七章特定區(qū)域稅收流程再造課件

蔡少優(yōu)2014年第七章特定區(qū)域稅收優(yōu)惠的流程再造第七章特定區(qū)域稅收優(yōu)惠的流程再造123變更經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)重塑流程流程再造空間及案例分析特定區(qū)域稅收優(yōu)惠概述

深圳前海灣保稅港區(qū)位于深圳港西部港區(qū)，規(guī)劃控制面積3.71209平方公里，其功能包括國(guó)際中轉(zhuǎn)、配送、采購(gòu)、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務(wù)，同時(shí)享受保稅區(qū)、出口加工區(qū)有關(guān)“國(guó)外貨物入港區(qū)保稅”等稅收和外匯管理政策。根據(jù)國(guó)務(wù)院的批復(fù)要求，該保稅港區(qū)將實(shí)行封閉管理，并嚴(yán)格實(shí)施土地利用總體規(guī)劃和深圳市城市總體規(guī)劃，其不僅要按規(guī)定程序履行具體用地報(bào)批手續(xù)，而且要求擬定保稅港區(qū)的開(kāi)發(fā)實(shí)施方案和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃。此外，該港區(qū)將按照海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域有關(guān)規(guī)定組織保稅港區(qū)隔離監(jiān)管設(shè)施的建設(shè)。第一節(jié)特定區(qū)域稅收優(yōu)惠概述一、深圳前海灣保稅港區(qū)（一）深圳前海灣保稅港區(qū)概述前海保稅港區(qū)將實(shí)行多項(xiàng)保稅優(yōu)惠政策，主要包括：1、國(guó)外貨物入保稅港區(qū)保稅。2、貨物出保稅港區(qū)進(jìn)入國(guó)內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際狀態(tài)征稅。3、國(guó)內(nèi)貨物入保稅港區(qū)視同出口，實(shí)行退稅；保稅港區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用的水、電、氣（汽），按政策規(guī)定的出口貨物適用的出口退稅率執(zhí)行。4、保稅港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費(fèi)稅。5、注冊(cè)在深圳的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在保稅港區(qū)內(nèi)企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。6、注冊(cè)在保稅港區(qū)的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。7、注冊(cè)在保稅港區(qū)的符合規(guī)定條件的現(xiàn)代物流企業(yè)享受試點(diǎn)物流企業(yè)按差額征收營(yíng)業(yè)稅的政策。8、保稅港區(qū)內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)按百分之十五的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅，其發(fā)生的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額百分之八的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。9、法律、法規(guī)以及市政府規(guī)定的其他優(yōu)惠政策。（二）深圳前海灣保稅港區(qū)優(yōu)惠政策

中國(guó)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)，是中國(guó)政府設(shè)立在上海的區(qū)域性自由貿(mào)易園區(qū)，屬中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)范疇。該試驗(yàn)區(qū)于2013年8月22日經(jīng)國(guó)務(wù)院正式批準(zhǔn)設(shè)立，于9月29日上午10時(shí)正式掛牌開(kāi)張。試驗(yàn)區(qū)總面積為28.78平方公里，相當(dāng)于上海市面積的1/226，范圍涵蓋上海市外高橋保稅區(qū)、外高橋保稅物流園區(qū)、洋山保稅港區(qū)和上海浦東機(jī)場(chǎng)綜合保稅區(qū)等4個(gè)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。二、上海自貿(mào)區(qū)（一）中國(guó)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)概述上海自貿(mào)區(qū)在稅收政策方面的優(yōu)惠分兩方面：首先，實(shí)施促進(jìn)投資的稅收政策。注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。（二）中國(guó)上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)優(yōu)惠政策

其次實(shí)施促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策。將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的國(guó)內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購(gòu)買空載重量在25噸以上并租賃給國(guó)內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)設(shè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)"二線"銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)該內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對(duì)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活性服務(wù)業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。

