稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)(習(xí)題卷5)

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)(習(xí)題卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實務(wù)第1部分：單項選擇題，共60題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款的稅款征收方式是()。A)定期定額征收B)代收代繳C)代扣代繳D)委托代征答案:B解析:代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款義務(wù)的單位和個人，負責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。[單選題]2.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以()以下罰款。A)10萬元B)5萬元C)應(yīng)納稅款的5‰D)應(yīng)納稅款的50%答案:B解析:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處以5萬元以下罰款。[單選題]3.下列合同中，應(yīng)當繳納印花稅的是()。A)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B)企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同D)無息、貼息貸款合同答案:C解析:選項AC，對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同，按購銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅;選項B，財產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、機動車輛、設(shè)備等合同;還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等所簽訂的合同，但不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同;選項D，無息、貼息貸款合同免納印花稅。[單選題]4.某餐廳2019年12月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為()萬元。A)2.7B)2.82C)4.05D)3.17答案:C解析:納稅人應(yīng)按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。當期可抵減加計抵減額=30×15%-3×15%=4.05(萬元)[單選題]5.下列各項中，屬于普通發(fā)票真?zhèn)舞b別的法定標志的是()。A)發(fā)票監(jiān)制章B)填開發(fā)票單位名稱C)發(fā)票取得方的單位名稱D)發(fā)票金額答案:A解析:發(fā)票監(jiān)制章是識別普通發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ酥局?，選項BCD都是后續(xù)填寫的內(nèi)容，非法定的標志。[單選題]6.根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向()申請行政復(fù)議。A)作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)B)作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)C)作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)所在地的人民政府D)國家稅務(wù)總局答案:B解析:對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，應(yīng)一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。[單選題]7.下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是()。A)自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，仍需向稅務(wù)機關(guān)申請代開B)自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C)增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納答案:A解析:選項A，自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。[單選題]8.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是()。A)罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B)銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)?財務(wù)費用?科目貸方反映C)罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D)因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在?營業(yè)外支出?中核算，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除答案:C解析:[單選題]9.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票說法，錯誤的是()。A)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開B)已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人(包括自行開具增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人)銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開C)其他個人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向其居住地主管地稅機關(guān)申請代開D)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票答案:C解析:其他個人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。[單選題]10.納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后()日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。A)10B)15C)20D)30答案:B解析:[單選題]11.稅務(wù)師在審核增值稅征稅范圍時，需要關(guān)注應(yīng)稅行為是否屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，下列項目中，屬于境內(nèi)應(yīng)稅行為的是()。A)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)B)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)C)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)D)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售或者租賃位于境內(nèi)的不動產(chǎn)答案:D解析:不動產(chǎn)位于境內(nèi)，屬于增值稅征稅范圍?境內(nèi)?的判斷標準，應(yīng)當征收增值稅。[單選題]12.2016年12月1日，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2016年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用?按比例分攤法?進行分攤，相應(yīng)的調(diào)整分錄是()。A)借：在建工程58500貸：庫存商品6522主營業(yè)務(wù)成本43478應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500B)借：在建工程58500貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500C)借：在建工程58500貸：主營業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)8500D)借：在建工程50000應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額3400貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務(wù)成本32000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3400答案:D解析:原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率=50000÷(330000+120000+800000)=4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分攤330000×4%=13200(元)，期末產(chǎn)成品應(yīng)分攤120000×4%=4800(元)，本期銷售成本應(yīng)分攤800000×4%=32000(元)會計處理為：借：在建工程50000應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額3400貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務(wù)成本32000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)3400[單選題]13.