企業(yè)管理資料范本-新三板IPO出資瑕疵及解決方案

對(duì)于我們承接的IPO綜合服務(wù)相關(guān)項(xiàng)目，如果存在出資瑕疵，首先應(yīng)該做出如1、出資瑕疵發(fā)生日距申報(bào)期末的期間跨度是否小于36個(gè)月?如果小于36個(gè)月，則可能需要考慮調(diào)整申報(bào)期，使期間跨度大于或等于36個(gè)月。2、出資瑕疵目前是否還持續(xù)存在?如果持續(xù)存在，則應(yīng)考慮如何盡快解決。出資瑕疵從性質(zhì)上講是嚴(yán)重的，我們?cè)谔峁㊣PO綜合服務(wù)時(shí)，不能因?yàn)樗娼鹪摴蓶|的股利)補(bǔ)足),以固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)補(bǔ)足，但也有以債權(quán)補(bǔ)足關(guān)于補(bǔ)足的會(huì)計(jì)處理，首先應(yīng)該追溯調(diào)減“實(shí)收資本(股本)”之不實(shí)部分，涉本(股本)”、“資本公積”。但實(shí)際案例也有直接將補(bǔ)足的資產(chǎn)視為資本(股本)溢價(jià)記入資本公積，如浙江帝龍新材料股份有限公司。擬上市公司股東以權(quán)屬存在瑕疵的資產(chǎn)(如劃撥用地；轉(zhuǎn)讓(如合肥城建發(fā)展股份有限公司)或者由原股東用等額貨幣資金置換出瑕疵資產(chǎn)(如廣東長(zhǎng)城集團(tuán)股份有限公司),徹底解決出資瑕疵，證明資本充足。驗(yàn)資機(jī)構(gòu)對(duì)原驗(yàn)資報(bào)告補(bǔ)充出具“更正說(shuō)明”,如四川科新機(jī)電股份有限公司。注冊(cè)資本是否到位、屬實(shí)?工商部門(mén)機(jī)構(gòu)結(jié)論的權(quán)威性諾；(3)其他股東承諾不追究責(zé)任股東責(zé)任。一般而言，第(1)種正式正式生效為最佳；如果不可行，可退而選擇第(2)種正式正式生效；第(3)種正式正式生效是第(2)種正式正式生效可供借鑒的補(bǔ)充，與后者同時(shí)使用為妥。擬上市公司出現(xiàn)出資瑕疵，在龐大的中介機(jī)構(gòu)陣容(含保薦機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、在股東出資或增資過(guò)程中，如涉及非貨幣資產(chǎn)(含凈資產(chǎn)),按照我國(guó)《公司法》(包括2005年12月31日前和2006年1月1日后)相關(guān)規(guī)定，需對(duì)非貨幣資(1)提供非貨幣資產(chǎn)作價(jià)公允的證據(jù)，如：相同或類(lèi)似資產(chǎn)公開(kāi)的報(bào)價(jià)單；資產(chǎn)購(gòu)置合同協(xié)議、發(fā)票、報(bào)關(guān)單等(以新購(gòu)資產(chǎn)出資的),購(gòu)置日與出資日相近(3)以凈資產(chǎn)按賬面價(jià)值出資的，需申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)原凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值出具復(fù)(4)股東承諾；中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)。價(jià)應(yīng)當(dāng)與國(guó)際上通常的作價(jià)原則相一致”,“機(jī)器設(shè)設(shè)備當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)正常價(jià)格”,未明確評(píng)估要求。評(píng)定”,“機(jī)器設(shè)備或者其他物料的作價(jià)，不得高于同類(lèi)當(dāng)時(shí)的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格”,未明確評(píng)估要求。2、以債權(quán)出資(即債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán))《公司法》(2005年12月31日前)是采用列舉的正式正式生效對(duì)出資正式正于以債權(quán)出資(以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán))雖然未在列，但在現(xiàn)實(shí)中也并不少見(jiàn)。對(duì)于一般《公司法》(2006年1月1日后)是采用概括的正式正式生效對(duì)出資正式正式可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資(法律、行政(2005年12月27日修訂)予以了明確，“股東或者發(fā)起人不得以勞務(wù)、信用、《公司法》(2005年12月31日前)對(duì)工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占注冊(cè)資本的最高比例限定為不得超過(guò)注冊(cè)資本20%,其中：有限責(zé)任公司，國(guó)家對(duì)采用規(guī)定》(已于2006年5月23日廢止)則明確“以高新技術(shù)成果出資入股，作新技術(shù)企業(yè)更快成長(zhǎng)，對(duì)以此類(lèi)出資所規(guī)定的20%限額有所松動(dòng)(如“深府辦(2001)82號(hào)”文),從現(xiàn)實(shí)案例看，工商管理管控部門(mén)機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管部門(mén)機(jī)《公司法》(2006年1月1日后)只是規(guī)定全體股東的貨幣出資金額不得低于出資占注冊(cè)資本的最高比例限定為不得超過(guò)注冊(cè)資本20%。(1)是否需評(píng)估的問(wèn)題(國(guó)家工商行政管理管控總局令第22號(hào)，2005年12月27日)明確“……有構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資”。且2005年12月31日前“折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)額”。