第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

第七章財(cái)務(wù)報(bào)告本章知識(shí)構(gòu)造財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表〔重點(diǎn)〕第三節(jié)利潤(rùn)表〔重點(diǎn)〕第四節(jié)現(xiàn)金流量表〔重點(diǎn)〕第五節(jié)一切者權(quán)益變動(dòng)表第六節(jié)報(bào)表附注第七節(jié)主要財(cái)務(wù)目的分析〔重點(diǎn)〕第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告目的和組成第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告目的和組成一、財(cái)務(wù)報(bào)告及其目的⑴財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。⑵編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的是向財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。一套完好的財(cái)務(wù)報(bào)表至少該當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、一切者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及附注。財(cái)務(wù)報(bào)告其他文件資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益變動(dòng)表其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告組成概念資產(chǎn)負(fù)債表表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，也叫賬務(wù)狀況變動(dòng)表,所表達(dá)的是在一固定期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價(jià)物)的增減變動(dòng)情形。財(cái)務(wù)報(bào)表的組成所有者權(quán)益變動(dòng)表有者權(quán)益變動(dòng)表是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。其中，所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況。附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無(wú)法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說(shuō)明和詳細(xì)解釋。續(xù)表-1第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反響資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益三方面的內(nèi)容。實(shí)際根據(jù)是:資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額…--…--…--流動(dòng)負(fù)債合計(jì)--流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)--…--…--非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)--…--負(fù)債合計(jì)--…--…--非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)--所有者權(quán)益合計(jì)--資產(chǎn)合計(jì)--負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)--負(fù)債流動(dòng)性資產(chǎn)流動(dòng)性資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元會(huì)企01表報(bào)表工程填列貨幣資金根據(jù)“銀行存款〞、“庫(kù)存現(xiàn)金〞和“其他貨幣資金〞總賬余額之和填列。買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)根據(jù)“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)〞總賬科目余額直接填列。【注】買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值預(yù)備，以其總賬借方余額直接填列。應(yīng)收款項(xiàng)根據(jù)相關(guān)科目的總賬余額減去為其計(jì)提的壞賬預(yù)備后的金額填列根據(jù)相關(guān)科目的明細(xì)賬余額減去為其計(jì)提的壞賬預(yù)備后的金額填列應(yīng)收利息/股利其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬借方余額之和減去為其計(jì)提的壞賬預(yù)備后的金額填列。【注】預(yù)收賬款借方余額表示應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)未收款〔賒銷(xiāo)款〕收回銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)未收款〔賒銷(xiāo)款〕預(yù)收賬款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款預(yù)收賬款銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)沖回的預(yù)收款收到銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)預(yù)收款期末：應(yīng)收賬款期末：預(yù)收賬款預(yù)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款〞和“預(yù)收賬款〞明細(xì)賬貸方余額之和的金額填列?！咀ⅰ繎?yīng)收收賬款貸方余額表示應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款預(yù)收賬款1.“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的貸方余額表示“預(yù)收賬款”1.“預(yù)收賬款”可以記入“應(yīng)收賬款”的貸方2.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的明細(xì)科目借方余額與“預(yù)收賬款“明細(xì)科目借方余額加和填列減去為其所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列2.“預(yù)收賬款”的借方余額表示“應(yīng)收賬款”3.以“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合計(jì)填列小結(jié)【例題·計(jì)算分析題】某企業(yè)“應(yīng)收賬款〞科目借方月末余額為40000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲公司“余額為借方35000元；“應(yīng)收賬款——乙公司〞余額為借方5000元，為其所計(jì)提的壞賬預(yù)備為1000元；“預(yù)收賬款〞月末貸方余額為15000元，其中“預(yù)收賬款——A工廠〞余額為貸方25000元，“預(yù)收賬款——B工廠〞的余額為借方10000元，要求：計(jì)算該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款〞填列金額？計(jì)算過(guò)程如下：該企業(yè)月底“應(yīng)收賬款〞=40000+10000-1000=49000元?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款〞工程列示的有〔〕。A．“預(yù)付賬款〞科目所屬明細(xì)科目的借方余額B．“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目的借方余額C．“應(yīng)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目的貸方余額D．