2022年初級(jí)會(huì)計(jì)師高頻考點(diǎn)手冊(cè)-初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

目錄

考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)的職能......................................5

考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)目標(biāo)........................................6

考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)基本假設(shè)....................................6

考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)........................................7

考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求...............................8

考點(diǎn)6：會(huì)計(jì)職業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)...............................10

考點(diǎn)7：會(huì)計(jì)職業(yè)道德VS會(huì)計(jì)法律制度...................10

考點(diǎn)8：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容.............................11

考點(diǎn)9：內(nèi)部控制要素及之間的聯(lián)系......................12

考點(diǎn)10：會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件.........................13

考點(diǎn)11：會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則.................14

考點(diǎn)12：會(huì)計(jì)等式......................................15

考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)................................16

考點(diǎn)14：會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi)................................16

考點(diǎn)15：借貸記賬法....................................17

考點(diǎn)16：會(huì)計(jì)憑證......................................19

考點(diǎn)17：原始憑證的填制要求...........................20

考點(diǎn)18：記賬憑證基本內(nèi)容和填制要求...................22

考點(diǎn)19：會(huì)計(jì)賬簿......................................23

考點(diǎn)20：財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)................................26

考點(diǎn)21：財(cái)產(chǎn)清查的方法...............................27

考點(diǎn)22：賬務(wù)處理程序..................................28

考點(diǎn)23：產(chǎn)品成本計(jì)算方法.............................28

考點(diǎn)24：管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)..................................29

考點(diǎn)25：政府會(huì)計(jì)要素................................29

考點(diǎn)26：庫(kù)存現(xiàn)金....................................30

考點(diǎn)27：銀行存款的核對(duì)..............................31

考點(diǎn)28：其他貨幣資金................................32

考點(diǎn)29：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理....................33

考點(diǎn)30：短期投資的核算..............................35

考點(diǎn)31：應(yīng)收票據(jù)....................................36

考點(diǎn)32：應(yīng)收賬款....................................37

考點(diǎn)33：（應(yīng)、預(yù)）收VS（應(yīng)、預(yù)）付.................38

考點(diǎn)34：應(yīng)收賬款vs其他應(yīng)收款.......................38

考點(diǎn)35：應(yīng)收款項(xiàng)的減值..............................39

考點(diǎn)36：存貨的初始計(jì)量..............................40

考點(diǎn)37：存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法..........................41

考點(diǎn)38：原材料采用實(shí)際成本核算......................42

考點(diǎn)39：原材料采用計(jì)劃成本核算......................43

考點(diǎn)40：周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理1.包裝物..................45

考點(diǎn)41：委托加工物資................................46

考點(diǎn)42：庫(kù)存商品....................................47

考點(diǎn)43：消耗性生物資產(chǎn)..............................49

考點(diǎn)44：存貨清查....................................50

考點(diǎn)45：存貨減值....................................51

考點(diǎn)46：長(zhǎng)期投資的內(nèi)容..............................51

考點(diǎn)47：債權(quán)投資....................................52

考點(diǎn)48：長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍..........................53

考點(diǎn)49：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理......................53

考點(diǎn)50：投資性房地產(chǎn)的范圍..........................60

考點(diǎn)51：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)......................61

考點(diǎn)52：投資性房地產(chǎn)的計(jì)量..........................61

考點(diǎn)53：取得固定資產(chǎn)................................62

考點(diǎn)54：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊..........................66

考點(diǎn)55：固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出......................68

考點(diǎn)56：處置固定資產(chǎn)................................69

考點(diǎn)57：固定資產(chǎn)清查................................70

考點(diǎn)58：固定資產(chǎn)減值................................71

考點(diǎn)59：使用權(quán)資產(chǎn)的賬務(wù)處理........................72

考點(diǎn)60：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的范圍與計(jì)量..................72

考點(diǎn)61：無(wú)形資產(chǎn)....................................72

考點(diǎn)62：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用................................76

