中級審計師考試審計理論與實務(習題卷4)

試卷科目：中級審計師考試審計理論與實務中級審計師考試審計理論與實務(習題卷4)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計師考試審計理論與實務第1部分：單項選擇題，共52題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：A)應當在正式出具之前征求被審計單位意見B)應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C)應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議D)應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案:D解析:選項D屬于社會審計的審計報告的相關(guān)內(nèi)容。[單選題]2.以下支出中，不應當計入營業(yè)外支出的是()。A)債務重組損失B)非常損失C)公益性捐贈支出D)非流動資產(chǎn)處置損失答案:D解析:非流動資產(chǎn)處置損失在利潤表?資產(chǎn)處置損益?中單獨列示。[單選題]3.審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是（）。A)功能測試B)實質(zhì)性程序C)分析D)業(yè)務程序測試答案:D解析:內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務程序測試（簡稱業(yè)務測試），即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試；②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。[單選題]4.2020年4月，某審計組對乙公司2019年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：1．經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準；（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。2．針對新購固定資產(chǎn)驗收控制措施，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計人員運用分析方法檢查乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額計提的總體合理性。5．通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計提折舊；（3）2019年12月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的是（）。A)各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準B)未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批C)收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告D)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對答案:B解析:B項，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。[單選題]5.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：A)數(shù)據(jù)清理B)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C)數(shù)據(jù)驗證D)數(shù)據(jù)分析答案:A解析:數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。[單選題]6.審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務財政收支行為需要依法做出處理處罰的書面文件是（）。A)審計報告B)審計移送處理書C)審計決定書D)審計建議函答案:C解析:審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。它既是審計機關(guān)向被審計單位傳達處理處罰決定的法律文書，又是要求被審計單位強制執(zhí)行的依據(jù)。[單選題]7.下列屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。A)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B)資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案D)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案:A解析:資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項包括下列各項：①資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；②資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；③資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；④資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債；⑤資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；⑥資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損；⑦資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。[單選題]8.下列有關(guān)現(xiàn)金審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：A)為了能正確確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的責任，應適時組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作B)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采用突擊式監(jiān)盤C)監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)即將結(jié)束時進行D)庫存現(xiàn)金盤點表由出納、會計主管、審計人員共同簽字答案:C解析:監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間，一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。[單選題]9.審計管理要服從于（）。A)審計主體B)審計客體C)審計人員D)審計目標答案:D解析:審計管理要服從審計目標。審計管理是為了完成審計工作任務而進行的管理。審計目標和審計任務不同，執(zhí)行審計的機構(gòu)不同，其審計管理內(nèi)容和方法也就有所不同。隨著經(jīng)濟發(fā)展，審計需求和審計目標有所變化，審計管理也會隨之發(fā)展變化。[單選題]10.審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單。發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理（）。A)將產(chǎn)成品延期入賬B)將產(chǎn)成品提前入賬C)處理正確D)導致利潤虛減答案:B解析:決算日后驗收入庫的產(chǎn)品應在決算日后記入產(chǎn)成品賬戶，在決算日記入，屬于將產(chǎn)成品提前入賬。[單選題]11.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為(）。A)無保留意見B)保留意見C)否定意見D)無法表示意見答案:D解析:無法表示意見是指在如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性。[單選題]12.下列關(guān)于計算機審計的說法中，正確的是（）。