平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)，簡(jiǎn)稱“嵐”，俗稱海壇，為福建省管轄的綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)。位于福建省東部，與臺(tái)灣隔海相望，是中國(guó)大陸距離臺(tái)灣島最近的地方；福建省第一大島，中國(guó)第五大島，有福建的“馬爾代夫”之稱，同時(shí)也是著名的漁業(yè)基地。面積372平方千米，人口40萬(wàn)，轄7個(gè)鎮(zhèn)、8個(gè)鄉(xiāng)。區(qū)管委會(huì)和縣人民政府駐潭城鎮(zhèn)。2009年7月平潭正式建立“福州平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)”，2010年更名為“福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)”，簡(jiǎn)稱“平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)”或“平潭實(shí)驗(yàn)區(qū)”。原屬福州管轄。2013年7月，獲得了并行使設(shè)區(qū)市管理權(quán)限，改由福建省直管，并由福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)管理。1、對(duì)從境外進(jìn)入平潭與生產(chǎn)有關(guān)的貨物給予免稅或保稅，生活消費(fèi)類、商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予保稅或免稅的貨物除外。貨物從平潭進(jìn)入內(nèi)地按有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征稅，在“一線”已完稅的生活消費(fèi)類等貨物除外。內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往平潭視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅，生活消費(fèi)類、商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等采購(gòu)的內(nèi)地貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物除外。平潭企業(yè)將免稅、保稅的貨物（包括用免稅、保稅的料件生產(chǎn)的貨物）銷售給個(gè)人的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)齊相應(yīng)的進(jìn)口稅款。在“一線”不予免稅或保稅、“二線”不予退稅的具體貨物清單由財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署會(huì)同有關(guān)部門審定。三、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)（一）福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)概述（二）稅收優(yōu)惠政策2、對(duì)設(shè)在平潭的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)該內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅政策，經(jīng)實(shí)際操作并不斷完善后再正式實(shí)施。具體操作辦法由海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部、發(fā)展改革委和商務(wù)部制定。

3、對(duì)平潭企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅。具體政策措施及操作辦法由財(cái)政部、稅務(wù)總局商有關(guān)方面制定。

4、在制定產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入及優(yōu)惠目錄的基礎(chǔ)上，對(duì)平潭符合條件的企業(yè)減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入及優(yōu)惠目錄分別由發(fā)展改革委、財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。

5、對(duì)注冊(cè)在平潭的航運(yùn)企業(yè)從事平潭至臺(tái)灣的兩岸航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；注冊(cè)在平潭的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；注冊(cè)在平潭的符合規(guī)定條件的現(xiàn)代物流企業(yè)享受現(xiàn)行試點(diǎn)物流企業(yè)按差額征收營(yíng)業(yè)稅的政策；積極研究完善融資租賃企業(yè)的稅收政策，條件具備時(shí)，可進(jìn)行試點(diǎn)。

6、在平潭工作的臺(tái)灣居民涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題，暫由福建省人民政府按內(nèi)地與臺(tái)灣個(gè)人所得稅負(fù)差額對(duì)臺(tái)灣居民給予補(bǔ)貼，納稅人取得的上述補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

7、在平潭設(shè)立出境開(kāi)放口岸的前提下，按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定設(shè)立口岸離境免稅店。參照現(xiàn)行大嶝對(duì)臺(tái)小商品交易市場(chǎng)模式，支持在平潭設(shè)立一個(gè)臺(tái)灣小商品交易市場(chǎng)。

