會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第二講

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主講劉愛(ài)明中南大學(xué)商學(xué)院二00四年八月第二講會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度的設(shè)計(jì)內(nèi)容提要：1、會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度的內(nèi)容及設(shè)計(jì)原那么2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)與合設(shè)的比較3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織4、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)5、會(huì)計(jì)檔案管理制度的設(shè)計(jì)6、會(huì)計(jì)任務(wù)交接制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度的內(nèi)容及設(shè)計(jì)原那么一、會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度的內(nèi)容1、涵義會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度就是根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定，結(jié)合本單位的詳細(xì)情況，對(duì)會(huì)計(jì)任務(wù)進(jìn)展科學(xué)組織而設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度。意義：優(yōu)化會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，使會(huì)計(jì)任務(wù)高效低耗完善會(huì)計(jì)任務(wù)的支持和保證系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)任務(wù)的科學(xué)有序營(yíng)造嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的會(huì)計(jì)任務(wù)環(huán)境，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感、使命感

2、會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度的內(nèi)容1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部崗位分工及崗位責(zé)任制的建立2、會(huì)計(jì)人員的配備與職責(zé)劃分以及任免3、會(huì)計(jì)檔案的保管這、查閱及銷(xiāo)毀4、會(huì)計(jì)任務(wù)的交接5、會(huì)計(jì)核算的組織方式及賬務(wù)處置程序6、會(huì)計(jì)任務(wù)中的其他組織制度二、會(huì)計(jì)任務(wù)組織制度的設(shè)計(jì)原那么1、順應(yīng)性原那么：與單位實(shí)踐和國(guó)家有關(guān)規(guī)定順應(yīng)。2、保證性原那么：保證會(huì)計(jì)任務(wù)的有序進(jìn)展3、精簡(jiǎn)性原那么：精干高效。4、崗位責(zé)任制原那么：明確分工、默契配合、相互牽制5、協(xié)調(diào)性原那么：與其他管理職能部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置一、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的意義會(huì)計(jì)法第三十六條規(guī)定：各單位應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。即：凡實(shí)行獨(dú)立核算的企事業(yè)單位都必需單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多的小型單位經(jīng)有關(guān)部門(mén)同意后，雖可以不單獨(dú)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但必需配備專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員，或者委托經(jīng)同意從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。國(guó)有的或國(guó)有資產(chǎn)占控股位置或者主導(dǎo)位置的大、中型企業(yè)必需設(shè)置總會(huì)計(jì)師。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)設(shè)置辦法分設(shè)合設(shè)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)會(huì)計(jì)科財(cái)務(wù)科財(cái)會(huì)科負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)科長(zhǎng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)財(cái)會(huì)科長(zhǎng)組成人員記賬、稽核、成本核算、工資、材料、報(bào)表編審出納、資金管理、利潤(rùn)管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)全體人員主要工作內(nèi)容資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及結(jié)果的確認(rèn)、記錄、計(jì)算、報(bào)告資金的籌集、調(diào)撥、使用、分配、歸還和保護(hù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的全部工作適應(yīng)范圍大型企事業(yè)單位中小型單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合設(shè)與分設(shè)比較表優(yōu)點(diǎn)分工明確、各司其職防止重核算，輕管理現(xiàn)象便于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度密切財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)系，便于協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)記錄及時(shí)、直接減少信息傳遞，提高工作效率缺點(diǎn)信息傳遞慢手續(xù)增多，協(xié)調(diào)相對(duì)困難；費(fèi)用加大難免造成職責(zé)不清，內(nèi)控減弱；忙于事務(wù)，忽視管理財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)合設(shè)與分設(shè)比較表〔續(xù)〕三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織總會(huì)計(jì)師財(cái)會(huì)部門(mén)擔(dān)任人資料組本錢(qián)組設(shè)備組工資組銷(xiāo)售組出納組資金組綜合組資料核算應(yīng)付賬款核算銷(xiāo)售核算總賬報(bào)表應(yīng)付賬款核算稽核第三節(jié)會(huì)計(jì)人員的配備一、會(huì)計(jì)人員的編制精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、滿(mǎn)負(fù)荷任務(wù)法如，資料收發(fā)業(yè)務(wù)，每天最多150筆，最少100筆，平均120筆/天，每位會(huì)計(jì)人員每天最大業(yè)務(wù)處置量為60筆，那么應(yīng)配備2位資料會(huì)計(jì)。二、會(huì)計(jì)人員的層次構(gòu)造會(huì)計(jì)法規(guī)定，從事會(huì)計(jì)任務(wù)的一切人員，都必需獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書(shū)，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人或會(huì)計(jì)主管人員的，還該當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資歷或具備從事會(huì)計(jì)任務(wù)三年以上任務(wù)閱歷。會(huì)計(jì)人員的層次構(gòu)造1、大型企事業(yè)單位、涉外經(jīng)濟(jì)單位、較高級(jí)別的行政單位，總會(huì)計(jì)師應(yīng)具備高級(jí)會(huì)計(jì)師任職資歷；中型企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)具備高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師任職資歷；小型企事業(yè)單位可不設(shè)總會(huì)計(jì)師，但應(yīng)有知曉財(cái)會(huì)知識(shí)的行政副職主管財(cái)會(huì)任務(wù)。2、大中型企事業(yè)單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人，應(yīng)由具備高級(jí)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師任職資歷的人擔(dān)任，小型企事業(yè)單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人或會(huì)計(jì)主管，應(yīng)由具備會(huì)計(jì)師任職資歷或有三年以上任務(wù)閱歷的助理睬計(jì)師擔(dān)任；3、財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各核算小組的擔(dān)任人，應(yīng)由具有助理睬計(jì)師資歷的人擔(dān)任，其他崗位由具有會(huì)計(jì)從業(yè)資歷人員擔(dān)任。三、會(huì)計(jì)人員職責(zé)〔一〕總會(huì)計(jì)師的職責(zé)總會(huì)計(jì)師條例第七條規(guī)定，總會(huì)計(jì)師擔(dān)任：