[2008年初級真題]A)計算機審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B)計算機審計僅對計算機產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行審計C)計算機審計不需要專門的技術(shù)方法D)計算機審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料答案:A解析:計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段、審計實施階段和審計終結(jié)階段。B項，計算機審計包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計、對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計；C項，計算機審計需要專門的技術(shù)方法，如平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法等；D項，在數(shù)據(jù)在采集、轉(zhuǎn)換和分析過程中可能出現(xiàn)?失真?的情況下，最好還應該將數(shù)據(jù)分析的結(jié)果具體化為紙質(zhì)資料交由被審計單位征求意見。[單選題]13.審計是基于（）產(chǎn)生的。A)經(jīng)濟監(jiān)督B)經(jīng)濟核算C)經(jīng)濟發(fā)展D)經(jīng)濟繁榮答案:A解析:審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。[單選題]14.下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）。A)已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬C)貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D)已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案:B解析:貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務是否全部被記錄在有關(guān)賬戶中，財務報表中的貨幣資金項目與各有關(guān)賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權(quán)的審計目標；C項屬于合法性的審計目標；D項屬于真實性的審計目標。[單選題]15.下列對社會審計準則的表述最為正確的是（）。A)指出了實施注冊會計師審計時應采用的方法和程序B)規(guī)范注冊會計師的責任范圍和內(nèi)容C)為注冊會計師計劃審計工作、編寫審計報告提供了指南D)提供了評價注冊會計師審計工作的基礎(chǔ)答案:D解析:對審計質(zhì)量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度。[單選題]16.對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當（）。A)將該筆應收賬款應確認為壞賬B)認定被審計單位虛構(gòu)應收賬款戶名，捏造應收賬款C)查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實性D)編制應收賬款賬齡分析表答案:C解析:肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復，應再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。[單選題]17.審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是：A)檢查B)外部調(diào)查C)分析D)重新操作答案:D解析:分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。[單選題]18.下列各項中，恰當反映國家審計報告和審計決定書的編審程序的是：A)起草--征求意見--核實并對審計報告做出必要修改--復核--審理--審定--簽發(fā)--公布結(jié)果B)起草--征求意見--復核--核實并對審計報告做出必要修改審理--審定--簽發(fā)--公布結(jié)果C)起草--征求意見--核實并對審計報告做出必要修改--審理--復核--審定--簽發(fā)--公布結(jié)果D)起草--征求意見--審理--復核--審定--核實并對審計報告做出必要修改--簽發(fā)--公布結(jié)果答案:A解析:國家審計報告和審計決定書的編審程序如下：1.審計組起草審計報告和審計決定書；2.審計報告征求被審計對象意見；3.審計組核實被審計對象的書面意見并對審計報告做出必要修改；4.審計機關(guān)業(yè)務部門復核審計報告和審計決定書；5.審計機關(guān)審理機構(gòu)審理審計報告和審計決定書；6.審計機關(guān)審定審計報告和審計決定書；7.簽發(fā)審計報告和審計決定書；8.審計機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果。[單選題]19.對于審計標準，正確的說法是：A)它是國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責任B)它是指審計人員依法收集的用以證明審計事項真相并作為作出審計結(jié)論基礎(chǔ)的材料C)它是以行政責任為主的法律責任.也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任D)它是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)答案:D解析:審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)。[單選題]20.以下情形中，不屬于存貨存在減值跡象的有（）。A)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大不利變化B)通過存貨監(jiān)盤確定存貨已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞C)存貨的市價持續(xù)大幅度下跌D)本期銷售毛利率下降答案:D解析:[單選題]21.下列有關(guān)審計證據(jù)分類的表述中，錯誤的是：A)審計證據(jù)按其來源分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)B)審計證據(jù)按證據(jù)間的關(guān)系可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)C)環(huán)境證據(jù)是形成審計意見的主要證據(jù)D)鑒定和勘驗證據(jù)是書面證據(jù)的特殊形式答案:C解析:環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，但一般不作為主要證據(jù)。[單選題]22.審計機關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計機關(guān)提出的、關(guān)于審計本級預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。[2010年初級真題]A)審計結(jié)果公告B)審計工作報告C)審計結(jié)果報告D)審計決定書答案:C解析:A項，審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書；B項，審計工作報告是指審計機關(guān)依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告；D項，審計決定書是審計機關(guān)對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文件。[單選題]23.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由（）來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。A)采購員B)出納員C)出納員以外人員D)出納員或記錄員答案:C解析:應由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止差錯和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。[單選題]24.下列關(guān)于應收賬款函證的表述，錯誤的是：A)函證可以證實應收賬款是否實際存在B)函證過程要由審計人員控制C)函證無回函時只能再次發(fā)函D)函證后應編制應收賬款函證匯總分析表答案:C解析:[單選題]25.下列針對審計的發(fā)展，說法不正確的是()。A)西周設(shè)有?宰夫?