下列對于稅務(wù)行政復(fù)議的理解，正確的是()。A)對稅務(wù)所(分局)、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議B)對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議C)對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議D)對稅務(wù)機關(guān)作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議答案:A解析:選項B，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議;選項C，對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決;選項D，對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。[單選題]14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關(guān)于該項業(yè)務(wù)的說法中正確的是()。A)企業(yè)按銷售不動產(chǎn)，繳納增值稅B)企業(yè)按不動產(chǎn)租賃，繳納增值稅C)銀行未實際取得利息收入，無需納稅D)企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣答案:B解析:選項A，該企業(yè)用房產(chǎn)抵押貸款，房產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于?銷售不動產(chǎn)?;選項B，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按?不動產(chǎn)租賃?征收增值稅;選項C，銀行?以租抵息?，實質(zhì)上取得利息收入，應(yīng)該繳納增值稅;選項D，貸款利息支出，不得抵扣進項稅額。[單選題]15.下列選項中，屬于債權(quán)人提出重整申請的條件的是()。A)企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的B)債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)C)其他債權(quán)人申請對債務(wù)人進行破產(chǎn)清算的D)企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，有明顯喪失清償能力可能的答案:B解析:本題考核重整申請。債務(wù)人有《破產(chǎn)法》第2條規(guī)定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請。該法第2條規(guī)定，企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。企業(yè)法人有前款規(guī)定情形，或者有明顯喪失清償能力可能的，可以依照本法規(guī)定進行重整。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人可以向人民法院提出對債務(wù)人進行重整或者破產(chǎn)清算的申請。債權(quán)人申請對債務(wù)人進行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，債務(wù)人或者出資額占債務(wù)人注冊資本十分之一以上的出資人，可以向人民法院申請重整。[單選題]16.由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種不包括()。A)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(國產(chǎn)部分)B)消費稅C)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(進口部分)D)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅答案:C解析:廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(進口部分)由海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征管。[單選題]17.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)?科目進行核算的是()。A)將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待B)本期收到出口貨物的退稅額C)當月購進的材料發(fā)生退貨D)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資答案:A解析:選項B，應(yīng)通過?應(yīng)收出口退稅款?科目核算;選項C，應(yīng)當通過?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)?的紅字核算;選項D，應(yīng)通過?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)?科目核算。[單選題]18.先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是()。A)紅字沖銷法B)補充登記法C)綜合賬務(wù)調(diào)整法D)劃線重計法答案:A解析:紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。[單選題]19.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按季申報納稅。2019年第1季度銷售貨物不含稅銷售額16萬元，提供服務(wù)不含稅銷售額12萬元，銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額10萬元。則甲企業(yè)2019年第1季度應(yīng)()。A)銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)均可以分別享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策B)銷售貨物和提供服務(wù)可以享受免稅，銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0.5萬元C)銷售貨物和提供服務(wù)分別應(yīng)繳納增值稅0.48萬元、0.36萬元，銷售不動產(chǎn)免征增值稅D)銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)分別應(yīng)繳納增值稅0.48萬元、0.36萬元、0.5萬元答案:B解析:銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動產(chǎn)合計不含稅銷售額為38(=16+12+10)萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為28(=16+12)萬元，季度銷售額未超過30萬元。因此，甲企業(yè)銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額10萬元應(yīng)照章納稅，應(yīng)繳納增值稅=10×5%=0.5(萬元)。[單選題]20.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A)企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C)生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D)公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案:D解析:選項A，對企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，屬于經(jīng)營性用地，應(yīng)照章征稅;選項C，納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]21.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是()。