1、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支方案、信貸方案，擬訂資金籌措和運(yùn)用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地運(yùn)用資金；

2、進(jìn)展本錢(qián)費(fèi)用預(yù)測(cè)、方案、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門(mén)降低耗費(fèi)、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

3、建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

4、擔(dān)任本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和財(cái)會(huì)人員的配備、培訓(xùn)、考核等管理任務(wù)；5、協(xié)助主要行政指點(diǎn)對(duì)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)作出決策，參與新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造、科技研討等方案的制定和艱苦經(jīng)濟(jì)合同的研討、審查；6、監(jiān)視本單位貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策、法令和制度?！捕池?cái)會(huì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人職責(zé)1、在總會(huì)計(jì)師的指點(diǎn)下，擔(dān)任詳細(xì)指點(diǎn)本單位的財(cái)會(huì)任務(wù)，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)視；2、組織制定本單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度與擔(dān)任貫徹執(zhí)行3、參與編制各種經(jīng)濟(jì)方案和業(yè)務(wù)方案；4、監(jiān)視各項(xiàng)資金的運(yùn)用與分配，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)政政策與財(cái)政制度；5、擔(dān)任會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核、業(yè)務(wù)指點(diǎn)、崗位分工、任務(wù)協(xié)調(diào)等。〔三〕財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位職責(zé)1、設(shè)備會(huì)計(jì)崗位2、資料會(huì)計(jì)崗位3、本錢(qián)會(huì)計(jì)崗位4、工資會(huì)計(jì)崗位5、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)崗位6、資金會(huì)計(jì)崗位7、出納任務(wù)崗位8、總賬報(bào)表崗位9、稽核任務(wù)崗位第四節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理制度的設(shè)計(jì)一、會(huì)計(jì)檔案及其種類(lèi)會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書(shū)面證據(jù)?？梢苑譃椋?、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：原始憑證、記賬憑證等2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)等4、其他類(lèi)：如銀行存款余額調(diào)理表、對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交、保管、銷(xiāo)毀清冊(cè)等。二、會(huì)計(jì)檔案的立卷與歸檔制度設(shè)計(jì)1、對(duì)各類(lèi)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照憑證類(lèi)別和時(shí)間順序編號(hào)整理，定期裝訂成冊(cè)并加具封面，注明起止日期、憑證種類(lèi)及數(shù)量，由會(huì)計(jì)人員簽章后歸檔；2、對(duì)一些重要文件，如經(jīng)濟(jì)合同、企業(yè)協(xié)議章程、決議、工程預(yù)決算等資料，應(yīng)單獨(dú)裝訂成冊(cè)并編號(hào)歸檔；3、對(duì)各種會(huì)計(jì)賬簿在年終結(jié)平或轉(zhuǎn)記新賬后，裝訂成冊(cè)一致編號(hào)并由相關(guān)人員簽章后歸檔；4、對(duì)各種財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)按月份分類(lèi)裝訂成冊(cè)、加具封面并由有關(guān)人員簽章后歸檔。