中級審計師考試審計理論與實務(習題卷16)

試卷科目：中級審計師考試審計理論與實務中級審計師考試審計理論與實務(習題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.審計機關和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準則的()。A)執(zhí)行專項審計調查任務B)與有關部門共同辦理檢查事項C)配合有關部門查處案件D)承辦不屬于法定審計職責范圍的事宜答案:A解析:不適用于國家審計準則的情形：審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項。[單選題]2.下列有關審計類別的表述中，正確的是A)全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B)績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經濟活動分析性質相同C)就地審計是指審計人員對正在進行的經濟業(yè)務開展的審計D)與績效審計相比較，財經法紀審計更加突出合法性目標答案:D解析:選項A不一定能查出所有差錯；選項B績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經濟活動分析性質截然不同；就地審計是指由審計機構派出審計小組或審計人員到被審計單位所在地進行的審計。[單選題]3.評分法的關鍵是：A)確定最佳的實踐標準B)建立評價體系或模型C)克服單純財務評價的缺陷D)制定評價標準答案:B解析:評分法的關鍵是建立評價體系或模型。[單選題]4.編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據是（）。A)審計證據B)審計工作底稿C)審計標準D)審計方案答案:B解析:審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據；②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶；③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據；⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。[單選題]5.一私人企業(yè)，雇傭工人5人，用半自動化機器來織布。企業(yè)主于開辦初期向A保險公司投保雇主責任保險。在保單規(guī)定的保險期間內一工人王某在上班時間內，因機器突然失靈，將手指割傷，后經醫(yī)療，共花費醫(yī)療費8000余元。所花費的8000元醫(yī)療費用應由（）來支付。A)保險公司B)企業(yè)主C)機器制造商D)王某答案:A解析:狹義的雇主責任風險是指可能因其工作人員在勞動合同期間從事與職業(yè)相關的活動時遭受職業(yè)傷害或者視同職業(yè)傷害，雇主依法應該給予經濟賠償的風險?；ㄙM的8000余元醫(yī)療費屬于該企業(yè)主的責任，由保險公司予以賠償。[單選題]6.公眾責任保險承擔經濟賠償責任的最高限額是指（）。A)免賠償B)賠償限額C)賠償額度D)賠償責任答案:B解析:賠償限額是公眾責任保險承擔經濟賠償責任的最高限額，也是厘定費率、計算保險費的重要因素。賠償限額的高低，一般由保險雙方當事人在簽訂保險合同時根據可能發(fā)生的賠償責任風險大小協(xié)商確定。[單選題]7.務審計項目的一般審計目標中，完整性指的是：A)記錄或列報的金額在總體上正確B)各類業(yè)務記錄于正確的會計期間C)記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生D)實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案:D解析:?完整性?審計目標指的是實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。[單選題]8.2019年2月初，某審計組對丙公司2018年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務：1．審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：（1）運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性；（3）查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。2．審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）出納員和會計人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬；（3）會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。3．審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫存現(xiàn)金盤點數是2700元；除一張2018年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據外，無其他未入賬憑證；在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存入現(xiàn)金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。4．審計人員收到舉報，稱丙公司領導2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。（二）要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，為核實此問題，獲取有效證據，審計人員應實施的程序是（）。A)抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證B)抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄C)將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D)將銀行存款日記賬和總賬進行核對答案:C解析:A：該項業(yè)務通過?銀行轉賬?完成，因此抽查現(xiàn)金日記賬無效。B和D：資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算，因此抽查收付款憑證、將銀行存款日記賬和總賬進行核對無法發(fā)現(xiàn)問題。[單選題]9.促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標是（）的總體審計目標。A)國家審計B)內部審計C)社會審計D)特殊審計答案:B解析:促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標是內部審計的總體審計目標。[單選題]10.以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（）。A)效率性B)合規(guī)性C)經濟性D)效果性答案:C解析:經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設備，實際所花費用是否與預算一致，有無浪費等。[單選題]11.在國家審計準則中，審計工作底稿專指（）。A)調查了解記錄B)執(zhí)行審計措施記錄C)審計計劃記錄D)重要管理事項記錄答案:B解析:在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。[單選題]12.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于（）。