)票進項可以抵減銷項＋貸主營業(yè)務(wù)收入20，000應(yīng)收帳款23，400應(yīng)交稅金－增值稅〔銷項稅〕5，1003，400－貸銀行存款35，100原資料30，000

無稅價＝23400/1.17=20000稅＝20000×17％＝3400〔2〕小規(guī)模納稅人特點銷貨－－只能對外開具普通發(fā)票購貨－－發(fā)票的增值稅不能抵減銷項，計入購貨本錢＋貸主營業(yè)務(wù)收入20，000應(yīng)收帳款21，200應(yīng)交稅金1，200應(yīng)付帳款58，500原資料58，500

無稅價＝21200/1.06=20000稅＝20000×0.06＝12003、應(yīng)交營業(yè)稅－－對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅〔二〕資源稅應(yīng)交稅金主營業(yè)務(wù)稅金及附加72，00072，000〔四〕所得稅應(yīng)交稅金銀行存款所得稅

＋借〔三〕財富稅－－房產(chǎn)稅、車船稅、土地運用稅應(yīng)交稅金銀行存款管理費用

七、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費現(xiàn)金、銀行存款管理費用

消費本錢制造費用應(yīng)付工資－借＋貸發(fā)放的工資分配的工資余：應(yīng)發(fā)工資〔一〕應(yīng)付工資現(xiàn)金管理費用消費本錢制造費用應(yīng)付福利費－借＋貸福利費的運用提取的福利費〔二〕應(yīng)付福利費－貸在建工程八、其他流動負債〔一〕預(yù)收帳款主營業(yè)務(wù)收入20，000＋貸應(yīng)交稅金3，400預(yù)收帳款20，0003，40023，400銀行存款20，0003，400

〔二〕應(yīng)付股利銀行存款400，000應(yīng)付股利400，000400，000利潤分配400，000

九、估計負債1、性質(zhì)－－核算各種估計的負債2、內(nèi)容－－對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)的貼現(xiàn)、未決訴訟產(chǎn)質(zhì)量量保證銀行存款估計負債＋貸管理費用營業(yè)外支出第二節(jié)長期負債一、長期借款〔一〕性質(zhì)〔二〕核算長期借款26，62020，0002，0002，2002，420在建工程2，0002，200銀行存款＋借20，000銀行存款26，620財務(wù)費用2，420

二、應(yīng)付債券1、發(fā)行核算〔1〕平價發(fā)行應(yīng)付債券－面值100，000銀行存款100，000應(yīng)付債券－面值100，000銀行存款1，052，421〔2〕溢價發(fā)行應(yīng)付債券－溢價52，421應(yīng)付債券－面值100，000〔3〕折價發(fā)行銀行存款950，826應(yīng)付債券－折價49，174應(yīng)付債券－應(yīng)計利息2、債券利息核算財務(wù)費用在建工程期末3、溢價、折價攤銷的核算〔1〕方法實踐利率法直線法〔2〕帳務(wù)處置－－直線法應(yīng)付債券－應(yīng)計利息100，000財務(wù)費用91，263.17應(yīng)付債券－溢價8，736.83財務(wù)費用108，195.67應(yīng)付債券－應(yīng)計利息100，000應(yīng)付債券－折價8，195.674、債券到期償付銀行存款應(yīng)付債券－應(yīng)計利息應(yīng)付債券－面值三、長期應(yīng)付款〔二〕應(yīng)付融資租賃款例：向租賃公司租入一條不需求安裝的消費線，該消費線帳面價值為42萬元。合同規(guī)定租賃期為3年，每半年支付租金10萬元，利率為7％〔6個月利率〕，租賃期滿，承租方可以以300元的優(yōu)惠價錢購買該消費線最低租賃付款現(xiàn)值＝100000×〔P/A,7%,6〕＋300×〔P/S,7%,6〕＝497600元479600元>420000元，根據(jù)孰低原那么，租賃資產(chǎn)入帳價值為其原帳面價值42萬元固定資產(chǎn)5，020，000〔一〕應(yīng)付引進設(shè)備款銀行存款20，000長期應(yīng)付款5，000，000＋貸銀行存款100，000100，000100，000100，000100，000100，000300長期應(yīng)付款100，000100，000100，000100，000100，000100，000300600，300固定資產(chǎn)－融資租入420，000420，000未確認(rèn)融資費用30，050180，300固定資產(chǎn)－消費用420，000財務(wù)費用30，050

