會(huì)計(jì)學(xué)原理第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目的●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類●各種主要會(huì)計(jì)報(bào)表的根本編制方法●會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系●會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及報(bào)表種類〔一〕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益利潤(rùn)表〔運(yùn)營(yíng)成果〕收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料①會(huì)計(jì)報(bào)表①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表，也稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)用以提供會(huì)計(jì)信息的表格。按照效力對(duì)象可分為對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表兩種。一切者權(quán)益變動(dòng)表〔一切者權(quán)益〕權(quán)益添加權(quán)益減少②會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分。是對(duì)企業(yè)的根本情況、報(bào)表的編制根底、遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么情況等的闡明，以及對(duì)報(bào)表中重要工程的闡明。以便于會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。③相關(guān)信息或資料與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制相關(guān)的其他信息或資料?！踩硶?huì)計(jì)報(bào)表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報(bào)的時(shí)間分類月報(bào)季報(bào)年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報(bào)表匯總報(bào)表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項(xiàng)目的內(nèi)容分類個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對(duì)象分類內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表如完工產(chǎn)品成本計(jì)算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表〔四〕會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求〔財(cái)務(wù)情況〕報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確客觀真實(shí)內(nèi)容完好手續(xù)齊備資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕第二節(jié)利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?！舾鶕?jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)〞會(huì)計(jì)等式原理編制。利潤(rùn)表(運(yùn)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的作用●可以反映企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的收益情況、本錢耗費(fèi)情況?！窨梢苑从称髽I(yè)一定會(huì)計(jì)期間消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的運(yùn)營(yíng)成果〔凈利潤(rùn)或凈虧損〕?！窠?jīng)過(guò)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤(rùn)的開(kāi)展趨勢(shì)和獲利才干。利潤(rùn)表２００5年盈利：５００萬(wàn)利潤(rùn)表２００6年盈利：６００萬(wàn)利潤(rùn)表２００7年盈利：６４０萬(wàn)利潤(rùn)表(運(yùn)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)三、利潤(rùn)表的構(gòu)造和內(nèi)容〔一〕構(gòu)造〔格式〕按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式

2.多步式〔常用格式，見(jiàn)以下圖〕〔1〕單步式利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)正表格式2—多步式表首根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入費(fèi)用凈利潤(rùn)費(fèi)用收入比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表〔二〕內(nèi)容各種格式的利潤(rùn)表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費(fèi)用，以及各種利潤(rùn)目的及其計(jì)算方法。在多步式利潤(rùn)表中，包括以下利潤(rùn)目的：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2.利潤(rùn)總額3.凈利潤(rùn)〔三〕利潤(rùn)表的編制方法1.“本月金額〞和“本年累計(jì)金額〞填列方法〔1〕“本月金額〞的根本填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)本錢〞工程為“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。●“投資收益〞賬戶為借方余額時(shí)用“－〞填列利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3800000減：營(yíng)業(yè)成本2120000營(yíng)業(yè)稅金及附加

120000

銷售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

855255“本月金額〞根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢期末余額2040000其他業(yè)務(wù)本錢期末余額80000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額120000銷售費(fèi)用期末余額180000〔以下略〕計(jì)算填列直接填列例見(jiàn)【例12-1】和表12-3利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年8月單位：元項(xiàng)目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入38000009950000減：營(yíng)業(yè)成本21200004640000營(yíng)業(yè)稅金及附加