考點(diǎn)63：短期借款的賬務(wù)處理..........................76

考點(diǎn)64：應(yīng)付票據(jù)....................................77

考點(diǎn)65：應(yīng)付賬款....................................78

考點(diǎn)66：預(yù)收賬款....................................79

考點(diǎn)67：應(yīng)付利息和應(yīng)付股利..........................80

考點(diǎn)68：其他應(yīng)付款..................................81

考點(diǎn)69：職工薪酬的內(nèi)容..............................81

考點(diǎn)70：短期職工薪酬的核算..........................82

考點(diǎn)71：長(zhǎng)期職工薪酬的賬務(wù)處理......................84

考點(diǎn)72：應(yīng)交稅費(fèi)概述................................85

考點(diǎn)73：應(yīng)交增值稅..................................86

考點(diǎn)74：應(yīng)交消費(fèi)稅..................................87

考點(diǎn)75：其他應(yīng)交稅費(fèi)................................87

考點(diǎn)76：長(zhǎng)期借款....................................90

考點(diǎn)77：長(zhǎng)期應(yīng)付款賬務(wù)處理..........................91

考點(diǎn)78：實(shí)收資本賬務(wù)處理............................91

考點(diǎn)79：資本公積的賬務(wù)處理..........................94

考點(diǎn)80：留存收益....................................95

考點(diǎn)81：一般商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn).....................98

考點(diǎn)82：在某一時(shí)間段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入........101

考點(diǎn)83：合同成本與合同負(fù)債.........................101

考點(diǎn)84：稅金及附加的賬務(wù)處理.......................102

考點(diǎn)85：銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理...................103

考點(diǎn)86：管理費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理...................104

考點(diǎn)87：財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容及賬務(wù)處理...................105

考點(diǎn)88：利潤(rùn)的計(jì)算.................................105

考點(diǎn)89：營(yíng)業(yè)外收支.................................106

考點(diǎn)90：所得稅費(fèi)用.................................107

考點(diǎn)91：本年利潤(rùn)...................................108

考點(diǎn)92：資產(chǎn)負(fù)債表的原理、結(jié)構(gòu)和作用...............110

考點(diǎn)93：資產(chǎn)負(fù)債表的編制...........................111

考點(diǎn)94：利潤(rùn)表的原理、結(jié)構(gòu)和作用...................116

考點(diǎn)95：利潤(rùn)表的編制...............................116

考點(diǎn)96：現(xiàn)金流量表原理、結(jié)構(gòu)和作用.................117

考點(diǎn)97：現(xiàn)金流量表的編制步驟-間接法................119

考點(diǎn)98：所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容.....................121

考點(diǎn)99：附注的作用.................................122

考點(diǎn)100：附注的主要內(nèi)容122

考點(diǎn)1:會(huì)計(jì)的職能

內(nèi)容聯(lián)系

對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、

計(jì)量、計(jì)錄和報(bào)告。

會(huì)①款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

②財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

計(jì)會(huì)計(jì)核算

核③債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

和會(huì)計(jì)監(jiān)督的

算④資本、基金的增減；

關(guān)系：相輔相

⑤*1攵入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

成、辯證統(tǒng)

⑥財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

會(huì)計(jì)'O

對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算

的基會(huì)計(jì)核算

的真實(shí)性、完整性、合法性和合理

本職是會(huì)計(jì)監(jiān)督的

性進(jìn)行審查。

能基礎(chǔ)；會(huì)計(jì)監(jiān)

①對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督；

督是會(huì)計(jì)核算

會(huì)

②對(duì)偽造，變?cè)?、故意毀滅?huì)計(jì)賬

的質(zhì)量保障。

計(jì)

薄或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和

監(jiān)

糾正；

督

③對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建

立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度；

④對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)

告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；

⑤對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；

⑥對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

的情形，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；

拓展

預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

職能

考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)目標(biāo)

項(xiàng)目?jī)?nèi)容

會(huì)計(jì)目標(biāo)是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)

會(huì)計(jì)基本目標(biāo)：

①向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果

會(huì)計(jì)目標(biāo)

和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

②反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；

③有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。

會(huì)計(jì)資料可以是紙質(zhì)資料也可以是電子文檔資料

①企事業(yè)單位的內(nèi)部使用者；

使用者②外部使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有

關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。

考點(diǎn)3:會(huì)計(jì)基本假設(shè)