[2008年初級真題]A)環(huán)境證據B)實物證據C)電子證據D)書面證據答案:C解析:視聽或電子證據是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶、經濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況；B項，實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據；D項，書面證據是指以書面形式存在的、并以其記載內容證明審計事項的證據。[單選題]13.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A)定期審計和不定期審計B)國家審計、內部審計和社會審計C)授權審計和委托審計D)全部審計和局部審計答案:B解析:按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。[單選題]14.注冊會計師在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大但不具有廣泛性，應當發(fā)表的審計意見類型是（）。A)無保留意見B)無法表示意見C)否定意見D)保留意見答案:D解析:[單選題]15.某企業(yè)2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發(fā)出數量為300件，可以確認該企業(yè)2003年12月31日產成品A的實際數量為（）。[2008年中級真題]A)220件B)320件C)120件D)520件答案:C解析:2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產成品A的數量＝400－300＝100（件），故2003年12月31日產成品A的實際數量＝220－100＝120（件）。[單選題]16.下列不屬于審計標準特點的是()。A)層次性B)時效性C)多樣性D)地域性答案:C解析:審計標準的特點有層次性、時效性、地域性。考點四審計標準的選用審計人員應根據審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當的審計標準。（1）審計標準的客觀性--應以正式文件為準。（2）審計標準的適用性--需要考慮審計標準具有時效性和地域性。（3）審計標準的相關性--與審計事項密切相關。（4）審計標準的公認性--采用權威的和公認程度高的標準。[單選題]17.信賴不足風險影響()。A)審計效率B)審計效果C)審計結果D)審計質量答案:A解析:信賴不足風險、誤拒風險影響審計的效率。[單選題]18.A注冊會計師在審查W公司2012年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司管理層作的會計處理是：A)借記?應付賬款?，貸記?營業(yè)外收入?B)借記?壞賬準備?，貸記?營業(yè)外收入?C)借記?應付賬款?，貸記?資本公積?D)借記?壞賬準備?，貸記?資本公積?答案:A解析:對企業(yè)確實無法支付的應付賬款。根據新會計準則的規(guī)定，應按規(guī)定轉入營業(yè)外收入科目中。[單選題]19.在效益審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經驗的評價方法是（）。A)標桿法B)評分法C)目標成果法D)目標評價法答案:A解析:[單選題]20.對采購與付款循環(huán)內部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結論（）。A)在審計報告中反映這一情況B)相關內部控制不可信賴C)采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D)可能發(fā)生多次類似采購行為答案:D解析:抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。[單選題]21.以下項目應計提折舊的是（）。A)經營租入的固定資產B)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產C)已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產D)當月增加的固定資產答案:C解析:A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊；B項，已提足折舊的固定資產賬面價值為0，不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊。[單選題]22.成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能的績效審計分析方法是（）。A)內容分析法B)描述性統(tǒng)計分析法C)價值分析法D)成本效果法答案:C解析:價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能／成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。[單選題]23.下列關于審計取證模式的表述中，不正確的是：A)賬目基礎審計直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據B)賬目基礎審計以數據的可靠性為著眼點C)風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價D)運用賬目基礎審計模式需要大量采用抽查方法答案:D解析:運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。[單選題]24.下列有關說法中，正確的是：A)發(fā)起設立方式的股份公司，股東或發(fā)起人應當一次認足公司章程規(guī)定的出資額或股本總額，不可以分期繳付出資B)公司可以設立分公司。分公司不具有法人資格，其民事責任由總公司承擔C)有限公司可以發(fā)起設立，也可以募集設立D)子公司不具有法人資格，不能獨立承擔民事責任答案:B解析:發(fā)起設立方式的股份公司，股東或發(fā)起人應當一次認足公司章程規(guī)定的出資額或股本總額，可以分期繳付出資;有限公司只能以發(fā)起方式設立;子公司具有法人資格，依法?獨立?承擔民事責任?！驹擃}針對?公司的設立?知識點進行考核】[單選題]25.審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是（）。[2009年中級真題]A)審閱投資明細賬B)向代管機構函證C)詢問管理部門D)檢查股票和債券登記簿答案:B解析:函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構函證，可以驗證托管證券的真實性。[單選題]26.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的：A)利潤虛減B)資產虛減C)存貨虛增D)負債虛增答案:C解析:少攤材料成本差異借方額，相關產品當期完工且銷售，導致當期存貨虛增。[單選題]27.下列審計證據中，證明力最強的是（）。[2008年初級真題]A)審計人員親自編制的相關材料B)被審計單位提供的證明材料C)被審計單位會計人員的口頭證據D)有關審計事項的環(huán)境證據答案:A解析:一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據就越可靠。判斷審計證據可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據比從內部取得的審計證據更可靠；②內部控制有效時生成的審計證據比內部控制薄弱時生成的審計證據更可靠；③審計人員直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從原件獲取的審計證據比傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。