一職，是我國國家審計的萌芽B)秦、漢兩代都曾采用?上計制度?，以審查監(jiān)督財物收支有無錯弊C)宋代設(shè)立審計司和審計院，標志著我國用?審計?一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生D)1982年中央審計委員會組建，中央審計委員會辦公室設(shè)在審計署答案:D解析:中央審計委員會組建的時間是2018年。[單選題]26.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：A)接受被審計單位招待B)提前透露審計結(jié)果C)在履行職責時，做到獨立、客觀、正直和勤勉D)在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項答案:C解析:[單選題]27.應用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括（）。[2008年初級真題]A)調(diào)查范圍明確、重點突出B)形象直觀C)可廣泛應用于同類型單位D)可以多人同時回答答案:B解析:調(diào)查表法的優(yōu)點包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點。[單選題]28.針對現(xiàn)金流量表內(nèi)容的特殊性，需采用一些專門的審計方法。其中不包括（）。A)檢查核對法B)分析性復核法C)金額驗證法D)審閱法答案:D解析:現(xiàn)金流量表的審計方法包括：①檢查核對法。使用這種方法的目的是驗證報表資料來源的可靠性。②分析法。它包含趨勢分析法和比率分析法兩種具體方法。③金額驗證法。驗證的方法包括檢查被審計單位的有關(guān)會計賬戶資料和利用公式進行計算。[單選題]29.審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗證存貨的（）。[2009年初級真題]A)真實性B)所有權(quán)C)完整性D)計價正確性答案:C解析:審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務均已記入有關(guān)賬戶，有關(guān)賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關(guān)存貨的金額是實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導致會計報表所反映的存貨不真實的問題。[單選題]30.下列進行貨幣資金內(nèi)部控制測評的程序中，不正確的是：A)抽查收款憑證時要驗證當日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行B)抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?、授?quán)和審核C)抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時，檢查其每月金額的一致性，對不一致的情況有無調(diào)整與說明D)抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查一個月的銀行存款收支記錄答案:D解析:選項D，抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄。[單選題]31.審計人員在對被審計單位應納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項目有（）A)所購國債的利息收入B)向稅務機關(guān)繳納的稅收滯納金C)因污染環(huán)境而支付的罰款D)向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈答案:A解析:B、C、D項屬于應在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目。[單選題]32.（2016年）下列有關(guān)審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是：A)考慮相關(guān)性，應選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標準B)考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準C)考慮公認性，應選擇權(quán)威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準D)考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準答案:B解析:審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。[單選題]33.下列不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是（）。A)相關(guān)性B)充分性C)可靠性D)時效性答案:D解析:審計人員應當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當性。適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。②充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應當獲取審計證據(jù)的數(shù)量。[單選題]34.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗證被審計單位應付款項金額的正確性，審計人員抽查部分應付賬款明細賬并發(fā)函進行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價值包括如下內(nèi)容：（1）運輸過程的運輸費、保險費；（2）設(shè)備的增值稅作為進項稅額進行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設(shè)備，當月被審計單位不再對出售的固定資產(chǎn)計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時，發(fā)現(xiàn)被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價格（4）審計人員進一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，具體盤點過程如下：（1）審計人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報告，然后開始盤點；（2）由于盤點當天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點，；（3）盤點時，由總賬會計親自進行盤點，出納和審計人員在旁邊嚴格監(jiān)督；（4）辦點完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字，確認盤點結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?中涉及對應付賬款進行函證，審計人員采取的程序不正確是（）：A)對于內(nèi)部控制健全有效，每個月均與賣方對賬無誤的供應商，審計人員一般不必函證B)重點抽查應付款項金額較大、欠賬時間較長、往來頻繁的應付賬款明細賬C)審計人員直接從被審計單位的應付賬款明細賬中抽取供應商進行函證D)對于未作回復的函證實施替代程序：如檢查至付款文件、相關(guān)的采購文件或其他適當文件等答案:C解析:應先獲得供應商清單[單選題]35.下列各項中，屬于經(jīng)營決策控制的是（）。A)材料的驗收和領(lǐng)用制度B)質(zhì)量控制C)生產(chǎn)計劃的過程D)固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案:B解析:經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計劃控制等。[單選題]36.為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與?營業(yè)收入?賬戶核對相符的是（）。A)資產(chǎn)負債表相關(guān)項目B)所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目C)營業(yè)收支明細表D)利潤表及營業(yè)收支明細表相關(guān)項目答案:D解析:記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負債表或所有者權(quán)益變動表上列示。[單選題]37.