項(xiàng)目?jī)?nèi)容地位

是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是會(huì)

計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

【提示】法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，

但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

會(huì)計(jì)主體常考舉例：是企業(yè)會(huì)

企業(yè)集團(tuán)、XX部門(mén)、分公司-只能是會(huì)計(jì)確認(rèn)、

計(jì)主體計(jì)量、記

總公司、母公司、子公司-既是法律主錄和報(bào)告

體還是會(huì)計(jì)主體的前提。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間范圍

會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的延續(xù)。

會(huì)計(jì)分期【提示】會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、

季度和月度，均按公歷起訖日期確定。

貨幣計(jì)量以人民幣為本位幣

考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)用

權(quán)責(zé)發(fā)生以收取款項(xiàng)的權(quán)利或支付款

企業(yè)會(huì)計(jì)+政府會(huì)

制（對(duì)事不項(xiàng)的義務(wù)為標(biāo)志來(lái)確定本期

計(jì)中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

對(duì)錢(qián)）收入和費(fèi)用。

收付實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來(lái)政府會(huì)計(jì)中的預(yù)算

制（對(duì)錢(qián)不確定本期的收入和支出。會(huì)計(jì)

對(duì)事）

考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

項(xiàng)目?jī)?nèi)容

可靠以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量記錄和報(bào)

性告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

相關(guān)要求提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策

性需要相關(guān)。

要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)

務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

可理

【舉例】

解性

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些項(xiàng)目（計(jì)提減值準(zhǔn)備、匯報(bào)合

計(jì)列報(bào)），為了便于理解應(yīng)在附注中仔細(xì)說(shuō)明。

①縱向可比

即同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

可比項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；

性②橫向可比

即不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或

者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用同一會(huì)計(jì)政策，確保相互可比。

實(shí)質(zhì)注重經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式。

重于【舉例】企業(yè)租入的資產(chǎn)（短期租賃和低值租賃除外）等。

形式

要求提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果

和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

重要性的應(yīng)用需要依賴(lài)職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)

境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的性質(zhì)、功能、金額大小多方面

加以判斷。

【舉例】

重要

1.低值易耗品可以采用一次攤銷(xiāo)法或分次攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)，尚

性

未攤銷(xiāo)部分作為周轉(zhuǎn)材料合并列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目，

而不作為單獨(dú)項(xiàng)目列報(bào)；

2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出中屬于研究階段的支出，盡管多數(shù)

情況下其金額較大，但是從其功能看，尚未形成預(yù)期會(huì)給

企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源，在發(fā)生時(shí)作為期間費(fèi)用計(jì)入當(dāng)

期損益核算并列報(bào)。

要求企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、不應(yīng)低估負(fù)債或者費(fèi)

用。

謹(jǐn)慎【舉例】

性1.企業(yè)定期或至少于年度終了對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損

失計(jì)提減值準(zhǔn)備；（壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）

2.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法（而非直線(xiàn)折舊）；

3.企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、對(duì)

可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等。

及時(shí)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量

性記錄和報(bào)告，不得提前或延后。

考點(diǎn)6：會(huì)計(jì)職業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)職業(yè)是指利用會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)的知識(shí)和技能，為經(jīng)

概念

會(huì)計(jì)濟(jì)社會(huì)提供會(huì)計(jì)服務(wù)，獲取合理報(bào)酬的職業(yè)。

職業(yè)①社會(huì)屬性：②規(guī)范性；③經(jīng)濟(jì)性；④技術(shù)性；

特征

⑤時(shí)代性。

會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)職業(yè)行為產(chǎn)生差錯(cuò)或不良后果應(yīng)由會(huì)計(jì)行

概念

風(fēng)險(xiǎn)為人承擔(dān)責(zé)任的可能性

考點(diǎn)7:會(huì)計(jì)職業(yè)道德VS會(huì)計(jì)法律制度

會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)職業(yè)道德

性質(zhì)不同他律性自律性

作用范圍外在行為+內(nèi)心世

外在行為+結(jié)果

區(qū)不同界

別表現(xiàn)形式

成文不成文+成文

不同

實(shí)施保障國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施道德教育+社會(huì)輿

機(jī)制不同論+傳統(tǒng)習(xí)俗+道

德評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

法律規(guī)定道德評(píng)價(jià)