[單選題]28.下列各項中，可能導致不可控審計風險的是()。A)審計人員的素質B)審計方法的選用C)被審計單位內部控制的健全程度D)審計機構對審計工作的管理答案:C解析:選項A、B、D屬于可控風險。[單選題]29.在國家審計中，重要審計項目的審計實施方案應當報經（）審定。A)審計機關負責人B)審計組組長C)審計機關主要負責人D)人民法院答案:A解析:重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。[單選題]30.下列關于分析方法的表述，正確的是（）。A)分析是指研究財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價，并關注異常波動和差異B)常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法C)分析方法僅適用于審計實施階段D)分析方法是實質性審查中必須使用的方法答案:B解析:A：分析是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系。C：分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。D：分析方法是否適用于實質性審查，還要看數據之間是否存在大量可預期關系。[單選題]31.下列銷售與收款循環(huán)的內部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是()。A)批準壞賬與記賬相互獨立B)開具發(fā)票與記賬相互獨立C)收取貨款與記賬相互獨立D)批準銷售退回與記賬相互獨立答案:B解析:幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。[單選題]32.審計人員根據營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）A)證實營業(yè)收入的完整性B)證實營業(yè)收入的真實性C)證實營業(yè)收入的總體合理性D)證實營業(yè)收入的披露充分性答案:B解析:根據營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。[單選題]33.就一個國家來說，現(xiàn)實中確定財政支出規(guī)模，無需考慮的因素包括()A)政府承擔經濟職能、政治職能和社會職能的需要B)本國國情C)財政收入的規(guī)模D)本國經濟發(fā)展水平答案:C解析:在現(xiàn)實中確定財政支出規(guī)模應考慮以下幾個因索，滿足政府承擔經濟職能、政治職能和社會職能的需要;要與經濟發(fā)展水平相適應;要與本國國情相適應。[單選題]34.下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級真題]A)由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B)函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據C)函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據回函金額調整賬面記錄D)肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證答案:B解析:函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據、銷貨發(fā)票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生；C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查。[單選題]35.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內部控制測評程序的是（）。A)檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據等原始憑證的金額是否與材料計價一致B)核對請購單與訂購單是否一致C)檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字D)追查材料采購明細賬戶、原材料賬戶與應付款項賬戶的過賬是否正確答案:A解析:A項屬于核對采購業(yè)務核算的計價是否正確。[單選題]36.審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論的審計證據整理分析方法是：A)分類B)計算C)綜合D)小結答案:D解析:小結是指審計人員在對審計證據分類、計算、比較的基礎上總結出局部的審計結論。[單選題]37.審計人員按照被審計單位內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重做一遍，以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是（）。A)重新操作B)功能測試C)業(yè)務程序測試D)經驗估計法答案:A解析:重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內部控制程序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新操作一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項屬于內部控制測試的方法；D項屬于內控測試抽查范圍的確定方法。[單選題]38.下列關于信息傳遞程序控制的表述中，不正確的是：A)由保管票據以外的主管人員批準應收票據承兌、違約票據沖銷，屬于授權程序B)檢查已批準的銷售業(yè)務是否編制了銷貨單屬于獨立檢查C)定期編制并向客戶寄送對賬單屬于文件和記錄的使用D)對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于獨立檢查答案:D解析:對每個客戶建立應收賬款明細賬屬于文件和記錄的使用。[單選題]39.為了加強應收賬款管理，被審計單位財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制（）。A)主營業(yè)務收入明細表B)應收賬款賬齡分析表C)銷售費用明細表D)存貨周轉分析表答案:B解析:財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調整。財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。[單選題]40.甲公司主要經營服裝銷售業(yè)務，方某系該公司的董事兼總經理。任職期間，方某利用職務便利代理乙公司與丙公司簽訂服裝銷售合同，將乙公司的一批服裝賣給丙公司，方某從中獲得一筆報酬。甲公司得知后提出異議。根據《公司法》的規(guī)定，方某的行為：A)與甲公司無關，甲公司無權提出異議B)違反法定義務，其代理乙公司與丙公司簽訂的銷售合同無效，該批服裝應由甲公司優(yōu)先購買C)違反法定義務，方某獲得的報酬應當歸甲公司所有D)違反法定義務，甲公司可依法定程序罷免方某，但方某獲得的報酬歸自己所有答案:C解析:董事、高級管理人員違反競業(yè)禁止義務的所得收入應當歸公司所有;給公司造成損失的，應承擔賠償責任?！驹擃}針對?董事、監(jiān)事、高級管理人員的義務?知識點進行考核】[單選題]41.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確，可以實現(xiàn)的審計具體目標是（）。[2008年中級真題]A)估價B)截止期C)披露D)計價準確性答案:D解析:A項估價用于審查業(yè)務合理性；B項用于審查各項業(yè)務是否被記錄于正確的會計期間；C項披露用于審查財務報表是否正確反映了記錄的金額和有關的披露要求。