橫琴新區(qū)位于廣東省珠海市橫琴島，于2009年12月16日在珠海市橫琴島掛牌成立，規(guī)格為副廳級(jí)。橫琴新區(qū)依托面積達(dá)106.46平方公里的橫琴島，位于珠海市南部，珠江口西側(cè)，毗鄰港澳。處于“一國(guó)兩制”的交匯點(diǎn)和“內(nèi)外輻射”的結(jié)合部。橫琴新區(qū)的面積，是澳門現(xiàn)有面積的3倍多，其中未建設(shè)的土地面積占總面積的90%以上，是珠三角核心地區(qū)最后一塊尚未開(kāi)發(fā)的“處女地”。四、珠海橫琴新區(qū)（一）橫琴新區(qū)概述《珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)橫琴新區(qū)條例》規(guī)定，橫琴新區(qū)實(shí)施以下稅收優(yōu)惠政策：（一）除相關(guān)規(guī)定明確不予免稅或者保稅的貨物外，對(duì)從境外進(jìn)入橫琴新區(qū)與生產(chǎn)有關(guān)的貨物實(shí)行備案管理，給予免稅或者保稅；（二）除相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物外，內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴新區(qū)視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅；（三）對(duì)橫琴新區(qū)企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅；（四）在制定產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入和優(yōu)惠目錄的基礎(chǔ)上，對(duì)橫琴新區(qū)符合條件的企業(yè)減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅；（五）國(guó)家和省批準(zhǔn)的其他稅收優(yōu)惠。（二）稅收優(yōu)惠政策《海關(guān)總署關(guān)于支持橫琴新區(qū)開(kāi)放開(kāi)發(fā)的意見(jiàn)》的第四項(xiàng)為實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，支持橫琴新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，共包括三條措施：一是實(shí)施保稅、免稅政策。海關(guān)支持廣東省政府促請(qǐng)國(guó)家主管部門盡快牽頭研究明確免稅或保稅貨物的范圍，制訂不免稅或保稅的貨物清單。對(duì)從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的貨物給予免稅或保稅，支持橫琴加快發(fā)展旅游休閑、商務(wù)服務(wù)、金融服務(wù)、文化創(chuàng)意、中醫(yī)保健、科教研發(fā)和高技術(shù)等產(chǎn)業(yè)。二是實(shí)施“企業(yè)自主選擇應(yīng)稅貨物狀態(tài)”政策。對(duì)橫琴保稅加工貨物銷往內(nèi)地，試行按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策，促進(jìn)橫琴高新技術(shù)等保稅加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展。三是實(shí)施出口退稅政策。對(duì)內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅。在橫琴實(shí)行以下稅收政策：（一）對(duì)從境外進(jìn)入橫琴與生產(chǎn)有關(guān)的貨物實(shí)行備案管理，給予免稅或保稅，生活消費(fèi)類、商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予保稅或免稅的貨物除外。貨物從橫琴進(jìn)入內(nèi)地按有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征稅，在“一線”已完稅的生活消費(fèi)類等貨物除外。內(nèi)地與生產(chǎn)有關(guān)的貨物銷往橫琴視同出口，按規(guī)定實(shí)行退稅，生活消費(fèi)類、商業(yè)性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等采購(gòu)的國(guó)內(nèi)貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予退稅的貨物除外。橫琴企業(yè)將免稅、保稅的貨物（包括用免稅、保稅的料件生產(chǎn)的貨物）銷售給個(gè)人的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)齊相應(yīng)的進(jìn)口稅款。在“一線”不予免稅或保稅、“二線”不予退稅的具體貨物清單由財(cái)政部稅務(wù)總局、海關(guān)總署會(huì)同有關(guān)部門制定。（二）對(duì)設(shè)在橫琴的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)“二線”銷往內(nèi)地的貨物照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，試行對(duì)該內(nèi)銷貨物按其對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅政策，經(jīng)實(shí)際操作并不斷完善后再正式實(shí)施。具體操作辦法由海關(guān)總署會(huì)同財(cái)政部、發(fā)展改革委和商務(wù)部制定。（三）對(duì)橫琴企業(yè)之間貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅。具體政策措施及操作辦法由財(cái)政部制定、稅務(wù)總局商有關(guān)方面。（四）在制定產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入及優(yōu)惠目錄的基礎(chǔ)上，對(duì)橫琴符合條件的企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得銳。產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入及優(yōu)惠目錄分別由發(fā)展改革委、財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。（五）在橫琴工作的香港、澳門居民涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題，暫由廣東省政府按內(nèi)地與港澳個(gè)人所得稅負(fù)差額對(duì)港澳居民給予補(bǔ)貼。納稅人取得約上述補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。避免雙重征稅問(wèn)題，由財(cái)政部商有關(guān)方面研究解決。（六）支持粵澳合作產(chǎn)業(yè)園發(fā)展。支持橫琴中醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)園內(nèi)企業(yè)開(kāi)展中醫(yī)藥創(chuàng)新研究，并結(jié)合廣東省藥品監(jiān)管能力，將藥品監(jiān)管機(jī)制改革的相關(guān)措施在廣東省先行先試，授權(quán)廣東省藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)部分藥品注冊(cè)等事項(xiàng)的審批。對(duì)于粵澳產(chǎn)業(yè)園其他產(chǎn)業(yè)的檢測(cè)、認(rèn)證及相關(guān)審批問(wèn)題，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門要結(jié)合相關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)際情況及有關(guān)方面的具體政策要本積極研究解決。廈門海滄保稅港區(qū)核定規(guī)劃面積9．5092平方公里，包括A、B、C三個(gè)區(qū)域，即已建成廈門海滄出口加工區(qū)及海滄港區(qū)1號(hào)－8號(hào)泊位港區(qū)；嵩嶼港區(qū)；海滄港區(qū)14號(hào)－19號(hào)泊位港區(qū)。這三個(gè)地塊將以全封閉高架道路連接，形成封閉的統(tǒng)一監(jiān)管區(qū)域，區(qū)內(nèi)實(shí)行全封閉化、信息化、集約化監(jiān)管。廈門海滄保稅港區(qū)主要享受政策包括：港外貨物入港保稅；貨物出港進(jìn)入國(guó)內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際狀態(tài)征稅；國(guó)內(nèi)貨物入港視同出口，實(shí)行退稅；港內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費(fèi)稅。在此基礎(chǔ)上，參照國(guó)外自由港發(fā)展模式和國(guó)際慣例，積極探索更為開(kāi)放的政策和管理模式。廈門海滄保稅港區(qū)分三期開(kāi)發(fā)建設(shè)，建成后的海滄港區(qū)將成為一個(gè)綜合性、多功能的港區(qū)。1、從境外進(jìn)入保稅港區(qū)的貨物予以保稅；2、從保稅港區(qū)運(yùn)往境外的貨物免征出口關(guān)稅；3、對(duì)國(guó)內(nèi)運(yùn)入保稅港區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并依照國(guó)家有關(guān)出口退稅規(guī)定實(shí)行退稅；4、保稅港區(qū)與其他海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或者保稅監(jiān)管場(chǎng)所之間的流轉(zhuǎn)貨物，不征收進(jìn)出口環(huán)節(jié)的有關(guān)稅收；5、保稅港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征收增值稅和消費(fèi)稅；6、保稅港區(qū)企業(yè)生產(chǎn)的供區(qū)內(nèi)銷售或者運(yùn)往境外的產(chǎn)品，免征相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。五、廈門海滄保稅港區(qū)（一）廈門海滄保稅港區(qū)概述（二）稅收優(yōu)惠政策

