【我國稅務代理行業(yè)存在問題及發(fā)展對策分析6400字（論文）】

我國稅務代理行業(yè)存在問題及發(fā)展對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u一、引言 1二、稅務代理行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 2（一）稅務代理定義及特征 21.稅務代理定義 22.稅務代理特征 2（二）我國稅務代理產(chǎn)生的必然性 3（三）我國稅務代理的發(fā)展歷程 4三、我國稅務代理行業(yè)存在的問題分析 5（一）我國稅務代理主體不明確 5（二）稅務代理從業(yè)人員的素質有待提高 5（三）稅務代理業(yè)監(jiān)管體制不完善 6四、發(fā)展稅務代理的對策和建議 6（一）明確稅務代理主體 6（二）提升機構工作人員的素質水平 7（三）建立行業(yè)外部監(jiān)管制度 7參考文獻： 8

寫作提綱一、引言二、稅務代理行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（一）稅務代理定義及特征1.稅務代理定義2.稅務代理特征（二）我國稅務代理產(chǎn)生的必然性（三）我國稅務代理的發(fā)展歷程三、我國稅務代理行業(yè)存在的問題分析（一）我國稅務代理主體不明確（二）稅務代理從業(yè)人員的素質有待提高（三）稅務代理業(yè)監(jiān)管體制不完善四、發(fā)展稅務代理的對策和建議（一）明確稅務代理主體（二）提升機構工作人員的素質水平（三）建立行業(yè)外部監(jiān)管制度參考文獻：我國稅務代理行業(yè)存在問題及發(fā)展對策研究內容摘要：隨著時代的發(fā)展，稅務代理業(yè)本應快速發(fā)展但卻受到諸多因素的制約。本文通過對取消注冊稅務師職業(yè)資格許可和認定等重大事項的分析，找出了我國稅務代理業(yè)在法律制度建設、行業(yè)監(jiān)督管理、業(yè)務范圍和社會認知度等方面還存在著法律制度不健全、監(jiān)督管理體系不完善、業(yè)務范圍狹窄和社會認知度低等問題。我國近年雖有所改進，但還應加快稅務代理業(yè)的法制體系建設，盡快健全相關監(jiān)督管理體制以提高行政監(jiān)管和行業(yè)自律的有效性，擴展業(yè)務范圍，加大宣傳力度以提升認知度與認可度。關鍵詞：稅務代理；行業(yè)現(xiàn)狀；發(fā)展對策一、引言隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，相應的市場中介組織也在不斷發(fā)展壯大，稅務代理機構即稅務師事務所即屬于這類服務性質的社會中介組織。稅務代理機構是納稅者和稅務機關之間的聯(lián)結者，遵守稅收相關法規(guī)的同時辦理涉稅業(yè)務，將納稅者和稅務機關有效的結合，并把這兩者之間的關系統(tǒng)一協(xié)調起來，成為社會中介服務的重要組成部分。稅務代理行業(yè)承擔著稅務部門面向市場的很多職能，納稅方為了節(jié)約納稅成本逐漸意識到由稅務代理機構提供專業(yè)納稅服務可以最大限度的維護自身的合法權益，因此產(chǎn)生了對于稅務代理行業(yè)的需求。稅務代理機構作為一種社會中介組織，是一種“兩新”組織(新型社會組織和新型經(jīng)濟組織)，其將維護納稅人合法權益和改善稅收征納關系進行良好的結合，成為完善我國稅務法治環(huán)境、建設和諧稅收關系以及建設社會主義市場經(jīng)濟的重要力量。在近些年來，由于政府職能的不斷轉變，更大的激發(fā)了市場活力，同時在管理方式上注重簡政放權，大力提倡發(fā)展我國的現(xiàn)代服務業(yè)。