會計 復式記賬

根據以下資料判別各工程所屬的類別，并將相關內容填入下表的相關欄內。12月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：1.以銀行存款歸還到期的長期借款100000元。2.以銀行存款購入原資料58000元，資料入庫。3.收回應收賬款30000元，存入銀行。4.以銀行存款歸還前欠外單位貨款20000元。例會計科目稱號添加發(fā)生額減少發(fā)生額業(yè)務1業(yè)務2業(yè)務3業(yè)務4銀行存款100000長期借款100000原資料58000銀行存款58000應收賬款30000銀行存款30000銀行存款20000應付賬款200001/23/2024復式記賬第三章1/23/2024復式記賬是一種科學的記賬方法，運用復式記賬法可以對單位發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務同時在兩個或兩個以上的對應賬戶中進展記錄，以全面反映經濟業(yè)務的來龍去脈。借貸記賬法是目前世界通用的復式記賬方法，也是我國有關法規(guī)規(guī)定各單位一致運用的記賬方法。本章首先引見了借貸記賬法的根本原理，包括記賬符號、賬戶構造、記賬規(guī)那么、試算平衡等；其次，引見了總賬與明細賬之間的平行登記。本章內容提示1/23/2024第一節(jié)復式記賬法一、記賬方法的涵義根據一定的原理，按照一定的記賬規(guī)那么，采用一定的記賬符號和計量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經濟業(yè)務的一種技術方法。即將客觀發(fā)生的經濟業(yè)務登記入賬所采用的方法。1/23/2024二、記賬方法的種類記賬方法單式記賬法復式記賬法收付記賬法增減記賬法借貸記賬法★1/23/2024單式記帳法是指對于發(fā)生的每筆經濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的記賬方法。主要特征：帳戶設置不完好，普通只登記現(xiàn)金的收付，債務、債務事項，對實物的收付普通不作登記。不能按一定的計算公式試算平衡，因此不能用來檢查全部記錄能否正確。三、單式記賬法1/23/2024四、復式記賬法對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中進展登記，借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。例如，“從銀行取回現(xiàn)金2000元〞這項經濟業(yè)務，采用復式記賬法來登記，有：現(xiàn)金添加了2000元，銀行存款減少了2000元，應在“現(xiàn)金〞賬戶中記“添加〞2000元，同時，在“銀行存款〞賬戶中記“減少〞2000元。1/23/2024復式記賬的特點1.對于發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中同時登記。賬戶設置完好，能完好地反映經濟業(yè)務的來龍去脈。2.由于每項經濟業(yè)務發(fā)生后，都要以相等的金額在有關賬戶進展登記，因此，可以對賬戶記錄的結果進展試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。1/23/2024第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產生與演進1.產生——大約在12--13世紀來源于商品經濟比較興隆的意大利，總結于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。2.演進——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債務、債務關系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務內容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財富物資增減變化的記賬符號。1/23/2024第二節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的含義◆以“借〞、“貸〞為記賬符號，表示會計要素詳細內容增減變動，對每一筆經濟業(yè)務，在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡的賬戶中，以相等的金額全面、系統(tǒng)地反映，力求反映經濟業(yè)務和價值運動的來龍去脈?！魪褪接涃~法的一種。一切權益資產負債收入費用利潤資產=負債+一切者權益收入–費用=利潤一切者權益資產負債收入費用資產+費用=負債+一切者權益+收入實際根據1/23/2024借方：①

資產的添加②

本錢的添加③

費用的添加④

負債的減少⑤一切者權益的減少⑥收入的減少貸方：①

負債的添加②

一切者權益的添加③收入的添加④

資產的減少⑤本錢的減少⑥費用的減少資產＋費用〔本錢〕＝負債＋一切者權益＋收入賬戶登記的內容資產的減少1/23/2024賬戶類別賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產類賬戶增加減少一般在借方（備抵科目則相反）負債、所有者權益類賬戶減少增加一般在貸方成本類賬戶增加減少一般在借方費用類賬戶增加減少期末一般無余額收入類賬戶減少增加期末一般無余額利潤類賬戶減少增加一般在貸方1/23/2024三、記賬規(guī)那么

有借必有貸——賬戶登記方向；借貸必相等——賬戶登記金額。1/23/2024根據以下資料判別各工程所屬的類別，并將相關內容填入下表的相關欄內。12月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：1.以銀行存款歸還到期的長期借款100000元。2.以銀行存款購入原資料58000元，資料入庫。3.收回應收賬款30000元，存入銀行。4.以銀行存款歸還前欠外單位貨款20000元。例會計科目稱號借方發(fā)生額貸方發(fā)生額業(yè)務1業(yè)務2業(yè)務3業(yè)務4銀行存款100000長期借款100000原資料58000銀行存款58000應收賬款30000銀行存款30000銀行存款20000應付賬款200001/23/2024四、會計分錄對應關系與對應賬戶