[單選題]42.2018年3月，某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）會計人員開具收入單據后，由會計主管進行審核；（2）出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫存現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認無誤。3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務實施了如下審計程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調節(jié)表，并對銀行存款余額進行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計年度內存過款的銀行和非銀行金融機構函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.?資料3?中，屬于對銀行存款進行內部控制測評的審計程序為（）。A)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B)檢查銀行存款收付的截止期是否正確C)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D)函證銀行存款余額答案:C解析:A選項、B選項、D選項均為實質性審查。[單選題]43.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是（）。A)授權審批控制B)原材料消耗定額控制C)職責分工控制D)固定資產盤點控制答案:D解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。[單選題]44.下列經濟業(yè)務不會影響流動比率的是：A)銷售產成品B)償還應付賬款C)用銀行存款購買固定資產D)用銀行存款購買短期有價證券答案:D解析:銷售產成品、償還應付賬款、用銀行存款購買固定資產均會影響流動比率。選項D，用銀行存款購買短期有價證券，流動資產不發(fā)生變動，流動比率也不變[單選題]45.以下關于國家審計機關的管轄范圍，說法正確的是（）。A)對于兩個以上國有資本投資主體投資的金融機構，企業(yè)事業(yè)組織和建設項目，由對各投資主體有審計管轄權的審計機關協(xié)商進行審計監(jiān)督B)領導干部經濟責任審計依照干部管理權限確定。C)審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，可以由雙方協(xié)商，協(xié)商不成由其共同的上級審計機關確定。D)地方審計機關主要領導干部的經濟責任審計，由上一級審計機關組織實施。答案:B解析:A.由對主要投資主體有審計管轄權的審計機關進行審計監(jiān)督；C.由其共同的上級審計機關確定;D.由本級黨委與上一級審計機關協(xié)商后，由上一級審計機關組織實施。[單選題]46.審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法不包括（）。A)將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較B)檢查應收賬款明細表上有無貸方余額C)計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率D)計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率答案:B解析:[單選題]47.關于審計工作底稿的編制要求，以下不正確的是（）。A)編制審計工作底稿所附的重要審計證據材料應當由提供證據的有關人員、單位簽名或蓋章B)相關的證明資料如有矛盾，應當信賴外部證據C)審計人員對審計工作底稿的真實性負責D)相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應注明索引號答案:B解析:B：相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。[單選題]48.當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為（）。[2008年初級真題]A)可減少實質性測試的范圍B)可執(zhí)行很小范圍的內部控制測試C)應執(zhí)行更大范圍的實質性測試D)內部控制可信賴程度較低答案:A解析:如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性測試的范圍。[單選題]49.下列不屬于按照性質和內容分類的審計標準的是：A)法律法規(guī)B)事業(yè)單位編制的總預算C)全國發(fā)行的《當代審計》雜志D)質量標準和管理標準答案:C解析:審計標準應以正式的文件為準，不得以報紙、雜志等消息報道為依據。[單選題]50.根據下列資料，請計算{TSE}題:2007年我國財政收入為51321.78億元，財政收入增長速度為32.4%，財政支出為49781.35億元，財政支出增長速度為23.2%，國內生產總值為249529.9億元，國內生產總值增長速度為11.9%。2006年我國財政收入為38760.2億元，財政支出為40422.73億元，國內生產總值為211923.5億元。2007年我國財政收支差率為（）A)3%B)3.09%C)4.29%D)-4.11%答案:A解析:[單選題]51.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當的是：A)要求被詢證單位將回函寄至被審計單位B)將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函C)由被審計單位派人前往未回函單位進行調查D)函證后審計人員編制函證匯總分析表答案:D解析:本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。[單選題]52.下列各項中，屬于計算機審計實施階段的工作的是（）。A)了解計算機系統(tǒng)在組織機構內部的分布和應用B)根據審計目標和重要性程度確定應當詳細調查的子系統(tǒng)C)對被審計單位的電子數據進行清理、轉換和驗證D)基于所創(chuàng)建的審計中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證答案:D解析:A選項、B選項、C選項均屬于計算機審計準備階段的工作。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.（一）資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較；(3)將2018年度各種產品的毛利率比去年同期進行比較；(4)將2018年度不同產品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產品價格基本上保持不變；(2)2018年公司對原來A產品進行了改良，導致該產品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應收賬款明細賬數量很多，且明細賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統(tǒng)計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據經驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶；在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應明細賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當的審計證據后確認了被審計單位的賬上金額（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料4?