“預(yù)收賬款〞科目所屬明細(xì)科目的借方余額【答案】BD【解析】應(yīng)收賬款工程＝應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)科目的期末借方余額-與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬預(yù)備的金額。所以選項(xiàng)BD正確。預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬借方余額之和減去為其計(jì)提的壞賬預(yù)備后的金額填列?！咀ⅰ繎?yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。預(yù)付賬款按照合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)沖回的預(yù)付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款應(yīng)付付賬款支付的購(gòu)買(mǎi)商品、接受的勞務(wù)未付款購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)未付款期末：預(yù)付賬款期末：應(yīng)付付賬款應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款〞和“應(yīng)付賬款〞明細(xì)賬貸方余額之和填列。【注】應(yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。應(yīng)付賬款預(yù)付賬款1.“應(yīng)付賬款”的借方余額表示“預(yù)付賬款”1.“預(yù)付賬款”可以記入“應(yīng)付賬款”的借方2.“應(yīng)付賬款”以“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額合計(jì)數(shù)填列。2.“預(yù)付賬款”的貸方余額表示“應(yīng)付賬款”3.應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額之和減去為其所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。小結(jié)【例題·計(jì)算分析題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額為50000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司〞期末貸方余額為45000元，“應(yīng)付賬款—乙公司〞期末貸方余額為20000元，“應(yīng)付賬款—丙公司〞明細(xì)科目借方余額為15000元；“預(yù)付賬款〞科目期末月末貸方余額為20000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠〞貸方余額為30000元，“預(yù)付賬款—B工廠〞借方余額為10000元，要求：計(jì)算該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款〞工程填列的金額？計(jì)算過(guò)程如下：預(yù)付賬款工程填列金額=15000+10000=25000元存貨根據(jù)“原資料〞、“資料采購(gòu)〞、“在途物資〞、“庫(kù)存商品〞、“周轉(zhuǎn)資料〞等存貨類(lèi)會(huì)計(jì)科目余額減去計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備后的金額?！咀ⅰ看尕浌こ桃源尕浛勺儸F(xiàn)凈值填列。【例題·計(jì)算分析題】乙公司“原資料〞科目借方余額為300萬(wàn)元，“消費(fèi)本錢(qián)〞科目借方余額為200萬(wàn)元，“庫(kù)存商品〞科目借方余額為500萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)預(yù)備〞科目的貸方余額為80萬(wàn)元，要求：計(jì)算該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨〞工程應(yīng)填列的金額？計(jì)算過(guò)程如下：存貨工程=300+200+500-80=920萬(wàn)元一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款〞、“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞等明細(xì)賬中將于下一年內(nèi)到期的部分填列?！纠}·計(jì)算分析題】假設(shè)甲公司自2007年6月起，延續(xù)三年每年6月購(gòu)入一筆三年期債券作為持有至到期投資〔長(zhǎng)期資產(chǎn)〕金額均為1000萬(wàn)。要求：計(jì)算在2021年12月31日編制資產(chǎn)表時(shí)這三筆投資分別填入什么工程？序號(hào)購(gòu)買(mǎi)日到期日到期年限填列項(xiàng)目12007.62010.60.5一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)22008.62011.61.5持有至到期投資32009.62012.62.5持有至到期投資非流動(dòng)資產(chǎn)填列工程闡明：固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值預(yù)備無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備投資性房地產(chǎn)〔本錢(qián)方式〕=投資性房地產(chǎn)原價(jià)-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊/攤銷(xiāo)-投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備長(zhǎng)期股權(quán)投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2021年12月31日固定資產(chǎn)賬戶(hù)余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶(hù)余額為800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元，在建工程賬戶(hù)余額為200萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)工程的金額？計(jì)算過(guò)程如下：固定資產(chǎn)工程金額=2000-800-100=1100萬(wàn)元【例題·計(jì)算題】某企業(yè)2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)期末余額為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)賬戶(hù)余額為200萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備賬戶(hù)余額為100萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2021年12余額31日無(wú)形資產(chǎn)工程金額？計(jì)算過(guò)程如下：無(wú)形資產(chǎn)工程金額500-200-100=200萬(wàn)元負(fù)債填列工程闡明：應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款〞與“預(yù)付賬款〞明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款〞與“應(yīng)收賬款〞明細(xì)賬貸方余額之和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期負(fù)債在下年內(nèi)到期的部分其他負(fù)債=負(fù)債總賬貸方余額填列【例題·計(jì)算題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末余額為貸方余額40000元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司〞余額為貸方余額35000元，“應(yīng)付賬款—乙公司〞為貸方余額5000元，“預(yù)付賬款〞科目月末余額為貸方30000元，其中“預(yù)付賬款—A工廠〞為貸方余額50000元，“預(yù)付賬款—B工廠〞為借方余額20000元。要求計(jì)算：該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款〞工程余額？