＋借第六章一切者權(quán)益第一節(jié)一切者權(quán)益的特征和構(gòu)成一、特征一切者權(quán)益－－企業(yè)的凈資產(chǎn)一切者權(quán)益于負債有顯著區(qū)別二、一切者權(quán)益的來源及其構(gòu)成〔一〕投入資本1、資本金－－一切者初始投入和追加投入的資本2、資本公積－－企業(yè)籌得資本金活動中或因某些特殊會計事項使資本價值發(fā)生變動而構(gòu)成的〔二〕留存收益－－指企業(yè)從歷史實現(xiàn)的利潤中提取或構(gòu)成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累1、盈余公積2、未分配利潤第二節(jié)投入資本一、投入資本的特征二、投入資本的構(gòu)成及價值確定按投資主體不同－－國家投入、法人投入、個人投入、外商投入按投資的不同方式－－貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)、有價證券三、投入資本的核算〔一〕普通企業(yè)的投入資本〔實收資本〕固定資產(chǎn)銀行存款原資料無形資產(chǎn)應(yīng)交稅金－增值稅實收資本＋貸收到投資〔二〕股份的投入資本〔股本〕例：某股份委托證券公司代理發(fā)行普通股股票46000股〔每股面值10元〕，證券公司按發(fā)行收入的1％收取手續(xù)費，從發(fā)行收入中扣除。銀行存款股本460，000長等待攤費用4，600455，400例：某公司發(fā)行普通股股票100000股，每股面值100元，按150元溢價發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入1％收取手續(xù)費，從溢價中扣除銀行存款股本10，000，000資本公積4，850，00014，850，000第三節(jié)資本公積一、資本公積的內(nèi)容資本〔股本〕溢價、股權(quán)投資預(yù)備、受贈資產(chǎn)價值、資本匯率折算差價二、資本公積的核算銀行存款實收資本400，000資本公積－資本溢價50，000450，000〔一〕資本溢價〔股本〕溢價〔二〕接納捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)資本公積有關(guān)資產(chǎn)帳戶＋貸遞延稅款＋貸現(xiàn)金資產(chǎn)資本公積銀行存款等＋貸應(yīng)交稅金＋借〔三〕股權(quán)投資預(yù)備指企業(yè)對被投資企業(yè)長期股權(quán)投資采取權(quán)益法核算時，因被投資企業(yè)除凈收益以外的一切者權(quán)益的其它變動所添加的資本公積。企業(yè)按持股比例計算添加的資本公積。資本公積－股權(quán)投資預(yù)備資本公積－其它資本公積長期股權(quán)投資

＋借－借〔四〕資本折算差價指企業(yè)收到投資者投入的外幣資產(chǎn)，按收到出資額當(dāng)日匯率折合的人民幣金額與實收資本帳戶所采用的折合率不同而產(chǎn)生的差額。實收資本銀行存款－外幣＋貸資本公積－資本折算差價＋借〔五〕其它資本公積除上述資本公積以外所構(gòu)成的資本公積，以及從資本公積各預(yù)備工程轉(zhuǎn)入的金額。第四節(jié)留存收益一、盈余公積〔一〕法定盈余公積〔二〕恣意盈余公積〔三〕法定公益金利潤分配－未分配利潤－借盈余公積＋貸－借運用余額提取時二、股利分派〔一〕現(xiàn)金股利應(yīng)付股利銀行存款利潤分配宣告時發(fā)放時－借－借應(yīng)付股利股本利潤分配－應(yīng)付普通股股利宣告時發(fā)放時〔二〕股票股利三、未分配利潤－－留存以后年度進展分配的結(jié)存利潤年末未分配利潤＝年初未分配利潤＋本年凈利潤－本年分配的利潤合計