，函證回函的金額與被審計單位賬上金額不一致的原因，合理可能有（）。A)購銷雙方登記入賬的時間不同B)詢證函發(fā)時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款C)詢證函發(fā)時，被審計單位已發(fā)出并做銷售記錄，但貨物仍在途中D)客戶對貨物異議，擬準備退貨答案:ABCD解析:[多選題]54.資料1：審計人員在對銷售與收款循環(huán)內部控制進行調查時了解到：①銷售部門負責對賒銷客戶進行信用調查和審批；②出納員可以幫助編制并向客戶寄送對賬單；③所有銷售退回和折讓業(yè)務都要經過授權審批；④由內部審計部門對銷售業(yè)務定期進行抽查。?資料1?中，符合內部控制要求的有（）。A)①B)②C)③D)④答案:CD解析:選項A，批準賒銷信用與銷售應相互獨立；選項B，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務應相互獨立。[多選題]55.2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據經批準的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數量和質量進行驗收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應付賬款明細賬。2．該公司根據審計人員的要求提供了應付賬款明細表，審計人員對該明細表進行了審核。3．審計人員在審核應付賬款明細表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達4年，金額150萬元的應付賬款。審計人員向該公司相關人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據證明該筆應付賬款的真實性。4．該公司應付賬款總賬余額為3700萬元。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務報表中列示的應付賬款期末余額為3700萬元。5．審計人員了解到，2010年以來該公司所生產的產品市場需求持續(xù)下降，產品訂單大幅減少。該公司調減了生產規(guī)模，也相應減少了材料采購的數量。但審計人員注意到，該公司2010年末應付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]針對?資料4?，如果不考慮其他情況，審計人員認為該公司的做法對財務報表造成的影響有（）。A)少列報應付賬款300萬元B)少列報預付款項300萬元C)少列報預收款項300萬元D)少列報應收賬款300萬元答案:AB解析:應付賬款項目金額應為應付賬款明細科目的貸方合計金額，應付賬款明細科目的借方合計金額應歸入預付賬款項目。應付賬款明細表反映有貸方余額的明細科目數量為30個，貸方余額合計為4000萬元，即應付賬款為4000萬元；有借方余額的明細科目數量為4個，借方余額合計為300萬元，即預付款項300萬元。則該公司少列報應付賬款＝4000－3700＝300（萬元），少列報預付賬款300萬元。[多選題]56.2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；倉儲部門負責發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬；主管會計負責批準壞賬的核銷。2．審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化；計算主要產品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務收入明細賬相核對。3．審計人員在審查主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。4．審計人員對2009年營業(yè)收入進行分析時，發(fā)現(xiàn)當年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據銷售部門反映，該公司當年產品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分?應付賬款?記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年中級真題]針對?資料4?，為進一步查明主營業(yè)務收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有（）。A)詢問相關當事人B)向債權人函證C)核對銷售發(fā)票與主營業(yè)務收入明細賬D)審閱預付賬款總賬答案:ABC解析:D項，屬于購買貨物，與主營業(yè)務收入無關。[多選題]57.2020年4月，某審計組對乙公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1．經調查了解，乙公司與固定資產業(yè)務相關的部分內部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產使用部門編制下一年度固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準；（2）未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2．針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計人員運用分析方法檢查乙公司2019年固定資產折舊額計提的總體合理性。5．通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2019年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；（2）一臺大型設備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊；（3）2019年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]?資料4?中，審計人員可采用的分析方法有（）。A)比較當年與以前年度折舊費用B)檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規(guī)定C)將2019年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較D)將應計提折舊的固定資產總值乘以2019年的折舊率，并將計算結果與2019年計提的折舊額進行比較答案:ACD解析:運用分析方法審查固定資產折舊額計提的總體合理性的內容包括：①將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較；②將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性；③計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性；④計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，評價固定資產新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與?累計折舊?賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產成本或期間費用。B項不屬于分析方法。[多選題]58.2021年3月，某審計組對乙公司2020年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產和銷售一種產品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產品本身未進行技術革新，原材料價格和產品銷售價格相對穩(wěn)定。