國(guó)有企業(yè)的審計(jì)研究

國(guó)有企業(yè)的審計(jì)研究

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握存在的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部掌握治理不標(biāo)準(zhǔn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部由于某些內(nèi)部掌握的根本制度的殘缺或者執(zhí)行不夠，影響會(huì)計(jì)監(jiān)視職能的有效發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的一些根本的制度包括稽核制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度等，在現(xiàn)實(shí)的工作中由于執(zhí)行力度不夠，造成企業(yè)的內(nèi)部掌握力量不強(qiáng)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)治理中消失違規(guī)違法現(xiàn)象，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)核算缺少有效的會(huì)計(jì)信息，缺少真實(shí)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)核算的處理結(jié)果對(duì)企業(yè)的真實(shí)閱歷狀況不能夠有效的反映，使得會(huì)計(jì)監(jiān)視形同虛設(shè)。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理的不合理、不標(biāo)準(zhǔn)、不科學(xué)的問題造成很多違法違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)治理上由于缺乏健全的內(nèi)掌握度，內(nèi)部掌握制度的不科學(xué)，內(nèi)控缺乏執(zhí)行力，造成國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)治理的不標(biāo)準(zhǔn)，缺乏有效的監(jiān)視和制約機(jī)制。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)治理制度的不健全，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失和資金的嚴(yán)峻鋪張。

（二）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)視機(jī)制目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)由于缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)監(jiān)視形同虛設(shè)、流于形式，制約了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部掌握的加強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)并沒有設(shè)置特地的機(jī)構(gòu)和人員加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)政資金治理和使用的監(jiān)視檢查。審計(jì)人員對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金治理缺乏有效的審計(jì)監(jiān)視，財(cái)政部門對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政資金審計(jì)監(jiān)視不夠充分。缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)掌握制度的建立，不能夠開展廣泛的、全面的以內(nèi)部掌握為核心的審計(jì)監(jiān)視，影響到內(nèi)部掌握的有效性的發(fā)揮。

二、關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)的對(duì)策建議

（一）提高對(duì)內(nèi)部掌握審計(jì)重要性的熟悉為了切實(shí)提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握的效率，提高企業(yè)治理者對(duì)內(nèi)部掌握熟悉的提高，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)工作對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理中的地位，必需通過建立高素養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍，改善企業(yè)的內(nèi)部治理構(gòu)造，將企業(yè)的內(nèi)部掌握納入國(guó)有企業(yè)審計(jì)的常標(biāo)準(zhǔn)圍當(dāng)中，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部掌握制度開展定期的和不定期的審計(jì)。明確國(guó)有企業(yè)各部門的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并與其績(jī)效考核和年終獎(jiǎng)掛鉤，促進(jìn)企業(yè)和部門治理者提高對(duì)內(nèi)部掌握的重視。通過強(qiáng)化審計(jì)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提高對(duì)內(nèi)部掌握重要性的熟悉。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部掌握上應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)治理的原則，通過劃分各個(gè)部門治理者和使用者對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握的責(zé)任和義務(wù)，將國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握落實(shí)到部門與個(gè)人，通過明確責(zé)任范圍來強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握。只有制度化地標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能有效地開展此項(xiàng)工作，才能有助于企業(yè)提高內(nèi)部掌握意識(shí)，更好地治理國(guó)有企業(yè)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部掌握制度的外部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握制度的審計(jì)有助于促進(jìn)一個(gè)企業(yè)內(nèi)部掌握制度的建立和完善。開展內(nèi)部掌握審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握制度和治理機(jī)構(gòu)建立狀況審計(jì)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握的運(yùn)行狀況進(jìn)展審計(jì)，對(duì)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門責(zé)任人的職責(zé)履行狀況進(jìn)展審計(jì)。結(jié)合企業(yè)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題，準(zhǔn)時(shí)的建立和健全企業(yè)內(nèi)部掌握的長(zhǎng)效機(jī)制和治理制度。對(duì)企業(yè)內(nèi)部掌握的相關(guān)責(zé)任人的權(quán)限進(jìn)展劃分，從企業(yè)戰(zhàn)略的角度對(duì)內(nèi)部掌握進(jìn)展綜合監(jiān)視和協(xié)調(diào)。尤其是重視企業(yè)重大固定資產(chǎn)的選購(gòu)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)招標(biāo)、選購(gòu)、付款、入賬、結(jié)算等環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，有效把好內(nèi)部掌握的關(guān)口，保證企業(yè)內(nèi)部掌握的安全、完整，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保證增值，完善國(guó)有資產(chǎn)的核算和填寫報(bào)表流程，完善辦理國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)手續(xù)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)展科學(xué)的計(jì)提折舊，完善組織和參加清查盤點(diǎn)國(guó)有資產(chǎn)的工作，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握制度體系的完善，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

（三）抓住內(nèi)部掌握審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)與企業(yè)的流淌資產(chǎn)治理不同，企業(yè)的固定資產(chǎn)的選購(gòu)需要花費(fèi)巨大的代價(jià)，包括選購(gòu)、驗(yàn)收、支付、使用、維護(hù)、處置等多環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部掌握的關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)，能夠有效的提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)的效率。企業(yè)內(nèi)部掌握的關(guān)鍵點(diǎn)包括對(duì)企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部掌握制度的審查，對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量的審計(jì)，對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的增減的審計(jì)、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的折舊的審計(jì)，以及對(duì)在建工程的審計(jì)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部掌握關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)，能夠明確企業(yè)內(nèi)部掌握的崗位責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部掌握各環(huán)節(jié)的責(zé)任心和專業(yè)性。能夠防止企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的流失，防止內(nèi)部掌握消失賬賬不符、賬實(shí)不符的現(xiàn)象，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握的安全性和完整性。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)的開展需要投入巨大的人力財(cái)力，但是由于高素養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才的缺乏，導(dǎo)致審計(jì)的高投入和低產(chǎn)出，審計(jì)本錢卻不斷攀升。開展內(nèi)部掌握審計(jì)，不僅需要熟識(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)審計(jì)人才，還需要國(guó)有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的復(fù)合型人才。復(fù)合型高素養(yǎng)審計(jì)人才的缺乏嚴(yán)峻制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)。提高審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，塑造專業(yè)技能過硬的審計(jì)人員隊(duì)伍，是國(guó)有企業(yè)防范與掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。企業(yè)肯定要不斷的對(duì)于審計(jì)人員進(jìn)展專業(yè)技能培訓(xùn)，提高他們應(yīng)對(duì)簡(jiǎn)單審計(jì)環(huán)境的力量。另外，企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高，閱歷豐富，具有良好職業(yè)操守的復(fù)合型審計(jì)人才，提高企業(yè)內(nèi)部掌握審計(jì)工作的效率，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度。

三、完畢語

在新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視內(nèi)部掌握中的作用。通過建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，由特地機(jī)構(gòu)和人員對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部掌握制度的狀況進(jìn)展審計(jì)監(jiān)視和檢查，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)掌握度的有效執(zhí)行。提