第七章費用與本錢第一節(jié)費用、本錢的關(guān)系一、費用的分類〔一〕費用按經(jīng)濟內(nèi)容〔性質(zhì)〕進展分類勞動對象勞動資料勞動力〔二〕費用按經(jīng)濟用途分類消費運營性費用計入產(chǎn)品本錢不計入產(chǎn)品本錢－期間費用制造費用直接資料財務(wù)費用直接人工管理費用營業(yè)費用二、本錢廣義－－為了獲得某項資產(chǎn)或到達特定目的而付出的代價如：固定資產(chǎn)本錢，原資料本錢等狹義－－產(chǎn)品本錢第二節(jié)產(chǎn)品本錢計算的根本程序、方法一、根本程序原資料等應(yīng)付工資應(yīng)付福利費銀行存款累積折舊消費本錢直接資料直接人工制造費用制造費用發(fā)生的各項費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的各項費用＋借－貸庫存商品主營業(yè)務(wù)本錢結(jié)轉(zhuǎn)的已完工產(chǎn)品本錢完工入庫產(chǎn)品本錢已售產(chǎn)品本錢已售產(chǎn)品本錢在產(chǎn)品本錢產(chǎn)廢品本錢二、產(chǎn)品本錢的核算方法〔一〕種類法〔二〕分批法〔三〕分步法第三節(jié)期間費用一、管理費用〔一〕內(nèi)容〔二〕會計處置二、營業(yè)費用〔一〕內(nèi)容〔二〕會計處置三、財務(wù)費用〔一〕內(nèi)容〔二〕會計處置－貸財務(wù)費用利息支出匯兌損失手續(xù)費利息收入?yún)R兌收益＋借第八章收入與利潤第一節(jié)收入一、收入的特征〔一〕收入定義－－指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及他人運用本企業(yè)資產(chǎn)等日常經(jīng)濟活動中構(gòu)成的經(jīng)濟利益的總流入?！捕程卣?、收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項重產(chǎn)生。2、收入能夠表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的添加，也能夠表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少，或者兩者兼而有之。3、收入能導(dǎo)致企業(yè)一切者權(quán)益的添加。4、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入二、收入的分類按收入的性質(zhì)商品銷售收入勞務(wù)收入提供他人運用本企業(yè)資產(chǎn)而獲得的收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入按運營業(yè)務(wù)的性質(zhì)三、收入確實認(rèn)〔一〕商品買賣中收入確實認(rèn)銷售商品時，好像時符合以下四個條件，那么確以為收入1、企業(yè)已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險與報酬轉(zhuǎn)移給買方2、企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出賣的商品實施控制。3、與買賣相關(guān)的經(jīng)濟利益可以流入企業(yè)。4、相關(guān)的收入與本錢能可靠的計量?！捕硠趧?wù)買賣中收入確實認(rèn)－－略1、短期勞務(wù)合同－－在勞務(wù)完成時確認(rèn)2、長期勞務(wù)合同－－按完工百分比法四、收入的會計處置〔一〕、主營業(yè)務(wù)收入的會計處置應(yīng)收帳款60，00060，000銀行存款60，000

主營業(yè)務(wù)收入50，000應(yīng)交稅金8，500銀行存款1，500〔二〕、營業(yè)收入抵減工程1、銷售退回銀行存款11，700主營業(yè)務(wù)收入10，000產(chǎn)品銷售本錢7，000應(yīng)交稅金1，700產(chǎn)廢品7，000

2、折讓原資料－貸其他業(yè)務(wù)支出＋借銀行存款＋借其他業(yè)務(wù)收入＋貸應(yīng)交稅金－增值稅〔三〕其他業(yè)務(wù)收入的會計處置－－原資料銷售、包裝物出租、出賣等業(yè)務(wù)獲得的收入確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)本錢

第二節(jié)利潤一、利潤概述〔一〕利潤總額利潤總額投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出補貼收入營業(yè)利潤＝＋＋＋－1、營業(yè)利潤營業(yè)利潤管理費用主營業(yè)務(wù)利潤其它業(yè)務(wù)利潤財務(wù)費用營業(yè)費用＝－＋－－主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入＝－－主營業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