2．該公司2020年營業(yè)收入5800萬元，營業(yè)成本4000萬元；2019年營業(yè)收入5300萬元，營業(yè)成本3000萬元；2020年該類產品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到以下信息：（1）公司設有專門的信用管理部門批準賒銷信用。（2）銷售經理有權批準特殊客戶?見訂單即發(fā)貨?，不必經信用管理部門批準。（3）應收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會計人員轉銷壞賬前，必須向經授權的財務經理申報審批。4．審計人員在對相關內部控制進行測試的基礎上，決定重點審查營業(yè)收入和應收賬款，并實施了下列審計程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細賬。（2）檢查資產負債表日前后十天有關收入的記錄，核對、比較相關發(fā)票、運單等，關注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務人函證應收賬款。5．審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2021年1月12日確認該筆銷售業(yè)務。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案?資料4?第（3）項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素為（）。A)內部控制的健全性和有效性B)函證方式的選擇C)以前年度審計函證的結果D)應收賬款在全部資產中的重要性答案:ABCD解析:本題考查應收賬款的函證。函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。[多選題]59.2014年3月，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行了審計有關固定資產審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設備采購環(huán)節(jié)內部控制進行了重點調查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門；（2）設備管理部門根據申請書，會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃；（3）采購計劃經批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。2.審計人員審查2013年度增加固定資產時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調增了一項原有固定資產的入賬價值；（2）7月，自行建造完成并達到預定可使用狀態(tài)的一條生產線投入使用；（3）9月，新增一臺設備，采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調增固定資產入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產的市場價格大幅上升；（2）以前年度計提的固定資產減值準備被轉回；（3）原入賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額；（4）原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調整。4.對于9月份出租給外單位使用的設備，審計人員實施了下列審計程序：（1）檢查固定資產卡片；（2）索取設備租賃合同；（3）向設備承租方發(fā)函詢證；（4）核實設備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2013度減少固定資產時發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益；（3）8月，對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜5>、針對?資料5?，審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有：A)盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經審批直接計入營業(yè)外支出B)用一臺機器設備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益C)對一條生產線進行改擴建，賬面凈值轉入在建工程D)將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產清理凈損失計入銷售費用答案:ABD解析:A應經過批準再進行賬務處理，機器設備對外投資入股按2014年教材應以公允價值和應付的相關稅費作為換入資本的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益，D固定資產清理凈損失計入營業(yè)外支出。[多選題]60.（一）資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；(2)限制非授權人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經過批準的銷貨單；(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬；(4)對于銷售退回或經批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產品的銷售毛利率為26%，審計人員經調查了解，發(fā)現(xiàn)該類產品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。?資料5?中，丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A)丁公司已經支付了部分款項，而甲公司尚未收到B)丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理C)丁公司已經收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D)丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案:ABD解析:函證金額存在差異，可能是雙方入賬時間不同[錢在途中、貨在途中、存在爭議]，也可能是一方或雙方記賬錯誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認應收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷售處理的可能。[多選題]61.對應付賬款期末余額變動合理性進行分析的主要指標及措施有（）。A)分析速動比率B)將本期各主要應付賬款賬戶與上年比較C)分析應付賬款占采購金額的比率D)分析應付賬款占當年流動負債的比率E)分析長期掛賬應付賬款答案:BCDE解析:運用分析方法揭示應付款項期末余額的變動合理性的具體措施包括：①將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因；②將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應付款項增減變動的合理性；③對應付款項占采購金額的比率、應付款項占當年流動負債的比率，進行對比分析，評價應付款項整體合理性，經過比較發(fā)現(xiàn)應付款項期末余額變動的不合理之處，應在其他環(huán)節(jié)加強審核；④檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力。