計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)付賬款=40000+50000=90000元【例題·計(jì)算題】假設(shè)甲公司自2007年6月起延續(xù)三年延續(xù)借入三筆長(zhǎng)期借款，每筆金額均為1000萬(wàn)元。三筆借款期限均為三年期借款。要求：⑴計(jì)算在2021年12月的資產(chǎn)負(fù)債表中三筆借款填列到什么報(bào)表工程？⑵闡明填列緣由？序號(hào)取得日到期日到期年限填列項(xiàng)目12007.62010.60.5一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債22008.62011.61.5長(zhǎng)期借款32009.62012.62.5長(zhǎng)期借款分析如下表：⑴2007.6借入的長(zhǎng)期借款間隔到期日為0.5年缺乏一年應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債〞填列。⑵2021.6和2021.6借入的長(zhǎng)期借款應(yīng)填入“長(zhǎng)期借款〞工程。實(shí)收資本（股本）以“實(shí)收資本”或“股本”的期末余額填列資本公積以“資本公積”期末余額填列盈余公積以“盈余公積”期末余額填列未分配利潤(rùn)根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損以“—”號(hào)填列一切者權(quán)益工程填列闡明：【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款〞科目月末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付乙公司賬款〞明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款〞科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款〞明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付B工廠賬款〞明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)〞工程的金額為()元。A.20000B.30000C.40000D.70000【答案】A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付款項(xiàng)〞工程應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)數(shù)之和填列?！纠}·判別題】“長(zhǎng)期借款〞工程，根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞總賬科目余額填列。()【答案】×【解析】“長(zhǎng)期借款〞工程，根據(jù)“長(zhǎng)期借款〞總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款〞科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分分析計(jì)算填列。【例題·單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實(shí)踐開(kāi)發(fā)本錢(qián)為9000萬(wàn)元，2021年3月31日，甲公司將該商品房以運(yùn)營(yíng)租賃方式提供應(yīng)乙公司運(yùn)用，租賃期為10年。甲公司對(duì)該商品房采用本錢(qián)方式進(jìn)展后續(xù)計(jì)量并按年限平均法計(jì)提折舊，估計(jì)運(yùn)用壽命為50年，估計(jì)凈殘值為零。假定不思索其他要素，以下關(guān)于甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表工程列報(bào)正確的選項(xiàng)是〔〕。A.存貨為9000萬(wàn)元B.固定資產(chǎn)8865萬(wàn)元C.投資性房地產(chǎn)為8820萬(wàn)元D.投資性房地產(chǎn)為8865萬(wàn)元【答案】D【解析】2021年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊=9000/50×〔9/12〕=〔萬(wàn)元〕，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=9000-=8865〔萬(wàn)元〕，所以2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表工程列報(bào)的金額為8865萬(wàn)元?！纠}·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)〞科目余額為1000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊〞科目余額為300萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值預(yù)備〞科目余額為50萬(wàn)元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)〞的工程金額為〔〕萬(wàn)元。A.650B.700C.950D.1000【答案】A【解析】固定資產(chǎn)工程金額＝1000-300-50=650〔萬(wàn)元〕【例題·多項(xiàng)選擇題】資產(chǎn)負(fù)債表以下各工程中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有〔〕。A.存貨B.無(wú)形資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】ABCD【解析】這四個(gè)工程都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中。一、利潤(rùn)表的概念和構(gòu)造利潤(rùn)表是反響企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表，可以協(xié)助報(bào)表的運(yùn)用者了解企業(yè)的獲利才干及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)等。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的編制〔一〕利潤(rùn)表工程的填列方法我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟第一步，以營(yíng)業(yè)收入為根底，減去營(yíng)業(yè)本錢(qián)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為根底，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或凈虧損)。【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入〞工程列示的是()。A.政府補(bǔ)助收入B.設(shè)備安裝勞務(wù)收入C.代修品銷(xiāo)售收入D.固定資產(chǎn)出租收入【答案】A【解析】營(yíng)業(yè)收入工程包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)A記入營(yíng)業(yè)外收入，不包括在營(yíng)業(yè)收入中；選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)的收入?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失〞工程的有()。A.原資料盤(pán)虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失【答案】BC【解析】原資料的盤(pán)虧損失，屬于無(wú)法查明緣由的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A.出賣(mài)原資料損失B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備C.公益性捐贈(zèng)支出D.出賣(mài)買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，公益性捐贈(zèng)支出記入到營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)本錢(qián)〞工程的有()。A.銷(xiāo)售資料本錢(qián)B.無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失D.運(yùn)營(yíng)出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D記入到“其他業(yè)務(wù)本錢(qián)〞科目；選項(xiàng)B和C記入到“營(yíng)業(yè)外支出〞科目。【例題·判別題】企業(yè)出賣(mài)固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞工程。()【答案】×【解析】