林芝為西藏自治區(qū)一個(gè)地區(qū)，位于西藏自治區(qū)東南部，地區(qū)政府駐林芝縣八一鎮(zhèn)。林芝地區(qū)地處雅魯藏布江中下游。其西部和西南部分別與拉薩、山南兩地市相連，東部和北部分別與昌都地區(qū)、那曲地區(qū)相連，南部與印度、緬甸兩國(guó)接壤。林芝平均海拔3100米，總面積116175平方公里，總?cè)丝?4萬(wàn)人。被稱為西藏的江南，以世界上最深的峽谷——雅魯藏布江大峽谷著稱于世。六、西藏林芝地區(qū)（一）林芝地區(qū)概述

為鼓勵(lì)和吸引客商到林芝地區(qū)投資興業(yè)，推進(jìn)林芝經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，迅速富集生產(chǎn)要素，擴(kuò)充區(qū)域經(jīng)濟(jì)總量，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和自治區(qū)有關(guān)政策，結(jié)合《林芝地區(qū)招商引資若干優(yōu)惠政策》（林行發(fā)[2003]1號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《若干優(yōu)惠政策》），特制定本補(bǔ)充規(guī)定。（二）稅收優(yōu)惠政策第一條鼓勵(lì)投資商投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的各類項(xiàng)目，重點(diǎn)鼓勵(lì)投資以下領(lǐng)域和項(xiàng)目：（一）高新技術(shù)項(xiàng)目，特別是生物資源開(kāi)發(fā)、生物制藥、藏醫(yī)藥業(yè)、藏藥材種植和加工等項(xiàng)目。（二）旅游資源開(kāi)發(fā)，民族特色產(chǎn)品生產(chǎn)、民俗文化旅游、生態(tài)旅游和其它旅游項(xiàng)目。（三）高原特色產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，包括藏豬、藏雞、蔬菜、花卉、奶制品等在內(nèi)的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)及其產(chǎn)品深加工，農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。（四）礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)，包括地質(zhì)勘察，礦產(chǎn)資源開(kāi)采、加工。（五）物流產(chǎn)業(yè)和各類市場(chǎng)建設(shè)。（六）經(jīng)地區(qū)有關(guān)部門認(rèn)定的其他需要鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。第二條實(shí)行“從輕從簡(jiǎn)”的稅收政策。目前未開(kāi)征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、消費(fèi)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、契稅，免征農(nóng)（牧）