在強化納稅意識的方面，稅務代理機構有效的督促納稅者積極納稅，同時促進稅務機關進行嚴格的自律和監(jiān)管?？梢姡悇諑熓聞账牟粩鄶U張不僅為經(jīng)濟社會的發(fā)展提供服務，也為稅務代理行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的發(fā)展空間。因此，大力發(fā)展稅務代理行業(yè)、著力規(guī)范發(fā)展稅務中介組織、調整產(chǎn)業(yè)結構，具有重要的時代意義，是完善我國稅收管理的需要，也是社會分工科學、細化的必然結果。二、稅務代理行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀（一）稅務代理定義及特征1.稅務代理定義稅務代理是指稅務代理人在法定的范圍內接受納稅人的委托，以納稅人的名義代為辦理稅務事宜的專門行為。稅務代理在我國《稅收管理法》中規(guī)定為：納稅人和扣繳義務人可以委托代理人代其辦理稅務相關事項。稅務代理人是通過與納稅人、扣繳義務人之間的代理協(xié)議的授權，為其代辦稅務征收過程中產(chǎn)生的事務的從業(yè)者。稅務代理是在我國改革開放大環(huán)境下應需而生的，是稅收法治逐漸完善推動下產(chǎn)生的行業(yè)。它是為稅務實務工作提供涉稅相關專家式服務的行業(yè)，以其專門知識為基礎，提供咨詢和中介服務，是協(xié)調納稅人、稅收機關的紐帶。稅務代理的發(fā)展對提高征稅工作效率，協(xié)調征納稅主體之間的關系，減少納稅爭議，發(fā)揮稅收宏觀調控經(jīng)濟的作用，規(guī)范市場秩序，加快稅收部門職能轉化等，都起著重要的推動作用。2.稅務代理特征稅務代理的工作是辦理稅務事宜，其不僅僅需要提供涉稅服務，而且也需要提供具有公益屬性的鑒證業(yè)務，其鑒證結論需要得到稅務機關、納稅人和社會的認可。故其雖然是民事代理，但其獨特的特征。第一，代理關系的主體特定。民事代理對代理關系的雙方?jīng)]有限制規(guī)定，而在稅務代理關系中，被代理人應該是根據(jù)法律規(guī)定需要履行納稅義務的納稅人或扣繳義務人。代理人應該為具備稅收專業(yè)知識的人。第二，代理事項的特定性。稅務代理應該嚴格遵守法律規(guī)定的執(zhí)業(yè)范圍，同時其也受到民事代理的規(guī)定制約，在委托人授予其的權限內進行工作法律。規(guī)范其代理業(yè)務范圍是基于稅收秩序和公共利益的保護，即有利于保障納稅人的權益，也使得稅務代理主體能夠更好的站在公正、客觀的地位去進行代理活動。第三，稅務代理活動的有償性。不同于民事代理對代理費用沒有具體規(guī)定，稅務代理的費用明確規(guī)定為有償。稅務代理的費用法律明文規(guī)定為除特別規(guī)定都必須有償提供代理，這樣的規(guī)定主要是為了防止稅務代理行業(yè)各機構之間的不正當競爭。第四，稅收法律責任的非轉嫁性。作為民事代理的一項，稅務代理中代理人與納稅人之間存在民事代理關系，但這一關系的產(chǎn)生并不影響稅務機關和納稅人之間的稅收法律關系，更不會導致納稅人身上的法律責任轉嫁到稅務代理人身上。即使稅務代理是事先雙方根據(jù)委托方的意愿達成一致，在法律范圍內簽訂委托代理協(xié)議，也不表示納稅人或者扣繳義務人原本的納稅或者扣繳義務就此轉嫁給了稅務代理中介。若在代理過程中出現(xiàn)了問題，不論問題是由于委托方主觀故意或者過失，還是受托方的知情或者不知情。本次稅務代理的委托方都將作為責任人承擔一切法律后果。當然，這并不表示受托方在本次代理過程中完全無責任，事后委托方可以根據(jù)代理之初雙方達成的協(xié)議起訴受托方，請求法院要求其進行民事賠償。