[多選題]62.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括()。A)鑒證業(yè)務具體準則B)相關服務準則C)會計師事務所質量控制準則D)職業(yè)道德守則E)鑒證業(yè)務基本準則答案:ABCE解析:中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、鑒證業(yè)務具體準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則四部分。[多選題]63.審計署專業(yè)審計司和派出機構的審計分工原則有：A)審計項目就近原則B)審計力量與審計任務相適應C)節(jié)約審計資源D)有利于提高審計工作效率E)節(jié)省審計時間答案:BCD解析:審計署專業(yè)審計司和派出機構的審計分工按照審計力量與審計任務相適應，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。[多選題]64.審計質量管理的重要意義是（）。A)充分利用審計資源B)提高審計監(jiān)督的權威性C)降低審計風險D)為國家宏觀調控提供可靠信息E)降低審計成本答案:BCD解析:審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理的意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性；②加強審計質量管理可以降低審計風險；③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。[多選題]65.績效審計的有效性包括：A)經濟性B)重要性C)效率性D)合規(guī)性E)及時性答案:ACD解析:績效審計的有效性包括：經濟性、效率性、效果性和合規(guī)性。[多選題]66.下列選項中，屬于績效審計準備階段工作的有（）。A)收集有關備選績效審計項目的相關信息B)初步調查了解審計事項C)確定可選擇的績效審計項目D)確定審計評價標準E)設計審計方法體系并編制審計方案答案:BDE解析:審計準備階段需要做的主要工作有：初步調查了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法體系；編制審計方案。[多選題]67.下列各項中，審計人員認為應當記作營業(yè)外支出的有()。A)固定資產盤虧B)違約金C)公益性捐贈D)罰金E)非流動資產處置損失答案:ABCD解析:非流動資產處置損失在利潤表?資產處置損益?中單獨列示。[多選題]68.下列各項中，審計人員認為應從產品生產成本中剔除的有（）。[2009年初級真題]A)罰款支出B)對外贊助款C)車間管理人員工資D)稅收滯納金E)直接材料費答案:ABD解析:產品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費用、輔助生產費用等。ABD三項均應計入營業(yè)外支出。[多選題]69.下列關于中國國家審計的說法中，正確的包括（）。A)產生于奴隸社會的末期B)產生于封建社會的末期C)我國是世界上最早產生審計的國家之一D)清朝設立審計司和審計院E)唐朝，國家審計有了明顯發(fā)展答案:ACE解析:中國國家審計產生于西周，奴隸社會末期，選項B錯誤。宋代設立審計司和審計院，選項D錯誤[多選題]70.按照審計內容劃，可以將審計分為（）。A)財政財務審計B)績效審計C)合法合規(guī)審計D)委托審計E)授權審計答案:ABC解析:DE是按照組織方式分類[多選題]71.下列關于樣本規(guī)模的描述中，正確的有（）。[2008年中級真題]A)預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B)預計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C)要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D)要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大E)總體容量與樣本規(guī)模成反比答案:AC解析:AB兩項，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關系。預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大；反之則越小。CD兩項，審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大；反之則越小。E項，總體容量與抽樣的樣本量成正向關系，總體容量越大，抽取的樣本量越大；反之則越小。[多選題]72.下列關于績效審計的說法中，正確的是（）。A)績效審計程序的四階段包括審計立項、審計準備、審計實施和審計報告與后續(xù)跟蹤B)對備選項目進行綜合考慮，確定績效審計項目的優(yōu)先次序C)績效審計的審計實施階段主要工作內容與財政財務審計沒有大的差別D)績效審計的審計報告與財政財務審計沒有大的差別E)績效審計的后續(xù)跟蹤階段與財政財務審計沒有大的差別答案:ABCDE解析:全部正確。[多選題]73.采取函證方法審查某企業(yè)應收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進行函證，若收到對方函證回函稱所購貨物從未收到，審計應采取的措施是（）。A)認定為虛假交易B)審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出C)查明貨物確已運出時，應將發(fā)運文件復印并交顧客證實D)查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計單位調整會計記錄E)不必再予以核實答案:BCD解析:A項，收貨方回復未收到貨物，可能性之一為貨物還在運輸途中，不能就此斷定其為虛假交易；E項，函證結果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實。[多選題]74.企業(yè)不得任意變動固定資產已入賬價值，但可變動固定資產入賬價值的情況有（）。A)根據實際價值調整原來的暫估價值B)固定資產已提足折舊仍在使用C)同類固定資產市場價格有較大變動D)將固定資產的一部分拆除E)準備以固定資產對外投資答案:AD解析:B項，已提足折舊的固定資產已經不存在賬面價值；CE兩項，固定資產按歷史成本進行計量。[多選題]75.（2010年）審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。A)參與制訂盤點計劃B)作為盤點小組成員進行盤點C)指揮盤點工作的進行D)根據情況抽查盤點記錄E)自始至終監(jiān)督盤點的進行答案:ADE解析:[多選題]76.下列各項中，符合中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則要求的有()。A)遵循誠信、客觀和公正原則B)保持專業(yè)勝任能力C)履行保密義務D)樹立良好的職業(yè)形象E)保持應有的關注答案:ABCDE解析:中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性；②獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責；③履行保密義務，對于職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密；④維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象。[多選題]77.下列關于制度基礎審計的說法正確的有（）。