西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）文件中。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，新企業(yè)所得稅法實(shí)施后該文件中的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。七、西開(kāi)發(fā)優(yōu)惠稅收政策西部大開(kāi)發(fā)相關(guān)優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》第六條“在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)外分別設(shè)有機(jī)構(gòu)的企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠稅率問(wèn)題”規(guī)定：(1)總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)的企業(yè)，僅就設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)（不含優(yōu)惠地區(qū)外設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)）的所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，以該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業(yè)設(shè)在優(yōu)惠地區(qū)以外分支機(jī)構(gòu)的因素。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納，按照《國(guó)家稅務(wù)總局<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）第十六條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]221號(hào)）第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。(2)總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)），僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。在確定該分支機(jī)構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時(shí)，僅以該分支機(jī)構(gòu)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算和所得稅繳納，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)第十六條和國(guó)稅函[2009]221號(hào)第二條的規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)審核、備案手續(xù)向分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需將該分支機(jī)構(gòu)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠情況及時(shí)函告總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。海關(guān)對(duì)保稅物流貨物的監(jiān)管模式有兩大類，一類非物理圍網(wǎng)的監(jiān)管模式，包括保稅倉(cāng)庫(kù)、出口監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)、保稅物流中心A型；另一類物理圍網(wǎng)的監(jiān)管模式，包括保稅物流中心B型、保稅物流園區(qū)、保稅區(qū)、保稅港區(qū)。1．利用保稅區(qū)特殊稅收政策降低稅負(fù)保稅區(qū)又稱保稅倉(cāng)庫(kù)區(qū)，是海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域類型之二。它是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)劃出來(lái)的一個(gè)特定區(qū)域，受海關(guān)監(jiān)督和管理，可以較長(zhǎng)時(shí)間存儲(chǔ)商品。第二節(jié)變更經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)重塑流程一、利用海關(guān)特殊監(jiān)管模式類型重塑業(yè)務(wù)流程降低稅負(fù)(1)保稅區(qū)享有“免證、免稅、保稅”政策，實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”運(yùn)作方式。第一，對(duì)建設(shè)保稅區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施所需進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備和其他基建物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。第二，對(duì)保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口自用的建筑材料、生產(chǎn)和管理設(shè)備以及所需的維修零配件、生產(chǎn)用燃料免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。第三，對(duì)保區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口專為生產(chǎn)出口產(chǎn)品所需要的原材料、零部件、元器件、包裝物料予以保稅。第四，轉(zhuǎn)口貨物按保稅貨物處理，復(fù)出口后。國(guó)外商品存入保稅區(qū)，不必繳納進(jìn)口關(guān)稅，可自由出口，只需繳納存儲(chǔ)費(fèi)和少量費(fèi)用，但如果要進(jìn)入關(guān)境則需繳納關(guān)稅。第五，進(jìn)入保稅區(qū)的貨物運(yùn)往境內(nèi)非保稅區(qū)時(shí)，照章征收進(jìn)口稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。第六，區(qū)外企業(yè)的出口退（免）稅政策。

一般貿(mào)易。自1995年7月1日起，區(qū)外企業(yè)運(yùn)入（銷售）到保稅區(qū)內(nèi)的貨物一律不予退（免）稅，并且還要按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。從這點(diǎn)看，國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)人（銷售）保稅區(qū)不能享受出口退（免）稅待遇，并且還要按照國(guó)內(nèi)企業(yè)之間銷售貨物的方式由銷售方繳納稅款。不過(guò)有一種情況是例外的。如果區(qū)外企業(yè)銷售給國(guó)外商客的出口貨物以寄存方式暫存在保稅區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的，并且離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，區(qū)外企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。加工貿(mào)易。如果區(qū)外企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，其進(jìn)口料件是從區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，也按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來(lái)料加工稅收政策辦理退（免）稅。第七，區(qū)內(nèi)企業(yè)的出口退（免）稅政策

出入境外的貨物。目前，保稅區(qū)與境外之間進(jìn)出口的貨物實(shí)行備案制，海關(guān)不再簽發(fā)報(bào)關(guān)單而改簽使用備案清單。如果區(qū)內(nèi)企業(yè)從境外進(jìn)口料件開(kāi)展加工貿(mào)易，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等單證，并持海關(guān)簽發(fā)的出口貨物備案清單及其他有關(guān)退稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。出入?yún)^(qū)外的貨物。區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，區(qū)外企業(yè)應(yīng)向區(qū)內(nèi)企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票或其他憑證，如果這部分貨物出口或加工后再出口的，可按規(guī)定辦理出口退（免）稅。比如，區(qū)內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件加工至成品出口，企業(yè)除向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案當(dāng)期的納稅情況以外，還應(yīng)憑據(jù)保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]666號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)在境內(nèi)區(qū)外的出口貨物，可以按現(xiàn)行政策辦理出口退（免）稅。因此，無(wú)論是區(qū)外企業(yè)與區(qū)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易．還是區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、加工的貨物銷售到境外，以及區(qū)內(nèi)企業(yè)在境內(nèi)區(qū)外報(bào)關(guān)出口的貨物，均按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。如果區(qū)內(nèi)企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)按“免、抵、退”稅的規(guī)定申報(bào)；如果是外貿(mào)企業(yè)按“免、退”稅的規(guī)定申報(bào)。(2)操作中注意的問(wèn)題由于區(qū)外企業(yè)銷售給國(guó)外商客以寄存方式暫存在保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出口貨物。須在貨物全部離境后，保稅區(qū)海關(guān)才可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。因此，對(duì)由區(qū)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的出口貨物。以最后一批出口貨物的備案清單上，海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅。對(duì)區(qū)外企業(yè)與區(qū)內(nèi)企業(yè)開(kāi)展加工貿(mào)易的，應(yīng)根據(jù)區(qū)外企業(yè)的類型不同，分別按生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)申報(bào)加工貿(mào)易退（免）稅的規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所需的資料單證。目前，我國(guó)正式投入運(yùn)營(yíng)的保稅區(qū)主要有：上海外高橋、天津港、深圳富田、沙頭角和鹽田港、大連、廣州、張家港、?？凇B門象嶼、福州、寧波、青島、汕頭、珠海等。

