2023年注冊稅務(wù)師(CTA)筆試歷年高頻考點試題附答案

長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟(jì)滄海。住在富人區(qū)的她2023年注冊稅務(wù)師(CTA)筆試歷年高頻考點試題附答案第1卷一.單選題(共10題)1.甲為某國有企業(yè)員工，2004年3月在企業(yè)改制時被解聘。取得一次性補(bǔ)償收入35000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY11000元。甲已在企業(yè)工作了20年。則甲應(yīng)就上述收入交納個人所得稅()。A.0元B.205元C.1400元D.2310元請看正確答案：D2310元解析：D2.優(yōu)先股的資金成本等于（）。A.優(yōu)先股籌資額/[優(yōu)先股年股利×（1+優(yōu)先股籌資費率）B.優(yōu)先股年股利/[優(yōu)先股籌資額×（1-優(yōu)先股籌資費率）C.優(yōu)先股籌資額/（優(yōu)先股每股市價-優(yōu)先股籌資費用率）D.優(yōu)先股每股股利/（優(yōu)先股每股市價+優(yōu)先股籌資費率）請看正確答案：B優(yōu)先股年股利/[優(yōu)先股籌資額×（1-優(yōu)先股籌資費率）解析：優(yōu)先股的資金成本是優(yōu)先股年股利同優(yōu)先股籌資額扣除籌資費用的比值。3.依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅B.銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量C.‘收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷售數(shù)量D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅請看正確答案：B銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量4.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)2007年9月取得營運(yùn)收入380萬元，其中承接一項聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，全程運(yùn)費收入80萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費30萬元；另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，租金按月支付，本月租金20萬元。該企業(yè)2007年9月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元A.11.10B.11.50C.12D.12.40請看正確答案：A11.10解析：（380-30+20）×3%=11.1（萬元）5.王某為某大學(xué)會計教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次(講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次)。，每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個人所得稅為()。A.2000元B.1920元C.2704.76元D.2323.81元請看正確答案：D2323.81元解析：D6.下列各項費用中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)外購的原材料在投入使用前發(fā)生的倉儲費用。B.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費(designfee)。C.為生產(chǎn)工人繳納的養(yǎng)老保險金(agepension)、D.因采購存貨簽定購銷合同而支付的差旅費請看正確答案：B為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計費。解析：選項ACD都應(yīng)該記入管理費。7.某煙廠為增值稅一般納稅人(generalvatpayers)，2006年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，取得符合規(guī)定的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費6萬元，取得的相關(guān)票據(jù)均已認(rèn)證。該煙廠當(dāng)月抵扣進(jìn)項稅額()萬元。A.65．42B.78．42C.86．22D.112．62請看正確答案：C86．228.張某購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款175500元，另支付購置工具件和零配件價款2340元，車輛裝飾費4000元，支付銷售公司代收保險費等5000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.15000B.15200C.15969.23D.18684請看正確答案：C15969.23解析：按照銷售公司統(tǒng)一開具發(fā)票上的金額計稅。應(yīng)納車購稅=（175500+2340+4000+5000）/（1+17%）×10%=15969.23（元）9.A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。A.38．29B.39．86C.43．29D.44．85請看正確答案：D44．85解析：87．A企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=[80×（1+10%）×（1+20%）+3+10-13.94]/（1-30%）×30%10.丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1600萬元和800萬元，實現(xiàn)銷售收入5000萬元。公司預(yù)計2007年的銷售收入將增長20％，留存收益將增加40萬元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測2007年的追加資金需要量為()萬元。A.80.00B.93.33C.120.00D.160.00請看正確答案：C120.00解析：

二.填空題(共10題)1.以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項稅額是（）。請看正確答案：解析：以舊換新方式銷售貨物的增值稅銷項稅額=200×1602．9÷(1+17%)×17%=46580(元)2.當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額=236980-30940=206040(元)3.以分期收款方式銷售洗衣機(jī)的銷售額是（）。請看正確答案：解析：以分期收款方式銷售洗衣機(jī)的銷售額是257400元。4.當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月增值稅銷項稅額=[500×1800+200×1602.9÷(1+17%)+257400÷(1+17%)]×17%=236980(元)5.按規(guī)定，以下可以在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)稅前扣除的是()。請看正確答案：解析：C6.下列各項中，不應(yīng)計入存貨入賬成本的是（）。請看正確答案：解析：D7.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為（）。請看正確答案：解析：當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=42500-11560=30940(元)8.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(incometaxconcerningforeigninvestmen)確認(rèn)的應(yīng)免于征稅的收入沒有()。請看正確答案：解析：D9.農(nóng)民個人購買的摩托車車輛購置稅的納稅地點為（）。請看正確答案：解析：摩托車牌照，在縣（市）公安車輛管理部門辦理，其登記注冊地為縣（市）公安車管部門所在地。10.乙公司因該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)（）。請看正確答案：解析：D三.多選題(共10題)1.民事訴訟中，裁定先予執(zhí)行應(yīng)當(dāng)符合的條件包括（）。A.案件屬于給付之訴B.案件屬于確認(rèn)之訴C.雙方當(dāng)事人爭議的法律關(guān)系中，權(quán)利義務(wù)明確D.權(quán)利人生活困難或生產(chǎn)急需E.申請人必須提供擔(dān)保請看正確答案：ACD案件屬于給付之訴雙方當(dāng)事人爭議的法律關(guān)系中，權(quán)利義務(wù)明確權(quán)利人生活困難或生產(chǎn)急需解析：先予執(zhí)行適用于給付之訴。因為給付之訴一個特點是具有執(zhí)行性，而只有具有執(zhí)行性的訴才談得上先予執(zhí)行。確認(rèn)之訴、變更之訴也不具有執(zhí)行性。所以，不是給付之訴的案件不適用先予執(zhí)行的制度。因此，A是正確的?！睹袷略V訟法》第九十八條規(guī)定，人民法院裁定先予執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：（一）當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系明確，不先予執(zhí)行將嚴(yán)重影響申請人的生活或者生產(chǎn)經(jīng)營的；（二）被申請人有履行能力。