企業(yè)出賣(mài)固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，不屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)將其計(jì)入到“固定資產(chǎn)清理〞科目，最終會(huì)影響固定資產(chǎn)的處置損益即營(yíng)業(yè)外收支的金額?！纠}·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2021年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)本錢(qián)為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，投資收益為40萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為70萬(wàn)元〔損失〕，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬(wàn)元〔收益〕，營(yíng)業(yè)外收入為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為15萬(wàn)元。該企業(yè)2021年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.370B.330C.320D.390【答案】A【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-20-50-10+40-70+80=370〔萬(wàn)元〕【例題·單項(xiàng)選擇題】在以下各項(xiàng)稅金中，應(yīng)在利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞工程反映的是()。A.車(chē)船稅B.城市維護(hù)建立稅C.印花稅D.房產(chǎn)稅【答案】B【解析】車(chē)船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。第三節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述⑴現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?！彩崭秾?shí)現(xiàn)制〕⑵編制現(xiàn)金流量表可以協(xié)助報(bào)表運(yùn)用人了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的才干，可以預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。⑶現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的轉(zhuǎn)化不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金〔貨幣資金〕庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款〔隨時(shí)可以用于支付〕其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【注】現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物的相互轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〞的有()。A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債【答案】ABD【解析】銀行承兌匯票經(jīng)過(guò)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)除去投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)以外的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔如購(gòu)買(mǎi)資料、銷(xiāo)售商品等〕投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等和購(gòu)買(mǎi)股票、債券?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括借入借款、發(fā)行債券、支付利息等活動(dòng)二、現(xiàn)金流量表的編制〔一〕現(xiàn)金流量表的編制方法企業(yè)該當(dāng)采用直接法列示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法詳細(xì)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用任務(wù)底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列?！捕超F(xiàn)金流量表主要工程闡明1.運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)本年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金〔包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售資料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。【例題·計(jì)算題】本年銷(xiāo)售商品本年收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，以前年度銷(xiāo)售商品本年收到的現(xiàn)金200萬(wàn)元，本年預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，本年銷(xiāo)售本年退回商品支付現(xiàn)金80萬(wàn)元，以前年度銷(xiāo)售本年退回商品支付現(xiàn)金60萬(wàn)元。要求：計(jì)算該單位現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程的金額？銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金=1000+200+100-80-60=1160萬(wàn)元〔2〕“收到的稅費(fèi)返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)的返還款?！?〕“收到的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)租賃收到的租金等其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示?！?〕“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金〔包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額〕，以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)資料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本工程反映。【例題·計(jì)算題】本年購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金700萬(wàn)元，本年支付以前年度購(gòu)買(mǎi)商品的未付款項(xiàng)80萬(wàn)元和本年預(yù)付款項(xiàng)70萬(wàn)元，本年發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金40萬(wàn)元。要求：計(jì)算該單位現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞的金額？