不同

在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收

在作用上相互補(bǔ)充、相互協(xié)調(diào)

聯(lián)系會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充

會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求

會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本制度

保障

考點(diǎn)8：會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容

項(xiàng)目具體內(nèi)容

愛(ài)崗敬業(yè)熱愛(ài)工作，敬重職業(yè)

誠(chéng)實(shí)守信不弄虛作假；保密守信，信譽(yù)至上

廉潔自律清正廉潔；遵紀(jì)守法

以客觀(guān)事實(shí)為依據(jù)；實(shí)事求是，不偏不倚；保持應(yīng)

客觀(guān)公正

有的獨(dú)立性

堅(jiān)持準(zhǔn)則堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，作出合理公正的職業(yè)判斷

提高技能不斷學(xué)習(xí)，提高技能水平

參與管理充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能作用

強(qiáng)化服務(wù)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量

考點(diǎn)9：內(nèi)部控制要素及之間的聯(lián)系

項(xiàng)目主要內(nèi)容

內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

控制活動(dòng)職責(zé)分工控制、授權(quán)控制，審核批準(zhǔn)控制等。

信息與溝信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方

通面的溝通機(jī)制等。

內(nèi)部監(jiān)督持續(xù)性的日常監(jiān)督、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督

內(nèi)部控制各項(xiàng)控制要素之間是一個(gè)有機(jī)的多維的相

互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體，共同構(gòu)成實(shí)

現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的體制機(jī)制和方式方法的完整體

系。

①內(nèi)部環(huán)境作為五要素之首，是整個(gè)內(nèi)部控制體系

聯(lián)系的基礎(chǔ)和環(huán)境條件；

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是實(shí)施控

制的對(duì)象內(nèi)容；

③控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式方法和手

段；

④信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，貫穿于

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督各要素之間；

⑤內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

【提示】?jī)?nèi)部控制缺陷的分類(lèi)

劃分依據(jù)類(lèi)別

設(shè)計(jì)缺陷

按其成因

運(yùn)行缺陷

重大缺陷

按缺陷的影響

重要缺陷

程度

一般缺陷

考點(diǎn)10：會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件

I.反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的要素

(1)資產(chǎn)：

特征：①資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源;

②資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；

③資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成。

分類(lèi)：

①流動(dòng)資產(chǎn)

②非流動(dòng)資產(chǎn)

(2)負(fù)債

特征：①負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

③負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的

分類(lèi)：

①流動(dòng)負(fù)債

②非流動(dòng)負(fù)債

(3)所有者權(quán)益

所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債

2.反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的要素

要素特征

(1)收入是在日常活動(dòng)中形成的；

(2)收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總

收入

流入；

(3)收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。

(1)費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；

(2)費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的

費(fèi)用

總流出；

(3)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。

利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。

考點(diǎn)11：會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則

計(jì)量屬性主要應(yīng)用

我國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量一般采用歷史

歷史成本

成本

重置成本盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量

可變現(xiàn)

存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

凈值

現(xiàn)值特定資產(chǎn)可收回金額計(jì)算口徑之一

公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)等

考點(diǎn)12:會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式內(nèi)涵特征應(yīng)用

財(cái)務(wù)狀況等反映企業(yè)某一特

是復(fù)式記賬法

式，亦稱(chēng)基定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)

資產(chǎn)=負(fù)債+的理論基礎(chǔ)，

本會(huì)計(jì)等式債和所有者權(quán)益

所有者權(quán)益也是編制資產(chǎn)

和靜態(tài)會(huì)計(jì)三者之間

負(fù)債表的依據(jù)

等式平衡關(guān)系

反映企業(yè)一定反映了利潤(rùn)的

經(jīng)營(yíng)成果等

收入--費(fèi)用=時(shí)期收入、費(fèi)用實(shí)現(xiàn)過(guò)程，是

式，亦稱(chēng)動(dòng)

利潤(rùn)和利潤(rùn)之間恒編制利潤(rùn)表的

態(tài)會(huì)計(jì)等式

等關(guān)系依據(jù)

