第二章會(huì)計(jì)核算方法

第二章會(huì)計(jì)核算方法

第一節(jié)會(huì)計(jì)根本等式幻燈片2

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶幻燈片8

第三節(jié)復(fù)式記賬法幻燈片11

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿幻燈片16

第五節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序幻燈片20

第六節(jié)財(cái)富清查幻燈片22

作業(yè)賬戶的根本格式.xls一、會(huì)計(jì)根本等式會(huì)計(jì)等式亦稱會(huì)計(jì)恒等式或會(huì)計(jì)平衡公式。是指在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式。財(cái)務(wù)情況的要素是資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益，它們之間存在以下數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)?=?權(quán)益資產(chǎn)?=?債務(wù)人權(quán)益?+?一切者權(quán)益資產(chǎn)?=?負(fù)債?+?一切者權(quán)益上述等式叫會(huì)計(jì)根本等式，負(fù)債陳列在一切者權(quán)益之前是由于債務(wù)人要求的是全部資產(chǎn)，而一切者要求的是一種剩余權(quán)益。第一節(jié)會(huì)計(jì)根本等式反映企業(yè)運(yùn)營成果的要素是收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，它們之間存在的數(shù)量關(guān)系可表示如下：收入?-?費(fèi)用?=?利潤(rùn)將根本等式加以擴(kuò)展，可用以下方式表示：資產(chǎn)?=?負(fù)債?+?一切者權(quán)益?+?收入?-?費(fèi)用移項(xiàng)得資產(chǎn)?+?費(fèi)用?=?負(fù)債?+?一切者權(quán)益?+?收入賬戶的根本格式.xls總之，會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在關(guān)系的表達(dá)式，是企業(yè)試算平衡、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)際根據(jù)。二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其類型〔一〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建筑施工企業(yè)在運(yùn)營活動(dòng)中，發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素之間增減變化的業(yè)務(wù)事項(xiàng)稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?！捕辰?jīng)濟(jì)類型四種類型九種情況資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)內(nèi)部一增一減資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目一增一減權(quán)益內(nèi)部一增一減同時(shí)增加負(fù)債內(nèi)部一增一減所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響每種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起企業(yè)資金的變動(dòng)，這些資金變動(dòng)詳細(xì)表如今會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)上，對(duì)會(huì)計(jì)等式產(chǎn)生影響，但不論如何變化，等式兩邊的金額是恒等的。資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金12,000應(yīng)付賬款360,000銀行存款58,8000短期借款140,000原材料900,000應(yīng)付債券1,300,000庫存商品1,000,000

應(yīng)收賬款50,000實(shí)收資本3,500,000預(yù)付賬款50,000資本公積1,000,000固定資產(chǎn)3,700,000

總計(jì)6,300,000總計(jì)6,300,000該企業(yè)2005年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

〔1〕企業(yè)購入資料50,000元，料款暫欠?！操Y產(chǎn)添加50,000，負(fù)債添加50,000〕

〔2〕國家向企業(yè)投資500,000元，已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。〔資產(chǎn)添加500,000，一切者權(quán)益添加500,000〕

〔3〕企業(yè)用銀行存款100,000元?dú)w還銀行借款。〔資產(chǎn)減少100,000，負(fù)債減少100,000〕

〔4〕國家收回投資200,000元，辦妥相關(guān)手續(xù)，企業(yè)用銀行存款支付。〔資產(chǎn)較少200,000，一切者權(quán)益減少200,000〕

〔5〕企業(yè)用一臺(tái)新設(shè)備對(duì)外進(jìn)展長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)商按該設(shè)備原價(jià)500,000元作投資入賬?！矊?duì)外投資添加500,000，固定資產(chǎn)減少500,000〕

〔6〕企業(yè)原簽發(fā)并承兌的一張50,000元應(yīng)付票據(jù)到期無款支付，按規(guī)定轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款?！藏?fù)債添加50,000，負(fù)債減少50,000〕

〔7〕經(jīng)同意，企業(yè)用資本公積600,000轉(zhuǎn)增資本?！惨磺姓邫?quán)益添加600,000，一切者權(quán)益添加600,000〕

〔8〕經(jīng)雙方協(xié)商，企業(yè)將所欠A公司的貨款300,000元轉(zhuǎn)為A公司對(duì)企業(yè)的投資?！藏?fù)債減少300,000，一切者權(quán)益添加300,000〕