A)委托加工木制一次性筷子，受托方以委托方名義購進原材料用于生產(chǎn)并收取加工費B)委托加工高檔化妝品，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C)委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D)委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費答案:D解析:選項ABC，不屬于委托加工應(yīng)稅消費品行為，受托方按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。【提示】委托加工的應(yīng)稅消費品：委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品，而應(yīng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費品對待。[單選題]22.關(guān)于納稅申報的方式不包括的是()。A)郵寄申報B)電子方式C)核定申報D)自行申報答案:C解析:納稅申報的方式：1.自行申報;2.郵寄申報;3.電子方式;4.代理申報。[單選題]23.下列關(guān)于土地增值稅的說法，不正確的是()。A)雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征土地增值稅B)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，不屬于征收土地增值稅的范圍C)?其他扣除項目?只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D)對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數(shù)答案:B解析:以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。[單選題]24.某小型微利企業(yè)，假定2019年度自行申報營業(yè)收入總額195萬元、成本費用總額210萬元，當年虧損15萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該小型微利企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)4.57B)3.65C)1.83D)0.91答案:D解析:應(yīng)納稅所得額=210÷(1-8%)×8%=18.26(萬元);對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=18.26×25%×20%=0.91(萬元)。[單選題]25.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是()。A)房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村征收B)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(包括自有和承租)的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗收時應(yīng)征收房產(chǎn)稅D)企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅答案:B解析:選項A，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收，不涉及農(nóng)村;選項B，自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自有和承租)專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;選項C，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項D，企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。[單選題]26.下列情形，不應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出的是()。A)外購的已抵扣進項稅額的貨物發(fā)生非正常損失B)外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C)因自然災(zāi)害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時未抵扣的進項稅額答案:C解析:選項C，因客觀原因造成的損失，其進項稅額可以抵扣，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！军c評】本題考查的是?進項稅額轉(zhuǎn)出?的相關(guān)規(guī)定，自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。[單選題]27.個人不在公司任職取得的董事費收入，應(yīng)當按照()稅目征收個人所得稅。A)工資薪金所得B)勞務(wù)報酬所得C)特許權(quán)使用費D)其他所得答案:B解析:[單選題]28.下列關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是()。A)被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B)第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理C)對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D)申請人、第三人可以委托1名至5名代理人參加行政復(fù)議答案:B解析:選項A，被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議;選項C，對稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機關(guān)為被申請人;選項D，申請人、第三人可以委托1名至2名代理人參加行政復(fù)議。[單選題]29.下列應(yīng)該按照?稿酬所得?項目征收個人所得稅的是()。A)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得B)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C)作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競價取得的所得D)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入答案:D解析:其他選項屬于?特許權(quán)使用費所得?項目。使用費,按特許權(quán)使用費所得項目征稅。[單選題]30.某企業(yè)(一般納稅人)2018年1月16日銷售一臺舊機器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2010年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為()。A)0B)1153.85C)1284D)9328.21答案:D解析:應(yīng)納增值稅=64200/(1+17%)×17%=9328.21(元)。[單選題]31.某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A)82.70B)92.41C)83.74D)80.74答案:D解析:運輸收入按9%計稅;裝卸搬運收入應(yīng)按6%計稅，簡易計稅的租金應(yīng)按5%征收率計稅。應(yīng)納增值稅=1308÷1.09×9%+116.6÷1.06×6%-39+108÷1.05×5%=80.74(萬元)[單選題]32.稅務(wù)師在進行調(diào)查和評估工作時，了解委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用的方法是()。A)到現(xiàn)場調(diào)查B)內(nèi)部調(diào)查C)問卷調(diào)查D)核查企業(yè)的有關(guān)情況說明答案:A解析:了解委托人的信譽、誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調(diào)查的方法。[單選題]33.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起()日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號。A)7B)10C)15D)30答案:C解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號。[單選題]34.下列對稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度描述正確的是()。A)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)成果制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度B)舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風(fēng)險事項C)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果D)稅務(wù)師事務(wù)所可根據(jù)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的重大程度決定是否制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度答案:C解析:選項A，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當針對業(yè)務(wù)計劃、證據(jù)收集與評價、業(yè)務(wù)復(fù)核、業(yè)務(wù)分歧處理等業(yè)務(wù)實施的各個環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的質(zhì)量控制制度。