120000

銷售費(fèi)用

180000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)金額〞填列方法反映各工程自本年年初起至報(bào)告期末〔本月末〕止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期〔如上月〕的“本年累計(jì)數(shù)〞加“本月數(shù)〞填列?！纠块L(zhǎng)城公司20xx年7月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為6150000元〔見(jiàn)表12－2〕，8月的營(yíng)業(yè)收入為380000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)〞就是以上二者之和〔9950000元，見(jiàn)表12－3〕。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞會(huì)計(jì)等式原理編制。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個(gè)方面情況：●資產(chǎn)總額及其構(gòu)造，是分析企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)才干的重要資料?！褙?fù)債總額及其構(gòu)造情況，闡明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。●一切者權(quán)益情況，闡明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的構(gòu)造?！裉峁┴?cái)務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等，以了解企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債才干等。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益◆企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；◆負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；◆一切者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。資產(chǎn)負(fù)債表〔財(cái)務(wù)情況〕資產(chǎn)負(fù)債一切者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和構(gòu)造〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞或“資產(chǎn)－負(fù)債＝一切者權(quán)益〞原理，將〞資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益自上而下分三部分陳列2.賬戶式◆因其外表方式像“T〞形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞原理，將〞資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益分左右兩部分陳列二、編制資產(chǎn)負(fù)債表的根本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要式填寫該表各工程的“年初余額〞和“期末余額〞。1.“年初余額〞的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額〞欄數(shù)字填列。工程內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。2.“期末余額〞的填列方法：※“期末余額〞—月末、季末、年末等的數(shù)字。

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額〞填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額〞的根本填列方法見(jiàn)下面圖示,(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）買賣性金融資產(chǎn)余額84000待攤費(fèi)用余額12000資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實(shí)收資本余額1680000盈余公積余額132480(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的歸還期還有2年，而Y的歸還期還有僅有6個(gè)月〔已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征〕。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞工程欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“工程〔4〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金〞、“存貨〞等工程。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨330000其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用12000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）庫(kù)存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000消費(fèi)本錢期末余額48000庫(kù)存商品期末余額120000〔5〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞工程。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額60000〔應(yīng)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額90000〔應(yīng)收性質(zhì)〕應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額12000〔預(yù)收性質(zhì)〕預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額24000〔預(yù)收性質(zhì)〕預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額18000〔應(yīng)收性質(zhì)〕合計(jì)168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款〞工程合計(jì)36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款〞工程應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000〔預(yù)付性質(zhì)〕應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額42000〔應(yīng)付性質(zhì)〕預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額1800〔應(yīng)付性質(zhì)〕預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000〔預(yù)付性質(zhì)〕合計(jì)918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款〞工程合計(jì)60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款〞工程應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額48000〔應(yīng)付性質(zhì)〕又如“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞工程。(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)一、現(xiàn)金流量表的概念●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。二、現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息◆便于報(bào)表運(yùn)用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的才干等◆據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表〔現(xiàn)金流量〕現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出三、現(xiàn)金流量表的編制根底及現(xiàn)金的含義〔一〕現(xiàn)金流量表的編制根底●以收付實(shí)現(xiàn)制為根底編制?！瘛艾F(xiàn)金〞是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。1．庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如買賣性金融資產(chǎn)等。四、現(xiàn)金流量及其分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同緣由，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類〔前四項(xiàng)〕：▲運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額▲現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈添加額▲期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額五、現(xiàn)金流量表的根本格式現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，其由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式簡(jiǎn)表見(jiàn)下：現(xiàn)金流量表會(huì)企03表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（略）比較利潤(rùn)表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入2.現(xiàn)金流量表附注采用表格的方式披露以下內(nèi)容：〔1〕補(bǔ)充資料：采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)理為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整那些由于運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么而增減了本期的凈利潤(rùn)但并沒(méi)有添加或減少現(xiàn)金的一些收益和費(fèi)用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等工程，據(jù)此計(jì)算并列示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的緣由以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量?！?〕當(dāng)期獲得或處置子公司等的有關(guān)信息?！?〕現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的詳細(xì)情況信息。一、一切者權(quán)益變動(dòng)表的概念●一切者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末一切者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。二、一切者權(quán)益變動(dòng)表的作用▲可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度一切者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕各工程的添加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)一切者權(quán)益的變動(dòng)緣由，預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。第五節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表的編制三、一切者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容一切者權(quán)益變動(dòng)表會(huì)企04表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤(rùn)分配四、本年末余額一切者權(quán)益的詳細(xì)內(nèi)容年初余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況編制方法：根據(jù)“實(shí)收資本〞、“資本公積〞、“盈余公積〞和“本年利潤(rùn)〞、“利潤(rùn)分配〞等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系一、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念●是指各主要會(huì)計(jì)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)絡(luò)的關(guān)系。二、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表與一切者權(quán)益變動(dòng)表參見(jiàn)以下圖：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負(fù)債應(yīng)付賬款銀行借