考點(diǎn)13:會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

科目類(lèi)

分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)具體內(nèi)容

別

流動(dòng)資產(chǎn)

資產(chǎn)類(lèi)

非流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

負(fù)債類(lèi)

按反映的非流動(dòng)負(fù)債

經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所有者權(quán)益類(lèi)

共同類(lèi)

成本類(lèi)

收入類(lèi)

損益類(lèi)

費(fèi)用類(lèi)

又稱(chēng)總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素

按提供信總分類(lèi)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)，提供總括信息

息的詳細(xì)的會(huì)計(jì)科目

程度及其又稱(chēng)明細(xì)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目作進(jìn)一步

統(tǒng)馭關(guān)系明細(xì)分分類(lèi)，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科

不同類(lèi)科目目【提示】并不是所有的總分類(lèi)科目都有

明細(xì)科目，如“本年利潤(rùn)”

考點(diǎn)14：會(huì)計(jì)賬戶(hù)的分類(lèi)

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、共

分類(lèi)根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容

同類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬

戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬

戶(hù)。

根據(jù)提供信息的詳細(xì)

總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。

程度及其統(tǒng)馭關(guān)系

①賬戶(hù)具有一定的結(jié)構(gòu)。

功能②賬戶(hù)分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減

少。

四要素期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生

關(guān)系額。

考點(diǎn)15:借貸記賬法

賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

賬戶(hù)性

借貸余額期末余額計(jì)算

質(zhì)

方方

一般在借方，期末借方余額=期初借

資產(chǎn)

+-有些賬戶(hù)可方余額+本期借方發(fā)生

類(lèi)、成

能無(wú)余額額-本期貸方發(fā)生額

本類(lèi)

負(fù)債類(lèi)、一般在貸方，期末貸方余額=期初貸

所有者-+有些賬戶(hù)可方余額+本期貸方發(fā)生

權(quán)益類(lèi)能無(wú)余額額一本期借方發(fā)生額

損收-+一般無(wú)余額期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”

益入賬戶(hù)計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)

類(lèi)類(lèi)轉(zhuǎn)后無(wú)余額

費(fèi)

用+-

類(lèi)

【注意】借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生總會(huì)涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶(hù)，

一方（或幾方）記入借方，另一方（或幾方）必須記入貸方，記

入借方賬戶(hù)金額的合計(jì)數(shù)等于記入貸方賬戶(hù)金額的合計(jì)數(shù)。

借貸記賬法下的試算平衡

發(fā)生額試算依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則：

平衡有借必有貸，借貸必相等。

類(lèi)別依據(jù)：財(cái)務(wù)狀況等式：

余額試算平

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

衡

借余=貸余+貸余

試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平

試算平衡

衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。

不會(huì)影響試算平衡關(guān)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(1)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，

借貸仍然平衡；

(2)重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，

借貸仍然平衡；

(3)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金

額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

(4)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)，借貸仍然平衡；

(5)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然

平衡；

(6)某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，

借貸仍然平衡。

考點(diǎn)16：會(huì)計(jì)憑證

類(lèi)

分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)種類(lèi)應(yīng)用作用

別

自制是編制

原領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款

原始記賬憑

始單等

取得來(lái)源憑證證的依

憑

外來(lái)購(gòu)買(mǎi)原材料取得的增值稅據(jù)，會(huì)

證

原始專(zhuān)用發(fā)票、職工出差報(bào)銷(xiāo)的計(jì)核算

憑證飛機(jī)票、火車(chē)票和餐飲費(fèi)發(fā)的基

票礎(chǔ)。

通用增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬

憑證結(jié)算憑證

格式分類(lèi)

專(zhuān)用領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、折

憑證舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表

一次收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單、發(fā)

填制手續(xù)憑證貨票、銀行結(jié)算憑證

和內(nèi)容累計(jì)

限額領(lǐng)料單

憑證

收款是記錄

憑證會(huì)計(jì)信

記銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金的收付

按照反映付款息，登

賬

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證記會(huì)計(jì)