證據(jù)可以分為有罪證據(jù)和無罪證據(jù)，劃分的標準是()A)形成的方法B)來源C)內(nèi)容和作用D)證明關(guān)系答案:C解析:證據(jù)根據(jù)內(nèi)容和作用不同，可以分為：有罪證據(jù)和無罪證據(jù)[單選題]38.某制藥廠在2009年投保了產(chǎn)品責任保險，保險期限為一年。在保險期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責任險的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險公司進行賠償。該制藥廠投保的保險屬于（）。A)保證保險B)責任保險C)人身保險D)財產(chǎn)保險答案:B解析:產(chǎn)品責任保險是以產(chǎn)品的生產(chǎn)商、銷售商或者修理商等為被保險人，以他們依法應該承擔其生產(chǎn)、銷售或者修理的產(chǎn)品存在缺陷給消費者或者第三人造成人身傷害或者財產(chǎn)損失而引起的經(jīng)濟賠償責任作為保險標的的一種責任保險。[單選題]39.下列關(guān)于公眾責任險的陳述正確的是（）。A)公眾責任險賠償限額由法院依法而定B)我國公眾責任保險僅對財產(chǎn)損失責任的賠償規(guī)定免賠額C)我國規(guī)定的免賠額為相對免賠額D)免賠額以內(nèi)的損失均由保險人承擔答案:B解析:賠償限額是公眾責任保險承擔經(jīng)濟賠償責任的最高限額，也是厘定費率、計算保險費的重要因素。賠償限額的高低，由保險雙方當事人在簽訂保險合同時根據(jù)可能發(fā)生的賠償責任風險大小協(xié)商制訂。公眾責任保險對人身傷害賠償責任一般沒有免賠額的規(guī)定，但對受害人的財產(chǎn)損失一般約定每次事故的絕對免賠額，免賠額以內(nèi)的損失由被保險人自行承擔，免賠額為絕對免賠額。[單選題]40.審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是（）。[2009年中級真題]A)反向B)正向C)不確定D)無關(guān)答案:B解析:審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大；要求的審計結(jié)論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。[單選題]41.（2011年）下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的是（）。A)信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)B)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制C)信息系統(tǒng)組成部分D)信息系統(tǒng)生命周期答案:A解析:選項A屬于電子數(shù)據(jù)審計。[單選題]42.查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應采取的審計程序是（）。[2008年初級、2009年中級真題]A)將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B)檢查使用的折舊率是否正確C)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D)檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案:D解析:對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項用于審查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。[單選題]43.下列關(guān)于審計人員選用審計標準的表述，不正確的是：A)報紙雜志的報道可以作為審計標準B)選用適用審計事項發(fā)生地的審計標準C)在審計過程中持續(xù)關(guān)注所選用審計標準的適用性D)用作審計標準的文件、資料應與審計事項密切相關(guān)答案:A解析:審計人員應當考慮審計標準的客觀性、適用性、相關(guān)性和公認性，以便選取適當?shù)膶徲嫎藴?。審計標準的客觀性要求審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)，因此選項A錯誤。[單選題]44.審計準則的職能在于：A)提高了審計本身的可信性B)審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C)確定和解脫審計責任D)評價審計質(zhì)量答案:A解析:審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。[單選題]45.審查某企業(yè)采購業(yè)務，發(fā)現(xiàn)2019年12月28日購入材料10萬元，已包括在當年存貨盤點范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2020年1月9日收到，并記入2020年1月份賬戶。2019年12月沒有對這項業(yè)務的入庫和負債進行相應的記錄，審計人員應（）。A)認可賬務處理正確性B)提請被審計單位調(diào)整2019年賬戶記錄C)提請被審計單位調(diào)整2019年報表數(shù)額D)沖銷2020年度記錄答案:C解析:按照企業(yè)會計準則，對于跨會計期間的購進貨物，沒有取得購貨發(fā)票的，應先暫估入賬，然后于下年初沖回，而不是不入賬，2019年末正確的賬務處理為：因此，審計人員應提請被審計單位就該事項對報表的影響進行調(diào)整。[單選題]46.甲公司當期利息全部費用化，沒有優(yōu)先股，其利息保證倍數(shù)為5，根據(jù)這些信息計算出的財務杠桿系數(shù)為()。A)1.2B)1.52C)1.33D)1.25答案:D解析:根據(jù)利息保證倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=5，可知息稅前利潤=5*利息，財務杠桿系數(shù)=EBIT/(EBIT-I)=5I/(5I-I)=1.25。[單選題]47.一私人企業(yè)，雇傭工人5人，用半自動化機器來織布。企業(yè)主于開辦初期向A保險公司投保雇主責任保險。在保單規(guī)定的保險期間內(nèi)一工人王某在上班時間內(nèi)，因機器突然失靈，將手指割傷，后經(jīng)醫(yī)療，共花費醫(yī)療費8000余元。構(gòu)成雇主責任的重要前提條件是雇主與雇員之間必須存在著（）雇傭合同關(guān)系。A)間接B)直接C)暫時D)永久答案:B解析:構(gòu)成雇主責任的前提條件是雇主與雇員之間存在著直接的雇傭合同關(guān)系，即只有雇主才有解雇該雇員的權(quán)利，雇員有義務聽從雇主的管理從事，以其指令業(yè)務工作，這種權(quán)利與義務關(guān)系均通過書面形式的雇傭或勞動合同來進行規(guī)范。[單選題]48.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為（）。A)賬面審計B)內(nèi)部控制審計C)以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計D)以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計答案:D解析:內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。[單選題]49.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是（）。A)審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B)某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核C)在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案D)助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核答案:A解析:對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督；②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計組織應設(shè)立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。[單選題]50.應當對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負責的是（）。A)審計組組員B)審計機關(guān)負責人C)審計組組長D)審計機關(guān)業(yè)務部門答案:C解析:審計組組長應當對審計項目的總體質(zhì)量負責。