2006年1月1日后“折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額”。為公司法規(guī)范中的“股份公司”之前，股份合作(2)追溯調(diào)整股改基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(主要指股改審計(jì)由不具有證券資格的事務(wù)所承擔(dān)的情況)。如為擬上市公司因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需追溯調(diào)整股改前的凈會(huì)計(jì)規(guī)章制度口徑下的賬面凈資產(chǎn)折股),與此類(lèi)似。注：《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第7號(hào)—-新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與上市公司相同的原則，確認(rèn)2007年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并以此為基礎(chǔ)，分析《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)一一首次執(zhí)行期間的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表?！眹?guó)有(或集體)企業(yè)改制為有限公司，如果改制評(píng)估基準(zhǔn)日與公司成立日中間相還是原所有者?如果產(chǎn)生虧損則很可能使出資資本不充足，如何解決?對(duì)于此期要么返還給原出資股東(如浙江銀輪機(jī)械股份有限公司，股改不適用),要么取得原股東的承諾函，明確歸屬于全體股東共享(國(guó)企產(chǎn)流失)。(2)股東以擬上市公司自身的資產(chǎn)對(duì)擬上市公司增資，如新疆金風(fēng)科技股份有(3)擬上市公司以非可轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的資本公積(如企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)章制度下的接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外(4)擬上市公司以應(yīng)付福利費(fèi)轉(zhuǎn)增資本(“財(cái)工字[1995]第29號(hào)”《國(guó)有得轉(zhuǎn)作職工個(gè)人投資),如浙江銀輪機(jī)械股份有限公司。(5)擬上市公司以資產(chǎn)的評(píng)估增值額增加注冊(cè)資本(資產(chǎn)評(píng)估增值不能作為改變賬面資產(chǎn)原值的條件),如深圳信隆實(shí)業(yè)股份有限公司。(6)股東以同一資產(chǎn)重復(fù)出資，如浙江帝龍新材料股份有限公司。(7)股東從中介機(jī)構(gòu)借款出資后，又歸還中介機(jī)構(gòu)，如上海泰勝風(fēng)能裝備股份(1)充分披露可能受到的處罰，取得工商登記機(jī)關(guān)不予處罰的證明。(2)取得其他批文及證明(工商局確認(rèn)出資且免予處罰的文件);股東補(bǔ)足出7、劃撥地出資及出資資產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)根據(jù)“國(guó)家土地管理管控局(1992)第1號(hào)令”《劃撥土地使用權(quán)?！备鶕?jù)1995年1月1日實(shí)施的《城市房地產(chǎn)管理管控法》第三十九條(2007年8月30日修訂的《城市房地產(chǎn)管理管控法》第四十條)規(guī)定“以批準(zhǔn)權(quán)的人民政府、國(guó)資委、上級(jí)單位的批文);股東承諾；中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)。8、以權(quán)屬存在瑕疵的資產(chǎn)出資(1)股東以報(bào)廢資產(chǎn)作價(jià)出資，報(bào)廢資產(chǎn)指已辦理完報(bào)廢手續(xù)，尚具有使用價(jià)(2)股東以其整體改制時(shí)未納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)作價(jià)出資。整體改制時(shí)未納入評(píng)估范圍的資產(chǎn)指股東在進(jìn)行國(guó)有(集體)企業(yè)改制時(shí)，未將其納入評(píng)估范圍，(3)股東以未合法注銷(xiāo)的子公司資產(chǎn)作價(jià)出資。未合法注銷(xiāo)的子公司資產(chǎn)指股解決辦法：(1)取得批文及證明(情況不同所需批文不同：國(guó)資委的權(quán)屬確認(rèn)文件；(3)主要為工商確認(rèn)子公司已注銷(xiāo)的文件)。(2)股東承諾(主要適用(3))。(3)中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)(主要適用(3))。(1)增減資同時(shí)進(jìn)行，未履行減資程序無(wú)論是2005年修訂前還是修訂后的《公司法》,都對(duì)減資、注銷(xiāo)等進(jìn)行了嚴(yán)格(2)實(shí)為新設(shè)但工商按變更登記設(shè)立有辦理原國(guó)有企業(yè)注銷(xiāo)登記的情況。有限責(zé)任公司解決辦法：取得批文及證明(確認(rèn)原企業(yè)已注銷(xiāo));股東承諾。(3)倒簽成立日期擬上市公司為了爭(zhēng)取上市額度指標(biāo)，于設(shè)立時(shí)將設(shè)立時(shí)間提前至T年，相應(yīng)政企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的落款(或頒發(fā))日期均提前至T年，而實(shí)際簽署(或頒發(fā))日期為T(mén)+1年，股份公司實(shí)際成立和開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的時(shí)間為T(mén)+1年。如合肥城建發(fā)(1)取得批文或證明(有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府對(duì)設(shè)立時(shí)間提前不予追究；確認(rèn)成立相關(guān)文