選項B，舞弊行為不論是否獲取了稅收利益，都應(yīng)作為重大風(fēng)險事項。選項D，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度。[單選題]35.下列關(guān)于特殊銷售行為的銷售額的表述，不正確的是()。A)以舊換新方式下銷售金銀首飾以實際收取的不含稅價款征收增值稅B)啤酒的包裝物押金待逾期時并入銷售額計算增值稅和消費稅C)還本銷售不得扣減還本支出D)銷售折讓可以從銷售額中減除折讓額答案:B解析:啤酒屬于從量計征消費稅，包裝物押金逾期時不計算消費稅，選項B不正確。以舊換新銷售方式下銷售分為兩種情況：(1)一般貨物：按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格;(2)金銀首飾：按實際收到的不含稅銷售價格確定銷售額(扣減舊貨收購價格)。[單選題]36.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅高檔化妝品，收回后準備繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅高檔化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費稅，會計上應(yīng)借記()科目。A)?生產(chǎn)成本?B)?委托加工物資?C)?應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅?D)?其他業(yè)務(wù)成本?答案:C解析:委托方將委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入?應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅?科目的借方。[單選題]37.不屬于注銷登記事項的是()。A)納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的B)改變企業(yè)名稱的C)納稅人因住所變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的D)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的答案:B解析:注銷稅務(wù)登記的適用范圍：①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的;③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的;④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。[單選題]38.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向()申請行政復(fù)議。A)被撤銷稅務(wù)機關(guān)所在地的本級人民政府B)國家稅務(wù)總局C)繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)D)繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)答案:D解析:對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。[單選題]39.某稅務(wù)師在審查甲企業(yè)的納稅情況的時候，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)管理部門的一臺設(shè)備本月應(yīng)計提折舊6000元，但是實際只計提了4500元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：制造費用4500貸：累計折舊4500則下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中，正確的是()。A)借：管理費用6000貸：累計折舊5000制造費用4500B)借：制造費用1500貸：累計折舊1500C)借：管理費用4500貸：累計折舊4500D)借：管理費用6000貸：累計折舊6000答案:A解析:甲企業(yè)的賬務(wù)處理不僅少計了折舊的金額，而且會計科目用錯，調(diào)整會計分錄為：借：管理費用6000貸：累計折舊1500制造費用4500[單選題]40.某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2018年6月購進配件、修理車輛取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額48萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1320萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2013年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A)82.70B)92.41C)83.74D)87.74答案:C解析:運輸收入按10%計稅;裝卸搬運收入應(yīng)按6%計稅，簡易計稅的租金應(yīng)按5%征收率計稅。應(yīng)納增值稅=1320÷1.1×10%+116.6÷1.06×6%+108÷1.05×5%-48=83.74(萬元)[單選題]41.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是()A)承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，可以承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)B)委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)C)委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款D)委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任答案:B解析:選項A，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù);選項CD，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)時，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。[單選題]42.營改增試點一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，應(yīng)該在()科目核算。A)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)B)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)C)應(yīng)交稅費--未交增值稅D)應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額答案:D解析:營改增試點一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，不能抵扣營改增應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額，只能抵扣原增值稅業(yè)務(wù)，應(yīng)該在試點開始月初轉(zhuǎn)入?應(yīng)交稅費--增值稅留抵稅額?明細科目。待以后期間允許抵扣時，再轉(zhuǎn)回進項稅額中。[單選題]43.某企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是()。A)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：銀行存款B)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)貸：銀行存款C)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款D)借：應(yīng)交稅費--未交增值稅貸：銀行存款答案:C解析:企業(yè)預(yù)繳下月的增值稅，其賬務(wù)處理正確的是：借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款[單選題]44.自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按()計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過()萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。A)20%，200B)20%，300C)25%，200D)25%，300答案:D解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。