憑

的內(nèi)容賬簿的

證轉(zhuǎn)賬用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金

直接依

憑證和銀行存款業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)

據(jù)。

考點(diǎn)17：原始憑證的填制要求

填制要求具體內(nèi)容

記錄真實(shí)--

內(nèi)容

——

完整

手續(xù)對(duì)外開(kāi)出或從外取得的電子形式的原始憑證必須

7匕備附有符合《電子簽名法》的電子簽名。

I.文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的

簡(jiǎn)化漢字。

n.數(shù)字和貨幣符號(hào)的書(shū)寫(xiě)要求：

①寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得寫(xiě)連筆字。

②金額數(shù)字前面要填寫(xiě)人民幣符號(hào)為“￥”，且?guī)欧N

符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

書(shū)寫(xiě)清楚③數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分；無(wú)角、分的，角位和分

規(guī)范位可寫(xiě)“00”或者符號(hào)；有角無(wú)分的，分位

應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)

④大寫(xiě)數(shù)字金額應(yīng)一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，不得

用簡(jiǎn)化字代替。

⑥大寫(xiě)金額到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字

或者“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不

寫(xiě)“整”字或者“正”字。

連續(xù)編號(hào)如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，寫(xiě)壞作廢時(shí)應(yīng)加蓋

“作廢”戳記，不得撕毀

原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不

不得涂改、

得在原始憑證上更正。

刮擦和挖

原始憑證有其他錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更

補(bǔ)

正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。

填制及時(shí)及時(shí)填寫(xiě)、及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、及時(shí)審核。

考點(diǎn)18:記賬憑證基本內(nèi)容和填制要求

I.記賬憑證的基本內(nèi)容

填制憑證的日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附

原始憑證張數(shù)

2.記賬憑證的填制要求

要求內(nèi)容

除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑

附件要求

證必須附原始憑證。

記賬憑證不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填

填制方法

制在一張記賬憑證上。

憑證編號(hào)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

(1)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)

誤時(shí)，可以用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑

證。

錯(cuò)誤更正(2)如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可

以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整

的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。

(3)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字

填制一張更正的記賬憑證。

記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后

空行注銷(xiāo)一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線(xiàn)

注銷(xiāo)。

考點(diǎn)19：會(huì)計(jì)賬簿

【.會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)

分類(lèi)

賬簿應(yīng)用例子

標(biāo)準(zhǔn)

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

序時(shí)賬簿

銀行存款日記賬

用途

總分類(lèi)賬簿：應(yīng)收賬款總賬；

分類(lèi)賬簿

明細(xì)分類(lèi)賬簿：原材料明細(xì)賬

補(bǔ)充登記的各種賬簿：租入固定資產(chǎn)

備查賬簿

登記簿

日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)

三欄式賬簿

明細(xì)賬

賬頁(yè)

多欄式賬簿收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬式賬簿

格式

數(shù)量金額式存貨類(lèi)（比如：原材料、庫(kù)存商品）

賬簿明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿

總分類(lèi)賬簿、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行

訂本式賬簿

外形存款日記賬

特征活頁(yè)式賬簿明細(xì)分類(lèi)賬

卡片式賬簿固定資產(chǎn)的核算

2.使用紅墨水記賬的情況

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；

②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

③在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)

登記負(fù)數(shù)余額；

④其他

3.錯(cuò)賬更正方法

更正

應(yīng)用

方法

⑴結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬

劃線(xiàn)

憑證沒(méi)有錯(cuò)誤；（記賬憑證不錯(cuò)，登賬錯(cuò)誤）

更正

⑵在尚未過(guò)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生

法

錯(cuò)誤。

（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)

紅字

誤；（記賬憑證科目錯(cuò)誤）

更正

（2）記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，

法

只是所記金額大于應(yīng)記金額。（科目無(wú)誤，金額多記）

補(bǔ)充記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目

登記無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。

法（科目無(wú)誤，金額少記）

4.對(duì)賬

賬證將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）

核對(duì)核對(duì)

（1）總分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)；

賬賬（2）總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)；

對(duì)賬

核對(duì)（3）總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；

（4）明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。

賬實(shí)指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)