[單選題]51.（2012年）進行信息系統(tǒng)測試時，審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。這一方法是（）。A)A測試數(shù)據(jù)法B)B虛擬實體法C)C平行模擬法D)D受控處理法答案:A解析:[單選題]52.與國家審計相比，不屬于社會審計特點的是:A)獨立性B)委托性C)有償性D)宏觀性答案:D解析:D屬于國家審計特點。第2部分：多項選擇題，共48題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.(一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務收支進行了審計，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送公司總經(jīng)理批準；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗證被審計單位應付款項金額的正確性，審計人員抽查部分應付賬款明細賬并發(fā)函進行詢證。資料3．審計人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價值包括如下內(nèi)容：（1）運輸過程的運輸費、保險費；（2）設(shè)備的增值稅作為進項稅額進行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費用。資料4．審計人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設(shè)備，當月被審計單位不再對出售的固定資產(chǎn)計提折舊（2）在出售過程中，被審計單位確認了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時，發(fā)現(xiàn)被審計單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當月已送到融租方，但被審計單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價格（4）審計人員進一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當年仍然計提折舊。資料5．審計人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行了盤點，具體盤點過程如下：（1）審計人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報告，然后開始盤點；（2）由于盤點當天，會計主管重要的事情要辦，其指定總賬會計參加盤點，；（3）盤點時，由總賬會計親自進行盤點，出納和審計人員在旁邊嚴格監(jiān)督；（4）辦點完后，由總賬會計、出納及審計人員在盤點表上簽字，確認盤點結(jié)果無誤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料3?審計人員發(fā)現(xiàn)的情況對財務報表的影響，下列說法正確的是（）：A)虛增固定資產(chǎn)B)高估當年利潤C)虛減固定資產(chǎn)D)低估當年利潤答案:AB解析:[多選題]54.2018年4月，某審計組對乙公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在調(diào)查了解相關(guān)會計政策時獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢。2017年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進先出法改為加權(quán)平均法。2.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進行測評的基礎(chǔ)上，針對主營業(yè)務收入采取了如下審計程序：①編制主營業(yè)務收入明細表，并與總賬、明細賬相核對；②將年度內(nèi)各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較；③計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較；④抽取大額主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計人員決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：①由乙公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出；②審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿；③對一次函證未能在規(guī)定時間內(nèi)回復的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計人員對應收賬款明細賬進行審查時發(fā)現(xiàn)，2017年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會計分錄為：借：應收賬款320000貸：主營業(yè)務收入320000借：銀行存款320000貸：應收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務收入總體合理性的審計程序有：A)①B)②C)③D)④答案:BC解析:①④屬于?檢查?，不是數(shù)字間的對比計算。[多選題]55.（一）資料2017年4月，某審計組對甲公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：(1)銷售部門負責賒銷信用的審查和批準；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準的銷貨單；(3)財務部門負責銷售和收款業(yè)務的會計核算，指定由出納員負責記錄主營業(yè)務收入明細賬；(4)對于銷售退回或經(jīng)批準折讓應當編制貸項通知單。2.審計人員運用如下審計方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：(1)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務情況；(2)觀察銷售與收款業(yè)務執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票；(4)對營業(yè)收入的真實性進行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計人員在審查應收賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5.審計人員對甲公司的應收賬款進行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。針對?資料4?，為查明該筆應收賬款是否真實存在，審計人員可實施的審計程序有：A)向債務單位函證該筆應收賬款B)查閱與該筆應收賬款有關(guān)的銷售單、發(fā)運單和銷售發(fā)票C)計算該筆應收賬款占應收賬款期末余額的百分比D)要求被審計單位全額計提壞賬準備答案:AB解析:證實應收賬款的真實性，通常采用函證的方式或檢查銷售合同、銷售單、發(fā)運單或銷售發(fā)票等原始憑證。[多選題]56.（一）資料：2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的綜合毛利率與行業(yè)綜合毛利率相比較；(2)將2018年度各個月份的綜合毛利率進行比較；(3)將2018年度各種產(chǎn)品的毛利率比去年同期進行比較；(4)將2018年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年綜合毛利率較去年有大幅度的上升，且各種產(chǎn)品的毛利率均得到不同程度的上升。乙公司管理人員對2018年毛利率大幅度增長如下解釋：(1)2018年國家推出的稅收優(yōu)惠政策，而公司的產(chǎn)品價格基本上保持不變；(2)2018年公司對原來A產(chǎn)品進行了改良，導致該產(chǎn)品成本較大幅的下降(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績；(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施，銷售量得到較大增長。3.審計人員發(fā)現(xiàn)2018年未乙公司應收賬款明細賬數(shù)量很多，且明細賬之間的金額差異也很大，審計人員決定采用統(tǒng)計抽樣審計的方法對其中部分客戶過行函證。