高校會計制度改革及軟件升級介紹

段宏勇

2021年10月18日

高校會計制度改革及軟件晉級引見01091202103031127高校會計制度財務(wù)軟件新增功能01092202103031127 這次高校會計制度修訂本著漸進式改革的思緒，主要修正有：引入固定資產(chǎn)折舊、納入基建內(nèi)容、按完工進度確認橫向科研收入。這樣，財務(wù)口徑與預(yù)算扣緊的差別僅限于兩個：一是資本性支出屬于預(yù)算支出，但不屬于財務(wù)費用；二是資產(chǎn)折耗屬于財務(wù)費用，但不屬于預(yù)算支出。因此，擬將原征求意見稿的“雙軌制〞合二為一，保管財務(wù)會計分支，設(shè)輔助賬登記資本性支出等預(yù)算會計信息。高校會計制度01093202103031127 第一部分總闡明 第二部分會計科目稱號和編號 第三部分會計科目運用闡明 第四部分財務(wù)報表格式 第五部分財務(wù)報表編制闡明01094202103031127現(xiàn)行<高等學校會計制度〔試行〕>問題滯后于我國公共財政體制改革。國庫集中支付、政府收支分類、國有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算等公共財政改革政策很多涉及到預(yù)算單位會計核算方法的調(diào)整與改良，多年來經(jīng)過發(fā)布會計制度補充規(guī)定予以規(guī)范，“補丁打補丁〞，不利于制度執(zhí)行。01095202103031127基建會計游離于單位財務(wù)會計之外。高等學?；〞嬇c單位財務(wù)會計“兩張皮〞，基建工程在辦理開工決算前不在單位“大賬〞中核算，不符合政府收支分類和部門預(yù)算改革精神，也呵斥高等學校會計信息不完好，不利于加強高等學?；üこ痰呢攧?wù)管理和監(jiān)視。01096202103031127資產(chǎn)價值不真實。按照現(xiàn)行高等學校會計制度，高等學校一切固定資產(chǎn)都不計提折舊，這使得固定資產(chǎn)長期按期原值反映在資產(chǎn)負債表中，既不利于反映固定資產(chǎn)的損耗情況，也不能照實反映固定資產(chǎn)的實踐價值。01097202103031127無法提供本錢核算信息?，F(xiàn)行高等學校會計制度采用收付實現(xiàn)制，沒有區(qū)分資本性支出和收益性支出，導致高等學校不能提供科學的本錢數(shù)據(jù)，難以為政府部門制定高等教育改革政策、教育收費價錢等提供根據(jù)，不利于高等學校加強本錢管理和績效評價。01098202103031127某些業(yè)務(wù)的核算不科學?，F(xiàn)行高等學校會計制度中未明確區(qū)分流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債，不利于高等學校的財務(wù)信息分析。另外，未完工專項工程收支差額表達為收入類科目期末余額〔不結(jié)轉(zhuǎn)至凈資產(chǎn)〕等核算方式，有違會計公認原那么，也影響了會計報表列報和會計信息質(zhì)量。01099202103031127會計報表體系不完善。現(xiàn)行高等學校會計制度中，會計報表體系不盡合理，缺乏現(xiàn)金流量表等重要報表；會計報表列報的工程和內(nèi)容不科學，如資產(chǎn)負債表中列報收入、支出工程；會計信息披露不充分，缺乏對報表附注披露內(nèi)容的規(guī)范。010910202103031127修訂高等學校會計制度，建立完善的會計核算和會計信息披露體系，是會計配合公共財政改革，落實財政科學化、精細化管理的重要舉措，也是進一步規(guī)范高校會計核算，促進高校加強預(yù)算管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理和績效評價的客觀要求。010911202103031127高等學校會計制度修訂的主要內(nèi)容新增公共財政改革政策涉及的會計核算 對近年來隨國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、工資津補助貼、國有資產(chǎn)管理、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理等公共財政改革配套出臺的假設(shè)干會計制度補充規(guī)定進展了清理和研討，在本次征求意見稿中新增了有關(guān)會計核算內(nèi)容。010912202103031127整合基建會計與高等學校財務(wù)會計 本次征求意見稿經(jīng)過增設(shè)“基建工程〞科目及其明細科目、設(shè)置“長期借款〞科目及“基建借款〞明細科目、在“財政補助收入〞科目核算內(nèi)容中添加基建撥款，以及在財務(wù)報表體系中添加“基建投資表〞等，實現(xiàn)了基建會計與高等學校財務(wù)會計的并軌整合。010913202103031127計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷 本次征求意見稿規(guī)定對高等學校的固定資產(chǎn)〔文物文化資產(chǎn)除外〕計提折舊、對無形資產(chǎn)計提攤銷，以反映資產(chǎn)因運用中的耗費而發(fā)生的價值減少，從而真實反映資產(chǎn)價值。010914202103031127區(qū)分資本性支出和收益性支出 本次征求意見稿中適度引入權(quán)責發(fā)生制，改現(xiàn)行制度中的“支出〞要素為“費用〞要素，將高等學校的支出區(qū)分為資本性支出和收益性支出。高等學校發(fā)生的收益性支出計入當期費用；發(fā)生的資本性支出以資產(chǎn)折耗〔固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷〕的方式分期計入費用。010915202103031127進一步完善會計科目設(shè)置和相關(guān)會計核算 本次征求意見稿對現(xiàn)行制度中的會計科目體系進展了全面梳理和完善。比如，按照國庫集中支出改革要求，增設(shè)“零余額賬戶用款額度〞、“財政應(yīng)返還額度〞科目；為更科學地反映凈資產(chǎn)構(gòu)成，設(shè)置“長期資產(chǎn)占用〞、“限定性凈資產(chǎn)〞和“非限定性凈資產(chǎn)〞等科目；按照財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理要求，在“限定性凈資產(chǎn)〞科目下設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余〞明細科目；按照政府收支分類要求，在有關(guān)收入、費用及凈資產(chǎn)科目下按照或參照政府收支分類科目設(shè)置明細科目；為計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，增設(shè)“累計折舊〞、“累計攤銷〞科目；為實現(xiàn)“營建合一〞，增設(shè)“基建工程〞、“在建工程〞科目，等等。此外，本次征求意見稿還對各科目確實認、計量等核算內(nèi)容作了更為全面、詳細的規(guī)定。010916202103031127完善財務(wù)報表體系和會計報表格式 本次征求意見稿添加了現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表、基建投資表等會計報表和報表附注；優(yōu)化了各報表的構(gòu)造和工程，比如取消了現(xiàn)行資產(chǎn)負債表中的收入和支出工程，按照流動性和非流動性陳列資產(chǎn)負債表工程等。010917202103031127期末結(jié)賬的會計處置1.結(jié)轉(zhuǎn)收入費用借：收入10貸：費用8本期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)20109182021030311272.凈資產(chǎn)重分類按照公式和輔助賬數(shù)據(jù)調(diào)整借：本期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)2貸：長期資產(chǎn)占用資金Δx=長期資產(chǎn)合計數(shù)財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕Δy=財政補助收入-〔費用-資產(chǎn)折耗〕-資本性支出教育事業(yè)開展累計Δz=軋差數(shù)010919202103031127長期資產(chǎn)占用計算公式如下：本期末應(yīng)添加的長期資產(chǎn)占用金額〔-號為減少〕=長期資產(chǎn)占用期末余額-長期資產(chǎn)占用期初余額

