第四講會計等式與會計科目

第四講：會計等式與會計科目主講人：陳煦盈會計恒等式上一講我們認識了會計要素，但會計要素之間有沒有什么聯(lián)絡(luò)呢？存在怎樣的數(shù)量關(guān)系呢？會計要素還需求細分成不同類型嗎？怎樣分？會計恒等式假設(shè)他和他寢室的同窗一同計劃在食堂三樓成立一家越南菜館，小店成立之初，他和其他三個室友每人出資10000元，向銀行借款20000元，一共是60000元投入。請問按照資產(chǎn)，負債，一切者權(quán)益的定義，他們小店在此時的資產(chǎn)，負債，一切者權(quán)益分別是多少？他們之間有什么樣的數(shù)量關(guān)系嗎？會計恒等式資產(chǎn)：貨幣資金-60,000負債：銀行借款-20,000一切者權(quán)益：40,00060,000=20,000+40,000資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益這是會計的第一條等式，但這條等式在一切情況下都相等嗎？是的，之所以叫恒等式是由于在一切情況下都必然相等，我們會在后面論證。會計恒等式我們再來看看，什么叫權(quán)益呢？就是人們把錢投進了一項投資，或者他真金白銀買了一樣?xùn)|西，在法律上就對這東西擁有物權(quán)。假設(shè)我們把資產(chǎn)看做是對資源物質(zhì)的記錄，那么負債和一切者權(quán)益可以看成是對資源物質(zhì)一切權(quán)歸屬的記錄。一切者權(quán)益記錄的是這個企業(yè)的股東擁有的這個會計主體的資源物質(zhì)的物權(quán)，負債記錄的是這個企業(yè)股東以外的人或法人擁有的這個會計主體的資源物質(zhì)的物權(quán)。負債也可以叫債務(wù)，一切者權(quán)益也可以叫股權(quán)。債務(wù)加股權(quán)就是權(quán)益。會計恒等式假設(shè)把一個企業(yè)擁有的可支配的資源物資看成是事物的一面，把這些資源物質(zhì)的一切權(quán)歸屬看成是另一面，而這種事物的一體兩面是永遠無法分割的，那么我們可以得出這么一個恒等式：資產(chǎn)=權(quán)益由于：權(quán)益=債務(wù)+股權(quán)所以：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益，也是一個恒等式。會計恒等式請問在餐館籌集資金前和籌集資金后，這個會計主體的資產(chǎn)，負債，一切者權(quán)益有什么變化？企業(yè)籌集資金前：資產(chǎn)=0，負債=0，一切者權(quán)益=0企業(yè)得到股東投入資金：資產(chǎn)添加40,000，一切者權(quán)益添加40,000企業(yè)得到銀行的貸款后：資產(chǎn)添加20,000，負債添加20,000此時會計恒等式還成立嗎？會計恒等式隨著我們預(yù)備越南菜餐館的開業(yè)，我們陸續(xù)購置了8000元的專業(yè)爐灶，6000元的餐具，10000元的桌椅。假設(shè)這些東西都能運用10年。雇傭了1個經(jīng)理，2個廚師，3個效力員，沒人每月工資分別是5000,4000,3000元，工資任務(wù)滿一個月后的下月5日支付。餐館4月1日開業(yè)，雇員也4月1日正式上班。請問在4月1日以前，企業(yè)的資產(chǎn)，負債，一切者權(quán)益變化的情況是怎樣的？會計恒等式還成立嗎？資產(chǎn)減少24,000現(xiàn)金，但資產(chǎn)添加24,000固定資產(chǎn)會計恒等式4月1日一早，我們購買了1000元的蔬菜，肉類和調(diào)料等。以后每天我們都購買同等價值的原料。而且每天用光所購買的原料。由于運用飯卡，每月最后一天新華學(xué)院財務(wù)部會結(jié)清一次飯卡的錢。但需抵扣每月10000元的場地租金。4月30日，我們收到財務(wù)部銀行轉(zhuǎn)賬82000元。且這個月共收到3000元現(xiàn)金飯錢。4月30日收到水電費賬單，本月一共是2000元，但未付錢。根據(jù)收入，費用的定義，那些算收入和費用？請問這個月的利潤是多少？如何計算的？會計恒等式收入：82000+10000+3000=95000費用：原資料：1000*30=30000場地租金和水電費:10000+2000=12000工人工資：5000+4000*2+3000*3=22000固定資產(chǎn)折舊=24000/10/12=200(假設(shè)沒有殘值)利潤=95000-30000-12000-22000-200=30800會計恒等式利潤=收入-費用留意配比原那么：即某個會計期間或某個會計對象所獲得的收入應(yīng)與為獲得該收入所發(fā)生的費用、本錢相匹配，以正確計算在該會計期間、該會計主體所獲得的凈損益。月末的這個時候，會計的第一個恒等式還相等嗎？我們來看一下這一個月的運營中資產(chǎn)，負債，一切者權(quán)益，收入，費用，利潤是如何變化的？會計恒等式購買原資料：資產(chǎn)減少30000元貨幣資金，資產(chǎn)添加30000元原資料。獲得收入：資產(chǎn)添加82000銀行存款，資產(chǎn)添加3000元現(xiàn)金，費用添加了10000元租金，收入添加了95000工資水電費：費用添加了22000工資，2000元水電費，負債添加了24000折舊：資產(chǎn)減少了200，費用添加了200會計恒等式我們說利潤是一切者權(quán)益的一部分會計的第一個恒等式也是成立的所以：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益利潤=收入-費用這兩個恒等式可以寫成：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益非本期利潤部分+收入-費用會計恒等式也可以這樣了解：期初：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益期中：期末：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益〔利潤并入〕資產(chǎn)添加額-資產(chǎn)減少額負債添加額-負債減少額一切者權(quán)益非本期利潤部分添加額-一切者權(quán)益非本期利潤部分減少額本期收入本期費用=+_+會計恒等式影響會計等式的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的九種情況