核對(duì)額之間的核對(duì)；

（1）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐

日核對(duì)；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的

余額定期核對(duì)；

（3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與實(shí)有數(shù)額定期

核對(duì)；

（4）債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬

面記錄核對(duì)。

考點(diǎn)20:財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)

劃分

類(lèi)別內(nèi)容

依據(jù)

1.年終決算之前；

全面

2.合并、撤銷(xiāo)、改變?cè)瓉?lái)隸屬關(guān)系或中外合資、

清查

國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)以及股份制改造前；

（所

清查3.開(kāi)展全面資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等活動(dòng)時(shí)；

有）

范圍4.單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前。

局部1現(xiàn).金，每日終了，應(yīng)由出納人員自行盤(pán)點(diǎn)（日

清查清）；

（部2.銀行存款，每月至少要同銀行核對(duì)一次（月

分）結(jié)）；

3.存貨根據(jù)需要隨時(shí)輪流盤(pán)點(diǎn)或重點(diǎn)抽查，各

種貴重物資、每月都應(yīng)清查盤(pán)點(diǎn)一次（存貨盤(pán)

點(diǎn)）；

4.債權(quán)債務(wù)，每年至少要核對(duì)一至兩次。

定期

定期清查一般在年末、季末、月末時(shí)進(jìn)行。

清查

清查1.財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金的保管人員更換時(shí)；

不定

時(shí)間2.發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)；

期清

3.進(jìn)行臨時(shí)性的清產(chǎn)核資；

查

4.財(cái)政、稅務(wù)、銀行以及審計(jì)等部門(mén)臨時(shí)檢查。

內(nèi)部由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的

執(zhí)行清查財(cái)產(chǎn)清查工作，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查都是內(nèi)部清查。

系統(tǒng)外部本單位外部的機(jī)構(gòu)或單位進(jìn)行的清查，進(jìn)行外

清查部清查時(shí)應(yīng)有本單位相關(guān)人員參加。

考點(diǎn)21：財(cái)產(chǎn)清查的方法

庫(kù)存

清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

現(xiàn)金

1.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)；

銀行

2.二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記

存款

賬過(guò)程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

實(shí)物

常用的清查方法有實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法和技術(shù)推算法；

資產(chǎn)

1.往來(lái)款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)

等；

往來(lái)

2.采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)；

款項(xiàng)

3.對(duì)賬用的“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”、記錄清查結(jié)果的“往

來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”。

考點(diǎn)22:賬務(wù)處理程序

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序登記總分類(lèi)賬的依據(jù)主要區(qū)別

記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證

匯總記賬憑證賬務(wù)處理登記總分

匯總記賬憑證

程序類(lèi)賬的依

科目匯總表賬務(wù)處理程據(jù)不同

定期編制的科目匯總表

序

考點(diǎn)23:產(chǎn)品成本計(jì)算方法

成本核算對(duì)象生產(chǎn)組織成本管理適用例子

大量大批不要求分發(fā)電、供

品種法產(chǎn)品品種

單步驟步水、采掘

分批法產(chǎn)品批別單件小批不要求分造船、重型

步機(jī)器制造

冶金、紡

大量大批

分步法生產(chǎn)步驟要求分步織、機(jī)器制

多步驟

造

考點(diǎn)24:管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于單位內(nèi)部管理需要

基本指引

指引體系應(yīng)用指引

案例庫(kù)

應(yīng)用環(huán)境

管理會(huì)計(jì)要管理會(huì)計(jì)活動(dòng)

素工具方法

信息與報(bào)告

考點(diǎn)25:政府會(huì)計(jì)要素

雙功能預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

雙基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制

①預(yù)算會(huì)計(jì)要素：預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)

雙要素余：

②財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)（計(jì)量屬性：歷史成本、

重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值、名義金額），負(fù)債

（計(jì)量屬性：歷史成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值），凈

資產(chǎn)，收入和費(fèi)用。

雙報(bào)告決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

考點(diǎn)26:庫(kù)存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金的使用范圍。

（1）職工工資、各種工資性津貼；

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、

個(gè)體育比賽等各種獎(jiǎng)金；

人（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他

現(xiàn)金支出；

（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

企

（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；

業(yè)