二、會(huì)計(jì)檔案管理制度1、保管人員：應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的檔案機(jī)構(gòu)，或在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人保管，但出納不得兼管會(huì)計(jì)檔案。2、保管方式：由本單位檔案部門(mén)一致保管，但對(duì)當(dāng)年構(gòu)成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后可由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫時(shí)保管一年。會(huì)計(jì)檔案不得借出，經(jīng)單位擔(dān)任人同意后可以借閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)，嚴(yán)禁在檔案上涂畫(huà)、拆封或抽換?！八姆括暎悍阑?、防盜、防蛀、防腐。3、保管期限：年報(bào)、會(huì)計(jì)檔案保管、銷(xiāo)毀清冊(cè)永久保管；現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年；各種會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15年；銀行對(duì)賬單、余額調(diào)理表、固定資產(chǎn)卡片保管5年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管3年。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀制度1、檔案部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，填制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)2、單位擔(dān)任人在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)，贊同銷(xiāo)毀；3、雙方共同派人擔(dān)任監(jiān)銷(xiāo)，按銷(xiāo)毀清冊(cè)內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)，銷(xiāo)毀后在清冊(cè)上簽名蓋章，并報(bào)告本單位擔(dān)任人。檔案名稱(chēng)起止日期冊(cè)數(shù)銷(xiāo)毀原因銷(xiāo)毀方法備注會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)檔案機(jī)構(gòu)擔(dān)任人會(huì)計(jì)主管監(jiān)銷(xiāo)人保管第五節(jié)會(huì)計(jì)任務(wù)交接制度設(shè)計(jì)一、移交預(yù)備任務(wù)1、曾經(jīng)受理但尚未填制記賬憑證的原始憑證，應(yīng)填制終了并登記入賬；2、對(duì)尚未登賬的記賬憑證，應(yīng)登記終了并在最后一筆余額處加蓋印章；3、將移交資料分類(lèi)整理，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符；4、對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面資料，闡明其內(nèi)容、緣由及處置方法。關(guān)于交接程序和內(nèi)容的規(guī)定1、現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)賬簿余額清點(diǎn)驗(yàn)收，賬實(shí)不符時(shí)應(yīng)按規(guī)定時(shí)間擔(dān)任查清；2、各種會(huì)計(jì)檔案必需完好無(wú)缺，發(fā)現(xiàn)短缺應(yīng)查清緣由；3、銀行存款賬戶(hù)余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，各種資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的賬面余額應(yīng)與實(shí)物或?qū)Ψ劫~面余額核對(duì)相符；4、移交人所運(yùn)用的各種圖章、印鑒、密碼必需齊全并交接清楚；5、實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的，應(yīng)在系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)形狀下交接；6、會(huì)計(jì)主管人員交接任務(wù)的，應(yīng)向接替人員詳細(xì)引見(jiàn)各種情況；7、移交人員有責(zé)任解答接替人員的各種質(zhì)疑，不得以任何借口拖延不辦理交接。關(guān)于監(jiān)交的規(guī)定會(huì)計(jì)人員辦理交接，必需有監(jiān)視人員參與，以明確責(zé)任，保證交接順利進(jìn)展。普通會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)主管監(jiān)交，會(huì)計(jì)主管人員交接任務(wù)的，由單位擔(dān)任人監(jiān)交，必要時(shí)還可由上級(jí)部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。移交完成后，移交人員、接替人