(3)四類企業(yè)適合利用稅收優(yōu)惠政策在保稅區(qū)發(fā)展第一類：全額出口加工企業(yè)。根據(jù)原料的來(lái)源，又可分為兩類企業(yè)：一是原料來(lái)自國(guó)內(nèi)的出口加工企業(yè)；一是原料來(lái)自國(guó)外的出口加工企業(yè)。這些純出口加工企業(yè)在保稅區(qū)所獲得的稅收優(yōu)惠是：原料來(lái)自國(guó)外I，不必繳納關(guān)稅和其他進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收；原料來(lái)自國(guó)內(nèi)的，出口時(shí)同樣可以依．法全額退稅。這樣不僅稅負(fù)低，而且減少了企業(yè)來(lái)回報(bào)關(guān)的繁瑣手續(xù)。由于內(nèi)銷產(chǎn)品須法報(bào)關(guān)完稅，因此，如果企業(yè)的產(chǎn)品內(nèi)銷部分比例較大，那么注冊(cè)在保稅區(qū)的優(yōu)勢(shì)就不是很大。第二類：進(jìn)口物流分撥企業(yè)。這類企業(yè)多以外國(guó)大公司為主，把零部件基地設(shè)在保稅區(qū)，充分發(fā)揮保稅區(qū)的“保稅”職能，國(guó)內(nèi)客戶需要多少，就完稅報(bào)關(guān)出區(qū)多少，不存在進(jìn)口過(guò)多或過(guò)少的問(wèn)題，可大大減少企業(yè)的資金成本。目前，世界500強(qiáng)企業(yè)有相當(dāng)一部分在中國(guó)的各個(gè)保稅區(qū)設(shè)立了自己的物流分撥企業(yè)。第三類：國(guó)際貿(mào)易企業(yè)。這類企業(yè)有大有小，多從事相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)出口代理業(yè)務(wù)，其中以汽車貿(mào)易居多。由于這類企業(yè)能充分利用保稅區(qū)的政策優(yōu)勢(shì)，較快傳遞國(guó)內(nèi)外緊缺產(chǎn)品信息，加之經(jīng)營(yíng)手段靈活，因此在保稅區(qū)一直占有一席之地。第四類：區(qū)內(nèi)配套服務(wù)類企業(yè)。這些企業(yè)多是為區(qū)內(nèi)企業(yè)配套服務(wù)的，如報(bào)關(guān)代理公司、貨運(yùn)代理公司、翻譯咨詢公司等。隨著保稅區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，區(qū)內(nèi)企業(yè)行業(yè)分工也越來(lái)越細(xì)，因此，這些屬第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)在保稅區(qū)也得到了較快發(fā)展。

2．嫁接保稅物流中心B型降低稅負(fù)隨著專業(yè)分工的發(fā)展，一家企業(yè)的產(chǎn)品的零部件都是分別由不同廠商生產(chǎn)完成的。各個(gè)生產(chǎn)廠商各自負(fù)責(zé)一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)，每道環(huán)節(jié)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品又為下一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)提供原材料，最后一道環(huán)節(jié)才生產(chǎn)出最終產(chǎn)品。

對(duì)上道環(huán)節(jié)廠商而言，如果下道環(huán)節(jié)廠商也在境內(nèi)，按常規(guī)做法，其銷售行為應(yīng)確認(rèn)為國(guó)內(nèi)銷售，應(yīng)按國(guó)內(nèi)銷售的規(guī)定，計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。即使最終產(chǎn)品主要用于出口，上道環(huán)節(jié)廠商也不能夠享受出口退稅的優(yōu)惠政策，其進(jìn)口的原材料，也不能夠根據(jù)“進(jìn)料加工復(fù)出口’？的相關(guān)政策在進(jìn)口環(huán)節(jié)按“進(jìn)口料件”免繳關(guān)稅、增值稅。貨物“香港一日游”現(xiàn)象緣何產(chǎn)生的原因。香港，作為一個(gè)自由貿(mào)易港，對(duì)任何貨物的出入港、對(duì)貨物在港內(nèi)的銷售，都不征收關(guān)稅和增值稅，僅對(duì)公司利潤(rùn)征收16.5%的公司利得稅。如果把上道環(huán)節(jié)廠商的產(chǎn)品先出口運(yùn)送到香港，再由香港進(jìn)口轉(zhuǎn)運(yùn)到下道環(huán)節(jié)的廠家，上道環(huán)節(jié)廠家就可以享受出口退稅的優(yōu)惠政策，下道環(huán)節(jié)的廠家也可以以“進(jìn)料加工復(fù)出口”或者“來(lái)料加工”的名義向海關(guān)申請(qǐng)免稅，為企業(yè)帶來(lái)稅收利益。所需做的事情僅僅是投資者在香港注冊(cè)成立一個(gè)公司而已。而且采取這種辦法得到的稅收利益還不僅僅如此。貨物通過(guò)“香港一日游”，企業(yè)還能采用“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”的方式將一部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到香港或者其他國(guó)家。雖然此法會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)輸成本，但通過(guò)測(cè)算；只要企業(yè)獲得的稅收利益大于增加的運(yùn)輸成本，這種做法就能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)凈收益。