長期資產(chǎn)占用期末余額=“固定資產(chǎn)〞科目期末余額-“累計折舊〞科目期末余額+“在建工程〞科目期末余額+“基建工程〞科目期末余額+“對外投資〞科目期末余額+“無形資產(chǎn)〞科目期末余額-“累計攤銷〞科目期末余額010920202103031127財政撥款結(jié)存和結(jié)余計算公式如下：本期應(yīng)添加的財政撥款結(jié)存和結(jié)余金額〔-號為減少〕=“財政補助收入〞科目本期貸方發(fā)生額-相關(guān)費用科目“財政撥款支出〞明細科目借方發(fā)生額-本期以財政撥款發(fā)生的資本性支出[從“資本性支出〞輔助賬中取數(shù)]010921202103031127其他科研工程結(jié)轉(zhuǎn)金額計算公式如下：本期應(yīng)添加的其他科研工程結(jié)轉(zhuǎn)金額〔-號為減少〕=“其他政府補助〞、科研事業(yè)收入〞、“捐贈收入〞科目中科研工程本期貸方發(fā)生額-“科研費用——非財政撥款支出〞科目科研工程借方發(fā)生額-本期以非財政撥款科研工程資金發(fā)生的資本性支出[從“資本性支出〞輔助賬中取數(shù)]010922202103031127非限定性凈資產(chǎn)金額計算公式如下：本期應(yīng)添加的非限定性凈資產(chǎn)金額〔-為減少〕=“本期收入費用結(jié)轉(zhuǎn)〞科目本期貸方發(fā)生額-“長期資產(chǎn)占用〞科目本期應(yīng)添加金額-“限定性凈資產(chǎn)〞科目本期應(yīng)添加金額010923202103031127科研事業(yè)收入〔橫向科研〕的會計處置按完工進度分期〔按月或按年〕確認科研事業(yè)收入。完工進度確實定：已發(fā)生本錢占總本錢的比例等。需設(shè)置凈資產(chǎn)類科目“科研事業(yè)工程結(jié)轉(zhuǎn)〞1.收到科研款項借：銀行存款10貸：預(yù)收賬款100109242021030311272.當期，發(fā)生科研費用5借：科研本錢5貸：銀行存款53.期末，完工進度50%借：預(yù)收賬款5貸：科研事業(yè)收入5010925202103031127財務(wù)軟件新增功能全面滿足新會計制度改革要求，并有前瞻性設(shè)計代碼體系設(shè)置變化，科目代碼設(shè)置中更方便導入，自動計算科目級次、科目全稱、科目簡稱和能否明細，工程代碼預(yù)分大類，對科研和基建工程有針對性屬性設(shè)置添加往來單位核算和合同管理功能添加民口艱苦專項管理功能添加工程結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理功能國庫管理功能加強，添加工程預(yù)算屬性綁定010926202103031127添加賬簿管理功能工程管理中將暫付款和工程發(fā)生額分開管理一切報表不需銜接歷史數(shù)據(jù)庫可直接查詢工程報表添加跨年度查詢功能工程額度管理功能加強，添加能否控制功能，添加根據(jù)系統(tǒng)參數(shù)控制支出時直接錄入額度的功能憑證錄入過程中添加其他模塊制單功能，添加憑證錄入中工程有效性、工程超支、往來一次性