[單選題]45.下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是()。A)非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B)購買企業(yè)債券取得的利息收入C)居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益答案:A解析:企業(yè)的免稅收入包括：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合條件的非營利組織的收入。[單選題]46.下列情形，不屬于納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報的是()。A)居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得B)取得境外所得C)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人D)因移居境外注銷中國戶籍答案:A解析:有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報：(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;(二)取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;(四)取得境外所得;(五)因移居境外注銷中國戶籍;(六)非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;(七)國務(wù)院規(guī)定的其他情形?？劾U義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。[單選題]47.下列關(guān)于機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失的處理中，正確的是()。A)丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進項稅額B)丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可申請重新開具發(fā)票C)丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證D)納稅人同時丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證答案:D解析:選項AC，納稅人丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。選項B，納稅人丟失已開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。[單選題]48.某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵退稅政策，收到的增值稅留抵退稅賬務(wù)處理正確的是()。A)計入?應(yīng)交稅費-未交增值稅?貸方B)計入?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)?貸方C)計入?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)?貸方D)計入?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)?貸方答案:C解析:企業(yè)收到退稅款項的當月，應(yīng)將退稅額從增值稅進項稅額中轉(zhuǎn)出。[單選題]49.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人的說法，正確的是()。A)受稅務(wù)機關(guān)委托有代征行為的個人為被申請人B)與申請人存在控股關(guān)系的上級單位為被申請人C)以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織為被申請人D)稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)答案:D解析:申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人，是指作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。[單選題]50.下列各項中，屬于從稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素的是()。A)委托人的納稅意識B)委托人的財務(wù)核算基礎(chǔ)C)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力D)稅務(wù)機關(guān)的人事調(diào)動答案:C解析:選項AB屬于從委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素，選項D屬于其他部門或人員方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險的因素。[單選題]51.下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是()。A)填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票B)未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票C)單位和個人在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明?作廢?字樣后重新開具銷售發(fā)票答案:D解析:[單選題]52.根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的程序說法錯誤的是()。A)行政復(fù)議機關(guān)在實行調(diào)解前，要征得申請人和被申請人的同意B)復(fù)議機關(guān)聽取申請人和被申請人的意見C)申請人和被申請人提出調(diào)解方案D)復(fù)議機關(guān)制作行政復(fù)議調(diào)解書答案:C解析:本題考核稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的程序。行政復(fù)議機關(guān)按照下列程序調(diào)解：征得申請人和被申請人同意;聽取申請人和被申請人的意見;提出調(diào)解方案;達成調(diào)解協(xié)議;制作行政復(fù)議調(diào)解書。[單選題]53.某公司是一個生產(chǎn)企業(yè)，2017年7月內(nèi)銷貨物600萬，當月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬，當月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅嫹咒浭?)。A)借：應(yīng)收出口退稅款130貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)130B)借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)72應(yīng)收出口退稅款58貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)130C)借：庫存商品40貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40D)借：應(yīng)交稅費--未交增值稅58貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)58答案:B解析:應(yīng)納增值稅額=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(萬元)。免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)。應(yīng)退稅額=58(萬元)，免抵稅額=130-58=72(萬元)。[單選題]54.根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說法正確的是()。A)應(yīng)借記?應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅?科目B)應(yīng)借記?投資收益?科目C)應(yīng)貸記?銀行存款?科目D)應(yīng)貸記?應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅?科目答案:A解析:企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，應(yīng)借記?應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅?等科目，貸記?投資收益?科目。[單選題]55.2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，應(yīng)()。A)通過原增值稅開票系統(tǒng)開具B)向稅務(wù)機關(guān)申請代開C)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具D)由稅務(wù)師事務(wù)所利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為其代開答案:C解析:自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。