會(huì)計(jì)處理循環(huán)（下）

第五章會(huì)計(jì)處置循環(huán)

〔下〕既然信息運(yùn)用者所需的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)賬簿中已有記錄，為什么還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表？第一節(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表概述

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)

月報(bào)中期報(bào)表季報(bào)按編報(bào)時(shí)間分半年報(bào)年度報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表主表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表按其重要性分資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)明細(xì)表附表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表〔地域分部〕分部報(bào)表〔業(yè)務(wù)分部〕

資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài)報(bào)表減值預(yù)備明細(xì)表按反映經(jīng)股東權(quán)益增減…濟(jì)內(nèi)容的應(yīng)交增值稅明細(xì)表動(dòng)態(tài)分利潤(rùn)表動(dòng)態(tài)報(bào)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表

個(gè)別報(bào)表按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體分合并報(bào)表

二、編制要求1<企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例>的規(guī)定①根據(jù)真實(shí)的買(mǎi)賣(mài)、事項(xiàng)以及完好、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按國(guó)家一致規(guī)定的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法編制②根據(jù)本條例和國(guó)家一致會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展合理確認(rèn)和計(jì)量③按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)展結(jié)賬，不得提早或推遲④按照規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容，根據(jù)完好、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄的其他有關(guān)資料編制。做到內(nèi)容完好、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算無(wú)誤2詳細(xì)編制要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完好計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)思索：

編制會(huì)計(jì)報(bào)表前

應(yīng)做哪些預(yù)備

任務(wù)？

第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表

一、定義反映一定日期反映財(cái)務(wù)情況靜態(tài)報(bào)表二、構(gòu)造原理1本表設(shè)計(jì)的實(shí)際根據(jù)根本會(huì)計(jì)等式2根本構(gòu)造表首表身表尾

3詳細(xì)格式賬戶(hù)式報(bào)告式4工程的分類(lèi)與陳列按流動(dòng)性分類(lèi)和陳列按貨幣性分類(lèi)和陳列資產(chǎn)負(fù)債表工程

按流動(dòng)性分類(lèi)和排

列有何益處？三、編制方法留意特殊工程的填列！“年初數(shù)〞欄“期末數(shù)〞欄直接取自去年年末數(shù)普通填各項(xiàng)目的期末余額四、作用1可反映企業(yè)在某一日期所掌握的資源以及這些資源的分布與構(gòu)造2可反映企業(yè)資金來(lái)源的構(gòu)成3經(jīng)過(guò)該表本期有關(guān)工程的對(duì)比與分析，可以衡量企業(yè)的償債才干等情況。

4將本期資產(chǎn)負(fù)債表與前期比較，還可了解企業(yè)資本構(gòu)造的變動(dòng)及其財(cái)務(wù)情況的開(kāi)展趨勢(shì)。第三節(jié)

利潤(rùn)表

一、定義利潤(rùn)表又稱(chēng)收益表反映一定會(huì)計(jì)期間反映運(yùn)營(yíng)成果屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表二、構(gòu)造原理1本表設(shè)計(jì)的實(shí)際根據(jù)收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)2根本構(gòu)造表首表身表尾

3詳細(xì)格式

單步式多步式

優(yōu)點(diǎn)：構(gòu)造簡(jiǎn)單、易于了解缺陷：不利于進(jìn)展財(cái)務(wù)分析優(yōu)點(diǎn)：利潤(rùn)構(gòu)成內(nèi)容清楚排序表達(dá)了配比原那么提供的利潤(rùn)信息多分析性能強(qiáng)三、利潤(rùn)表的內(nèi)容1本期營(yíng)業(yè)觀利潤(rùn)表只列示與本期營(yíng)業(yè)有關(guān)的收支2損益滿(mǎn)計(jì)觀利潤(rùn)表應(yīng)包括本期會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的全部收支四、編制方法“本月數(shù)〞欄●反映各工程的本月實(shí)踐發(fā)生數(shù)●根據(jù)收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)本月實(shí)踐的凈發(fā)生額填列“本年累計(jì)數(shù)〞欄反映各工程自年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額兩種填列方法：①表結(jié)法下：直接根據(jù)相應(yīng)的收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的期末余額填列②＝上月利潤(rùn)表中的“本年累計(jì)數(shù)〞＋本月利潤(rùn)表的“本月數(shù)〞五、作用1可反映企業(yè)本年度消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的結(jié)果：盈或虧2可反映企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成，借以評(píng)價(jià)其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3可衡量企業(yè)能否依法納稅4可分析企業(yè)的獲利才干及其開(kāi)展趨勢(shì)思索：1我國(guó)為什么要采用多步式利潤(rùn)表？2我國(guó)利潤(rùn)表內(nèi)容確實(shí)定采用哪種觀念？第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

一、定義反映一定會(huì)計(jì)期間反映現(xiàn)金來(lái)源、運(yùn)用及其增減變化情況屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表二、現(xiàn)金及現(xiàn)金流量隨時(shí)可支付的存款現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量為什么會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量表？

思索：三、構(gòu)造原理1現(xiàn)金流量的分類(lèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2詳細(xì)格式現(xiàn)金根底的財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表格式直接式間接式

四、作用1有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付才干、償債才干和周轉(zhuǎn)才干。2有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量3可分析企業(yè)的是以質(zhì)量4對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資分析，全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況

第五節(jié)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一、我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀會(huì)計(jì)信息失真已成為影響我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的“毒瘤〞財(cái)政部每年抽查的結(jié)果60%以上失真行政事業(yè)單位、小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目混亂上市公司會(huì)計(jì)作假的典型案例案例:“瓊民源〞

◆1996年年報(bào)中虛擬利潤(rùn)5.4億元，虛增資本公積6.57億元，使每股收益由1995年的缺乏１厘、1996年增至0.867元，凈利潤(rùn)比1995年同比增長(zhǎng)1290.68倍。

◆當(dāng)時(shí)“中國(guó)股市最大的騙局〞、“會(huì)計(jì)造假的巔峰之作〞

◆公司原董事長(zhǎng)馬玉和和聘用會(huì)計(jì)班文昭已分別被判刑

1999年的年報(bào)，90％以上的數(shù)額是人為編造的，其中：

虛增資產(chǎn)8996萬(wàn)元

虛增負(fù)債和一切者權(quán)益分別

為1956萬(wàn)元、7413元

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)分別虛

增15277萬(wàn)元、8679萬(wàn)元

案例:“ＳＴ黎明〞二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)性可靠性及時(shí)性可比性一向性明晰性

◆何謂“相關(guān)性〞？泛指與投資者的決策相關(guān)普通相關(guān)特殊相關(guān)◆“可靠性〞與“真實(shí)性〞真實(shí)的含義相對(duì)真實(shí)還是絕對(duì)真實(shí)？歷史的真實(shí)還是現(xiàn)時(shí)的真實(shí)？客觀的還是可驗(yàn)證的真實(shí)？真實(shí)的規(guī)范結(jié)果真實(shí)過(guò)程真實(shí)信息能使運(yùn)用者作出正確評(píng)價(jià)

●如何做到“真實(shí)〞？嚴(yán)厲