審計人員根據(jù)經(jīng)驗判斷確定抽取50家客戶進行函證，并隨意抽取了50家客戶；在函證過程中，由于被審計單位無法提供4家被抽取的客戶地址，審計人員臨時決定更換4家客戶進行函證。函證的回函全部寄到審計人員指定專門用來接收信件的地址。4.對客戶的函證結(jié)果顯示，有2家客戶的回函金額與被審計單位相應明細賬上所記截的金額不一致，審計人員對不符合的情況采取的進一步審計程序，并在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后確認了被審計單位的賬上金額（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?，審計人員以下采取的審計程序恰當?shù)氖牵ǎ?。A)重新計算稅收變化對公司毛利率的影響B(tài))詢問相關(guān)技術(shù)人員，檢查公司的生產(chǎn)工藝文件，C)詳細分析該公司的各種產(chǎn)品毛利率變化情況D)檢查公司期后銷售退回數(shù)量與金額答案:ABC解析:D影響的銷售量，不影響毛利率。[多選題]57.2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：（1）大宗采購由采購部門經(jīng)理直接指定供應商；（2）各部門提出采購申請，由本部門經(jīng)理批準后，向供應商發(fā)出訂單；（3）由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對；（4）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。2．該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。3．審計人員在復核A供應商對賬單時發(fā)現(xiàn)。2008年12月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司12月31日尚未收到材料和購貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。4．審計人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負債表日前后的原材料驗收單時，發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。5．該公司2008年度財務報表反映，應付賬款年末余額為5400萬元。經(jīng)查，該公司應付賬款明細賬中共設(shè)置25個賬戶。有關(guān)賬戶的情況如下：（1）賬戶A的期末貸方余額為1000萬元；（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無業(yè)務發(fā)生；（3）賬戶C的期末借方余額為250萬元；（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題]?資料2?中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有（）。A)抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對B)審查年度資產(chǎn)負債表日后的貨幣資金支出憑證C)審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表D)結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查答案:BCD解析:審查未入賬的應付款項時，審計人員可執(zhí)行的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單；④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債；⑥結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。[多選題]58.案例三（一）資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制?庫存現(xiàn)金盤點表?，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關(guān)。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有：A)出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；B)出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；C)由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D)對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。答案:AD解析:按照內(nèi)部控制職責分工的要求，出納與會計應相互獨立，出納不能登記總賬，因此選項A錯誤。企業(yè)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，因此選項D錯誤。[多選題]59.（一）資料2014年2月，某審計組對乙公司2013年度財務收支情況進行審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制進行測評，在查驗固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務不多，審計人員驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對一生產(chǎn)線進行了改良支出。該生產(chǎn)線的賬面原值為1200萬元，已計提折舊400萬元，減值準備為100萬元。在改良過程中，領(lǐng)用原材料200萬元（購買時的增值稅進項稅額為34萬元），發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改良支出后的生產(chǎn)線入賬價值為984萬元。3.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；對雖已達到預定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計提折舊；因市價上漲，將以前年度計提的減值準備恢復；經(jīng)營租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計人員為核查固定資產(chǎn)的真實性，決定實施監(jiān)盤。5.審計人員運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料5?，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有：A)實際減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷B)有閑置固定資產(chǎn)C)有新增固定資產(chǎn)未在賬面上列示D)固定資產(chǎn)計提折舊錯誤答案:AB解析:選項C，會使固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量的比率下降；選項D對該比率沒有影響。[多選題]60.2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下:審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下:（1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;（3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;（3)會計人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結(jié)果如下:盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。審計人員收到舉報，稱丙公司領(lǐng)導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對于?資料2?中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有:A)應收賬款明細賬與總賬不符B)應收賬款明細賬少記C)截留現(xiàn)金銷售收款D)循環(huán)挪用銷售貨款答案:CD解析:如果出納員同時登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時不進行登記這種錯誤。[多選題]61.