[單選題]56.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售家電實際取得含稅銷售收入50萬元，收購的舊家電作價6萬元;購進商品取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元、增值稅3.9萬元。已知該企業(yè)5月份期末留抵稅額為1萬元。則該商業(yè)企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)0.85B)1.54C)2.54D)2.38答案:B解析:納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。該商業(yè)企業(yè)2020年6月應(yīng)繳納增值稅=(50+6)÷(1+13%)×13%-3.9-1=1.54(萬元)。[單選題]57.個人所得稅在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是()。A)只能在預(yù)繳稅款時扣除B)只能在匯算清繳時扣除C)可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除D)經(jīng)營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出答案:C解析:在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除。經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。[單選題]58.下列有關(guān)稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是()。A)經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)師可以代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B)稅務(wù)師可以代理辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，但不能代理辦理注銷稅務(wù)登記C)稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，但不用對其結(jié)果負責(zé)D)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)答案:D解析:稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務(wù)，或擅自收費。[單選題]59.企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是()。A)土地增值稅B)資源稅C)車船稅D)增值稅答案:D解析:企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。第2部分：多項選擇題，共40題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]60.納稅人的下列行為，需要變更稅務(wù)登記的有()。A)企業(yè)名稱發(fā)生變更B)改變法人代表C)改變出納人員D)不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地點改變E)增設(shè)分支機構(gòu)答案:ABDE解析:選項C，改變出納人員，不需要變更稅務(wù)登記。[多選題]61.稅務(wù)師事務(wù)所制定的業(yè)務(wù)實施制度內(nèi)容應(yīng)當包括()。A)業(yè)務(wù)計劃B)重要質(zhì)量控制事項C)業(yè)務(wù)證據(jù)管理制度D)舞弊關(guān)注和處理E)薪酬分配方案答案:ABCD解析:[多選題]62.下列事項中屬于稅務(wù)師義務(wù)的有()。A)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避B)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)C)稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，但不對其工作結(jié)果負責(zé)D)稅務(wù)師在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責(zé)E)委托人存在違規(guī)行為并可能影響到審核報告的公正、誠信時，稅務(wù)師應(yīng)予以勸阻，勸阻無效時，應(yīng)當終止執(zhí)業(yè)答案:ABDE解析:選項C，稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責(zé)。[多選題]63.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，其承擔(dān)的法律責(zé)任有()。A)可以處1萬元以下的罰款B)情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款C)可以處5萬元以下的罰款D)有違法所得的予以沒收E)情節(jié)嚴重的，處3萬元以上5萬元以下的罰款答案:ABD解析:丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。[多選題]64.根據(jù)《公司法》規(guī)定，下列關(guān)于公司章程的表述中，正確的有()。A)章程對股東、董事、監(jiān)事有約束力，對高級管理人員無約束力B)章程可以修改，但必須由董事會表決通過C)有限責(zé)任公司股東會作出修改章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過D)股份有限公司股東大會作出修改章程的決議，必須經(jīng)2/3以上的股東通過E)有限責(zé)任公司章程應(yīng)對公司的機構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、組成、職權(quán)、議事規(guī)則進行記載答案:CE解析:本題考核《公司法》對公司章程的規(guī)定。公司章程對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員具有約束力。因此，A項錯誤。章程的修改屬于股東會、股東大會的特別決議事項，而不是由董事會表決通過。因此，B項錯誤。我國公司法規(guī)定，有限責(zé)任公司股東會會議作出修改公司章程的決議必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。股份有限公司股東大會作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。因此，C項正確，D項錯誤。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司章程應(yīng)對公司的機構(gòu)及其產(chǎn)生辦法、組成、職權(quán)、議事規(guī)則進行記載。因此，E項是正確的。[多選題]65.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列()情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談。A)使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的B)未按照辦稅實名制要求提供稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅服務(wù)人員實名信息的C)未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的D)報送信息與實際不符的E)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的答案:ABCD解析:選項E，稅務(wù)師事務(wù)所未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的由稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時間不超過6個月);情節(jié)較重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理。[多選題]66.下列各項中，屬于異常增值稅扣稅憑證的有()。A)納稅人開具的未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票B)走逃(失聯(lián))商貿(mào)企業(yè)開具的銷售貨物名稱嚴重背離的增值稅專用發(fā)票C)申報抵扣異常憑證進項稅額累計超過3萬元的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票D)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅專用發(fā)票E)納稅人丟失稅控專用設(shè)備中已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票答案:ABDE解析:選項C，增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;且異常憑證進項稅額累計超過5萬元的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。