〔9〕經(jīng)同意并經(jīng)雙方協(xié)商，B公司抽走對(duì)企業(yè)的投資150,000元，企業(yè)簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票?！藏?fù)債添加150,000，一切者權(quán)益減少150,000〕

資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益試算平衡表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金12,000

12,000

銀行存款588,000

500,000300,000788,000

原材料900,000

50,000

950,000

庫存商品1,000,000

1,000,000

應(yīng)收賬款50,000

50,000

預(yù)付賬款50,000

50,000

固定資產(chǎn)3,700,000

500,0003,200,000

長(zhǎng)期股權(quán)投資

500,000

500,000

應(yīng)付賬款

360,000300,000100,000

160,000短期借款

140,000100,000

40,000應(yīng)付債券

1,300,000

1,300,000應(yīng)付票據(jù)

50,000150,000

100,000實(shí)收資本

3,500,000350,0001,400,000

4,550,000資本公積

1,000,000600,000

400,000合計(jì)6,300,0006,300,0002,450,0002,450,0006,550,0006,550,000

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目.xls會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的工程，也是賬戶的稱號(hào)。(一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么3、會(huì)計(jì)科目表〔二〕會(huì)計(jì)科目的分類：1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：可分為六類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、共同類、本錢類、損益類2、按所提供核算目的的詳細(xì)程度分類：可分為兩類：總賬科目、明細(xì)科目1〕總分類科目：又稱級(jí)會(huì)計(jì)科目，又稱總分類科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)展總括分類的科目。提供總括的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)〔比較概括〕。2〕明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，提供較為詳細(xì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，主要為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理運(yùn)用。

丙種資料〔2000元〕一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目

二、賬戶賬戶的根本格式.xls

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的、具有一定構(gòu)造的記賬載體?！惨弧迟~戶的設(shè)置：1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為六類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、一切者權(quán)益類賬戶、共同類賬戶、本錢類賬戶、損益類賬戶2、按所提供核算目的的詳細(xì)程度可分為兩類：總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶〔二〕賬戶的根本構(gòu)造：〔三〕會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)絡(luò)與區(qū)別：二者的聯(lián)絡(luò)：1〕反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致；2〕設(shè)置的原那么一致。二者的區(qū)別：1〕帳戶具有構(gòu)造方式；會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)稱號(hào)。2〕會(huì)計(jì)科目具有一致性；賬戶具有靈敏性。以“丁〞字式賬戶為例闡明賬戶的構(gòu)造賬戶的左方和右方，登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的添加或減少。左方賬戶稱號(hào)右方

賬戶的根本工程：賬戶的根本格式.xls〔１〕賬戶的稱號(hào)〔２〕日期〔３〕憑證號(hào)數(shù)〔４〕摘要〔５〕添加金額、減少金額和余額第三節(jié)復(fù)式記賬法一、復(fù)式記賬法及原理記賬方法，使之根據(jù)一定的原理和規(guī)那么，采用一定的記賬符號(hào)，在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。復(fù)式記賬法：也稱復(fù)式記賬，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求按照按照相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的方面加以反映的記賬方法。復(fù)式記賬法的種類：1、借貸記賬法2、增減記賬法3、收付記賬法目前，我國主要采用借貸復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法1、借貸記賬法的概念是以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。2、借貸記賬法的根本內(nèi)容記賬符號(hào)：“借〞、“貸〞賬戶的構(gòu)造：賬戶的根本格式.xls記賬規(guī)那么：“有借必有貸、借貸必相等〞試算平衡：以“有借必有貸、借貸必相等〞進(jìn)展試算平衡3、記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等〞。４、試算平衡試算平衡，就是根據(jù)各種會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的紀(jì)錄能否正確的一種會(huì)計(jì)處置方法。a．余額試算平衡法賬戶的根本格式.xls

全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)b．發(fā)生額試算平衡法

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

5、賬戶對(duì)照關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄〔1〕賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系運(yùn)用復(fù)式記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要分別記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶，這樣就使這兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶之間構(gòu)成了相互聯(lián)絡(luò)，相互依存的關(guān)系，叫賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶?！?)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶稱號(hào)、記賬方位和金額的記錄。一筆會(huì)計(jì)分錄，主要包括三個(gè)要素：賬戶稱號(hào)、記賬方向〔即借方或貸方〕、記賬金額。6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記〔1〕總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系〔2〕總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記a、方向一致b、金額相等c、根據(jù)一樣d、時(shí)間一樣該企業(yè)2005年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