其

（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

他

2.現(xiàn)金收支的規(guī)定。

開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，當(dāng)日送存確

收入

有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間

不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）：需要

支出

坐支現(xiàn)金的單位，要事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)。

3.現(xiàn)金的清查

情況

盤(pán)盈盤(pán)虧

處理

批準(zhǔn)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

前貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人

貸：其他應(yīng)付款【支付給/保險(xiǎn)公司賠償】

批準(zhǔn)

有關(guān)單位/個(gè)人】管理費(fèi)用【無(wú)法查明

后

營(yíng)業(yè)外收入【無(wú)法查原因】

明原因】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

考點(diǎn)27:銀行存款的核對(duì)

不符一方或雙方記賬錯(cuò)誤或存在未達(dá)賬項(xiàng)造成

未達(dá)時(shí)間差造成未達(dá)賬項(xiàng)

賬項(xiàng)一是企業(yè)己收款入賬，銀行尚未收款入賬；

二是企業(yè)己付款入賬，銀行尚未付款入賬；

三是銀行己收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如何編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

處理【方法】誰(shuí)未做，就調(diào)誰(shuí)，加我未加，減我未減。

【注意】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為

調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

考點(diǎn)28:其他貨幣資金

內(nèi)容情形賬務(wù)處理

銀行匯票存款借：其他貨幣資金

取得其他貨幣資金

銀行本票存款貸：銀行存款等

信用卡存款通過(guò)其他貨幣資金借：原材料等

信用證保證金存對(duì)外支付貸：其他貨幣資金

款

存出投資款

收到退回的多余款借：銀行存款等

外埠存款

項(xiàng)貸：其他貨幣資金

（兩銀兩信一存

一外）

考點(diǎn)29：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)賬務(wù)處理

借：交易性金融資產(chǎn)--成本【取得時(shí)的公允價(jià)

值】

應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

取得應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

投資收益【交易費(fèi)用】

應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他貨幣資金【實(shí)際支付金額】

宣普借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

持有分派貸：投資收益

期間現(xiàn)金

股利

實(shí)際

收到借：其他貨幣資金

股利貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

或利【收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的股利或利息同上】

息

公允借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

價(jià)值貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

上升

公允借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

價(jià)值貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

下降

借：其他貨幣資金一存出投資款【實(shí)際收到的金額】

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

出售

--公允價(jià)值變動(dòng)【或借方】

投資收益【差額，可能在借方】

產(chǎn)生

轉(zhuǎn)讓借：投資收益

轉(zhuǎn)讓

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

金融收益

產(chǎn)生【可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

商品

轉(zhuǎn)讓借：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

應(yīng)交損失貸：投資收益

增值“應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

如有借方余額，說(shuō)明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失

稅

無(wú)法彌補(bǔ)，且本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)

入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融商品的收益。因此，

年末

應(yīng)將“應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

的借方余額轉(zhuǎn)出。

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

考點(diǎn)30：短期投資的核算

1.適用范圍一小企業(yè)

小企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）

的投資應(yīng)設(shè)置“短期投資”科目核算。該科目應(yīng)按照股票、債券、基

金等短期投資種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。

2.賬務(wù)處理

情形賬務(wù)處理

借：短期投資

應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

取得短期投資應(yīng)收利息【已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

息】

貸：銀行存款

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【宣告分派現(xiàn)金股

持有期間利/計(jì)提利息】

貸：投資收益

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：短期投資【賬面余額】

出售應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【尚未收到的現(xiàn)金股

利或債券利息】

投資收益【差額，或借方】

考點(diǎn)31：應(yīng)收票據(jù)

根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯

面

zTso

因債務(wù)人抵償前欠貨借：應(yīng)收票據(jù)

款而取得的應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款

取得借：應(yīng)收票據(jù)

因企業(yè)銷(xiāo)售商品、提

時(shí)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

供勞務(wù)等而收到商業(yè)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)

匯票

稅額）

商業(yè)匯票到期收回款借：銀行存款【實(shí)際收到的金額】

到期

項(xiàng)貸：應(yīng)收票據(jù)

時(shí)

商業(yè)匯票到期未收回