為了擴(kuò)大進(jìn)出口貿(mào)易：我國(guó)政府曾建立了上海外高橋保稅區(qū)等15個(gè)保稅區(qū)，但是，保稅區(qū)的功能僅僅是為進(jìn)出口貿(mào)易提供中轉(zhuǎn)等服務(wù)，并不能替代貨物“香港一日游”的作用。

(1)保稅物流中心B型的主要稅收政策

2004年11月15日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《保稅物流中心（B型）稅收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2004]150號(hào)），對(duì)物流園區(qū)的名稱統(tǒng)一改稱為“保稅物流中心（B型）”，對(duì)其稅收政策又作了進(jìn)一步的明確。保稅物流中心(B型)主要享受如下政策。第一，物流中心外企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)人物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；出口企業(yè)即可辦理出口退稅。而原保稅區(qū)規(guī)定必須要等到貨物離境才能辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)。貨物進(jìn)入保稅物流中心（B型）可以無(wú)限制停留。第二，物流中心外企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定，辦理報(bào)關(guān)進(jìn)日手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。第三，區(qū)內(nèi)貨物自由流通，不繳納增值稅、消費(fèi)稅。(2)利用保稅物流中心B型降低稅負(fù)的運(yùn)作方式第一，上游企業(yè)可以在保稅物流中心注冊(cè)公司，設(shè)立倉(cāng)庫(kù)，貨物只需運(yùn)人保稅物流中心便可視同出口，享受出口退稅的待遇。上海市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<保稅物流中心（B型）稅收管理辦法>的通知》(滬國(guó)稅進(jìn)[2004)63號(hào)）中解釋：本《辦法》所稱“物流中心外企業(yè)”，指外貿(mào)企業(yè)、外商投資企業(yè)和內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。第二，下游企業(yè)完全可在物流中心進(jìn)口貨物，所要做的，只是取得物流中心內(nèi)企業(yè)發(fā)票，然后向海關(guān)以‘‘進(jìn)料加工”理由申報(bào)“國(guó)貨復(fù)進(jìn)口”，把外匯貨款匯給物流中心內(nèi)企業(yè)指定的境外銀行賬戶，就能享受進(jìn)口料件免繳關(guān)稅、增值稅的待遇。第三，進(jìn)出境及中轉(zhuǎn)貨物在物流中心內(nèi)可以分拆、集拼不需要交納增值稅及消費(fèi)稅。而保稅區(qū)貨物只能整箱裝卸。這樣規(guī)定以后，物流中心又具備了成為區(qū)外企業(yè)采購(gòu)中心的條件。這樣看來(lái)，通過(guò)物流中心進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易，已經(jīng)完全可以替代貨物“香港一日游”。如今，已有一批企業(yè)通過(guò)此法受益。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，通過(guò)因勢(shì)利導(dǎo)，建立保稅物流中心（B型），將一部分企業(yè)因“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”而轉(zhuǎn)移的利潤(rùn)留在物流中心內(nèi)，這樣可以減少企業(yè)所得稅的流失。