（二）我國稅務代理產(chǎn)生的必然性隨著社會經(jīng)濟不斷的高速發(fā)展，稅務代理是其必然的產(chǎn)物，是市場經(jīng)濟高速發(fā)展到一定程度不可避免的結果。稅務代理屬于中介服務業(yè)，他的發(fā)展壯大，對于稅務征管制度的深入改革、依法進行合理治稅、納稅人充分減少納稅的各類成本與如何切實有效的維護自身所應當具有的權益具有非常重要的時代意義。首先，稅務代理產(chǎn)生是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)作為市場利益的主體，其經(jīng)濟關系和經(jīng)濟活動會日漸復雜。此時，中介服務應運而生，稅務代理行業(yè)在此背景下產(chǎn)生的，他可以滿足企業(yè)稅務咨詢服務需求，完成企業(yè)的納稅任務。其次，稅務代理產(chǎn)生是稅務機關依法治稅的必然要求。改革開放以來，政府轉變職能的要求日漸突出是改變傳統(tǒng)的稅收管理員的工作讓企業(yè)自行完成。這一職能的轉變，對于稅務機關來說，需要定位好自己的職責，把包攬的企業(yè)稅務機關專注于稅收政策的制定和執(zhí)行，稅務稽查等工作。同時避免稅務人員和納稅人通過長時間的工作接觸，形成“人情稅”、“關系稅”等，導致國家稅款的流失。再次，是企業(yè)降低納稅成本和維護自身權益的需要。全球經(jīng)濟一體化中，企業(yè)面臨的市場越來越開闊，同時，競爭也日益激烈。稅務關系到各類企業(yè)的直接利益，降低生產(chǎn)運營成本是每個企業(yè)提高競爭力的重要手段，而納稅成本也是運營成本的一部分。同時，由于每個企業(yè)不可避免的遇到不能全面掌握稅務政策的情況，從而造成稅收優(yōu)惠政策不能及時兌現(xiàn)，稅收繳納失誤造成的稅務機關處罰等等。因此，稅務代理的出現(xiàn)，可以有效的降低納稅成本和保護企業(yè)的合法權益。（三）我國稅務代理的發(fā)展歷程我國稅務代理行業(yè)的發(fā)展大致經(jīng)歷了以下幾個時期：1.雛形階段20世紀末期，我國最早出現(xiàn)了零星的稅務咨詢業(yè)，1984年，稅務學會成立，制定了稅務學會章程，其中明確了開展稅收業(yè)務培訓和稅務核算的任務。1985年，全國最早的稅務咨詢機構成立，最先成立于新疆石河子地區(qū)，隨后逐步向其他城市發(fā)展擴大。2.稅務代理啟動階段上個世紀90年代初，我國頒布實施的征管法中有著這樣的一條非常清晰的條文規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人在符合法律規(guī)定的前提下，均可以安排委托稅務代理人代為辦理各類稅務事宜?！边@是我國首次用法律的形式規(guī)定稅務代理的存在，1994年國家稅務總局在多次召開研討會的基礎上，出臺了《稅務代理試行辦法》，各地開始開展稅務代理工作，稅務代理市場由此形成。3.稅務代理推行階段1996年，《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》由人事部和國家稅務總局出臺，由此全面實施注冊稅務師制度，稅務代理劃歸為執(zhí)業(yè)資格準入類，注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度由此在我國正式確立。4.稅務代理規(guī)范階段2005年初，國家稅務總局令發(fā)布了《注冊稅務師管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，《辦法》的頒布，首次明確了注冊稅務行業(yè)的雙重職能，即為涉稅服務和涉稅鑒證，標志著稅務代理行業(yè)走進新的規(guī)范發(fā)展期。