購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金=700+80+70-40=810萬(wàn)元〔5〕“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提供的效力，本期實(shí)踐給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出〔包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅〕，如支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。〔6〕“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〞工程，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等?！?〕“支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金等。其他與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，假設(shè)金額較大的，應(yīng)單列工程反映。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“收回投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)出賣(mài)、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外?！?〕“獲得投資收益收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等?！?〕“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)出賣(mài)、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金〔包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入〕，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額?！?〕“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額〔5〕“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、獲得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〔含增值稅款等〕，包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出?！?〕“投資支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)獲得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金金額除外?！?〕“獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額〞工程，反映企業(yè)獲得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額?！?〕“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔7〕工程外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的該當(dāng)單獨(dú)列示。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〔1〕“吸收投資收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)踐收到的款項(xiàng)(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。〔2〕“獲得借款收到的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，以及發(fā)行債券實(shí)踐收到的款項(xiàng)凈額〔發(fā)行收入減去直接支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額〕。〔3〕“歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等?！?〕“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息?！?〕“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞、“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金〞工程，反映企業(yè)除上述〔1〕至〔4〕工程外收到貨支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示【例題·判別題】現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程，反映本企業(yè)自營(yíng)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷(xiāo)商品收到的現(xiàn)金。(

)【答案】×

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的是()。A.獲得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).吸收投資收到的現(xiàn)金C.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額D.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?！纠}·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量〞的報(bào)表工程有()。A.收到的稅費(fèi)返還B.歸還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【例題·多項(xiàng)選擇題】以下買(mǎi)賣(mài)或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~〞發(fā)生變化的有()。A.購(gòu)買(mǎi)股票支付的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！纠}?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A.分配股利支付的現(xiàn)金 B.清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金C.歸還債券利息支付的現(xiàn)金 D.清償長(zhǎng)期借款支付的現(xiàn)金【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?！纠}?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金 B.獲得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購(gòu)原資料支付的增值稅 D.獲得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)【答案】AC【解析】選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。【例題?多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.歸還應(yīng)付賬款 B.歸還短期借款C.發(fā)放現(xiàn)金股利D.支付借款利息【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第七節(jié)主要財(cái)務(wù)目的分析主要財(cái)務(wù)目的償債才干目的營(yíng)運(yùn)才干目的獲利才干目的反映企業(yè)歸還短期、長(zhǎng)期債務(wù)的才干反響營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效果反映企業(yè)盈利才干開(kāi)展才干目的反映企業(yè)未來(lái)開(kāi)展才干一、償債才干目的償債才干，是指企業(yè)歸還到期債務(wù)〔包括本息〕的才干。償債才干目的包括短期償債才干目的和長(zhǎng)期償債才干目的。