運用借貸記賬法記錄經濟業(yè)務時，使有關賬戶客觀上構成一種應借應貸的相互關系，稱為賬戶的對應關系；發(fā)生應借應貸對應關系的賬戶，互為對應賬戶，互為對方科目。例將現(xiàn)金10000元存入銀行。上述經濟業(yè)務中，“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶之間存在對應關系，因此“庫存現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶互為對應賬戶。銀行存款庫存現(xiàn)金借貸借貸10000100001/23/2024會計分錄？應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經濟業(yè)務對上述問題進展確認，按照借貸記賬法的要求，對每項經濟業(yè)務標明其借、應貸的賬戶稱號及其金額的記錄就是會計分錄。在實踐任務中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。1/23/2024編制會計分錄的步驟明確記賬金額確定應記賬戶分析增減變化確定記賬方向正確書寫分錄分析涉及要素例企業(yè)向銀行借入短期借款50000元。涉及資產、負債要素“銀行存款〞“短期借款〞銀行存款與短期借款同增記入“銀行存款〞借方與“短期借款〞貸方。應記入50000元。借：銀行存款50000貸：短期借款500001/23/2024會計分錄的內容、格式及書寫要求會計分錄的內容借：銀行存款50000貸：短期借款50000登記方向登記賬戶登記金額會計分錄的格式先借后貸“借〞“貸〞及借貸方金額錯開一格寫金額后不用寫“元〞1/23/2024借：×××科目貸：×××科目借：×××科目貸：×××科目×××科目借：×××科目×××科目貸：×××科目借：×××科目×××科目貸：×××科目×××科目簡單會計分錄復合會計分錄會計分錄的種類一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸1/23/2024經濟業(yè)務虛例〔不思索增值稅〕例1：10月2日，向長城公司賒購原資料一批合計5000元.借：原資料5000貸：應付賬款5000例2：10月5日，收到建立集團投入貨幣資金10萬元，存入銀行。借：銀行存款100000貸：實收資本1000001/23/2024例3：10月8日，用銀行存款歸還上個月欠南方集團的貨款4000元。借：應付賬款4000貸：銀行存款4000例4：10月15日，出納從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金4000貸：銀行存款40001/23/2024例5：企業(yè)銷售產品一批，價款合計30000元，曾經收到并存入銀行。借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務收入300001/23/2024例6：企業(yè)銷售的一批產品因質量緣由發(fā)生退貨，原來曾經收取的5萬元貨款用銀行存款退回。借：主營業(yè)務收入50000貸：銀行存款50000

1/23/2024例7：企業(yè)本月份行政部門共發(fā)生水電費合計20萬元，其中用存款支付水費12萬元，電費8萬元暫欠。借：管理費用200000貸：銀行存款120000其他應付款800001/23/2024

〔一〕某公司2021年12月有關賬戶期初余額如下：五.試算平衡1/23/2024

〔二〕該公司12月發(fā)生以下經濟業(yè)務：1.以銀行存款歸還前欠創(chuàng)世公司貨款40000元。2.從創(chuàng)世公司單位購入甲資料一批，發(fā)票買價為150000元，資料曾經如數(shù)驗收入庫，貨款尚未支付。3.

向銀行借入三個月期借款50000元，存入銀行存款戶。4.

將現(xiàn)金3000元存入銀行。5.

收回應收精達公司貨款38000元，存入銀行。6.

從創(chuàng)世公司購入甲資料一批，發(fā)票買價為100000元，資料曾經如數(shù)驗收入庫，用銀行存款支付。7.

購入設備一套，入賬價值為600000元，以銀行存款支付，該設備曾經交付運用。8.以銀行存款交納上月應交未交所得稅20000元。9.以銀行存款歸還短期借款30000元。10.以銀行存款100000元購入甲資料，資料曾經如數(shù)入庫。1、借：應付賬款40000貸：銀行存款400002、借：原資料150000貸：應付賬款1500003、借：銀行存款150000貸：短期借款1500004、借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款38000貸：應收賬款380006、借：原資料100000貸：銀行存款1000007、借：固定資產600000貸：銀行存款6000008、借：應交稅費20000貸：銀行存款200009、借：短期借款30000貸：銀行存款3000010、借：原資料100000貸：銀行存款1000001/23/2024

1、借：應付賬款40000貸：銀行存款400002、借：原資料150000貸：應付賬款1500003、借：銀行存款150000貸：短期借款1500004、借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金30005、借：銀行存款38000貸：應收賬款380006、借：原資料100000應付賬款150000貸：銀行存款2500007、借：固定資產600000貸：銀行存款6000008、借：應交稅費20000貸：銀行存款200009、借：短期借款30000貸：銀行存款3000010、借：原資料100000貸：銀行存款1000001/23/2024

9100010400003594000300020003800032000350000165000022800006000005600000190000150000380003000050000500002000002200000108700001281000128100013158000131580001/23/2024借貸記賬法的試算平衡〔一〕發(fā)生額平衡1.原理：有借必有貸，借貸必相等公式：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計1/23/2024〔二〕余額平衡1.原理：資產=負債+一切者權益公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計1/23/2024〔三〕留意1.試算平衡只是經過借貸金額能否平衡，來檢查賬戶記錄能否正確。2.假設借貸不平衡，可以一定賬戶記錄或計算肯定有錯誤。3.假設借貸平衡，只是說記賬根本正確，而不能一定記賬沒有錯誤。4.假設經濟業(yè)務在有關賬戶中全部漏記或重記，或對經濟業(yè)務錯記了賬戶，是不能經過試算平衡發(fā)現(xiàn)的。1/23/2024練習1.應收賬款賬戶的期初余額為借方6000元，本期收回應收賬款3000元，該賬戶的期末余額為〔〕。A、借方3000元B、貸方3000元C、借方9000元D、貸方9000元答案：A2.某企業(yè)月初有短期借款40萬元，本月向