2014年7月，《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》公布取消了注冊稅務師原為準入類的職業(yè)資格，國家稅務總局辦公室印發(fā)《關于取消注冊稅務師職業(yè)資格許可和認定事項后續(xù)工作的通知》中，明確將注冊稅務師職業(yè)資格由準入類調整為水平評價類。三、我國稅務代理行業(yè)存在的問題分析（一）我國稅務代理主體不明確目前，在我國的稅務代理業(yè)中，存在著稅務代理主體不明確的現(xiàn)象，這一現(xiàn)象阻礙了我國稅務代理的良好發(fā)展。首先，在我國境內，有些稅務代理從業(yè)人員并沒有相應的從業(yè)資格。在我國境內，中小企業(yè)很多，這些企業(yè)不需要高層次的稅務代理，只需要進行簡單的納稅活動。因此，一些稍懂稅法的人員就承擔了稅務代理的角色，幫助企業(yè)進行簡單的納稅活動。這雖然在一定程度上滿足了企業(yè)的需求，同時也會給企業(yè)降低納稅成本，但是由于這些人員專業(yè)水平不高，對國家的各種法規(guī)政策理解不足，在代理過程中很容易出現(xiàn)問題，從而給企業(yè)帶來不良的影響，也阻礙整個稅務代理行業(yè)的發(fā)展。其次，我國注冊會計師等從事稅務代理業(yè)務存在著較大爭議，這是我國稅務代理主體不明確的又一表現(xiàn)。國際上，注冊會計師可以從事稅務代理業(yè)務，但在我國境內，這一問題還有爭議。對于從業(yè)主體，不應當人為主觀判定，應當從其專業(yè)水平上考慮，如果其具有稅務代理相應的專業(yè)技術水平，那么使其進入該領域進行服務，必然可以促使稅務代理相關業(yè)務的發(fā)展，同時也會加大各行業(yè)間的市場競爭，使其更快更好的發(fā)展。（二）稅務代理從業(yè)人員的素質有待提高經(jīng)過多年的穩(wěn)步發(fā)展，目前我國已經(jīng)形成一些規(guī)模較大的稅務師事務所。但由于我國幅員遼闊，東、中、西部不同地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平差異極大，加之專業(yè)性的人力資源在跨地區(qū)間流動不暢等原因，導致形成了地區(qū)行業(yè)間的封閉壟斷。因此，與發(fā)達國家相比，我國尚未形成稅務代理的集約化服務模式，還處于分散經(jīng)營的狀態(tài)，整體而言，稅務師事務所規(guī)模過小。稅務代理是一項知識型、智能型工作。我國稅務代理從業(yè)人員的素質參差不齊，業(yè)務技能和執(zhí)業(yè)水平還是不盡如人意，特別是具有稅務師資格的專業(yè)稅務代理人還是非常稀缺。由于稅務師的數(shù)量與口益增長的市場需求相比具有較大差距，導致大量不具備執(zhí)業(yè)資格的人員加入到稅務代理工作隊伍中。在實際工作中，稅務代理從業(yè)人員大多來自規(guī)模較小的工商稅務代理公司，很多人都是半路出家，并不具備從事稅務代理業(yè)務應有的業(yè)務技能和執(zhí)業(yè)水平，而且流動性非常大，責任感也不強，不利于稅務代理業(yè)務的持續(xù)開展。（三）稅務代理業(yè)監(jiān)管體制不完善我國的稅務代理是受政府和行業(yè)的雙向結合管制，然而，這兩者的管理都沒有實質性的作用。在政府監(jiān)管上，我國的稅務代理監(jiān)管由國家稅務總局的管理中心和國家與地方共同組建的管理中心兩方協(xié)同管理，但是這樣的監(jiān)管機制有一定的局限性，分工也不明確，僅部分稅務機關分配了較少的職員來監(jiān)管稅務代理。監(jiān)督的質量和力量都明顯不足，作用甚微。