〔1〕企業(yè)購入資料50,000元，料款暫欠。

〔2〕國家向企業(yè)投資500,000元，已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶?！?〕企業(yè)用銀行存款100,000元?dú)w還銀行借款?！?〕國家收回投資200,000元，辦妥相關(guān)手續(xù)，企業(yè)用銀行存款支付。

〔5〕企業(yè)用一臺(tái)新設(shè)備對(duì)外進(jìn)展長(zhǎng)期投資，雙方協(xié)商按該設(shè)備原價(jià)500,000元作投資入賬。〔6〕企業(yè)原簽發(fā)并承兌的一張50,000元應(yīng)付票據(jù)到期無款支付，按規(guī)定轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

〔7〕經(jīng)同意，企業(yè)用資本公積600,000轉(zhuǎn)增資本?！?〕經(jīng)雙方協(xié)商，企業(yè)將所欠A公司的貨款300,000元轉(zhuǎn)為A公司對(duì)企業(yè)的投資?！?〕經(jīng)同意并經(jīng)雙方協(xié)商，B公司抽走對(duì)企業(yè)的投資150,000元，企業(yè)簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票。(1)借：原資料50,000(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資500,000貸：應(yīng)付賬款50,000貸：固定資產(chǎn)500,000(2)借：銀行存款500,000(6)借：應(yīng)付票據(jù)50,000貸：實(shí)收資本500,000貸：應(yīng)付賬款50,000(3)借：短期借款100,000(7)借：資本公積600,000貸：銀行存款100,000貸：實(shí)收資本600,000(4)借：實(shí)收資本200,000(8)借：應(yīng)付收賬款300,000貸：銀行存款200,000貸：實(shí)收資本300,000(9)借：實(shí)收資本150,000貸：應(yīng)付賬款150，000〔1〕從銀行提取現(xiàn)金50,000，預(yù)備發(fā)放工資。

〔2〕以即將到期的應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，票面價(jià)值100,000元。

〔3〕用盈余公積50,000元轉(zhuǎn)為資本。

〔4〕向金融機(jī)構(gòu)借入長(zhǎng)期借款200,000元，預(yù)備做對(duì)外投資之用。

〔5〕投資者×××以固定資產(chǎn)作為投入，經(jīng)投資雙方商議，確認(rèn)價(jià)值為300,000元。

〔6〕以銀行存款50,000元?dú)w還前欠A單位貨款。

〔7〕經(jīng)董事會(huì)同意，以銀行存款歸還投資人×××股金100,000元。

〔8〕向銀行借入3年期的長(zhǎng)期借款300,000元，因到期無力歸還經(jīng)雙方協(xié)商，將此筆借款轉(zhuǎn)作本企業(yè)的投資。

(9)用盈余公積彌補(bǔ)職工醫(yī)藥福利費(fèi)300,000元。會(huì)計(jì)分錄：〔1〕借：貸：

〔2〕借：貸：

〔3〕借：貸：〔4〕借：貸：〔5〕借：貸：〔6〕借：

貸：〔7〕借：貸：〔8〕借：貸：〔9〕借：貸：第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證與賬簿一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證，就是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明?！惨弧硶?huì)計(jì)憑證的種類按其用途和填制程序的不同分為原始憑證和記賬憑證〔二〕原始憑證1、原始憑證的種類和內(nèi)容原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。原始憑證按其填列手續(xù)不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。