[多選題]67.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進項稅額允許抵扣的有()。A)用于交際應(yīng)酬的外購禮品B)購買的辦公用品C)購買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出D)從小規(guī)模納稅人處購買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品E)利息支出答案:BC解析:[多選題]68.涉稅鑒證業(yè)務(wù)中的當事人包括()。A)委托人B)被鑒證人C)使用人D)鑒證人E)保證人答案:ABCD解析:涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。[多選題]69.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本流程的表述中，正確的有()。A)涉稅鑒證業(yè)務(wù)計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務(wù)計劃作相應(yīng)的調(diào)整B)鑒證人可以采取審閱、查閱、檢查和盤點方式獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)C)以偷拍、偷錄和竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，不得作為鑒證依據(jù)D)項目負責(zé)人負責(zé)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告E)項目負責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，但是無須對專家工作成果負責(zé)答案:ABCD解析:選項E：項目負責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項目負責(zé)人應(yīng)當對專家工作成果負責(zé)。[多選題]70.涉稅專業(yè)服務(wù)人員在審核企業(yè)?工資薪金支出?時，應(yīng)重點關(guān)注()。A)是否已依法代扣代繳個人所得稅B)1月1日至年度匯繳期結(jié)束前實際支付的以前年度工資薪金的納稅調(diào)整情況C)是否將屬于福利費性質(zhì)的補貼支出計入工資薪金申報扣除D)對工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的，是否相應(yīng)調(diào)整職工福利費的計算基數(shù)E)是否實際發(fā)放答案:ABCE解析:選項D：屬于職工福利費支出應(yīng)重點關(guān)注的事項。[多選題]71.企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括()A)改變納稅人名稱的B)改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的C)改變注冊資金的D)因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的E)改變法定代表人的答案:ABCE解析:因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的，企業(yè)應(yīng)注銷稅務(wù)登記。[多選題]72.土地增值稅的房產(chǎn)開發(fā)成本包括()。A)土地的征用及拆遷補償費B)公共配套設(shè)施費C)開發(fā)間接費用D)建筑安裝工程費E)按照土地成本加計扣除20%的費用答案:ABCD解析:開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā))的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用。[多選題]73.按現(xiàn)行政策的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，所負擔(dān)的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有()。A)專用于集體福利的購進不動產(chǎn)B)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物C)購進的貸款服務(wù)D)接受的貨物運輸服務(wù)E)購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)答案:ABC解析:自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。【提示】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額包括：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。(2)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。(4)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。(6)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]74.根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同中不屬于?產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?的有()。A)專利申請轉(zhuǎn)讓合同B)土地使用權(quán)出讓合同C)商品房銷售合同D)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同E)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案:AD解析:專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，屬于技術(shù)合同。[多選題]75.某稅務(wù)師2020年2月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫存材料成本30000元計入生產(chǎn)成本中，未進行增值稅處理，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是230000元，主營業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2019年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬，企業(yè)按?比例分攤法?計算錯賬調(diào)整金額，下列說法正確的有()。A)按比例分攤法計算的分攤率為4%B)原材料應(yīng)分攤的數(shù)額為2880元C)在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額4320元D)庫存商品應(yīng)分攤數(shù)額為9200元E)調(diào)賬時?以前年度損益調(diào)整?科目貸方調(diào)整16000元答案:ADE解析:分攤率計算：分攤率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4%計算各環(huán)節(jié)的分攤金額：在產(chǎn)品應(yīng)分攤數(shù)額=120000×4%=4800(元)庫存商品應(yīng)分攤數(shù)額=230000×4%=9200(元)銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分攤數(shù)額=400000×4%=16000(元)調(diào)整分錄為：借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本4800庫存商品9200以前年度損益調(diào)整16000[多選題]76.領(lǐng)取?一照一碼?營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，()發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。A)生產(chǎn)經(jīng)營地B)注冊資本C)財務(wù)負責(zé)人D)經(jīng)營地址E)核算方式答案:ACE解析:領(lǐng)取?一照一碼?營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地、財務(wù)負責(zé)人、核算方式三項信息發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更，不向工商登記部門申請變更。[多選題]77.下列各項中，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止稅務(wù)代理行為的有()。A)委托人死亡或破產(chǎn)B)由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化，需要相應(yīng)修改或補充原協(xié)議內(nèi)容的C)委托人自行實施或授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的D)委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成代理錯誤的E)委托人未按要求支付代理費的答案:ACD解析:選項BE并不是可以單方終止代理行為的情況。