第2章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬

第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類(lèi)的標(biāo)志或工程。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類(lèi)核算的工程或標(biāo)志的一種專(zhuān)門(mén)方法。詳細(xì)要求為：將會(huì)計(jì)對(duì)象中內(nèi)容一樣的歸為一類(lèi)，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目稱(chēng)號(hào)，凡是具備這類(lèi)信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目下核算。必需結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；必需符合決策與管理的要求；要將一致性和靈敏性結(jié)合起來(lái)；稱(chēng)號(hào)要簡(jiǎn)單、明確，字義相符，通俗易懂；要堅(jiān)持相對(duì)的穩(wěn)定性。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么會(huì)計(jì)科目(最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〕一、設(shè)置賬戶(hù)的意義與作用賬戶(hù)是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)、系統(tǒng)、延續(xù)記錄的一種手段。意義：會(huì)計(jì)要素的分類(lèi)依然比較粗略，尚難順應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求和滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的需求。為此，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)要素預(yù)先進(jìn)展科學(xué)再分類(lèi)，也就是設(shè)置賬戶(hù)。會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目二者的共同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的根據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶(hù)的稱(chēng)號(hào)，會(huì)計(jì)賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的詳細(xì)運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是會(huì)計(jì)賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。二者的不同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)核算的工程或標(biāo)志，本身沒(méi)有構(gòu)造；而賬戶(hù)卻可以詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)資料，有相應(yīng)的構(gòu)造，詳細(xì)反映資金運(yùn)動(dòng)情況。銀行存款我國(guó)手工記賬的賬戶(hù)格式〔以銀行存款為例〕如下表：二、賬戶(hù)的格式賬戶(hù)的根本構(gòu)造普通包括如下內(nèi)容：1.賬戶(hù)的稱(chēng)號(hào)，即會(huì)計(jì)科目2.日期與摘要3.添加額與減少額及余額4.憑證編號(hào)科目稱(chēng)號(hào)期初余額本期添加額本期減少額期末余額100011000011000銀行存款100000為便于教學(xué)時(shí)，經(jīng)常采用“T〞形賬戶(hù)圖。本期期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額三、賬戶(hù)記賬方向銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)添加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和一切者權(quán)益賬戶(hù)添加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)添加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的區(qū)別在于期末無(wú)余額收入添加減少費(fèi)用添加減少收入類(lèi)賬戶(hù)添加記貸方，減少記借方，但與權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的區(qū)別在于期末無(wú)余額。將上述賬戶(hù)構(gòu)造進(jìn)展歸納可有：賬戶(hù)稱(chēng)號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕資產(chǎn)添加費(fèi)用本錢(qián)添加負(fù)債及一切者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費(fèi)用本錢(qián)轉(zhuǎn)銷(xiāo)負(fù)債及一切者權(quán)益添加收入添加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額借方貸方賬戶(hù)借貸雙方登記簡(jiǎn)化記法資產(chǎn)=負(fù)債＋一切者權(quán)益+收入－費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+一切者權(quán)益+收入借方登記添加金額，貸方登記減少金額，余額在借方貸方登記添加金額，借方登記減少金額，余額在貸方1、反映資產(chǎn)的賬戶(hù);2、反映負(fù)債的賬戶(hù);3、反映一切者權(quán)益的賬戶(hù);4、反映損益的賬戶(hù);5、反映本錢(qián)費(fèi)用的賬戶(hù).〔一〕按照會(huì)計(jì)要素分類(lèi)四、賬戶(hù)的分類(lèi)〔二〕按照提供目的的詳細(xì)程度分類(lèi)1、總分類(lèi)賬戶(hù)：按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶(hù)。2、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)：提供某一詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算目的的賬戶(hù)?？偡诸?lèi)賬戶(hù)（一級(jí)賬戶(hù)）明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)二級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)（三級(jí)賬戶(hù)）原材料原料及主要材料圓鋼碳鋼〔三〕按照用途和構(gòu)造分類(lèi)1、三大類(lèi)：根本賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)和業(yè)務(wù)賬戶(hù)2、九小類(lèi)：盤(pán)存賬戶(hù)、結(jié)算賬戶(hù)、跨期攤配賬戶(hù)、資本賬戶(hù)、調(diào)整賬戶(hù)、集合分配賬戶(hù)、本錢(qián)計(jì)算賬戶(hù)、配比賬戶(hù)和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù)復(fù)式記賬原理記賬方法：?jiǎn)问接涃~和復(fù)式記賬復(fù)式記賬是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需求記錄時(shí)，同時(shí)在相互聯(lián)絡(luò)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)，以相等金額進(jìn)展登記的一種記賬方法。特點(diǎn)：根據(jù)賬戶(hù)記錄的結(jié)果可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈?？梢詫?duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)展試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。第二節(jié)復(fù)式記賬原理及其運(yùn)用一、借貸記賬法的實(shí)際根底會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益[例]一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有注冊(cè)資本10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元為一切者投入，4萬(wàn)元從債務(wù)人處借入。就構(gòu)成了賬戶(hù)上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶(hù)記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000二、記賬符號(hào)借――debit貸――Credit賬戶(hù)借方貸方賬戶(hù)借方貸方余額余額三、記賬規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等〞即：1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必需以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶(hù)中進(jìn)展登記。2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都該當(dāng)做借貸增減相反的記錄。又如，企業(yè)收到客戶(hù)寄來(lái)的款項(xiàng)10000元，其中3000元用來(lái)清償原來(lái)所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，7000元用來(lái)再購(gòu)買(mǎi)物資.比如，銷(xiāo)售添加銀行存款5000元.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方銀行存款10000借方貸方應(yīng)收賬款3000貸方借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000貸方借方要明確的幾個(gè)問(wèn)題：賬戶(hù)之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)，即為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)；賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，檢查賬戶(hù)記錄能否正確1、對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)入5000貸方借方銀行存款5000借方貸方四、會(huì)計(jì)分錄1、編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。它是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)〔會(huì)計(jì)事項(xiàng)〕指出應(yīng)該登記的賬戶(hù)、記賬方向與金額的一種記錄。2、會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額。3、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi):簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。4、會(huì)計(jì)分錄的寫(xiě)法借方記錄寫(xiě)在前，貸方記錄寫(xiě)在后。貸方比借方退3至5格書(shū)寫(xiě)；貸方金額的個(gè)位比借方金額也退3至5格寫(xiě)。同一個(gè)方向的幾個(gè)會(huì)計(jì)科目稱(chēng)號(hào)左對(duì)齊，金額右對(duì)齊。借：資料采購(gòu)50,000貸：銀行存款50,000格式如左借貸記賬法練習(xí)〔1〕以銀行存款支付到期應(yīng)付賬款15000元。借：應(yīng)付賬款15000貸：銀行存款15000〔2〕由宏源公司用銀行存款投入資本金100000元，直接歸還企業(yè)短期借款。借：短期借款100000貸：實(shí)收資本——宏源公司100000〔3〕消費(fèi)車(chē)間領(lǐng)用資料24000元。借：消費(fèi)本錢(qián)24000貸：原資料24000

由于記賬規(guī)那么為“有借必有貸，借貸必相等〞，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目金額＝貸方科目金額會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡表試算平衡五由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)