而在行業(yè)監(jiān)管上，稅務行業(yè)的監(jiān)管建設相當落后，行業(yè)的制度建設也不合理。稅務代理行業(yè)的自律能力較弱，加上政府稅務機構的監(jiān)管不力，缺乏該行業(yè)有序進行的保障，導致稅務代理機構容易出現(xiàn)不規(guī)范的行為，嚴重阻礙了稅務代理的發(fā)展。四、發(fā)展稅務代理的對策和建議（一）明確稅務代理主體第一，稅務代理業(yè)務要由專業(yè)人士進行。從事稅務代理業(yè)務的人員必須經(jīng)過國家的考試和認證，具備一定的專業(yè)技術水平。應當指出的是，目前社會上很多沒有從業(yè)資格的人員也從事一些簡單的稅務代理工作，我國應當對其進行規(guī)范管理，以促進我國稅務代理行業(yè)的良好發(fā)展。第二，注冊會計師可以進行稅務代理。注冊會計師是最早從事稅務代理業(yè)務的人員。從專業(yè)角度而言，注冊會計師知識結構全面，對會計、稅務、審計等業(yè)務較為熟悉，具備稅務代理行為的專業(yè)素質。從代理服務質量來說，由于注冊會計師群體素質普遍較高，更能提供高質量、高層次的稅務代理、稅務咨詢、稅務籌劃等業(yè)務，提高行業(yè)的知識技術含量。綜上，我們可以看出，注冊會計師進行稅務代理的益處頗多，因此不能否認注冊會計師從事稅務代理的主體地位，相反，我們應當對這種進入進行提倡和鼓勵。第三，稅務代理主體的多層次多樣化。稅務代理的主體層次多樣化的。簡單的、技術要求不高的業(yè)務，由基層稅務代理人員完成。對于納稅籌劃等對專業(yè)化水平要求較高的業(yè)務，則由高層次的稅務代理人員進行。主體的多樣化，使得服務更加細化，從而不斷提高服務水平、服務效率和服務質量，稅務代理業(yè)才能更好的生存，更快的發(fā)展。（二）提升機構工作人員的素質水平對稅務代理機構而言，應加強對稅務代理業(yè)務的宣傳，提升稅務代理行業(yè)的信譽，培養(yǎng)高素質的稅務代理人才，使稅務代理人再教育常態(tài)化，增強服務意識，為行業(yè)的長期發(fā)展奠定基礎。在提高執(zhí)業(yè)素質的同時，還要改變僅追求自身利益最大化的情況。稅務代理機構屬于知識密集行業(yè)，要求從業(yè)人員具備良好的專業(yè)素質與豐富的實踐能力，加強稅務代理工作人員的人才建設是發(fā)展代理行業(yè)的關鍵因素。一方面應提升稅務代理執(zhí)業(yè)人員的基本素質水平，不斷加強內部培訓，擴充員工的知識層面，不斷提升工作人員分析與解決問題的能力，并根據(jù)實際情況，采取集中培訓與個人自學等多種教育方式開展培訓計劃，促進整體素質的提升。另一方面還應不斷優(yōu)化人才隊伍的年齡結構，采取社會招聘、調入等方式吸收年輕人才，并采用科學的用人模式，激發(fā)每位從業(yè)人員的工作積極性。（三）建立行業(yè)外部監(jiān)管制度行政監(jiān)管和行業(yè)協(xié)會人員分開。想要改善行業(yè)行政監(jiān)管和行業(yè)自律組織難以區(qū)分的情況，必須分別為行政監(jiān)管部門和注冊會計師協(xié)會配備專業(yè)的工作冰員，避免出現(xiàn)兩部門監(jiān)管人員交叉重疊的情況發(fā)生。加強稅務機關對稅務代理機構的監(jiān)督，受理對稅務代理機構及從業(yè)人員的投訴、舉報，并對稅務代理人違規(guī)執(zhí)業(yè)的具體行為予以懲戒。稅務機關還應當開展對稅務代理機構的業(yè)務指導，優(yōu)化具體監(jiān)管措施;深化政府對自律機構的監(jiān)督，對稅務師協(xié)會進行宏觀政策指導，對協(xié)會業(yè)務范圍內的工作事項進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題并反