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+++++-+---+---+-+-甲工廠1月1日的資產(chǎn)、負債與一切者權(quán)益情況如下：資產(chǎn)=負債+一切者權(quán)益1261500=571500+690000以P33甲工廠的業(yè)務(wù)為例，我們仔細察看一下：根據(jù)該廠1月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，分析其對會計等式的影響?！?〕案例分析①從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。資產(chǎn)〔1261500〕=負債〔571500〕+一切者權(quán)〔690000〕庫存現(xiàn)金+5000銀行存款-5000資產(chǎn)〔1261500〕=負債〔571500〕+一切者權(quán)〔690000〕涉及工程：庫存現(xiàn)金銀行存款業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)內(nèi)部工程一增一減②從A單位賒購資料一批32000元。資產(chǎn)〔1261500〕=負債〔571500〕+一切者權(quán)〔690000〕+應(yīng)付賬款32000原資料+32000資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔603500〕+一切者權(quán)〔690000〕涉及工程：原資料應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)與權(quán)益等量同增③收到B單位追加投資10萬元，存入銀行。資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔603500〕+一切者權(quán)〔690000〕銀行存款+100000實收資本+100000資產(chǎn)〔3500〕=負債〔603500〕+一切者權(quán)〔790000〕涉及工程：銀行存款實收資本業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)與權(quán)益等量同增④以銀行存款5萬元，歸還短期借款。資產(chǎn)〔3500〕=負債〔603500〕+一切者權(quán)〔790000〕銀行存款-50000短期借款-50000資產(chǎn)〔1343500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔790000〕涉及工程：銀行存款短期借款業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)與權(quán)益等量同減⑤將盈余公積3萬元，轉(zhuǎn)為實收資本。資產(chǎn)〔1343500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔790000〕盈余公積-50000實收資本+50000資產(chǎn)〔1343500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔790000〕涉及工程：盈余公積實收資本業(yè)務(wù)類型：權(quán)益工程〔一切者權(quán)益〕內(nèi)部一增一減⑥向銀行懇求短期借款3萬元，直接歸還應(yīng)付賬款。資產(chǎn)〔1343500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔790000〕應(yīng)付賬款-30000短期借款+30000資產(chǎn)〔1343500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔790000〕涉及工程：應(yīng)付賬款短期借款業(yè)務(wù)類型：權(quán)益工程〔負債〕內(nèi)部一增一減⑦以銀行存款5萬元，退還個人投資款。資產(chǎn)〔1343500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔790000〕銀行存款-50000實收資本-50000資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔740000〕涉及工程：銀行存款實收資本業(yè)務(wù)類型：資產(chǎn)與權(quán)益等量同減⑧將欠A單位貨款10萬元，轉(zhuǎn)為A單位對本廠的投資。資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔553500〕+一切者權(quán)〔740000〕應(yīng)付賬款-100000實收資本+100000資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔453500〕+一切者權(quán)〔840000〕涉及工程：應(yīng)付賬款實收資本業(yè)務(wù)類型：權(quán)益內(nèi)部工程一增一減⑨計算出應(yīng)付給投資者的利潤4萬元。資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔453500〕+一切者權(quán)〔840000〕應(yīng)付利潤+40000利潤分配-40000資產(chǎn)〔1293500〕=負債〔493500〕+一切者權(quán)〔800000〕涉及工程：應(yīng)付利潤利潤分配業(yè)務(wù)類型：權(quán)益內(nèi)部工程一增一減會計科目會計科目的意義會計科目,是對會計對象的詳細內(nèi)容——六大會計要素進一步分類的工程,是設(shè)置會計賬戶的根據(jù)，構(gòu)成會計報表的主要工程。在設(shè)置會計科目的根底上設(shè)置賬戶是會計的一種專門方法。會計科目會計科目資產(chǎn)負債一切者權(quán)益收入費用利潤會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目會計科目設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)期末余額 期末余額 負債及一切者權(quán)益利潤表項目本期發(fā)生額收入費用利潤 提供財務(wù)情況信息提供運營成果信息會計科目會計科目常用的分類規(guī)范有如下兩種：〔1〕按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同劃分〔五類〕◆<企業(yè)會計準那么>對會計科目的分類方法損益類本錢類資產(chǎn)類負債類一切者權(quán)益類利潤的一切權(quán)歸屬于一切者資產(chǎn)負債一切者權(quán)益收入費用利潤與利潤計算直接有關(guān)的收入和費用科目與各類本錢計算有關(guān)的科目留意：會計科目的類別劃分與六大會計要素的劃分不完全一致,這是出于會計核算的需求。會計科目會計科目〔2〕按提供目的詳細程度不同劃分會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,分為總分類科目和明細分類科目。①總分類科目是對會計要素內(nèi)容進展總括分類構(gòu)成的工程，也稱一級科目或總賬科目。是對會計要素詳細內(nèi)容進展總分類核算的根據(jù)，利用其設(shè)置的賬戶可以提供總括的信息目的。會計科目②明細分類科目簡稱明細科目，是在對會計要素內(nèi)容進展總括分類的根底上再進展詳細分類而構(gòu)成的工程。