（2013年）在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應當相互獨立的職責有（）。A)發(fā)送貨物與登記銷售收入B)發(fā)送貨物與開具發(fā)票C)接收客戶訂單與填制銷貨單D)批準壞賬與收取貨款E)收取貨款與登記應收賬款答案:ABDE解析:本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責分工控制的要求，選項A、B、D、E所述內(nèi)容應當相互獨立。[多選題]62.目標評價法是對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说模ǎ┻M行評價。A)嚴謹性B)可行性C)可計量性D)科學性E)合理性答案:CDE解析:目標評價法是對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W性、合理性、可計量性進行評價。[多選題]63.下列表述中，屬于審計的作用的有：A)制約作用B)促進作用C)保證作用D)調(diào)控作用E)提高企業(yè)盈利水平作用答案:ABCD解析:一方面，可以將審計的作用劃分為防護性作用和建設(shè)性作用;另一方面，審計的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：保證作用、促進作用、調(diào)控作用?！驹擃}針對?審計的作用?知識點進行考核】[多選題]64.下列關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的說法中，錯誤的有（）。A)會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B)對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料C)對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所應當約定查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn))對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財E)對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限答案:CD解析:C項，對國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務需要，會計師事務所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料；D項，對其他人委托辦理業(yè)務，會計師事務所應當約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財?shù)臋?quán)限。[多選題]65.國家審計的要素包括（）。A)審計質(zhì)量責任B)審計職業(yè)道德C)審計人力資源D)客戶關(guān)系E)審計業(yè)務執(zhí)行答案:ABCE解析:選項D，屬于我國會計師事務所的質(zhì)量控制制度的要素。[多選題]66.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有（）。A)函證可用于核實往來賬目B)函證的全過程必須由審計人員進行控制C)消極函證的發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符D)對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法E)函證屬于現(xiàn)場調(diào)查的一種方法答案:ABCD解析:外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證，選項E錯誤。[多選題]67.下列情況中造成非抽樣風險原因的有：A)審計方法的選擇不合理B)審計工作中采用的抽樣方法C)審計程序的設(shè)計不當D)審計人員的工作疏忽E)審計工作缺乏必要的監(jiān)控答案:ACDE解析:選項B屬于抽樣風險。[多選題]68.根據(jù)審計準則的含義，審計準則是（）。A)審計工作應遵循的規(guī)范和尺度B)建立審計機構(gòu)的法律依據(jù)C)評價審計事項的法律依據(jù)D)評價審計工作質(zhì)量的規(guī)則E)確定不同審計主體工作范圍的依據(jù)答案:AD解析:審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標準和指南的要求，規(guī)范了審計人員資格條件和工作方式，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)。[多選題]69.審計人員運用系統(tǒng)選樣法從5000張銷售憑證中抽查100張。如果以第30號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是（）。A)80B)110C)130D)170E)180答案:ACE解析:[選項A]5000/100=50，30+50=80;[選項B]80+50=130;[選項E]130+50=180[多選題]70.在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容主要包括被審計單位財政財務收支的（）。A)真實性B)合法性C)一貫性D)效益性E)及時性答案:ABD解析:國家審計報告的內(nèi)容包括審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見：①真實性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動的信息與實際情況符合的程度；②合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況；③效益性主要評價被審計單位財政收支、財務收支，以及有關(guān)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益。[多選題]71.下列表述中，屬于社會審計作用的有：A)促進組織合法經(jīng)營和運行B)促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理C)提高財務信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序D)促進企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平E)維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行答案:CD解析:選項AB屬于內(nèi)部審計的作用。選項E屬于國家審計的作用。[多選題]72.審計結(jié)果通常包括（）。A)標準B)事實C)影響D)原因E)可行建議答案:ABCD解析:審計結(jié)果通常包括標準、事實和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因分析，審計人員整理歸納審計證據(jù)的結(jié)果，就是針對上述四個要素進行回答。[多選題]73.在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容是針對被審計單位財務財政收支的：A)合法性B)合理性C)有效性D)真實性E)效益性答案:ADE解析:在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容是針對被審計單位財務財政收支的合法性、真實性和效益性。[多選題]74.下列屬于信息系統(tǒng)應用績效情況的審計內(nèi)容的是（）。A)關(guān)注信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮情況，檢查是否存在系統(tǒng)與業(yè)務?兩張皮?，支撐能力不足等問題B)關(guān)注信息系統(tǒng)運行和維護情況，檢查是否存在更新升級不及時，崗位權(quán)限管理不到位等問題C)關(guān)注服務外包情況，檢查是否存在對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的管理控制能力弱，外包服務商資質(zhì)不合規(guī)等問題。D)關(guān)注已停用信息系統(tǒng)情況，檢查是否存數(shù)據(jù)和資產(chǎn)處置不當?shù)膯栴}E)關(guān)注資金使用的真實合法效益情況，檢查是否存在挪用截留、損失浪費等問題答案:ABCD解析:信息系統(tǒng)應用績效情況：1．關(guān)注信息系統(tǒng)實際使用情況-檢查是否存在重建設(shè)輕應用，資源利用低等情況2．關(guān)注信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮情況-檢查是否存在系統(tǒng)與業(yè)務?