2、原始憑證的填制與審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始根據(jù)，為了保證原始憑證能正確、完好、及時(shí)、真實(shí)、明晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，使其具有合法憑證的條件，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。原始憑證填制時(shí)應(yīng)符合以下要求：填制憑證的內(nèi)容要真實(shí)可靠。憑證的書寫應(yīng)規(guī)范。憑證填寫的內(nèi)容必需完好。憑證填制要及時(shí)。原始憑證審核的根本方法為：真實(shí)性、正確性審核；合法性、合理性審核〔三〕記賬憑證1、記賬憑證的種類和內(nèi)容記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的書面證明。1〕記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金的關(guān)系，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2〕記賬憑證按其填制的方式不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。3〕記賬憑證按其匯總方法的不同分為分類匯總憑證和全部匯總憑證。2、記賬憑證的填制與審核1〕摘要簡(jiǎn)明扼要。對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，科目運(yùn)用正確。2〕金額應(yīng)堅(jiān)持平衡。3〕有關(guān)資料和所附原始憑證的張數(shù)。4〕記賬憑證應(yīng)延續(xù)編號(hào)。二、會(huì)計(jì)賬簿〔一〕會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式和相互聯(lián)絡(luò)的賬頁組成的，用于全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。會(huì)計(jì)賬簿按外表格式可分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿?！捕硶?huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原那么和根本內(nèi)容１、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原那么1〕賬簿的設(shè)置應(yīng)符合法律法規(guī)；2〕賬簿的設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和滿足管理的需求；3〕賬簿的設(shè)置應(yīng)便于為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供資料，賬簿的設(shè)置要科學(xué)。2、會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容由于賬簿種類較多，格式不同，其詳細(xì)內(nèi)容也不一致。但普通賬簿都具備以下幾項(xiàng)根本內(nèi)容：賬簿封面，賬簿啟用交接表，賬頁?！踩硶?huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1．序時(shí)賬的格式及其登記方法序時(shí)賬又叫日記賬，分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2．總分類賬的格式及其登記方法總分類賬是按照總賬科目設(shè)置賬戶〔賬頁〕，用于分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。

3．明細(xì)分類賬的格式及其登記方法明細(xì)分類賬又稱明細(xì)賬，它是根據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目設(shè)置賬戶〔賬頁〕，用于詳細(xì)登記某類資金的增減變化情況及結(jié)果的賬簿。

〔四〕會(huì)計(jì)賬簿的登記第五節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序一、會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算的根本程序是：①會(huì)計(jì)主體對(duì)于已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必需獲得或填制原始憑證；②經(jīng)審核無誤后填制記賬憑證；③根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；④根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表。1、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義會(huì)計(jì)核算組織程序，也稱會(huì)計(jì)核算方式，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展日常核算、提供會(huì)計(jì)信息所采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織和記賬程序相互結(jié)合的方式。2、合理組織會(huì)計(jì)核算程序的要求二、記賬憑證核算程序1、記賬憑證核算程序中憑證、賬簿的設(shè)置及特點(diǎn)記賬憑證核算程序是對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算組織程序。2、記賬憑證核算程序的步驟3、記賬憑證核算程序的優(yōu)缺陷和適用范圍記賬憑證核算程序三、科目匯總表核算程序1．科目匯總表核算程序中憑證、賬簿的設(shè)置及特點(diǎn)2．科目匯總表的編制方法3．科目匯總表核算程序的步驟4．科目匯總表核算程序的優(yōu)缺陷和適用范圍第六節(jié)財(cái)富清查一、財(cái)富清查的意義和種類〔一〕財(cái)富清查的意義財(cái)富清查是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)富進(jìn)展清點(diǎn)和核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)能否相符的一種方法?！捕池?cái)富清查的種類財(cái)富清查有不同的方式，可以按不同的標(biāo)志進(jìn)展分類，主要有兩種。1、按財(cái)富清查對(duì)象的范圍分為全面清查和部分清查2、按財(cái)富清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查二、財(cái)富清查中的盤存制度1、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。采用這種核算方法，財(cái)富物資明細(xì)賬的登記與實(shí)物的收發(fā)同步進(jìn)展。適用范圍：除一些特殊財(cái)富物資外，都應(yīng)該采用該方法。2、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制又稱實(shí)地盤存法。采用這種核算方法，財(cái)富物資明細(xì)賬的登記與實(shí)物的收發(fā)不完全同步進(jìn)展。本期減少額=期初結(jié)存+本期添加-本期減少適用范圍：一些特殊財(cái)富物資〔如砂、石、磚、瓦等大堆資料〕三、財(cái)富清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處置〔一〕財(cái)富清查的方法：1、現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的方法實(shí)地清點(diǎn)法。2、銀行存款的清查銀行存款清查的方法是核對(duì)銀行對(duì)賬單。銀行存款清查的重點(diǎn)是：1〕銀行存款業(yè)務(wù)能否有錯(cuò)記、漏記景象。2〕能否有“未達(dá)賬項(xiàng)〞存在。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行與本企業(yè)之間由于結(jié)算憑證傳送時(shí)間上的差別，一方曾經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。經(jīng)過未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整，調(diào)整