某西部地區(qū)企業(yè)甲公司，下設(shè)A.B.C三個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，其中甲及A.B在優(yōu)惠區(qū)內(nèi)。優(yōu)惠區(qū)內(nèi)還設(shè)有一個(gè)三級(jí)分支機(jī)構(gòu)D，是優(yōu)惠區(qū)外的C為方便工作而設(shè)立的。其中，甲、A.C主營(yíng)業(yè)務(wù)符合《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。2011年A、B、C三個(gè)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額分別為500萬(wàn)元、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元，三個(gè)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)文件中三要素的規(guī)定計(jì)算出的分?jǐn)偙壤謩e為50%、30%、20%。問(wèn)題：計(jì)算甲公司2011年應(yīng)繳納的所得稅思考：若將優(yōu)惠區(qū)外的C分支機(jī)構(gòu)回遷至西部，其他條件相同，請(qǐng)計(jì)算該公司的所得稅稅款。思考：針對(duì)西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策納稅人還有其他辦法嗎？二、利用西部大開(kāi)發(fā)特殊地理位置優(yōu)惠重塑流程【流程重塑】變更分公司的經(jīng)營(yíng)地重塑流程降低稅負(fù)案例一----利用保稅港區(qū)辦理進(jìn)出口涉稅業(yè)務(wù)“保稅港”是經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，改革開(kāi)放后優(yōu)惠層次最高的具有口岸、加工、物流等功能的特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)。享受保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、港區(qū)的政策。我國(guó)保稅港自2005年12月開(kāi)始封關(guān)啟用上海洋山保稅港之后相繼批準(zhǔn)天津東疆保稅港，大連大瑤灣保稅港，還有廈門海倉(cāng)、福州江陰、四川成都、廣西欽州、海南洋浦、寧波梅山、廣西欽州港、廈門海滄港、青島前灣港、深圳前海灣等十個(gè)保稅港。保稅港集保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)和出口加工區(qū)政策優(yōu)勢(shì)于一體，在上述三個(gè)區(qū)域內(nèi)可以開(kāi)展的業(yè)務(wù)在保稅港都可以進(jìn)行。1、國(guó)外貨物進(jìn)入保稅港區(qū)保稅（暫緩繳納各種進(jìn)口稅費(fèi)）；

2、國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入保稅港區(qū)退稅；

3、貨物在區(qū)內(nèi)交易不征增值稅和消費(fèi)稅。第三節(jié)流程再造空間及案例分析主要的稅收政策概括為：面對(duì)保稅港高度優(yōu)惠的政策，企業(yè)該如何利用呢？專家提示：（1）通過(guò)保稅港區(qū)開(kāi)展國(guó)際配送等業(yè)務(wù)。（2）國(guó)際采購(gòu)業(yè)務(wù)是保稅港常見(jiàn)的業(yè)務(wù)模式。（3）開(kāi)展出口復(fù)進(jìn)口業(yè)務(wù)可解決困擾企業(yè)多年的貨物境外游的難題。（4）依托保稅港，企業(yè)還可以開(kāi)展國(guó)際貨物中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)口貿(mào)易。保稅港區(qū)的業(yè)務(wù)模式非常豐富，可以實(shí)現(xiàn)保稅狀態(tài)下對(duì)貨物的分類、分拆分揀、分裝、組合包裝、打膜、改換包裝、拼裝的簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)，通過(guò)貨物分批出區(qū)、集中報(bào)關(guān)，以及貨物分批報(bào)檢、分批檢驗(yàn)或集中報(bào)檢，分批核銷.寧夏回族自治區(qū)一家生產(chǎn)農(nóng)用機(jī)械企業(yè)，大連的拉鏈工廠等不少企業(yè)已經(jīng)成功加以應(yīng)用。如果企業(yè)將上述業(yè)務(wù)模式靈活加以運(yùn)用，還可以規(guī)避國(guó)家出口退稅政策調(diào)整帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以將出口貨物在新的出口退稅政策執(zhí)行日期前運(yùn)入保稅港，就可以按照原來(lái)的退稅政策獲得出口退稅。

面對(duì)保稅港高度優(yōu)惠的政策，企業(yè)該如何利用呢？大連保稅區(qū)國(guó)稅局的有關(guān)人士認(rèn)為，企業(yè)根據(jù)進(jìn)出口貿(mào)易的特點(diǎn)，選擇合適的業(yè)務(wù)模式，才能最大限度地用足保稅港的優(yōu)勢(shì)。保稅港區(qū)的業(yè)務(wù)模式非常豐富，不少企業(yè)已經(jīng)成功加以應(yīng)用。開(kāi)展國(guó)際配送業(yè)務(wù)是保稅港的優(yōu)勢(shì)。有這樣一個(gè)案例，寧夏回族自治區(qū)一家企業(yè)需要進(jìn)口美國(guó)公司生產(chǎn)的一種農(nóng)用機(jī)械，該農(nóng)用機(jī)械的主機(jī)由美國(guó)廠家生產(chǎn)，而配件則由美國(guó)公司設(shè)在我國(guó)的工廠生產(chǎn)。原來(lái)的業(yè)務(wù)流程是，中國(guó)企業(yè)將配件出口至美國(guó)，在美國(guó)與主機(jī)裝配完成后，再將整套設(shè)備運(yùn)至中國(guó)，交給寧夏客