兩張皮?，支撐能力不足等問題3．關(guān)注信息系統(tǒng)運行和維護情況-檢查是否存在更新升級不及時，崗位權(quán)限管理不到位等問題。4．關(guān)注服務外包情況-檢查是否存在對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的管理控制能力弱，外包服務商資質(zhì)不合規(guī)等問題5．關(guān)注已停用信息系統(tǒng)情況-檢查是否存數(shù)據(jù)和資產(chǎn)處置不當?shù)膯栴}E．屬于信息系統(tǒng)建設(shè)情況的審計內(nèi)容[多選題]75.下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的是（）。A)高估應收賬款B)職責分離不充分C)沒有進行有效業(yè)務執(zhí)行的復核D)銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤率E)沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限答案:BCE解析:屬性抽樣是對內(nèi)部控制是否健全、執(zhí)行是否有效做出推斷，其推斷的依據(jù)是所要測試的總體中內(nèi)部控制不健全或沒有被有效執(zhí)行的例外情況的發(fā)生率，是對審計對象總體的質(zhì)量特征進行的定性評價。AD兩項屬于細節(jié)測試中的誤差。[多選題]76.在審查應收賬款過程中，基于被審計單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，可以采取函證的替代程序，審計人員審查的資料包括（）。A)銀行進賬單B)銷售合同C)貨運單據(jù)D)銷售發(fā)票E)客戶訂貨單答案:BCDE解析:[多選題]77.審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，應采取的應對措施有A)依法采取保全措施B)向政府和有關(guān)部門報告C)向公眾、媒體進行反映和報道D)提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合E)立即終止審計項目答案:ABD解析:[多選題]78.遇有下列情形之一的，審計組應當及時調(diào)整審計實施方案（）A)審計目標發(fā)生重大變化的B)被審計單位負責人要求變更的C)被審計單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的D)審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的E)重要審計事項發(fā)生變化的答案:ACDE解析:[多選題]79.信賴不足風險和誤拒風險將直接導致（）。A)審計結(jié)論錯誤B)樣本量增加C)審計效率降低D)審計成本增加E)測試范圍擴大答案:BCDE解析:信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果。[多選題]80.在貨幣資金循環(huán)業(yè)務的審計過程中，下列對分析方法表述正確的是（）A)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以評價利息收入的合理性、記錄是否完整，B)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以提供是否存在資金拆借的線索C)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，還可以確認銀行存款余額是否存在D)分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例?？梢耘袛啾粚徲媶挝淮嬖诓鸾?、拆出資金的可能性E)審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可評價企業(yè)利息資本化是否合理答案:ABCD解析:運用分析方法。（1）計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢杳是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。（新增）（2）分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款，查明其所有權(quán)。[多選題]81.（2011年）下列各項中，屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有（）。A)群眾舉報的項目B)被審計單位要求進行審計的項目C)法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目D)上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目E)本級政府行政首長要求審計的項目答案:CDE解析:[多選題]82.下面屬于文字說明法特點的是（）。A)單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)B)使用范圍廣泛C)可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述D)反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍E)難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié)答案:ABCE解析:文字說明法的優(yōu)點包括：①可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述；②使用范圍廣泛，不受企業(yè)類型的限制。文字說明法的缺點包括：①難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié)；②對于規(guī)模較大、內(nèi)部控制系統(tǒng)復雜的企業(yè)，用文字說明勢必顯得冗長、頭緒繁多，不便從總體上對內(nèi)部控制系統(tǒng)做出全面評價；③文字記錄會因每個人的行文習慣和敘述風格不同而異，如果對某項控制環(huán)節(jié)表述不清或文字表達含混，則很容易引發(fā)對某些控制內(nèi)容的誤解。如果單獨采用這種方法，則只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)。D項屬于調(diào)查表法的特點。[多選題]83.可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有（）。A)所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準，訂貨單副本及時交財會部門B)由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理C)由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D)收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性E)對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴格審核是否出現(xiàn)折扣損失答案:ABDE解析:采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a．授權(quán)程序；b．文件和記錄的使用；c．憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理；d．獨立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。[多選題]84.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制客體的有：A)審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見B)專門審計組織和人員C)審計組織內(nèi)部各項管理D)審計人員素質(zhì)和工作技能的控制E)審計人員的培訓，晉升管理答案:ACDE解析:選項B屬于審計質(zhì)量控制的主體。[多選題]85.應審查應付款項總體所有項目的情形包括：A)應付款項賬戶數(shù)較少B)抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C)應付款項賬戶數(shù)較多D)抽樣結(jié)果表明誤差不大E)沒有發(fā)現(xiàn)重大錯誤答案:AB解析:[多選題]86.總結(jié)國內(nèi)外審計實踐經(jīng)驗，審計的