速動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)×100%==短期償債才干目的速動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金+買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款=【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不屬于速動(dòng)資產(chǎn)的是〔〕。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.貨幣資金【答案】B【解析】所謂速動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)才干較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等之后的余額【例題·單項(xiàng)選擇題】假設(shè)企業(yè)速動(dòng)比率很小，以下結(jié)論成立的是〔〕。A.企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過(guò)多 B.企業(yè)短期償債才干很強(qiáng)C.企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大 D.企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性很強(qiáng)【答案】C【解析】速動(dòng)比率是用來(lái)衡量企業(yè)短期償債才干的目的，普通來(lái)說(shuō)速動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債才干越強(qiáng)，企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小；反之速動(dòng)比率越低，反映企業(yè)短期償債才干越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。產(chǎn)權(quán)比率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%負(fù)債總額/一切者權(quán)益×100%==長(zhǎng)期期償債才干目的【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率下降的是〔

〕A.收回應(yīng)收款項(xiàng)B.計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受股東追加投資【答案】D

二、營(yíng)運(yùn)才干目的根本公式周轉(zhuǎn)期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額360/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額〔應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末余額〕÷2==應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=2.存貨周轉(zhuǎn)率存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)本錢(qián)/存貨平均余額〔存貨年初余額+存貨年末余額〕÷2==存貨周轉(zhuǎn)期360/存貨周轉(zhuǎn)率=3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)平均余額流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額〔流動(dòng)資產(chǎn)年初余額+流動(dòng)資產(chǎn)年末余額〕÷2==流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均凈值固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/固定資產(chǎn)平均凈值〔固定資產(chǎn)年初凈值+固定資產(chǎn)年末凈值〕÷2==固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)余額固定資產(chǎn)總賬余額固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊==固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值預(yù)備=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值預(yù)備=5.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額〔總資產(chǎn)年初余額+總資產(chǎn)年末余額〕÷2==總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=【例題·多項(xiàng)選擇題】在其他條件不變的情況下，會(huì)引起總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率目的上升的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有〔〕。A.用現(xiàn)金歸還負(fù)債 B.借入一筆短期借款C.收回應(yīng)收賬款 D.用銀行存款支付一年的費(fèi)【答案】AD【解析】選項(xiàng)A和D使資產(chǎn)總額減少，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升；選項(xiàng)B使資產(chǎn)總額添加，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降；選項(xiàng)C資產(chǎn)總額不變，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不變。三、獲利才干目的獲利才干目的主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率和凈資產(chǎn)收益率四項(xiàng)目的，據(jù)以評(píng)價(jià)企業(yè)各要素的獲利才干及資本保值增值情況。營(yíng)業(yè)凈利率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入×100%==營(yíng)業(yè)毛利率〔營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢(qián))/營(yíng)業(yè)收入×100%=本錢(qián)費(fèi)用本錢(qián)利潤(rùn)率利潤(rùn)總額/本錢(qián)費(fèi)用×100%營(yíng)業(yè)本錢(qián)+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷(xiāo)售費(fèi)用+管理費(fèi)用+銷(xiāo)售費(fèi)用==息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)報(bào)酬率息稅前利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)×100%凈利潤(rùn)+所得稅+利息==凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)×100%=【例題·多項(xiàng)選擇題】本錢(qián)費(fèi)用利潤(rùn)率越高，闡明〔〕。A.企業(yè)為獲得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小B.本錢(qián)費(fèi)用控制得好C.闡明企業(yè)的資產(chǎn)利用效益越好，整個(gè)企業(yè)獲得才干越強(qiáng)，D.企業(yè)自有資本獲取收益的才干越強(qiáng)，運(yùn)營(yíng)效益越好【答案】AB【解析】選項(xiàng)C屬于總資產(chǎn)報(bào)酬率目的的特點(diǎn)，選項(xiàng)D屬于凈資產(chǎn)收益率目的的特【例題·計(jì)算題】某公司有關(guān)資料如下表。 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2010年2011年2012年凈利潤(rùn)36003780營(yíng)業(yè)收入2800030000年末資產(chǎn)總額280003000035000年末股東權(quán)益總額195002200025000要求：分別計(jì)算2021年、2021年的如下目