人民法院可以責(zé)令申請人提供擔(dān)保，申請人不提供擔(dān)保的，駁回申請。申請人敗訴的，應(yīng)當(dāng)賠償被申請人因先予執(zhí)行遭受的財產(chǎn)損失。因此，C是正確的，E是錯誤的?！睹裨V意見》第一百零六條規(guī)定，民事訴訟法規(guī)定的先予執(zhí)行，人民法院應(yīng)當(dāng)在受理案件后終審判決作出前采取。先予執(zhí)行應(yīng)當(dāng)限于當(dāng)事人訴訟請求的范圍，并以當(dāng)事人的生活、生產(chǎn)經(jīng)營的急需為限。因此，D是正確的。答案是A、C、D。2.在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有()。A.稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加B.當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠(yuǎn)低于國際一般負(fù)擔(dān)水平，可以進(jìn)行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)請看正確答案：AC稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)3.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定．下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算A.的有（）B.信用證保證金存款C.出租固定資產(chǎn)應(yīng)收取的租金收入D.外幣貸款抵押存款E.支付的工程投標(biāo)保證金F.債券投資時，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息請看正確答案：BDF信用證保證金存款外幣貸款抵押存款債券投資時，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息4.以下屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有()。A.員工取得的物價補(bǔ)貼(dearnessallowance)和誤餐補(bǔ)貼B.雇員離退休、退職待遇的各項支出C.企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納或發(fā)放的住房公積金或住房補(bǔ)貼D.企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工繳納的住房公積金請看正確答案：AC員工取得的物價補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼企業(yè)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納或發(fā)放的住房公積金或住房補(bǔ)貼5.甲公司2005年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)對外報出日為2006年4月5日,所得稅匯算清繳結(jié)束日為2006年3月15日.該公司在2006年4月5日之前發(fā)生的下列事項中,需要對2005年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的有（）A.2006年1月18日得到通知,上年度應(yīng)收丁公司的貨款50萬元,因該公司破產(chǎn)而無法收回,上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備5萬元B.2006年2月15日,法院判決甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償款60萬元,應(yīng)訴訟在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元C.2006年3月31日,向會計師事務(wù)所支付2005年度財務(wù)報告審計費35萬元.D.2006年3月2日,收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅23萬元E.2006年4月1日收到客戶退回的于2005年12月25日銷售的設(shè)備1臺,計40萬元請看正確答案：ABE2006年1月18日得到通知,上年度應(yīng)收丁公司的貨款50萬元,因該公司破產(chǎn)而無法收回,上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備5萬元2006年2月15日,法院判決甲公司應(yīng)向乙公司支付賠償款60萬元,應(yīng)訴訟在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元2006年4月1日收到客戶退回的于2005年12月25日銷售的設(shè)備1臺,計40萬元解析：CD屬于2006年當(dāng)年的業(yè)務(wù)，不調(diào)整報告年度的報表。6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中,正確的有（）_A.宣傳媒介的傭金收入,應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時預(yù)以確認(rèn)B.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費收入,應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)C.包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費,應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時,予以確認(rèn)D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入,應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)E.與商品銷售分開計價的安裝費收入,也應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日與商品銷售收入同比例予以確認(rèn)請看正確答案：AB宣傳媒介的傭金收入,應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時預(yù)以確認(rèn)與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)使用費收入,應(yīng)在設(shè)備的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)解析：C包括在商品售價內(nèi)的服務(wù)費，應(yīng)在銷售商品時記入“遞延收益”，提供服務(wù)的時候再確認(rèn)收入；D應(yīng)該根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入；E與商品銷售分開計價的安裝費收入，應(yīng)該根據(jù)安裝的進(jìn)度確認(rèn)收入。7.下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅的有（）。A.房地產(chǎn)評估增值的B.某商業(yè)企業(yè)以土地作價入股投資開辦工廠C.將自有房產(chǎn)贈送給客戶的D.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的E.出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的請看正確答案：CE將自有房產(chǎn)贈送給客戶的出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓的8.設(shè)立合伙企業(yè)，合伙人應(yīng)當(dāng)（）。A.具有完全民事行為能力B.具有一定文化水平C.不屬于行政法規(guī)(administrativeregulation)禁止從事營利性活動的人D.有一定經(jīng)營能力E.年齡達(dá)到18周歲請看正確答案：AC具有完全民事行為能力不屬于行政法規(guī)禁止從事營利性活動的人解析：解析：本題考察合伙人的資格?！逗匣锲髽I(yè)法》第九條規(guī)定，合伙人應(yīng)當(dāng)為具有完全民事行為能力的人。第十條規(guī)定，法律、行政法規(guī)禁止從事營利性活動的人，不得成為合伙企業(yè)的合伙人。9.上市公司發(fā)生的下列交易或事項中,會引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動有的（）。A.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免B.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.以明顯高于公允價值的價格向子公司出售固定資產(chǎn)D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損E.用盈余公積分派現(xiàn)金股利請看正確答案：ACE應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免以明顯高于公允價值的價格向子公司出售固定資產(chǎn)用盈余公積分派現(xiàn)金股利解析：A債權(quán)人豁