A)制度基礎審計的運用在提高審計質量和效率的同時，也間接地促進了被審計單位內部控制系統(tǒng)的不斷完善B)由于不同被審計單位的差異，內部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標準C)內部控制所依賴的程度與實質性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關系模式D)制度基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價E)審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查答案:ABC解析:制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。D項，風險基礎（導向）審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價；E項，賬目基礎審計需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進行逐項審查。[多選題]78.社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則要求是（）。A)獨立原則B)客觀原則C)誠實原則D)公正原則E)廉潔原則答案:ABD解析:社會審計人員的職業(yè)道德的基本原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④專業(yè)勝任能力和應有的關注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。[多選題]79.以下屬于審計計劃階段的主要工作有（）。A)編制年度審計項目計劃B)編制審計實施方案C)編制審計工作方案D)送達審計通知書E)檢查重大違法行為答案:AC解析:B、D、E均為審計實施階段的工作[多選題]80.國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用包括（）。A)促進企業(yè)財務信息的可靠性B)為宏觀政策的制定提供依據C)監(jiān)督宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行D)促進企業(yè)合法經營和提高管理水平E)追蹤反饋宏觀調控政策的執(zhí)行效果答案:BCE解析:國家審計在宏觀調控中的作用主要表現(xiàn)在：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據（選項B）。（2）維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行（選項C）。（3）追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果（選項E）。[多選題]81.下列屬于社會審計實施階段的主要工作的有：A)編制審計方案B)對內部控制進行測試C)對內部控制進行初步調查D)復核審計工作底稿E)重新確定重要性水平答案:BE解析:本題考核社會審計的實施階段。社會審計的實施階段的兩個工作分別為本題中的BE選項。選項AC屬于準備階段，選項D屬于終結階段。[多選題]82.下列屬于財務報告的審計目標有（）A)評價企業(yè)的經營業(yè)績B)評價企業(yè)的風險管理水平C)證實報表內容的真實性D)確認報表編制方法的合規(guī)性E)確認報表編制方法的一貫性答案:CDE解析:[多選題]83.審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大，審計質量管理的意義有（）。A)提高審計監(jiān)督的權威性B)降低審計風險C)有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D)為國家宏觀經濟管理提供可靠信息E)有利于落實審計工作責任制答案:ABD解析:審計質量管理的意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性；②加強審計質量管理可以降低審計風險；③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。[多選題]84.下列屬于內部審計準備階段應做的工作有：A)制定年度審計計劃B)測試內部控制C)確定重要性與審計風險D)編制審計方案E)發(fā)出審計通知書答案:CDE解析:制定年度審計計劃不屬于具體審計項目的審計程序，測試內部控制是實施階段的工作。[多選題]85.下列對審計對象的表述，正確的是(）。A)審計對象是被審計單位在一定時期內全部或一部分經濟活動B)審計對象泛指被審計單位的所有經營活動C)從時間過程來看，接受審計的經濟活動，僅包括已經發(fā)生的、正在發(fā)生的D)審計對象是指審計客體因承擔和履行經濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經濟活動的真實性、合法性和效益性E)審計對象是審計客體的經濟活動答案:ADE解析:審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內全部或部分經濟活動，選項A正確；是審計行為所指向和作用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務收支及其有關經濟活動，選項B錯誤；從時間過程來看，接受審計的經濟活動，不僅包括已經發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項C錯誤；審計對象是指審計客體因承擔和履行經濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經濟活動的真實性、合法性和效益性，選項D正確；審計對象是審計客體的經濟活動，選項E正確。[多選題]86.下列有關審計證據充分性的表述中，正確的有（）。[2010年初級真題]A)充分性是審計證據的質量特征之一B)充分性就是要求審計證據越多越好C)充分性是指審計證據的數量足以證明審計事項并支持審計意見D)充分性是指審計證據本身的真實性E)充分性就是要求審計證據與審計目標之間緊密相關答案:AC解析:B項，充分性是指審計證據的數量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。客觀、公正的審計意見必須建立在有足夠數量的審計證據的基礎之上，但這并不是說審計證據的數量越多越好，審計人員應考慮取證的經濟性，即取證成本與效益之間的關系；D項，客觀性是指審計證據本身的真實性；E項，相關性要求審計證據與審計目標之間緊密相關。[多選題]87.按照審計法的規(guī)定，下列各項中，屬于審計機關職責的有A)對內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督B)對地方黨委履行自然資源資產管理情況進行審計監(jiān)督C)核查社會審計機構出具的所有審計報告D)制定財務會計準則，培訓會計人員E)對世界銀行貸款項目的財務收支進行審計監(jiān)督答案:ABE解析:[多選題]88.下列選項中，屬于經營決策控制的有（）。A)授權審批控制B)質量控制C)職責分工控制D)計劃控制E)會計分錄核對答案:BD解析:選項A和C屬于預防性控制，選項E屬于察覺式控制。[多選題]89.為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有()。A)對存貨進行監(jiān)盤B)核對主營業(yè)務收入總賬和明細賬C)計算重要產品的毛利率并與上期比較D)核對比較有關發(fā)票、運單、收據的日期E)審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關銷售發(fā)票和發(fā)運單答案:DE解析:[多選題]90.應當建立健全內部審計制度的主體包括（）。A)國家機關B)企業(yè)事