[多選題]78.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有()。A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅B)資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應(yīng)征收增值稅C)個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅D)新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數(shù)量取得的財政補貼，征收增值稅E)由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照9%征收增值稅答案:ACD解析:資產(chǎn)重組中涉及到的貨物、不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，不征收增值稅;電梯在安裝前，屬于有形動產(chǎn)，按照13%稅率交增值稅。[多選題]79.行政策，對于一般納稅人出現(xiàn)以下()情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。A)會計核算不健全，無法準確核算企業(yè)的銷項稅額和進項稅額的B)未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍然不改正的C)私自印制專用發(fā)票D)銷售的貨物全部屬于免稅項目E)汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給運輸企業(yè)答案:ABD解析:[多選題]80.下列屬于稅款征收措施的有()。A)阻止出境B)責(zé)令提供納稅擔(dān)保C)采取稅收保全措施D)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間納稅調(diào)整E)查賬征收答案:ABCD解析:選項E，屬于稅款征收方式，不是措施。[多選題]81.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當包括()。A)重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當，結(jié)論是否準確B)稅法選用是否準確C)重要證據(jù)是否采集D)對委托人舞弊行為的處理是否恰當E)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人的選定是否符合要求答案:ABCD解析:業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當包括：(1)重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當，結(jié)論是否準確;(2)稅法選用是否準確;(3)重要證據(jù)是否采集;(4)對委托人舞弊行為的處理是否恰當;(5)委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當。[多選題]82.以下關(guān)于代理發(fā)票審查的表述正確的有()。A)代理發(fā)票審查一般不單獨進行，而是稅務(wù)師在計算填報納稅申報表和辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)之前所做的準備工作B)發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)是否按序時登記并有會計負責(zé)人的簽收手續(xù)C)對發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票的發(fā)放是否符合規(guī)定的范圍D)對發(fā)票保管環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票存根、庫存未用的發(fā)票是否保存完整，賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相等E)票面邏輯推理法是根據(jù)發(fā)票各個欄目所列內(nèi)容之間、發(fā)票與用票單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的關(guān)系進行分析審核，從中發(fā)現(xiàn)問題的一種審查方法答案:ACDE解析:發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)是否按序時登記并有領(lǐng)取人的簽收手續(xù)。[多選題]83.稅務(wù)師劉某為納稅人代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下處理不正確的有()。A)劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會計憑證B)為幫助企業(yè)的倉庫保管員明白出(入)庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫與入庫單C)某個體戶采用簡易賬，劉某認為應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表D)劉某將幾筆同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證E)劉某按日進行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作答案:BCE解析:選項B，稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證;選項C，個體工商戶采用簡易賬，只要向稅務(wù)機關(guān)報送應(yīng)稅所得表就可以了;選項E，稅務(wù)師不應(yīng)當代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當由納稅單位的出納人員登記。[多選題]84.2020年6月，某部分先進制造業(yè)納稅人擬向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，則該企業(yè)應(yīng)符合的條件有()。A)連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元B)納稅信用等級必須為A級C)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上E)納稅信用等級為A級或者B級答案:CDE解析:自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：(1)增量留抵稅額大于零;(2)納稅信用等級為A級或者B級;(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。[多選題]85.根據(jù)規(guī)定，下列選項中，可以自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬的有()。A)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶B)新開業(yè)的一般納稅人C)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶D)個人租賃企業(yè)E)個人承包經(jīng)營企業(yè)答案:ACDE解析:個體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請社會中介機構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：(1)有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)營業(yè)戶;(2)名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)營業(yè)戶;(3)個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。[多選題]86.納稅人進行稅種認定登記一般是在辦理了()之后，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目確定的。A)開業(yè)稅務(wù)登記B)納稅申報C)注銷稅務(wù)登記D)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記E)變更稅務(wù)登記答案:AE解析:納稅人進行稅種登記一般是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目確定的。[多選題]87.涉稅服務(wù)機構(gòu)代理申報基本養(yǎng)老保險時，應(yīng)重點關(guān)注的指標包括()。A)繳費對象B)繳費人數(shù)C)繳費基數(shù)D)繳費比例E)繳費單位答案:BCD解析:五項社會保險費的申報代理與審核的重點相同：一是繳費人數(shù)，二是繳費的基數(shù)，三是繳費比例。[多選題]88.根據(jù)《公司法》，關(guān)于公司提供擔(dān)保的說法，正確的有()。A)公司可以對外提供擔(dān)保，但不可以為本公司股東或者實際控制人提供擔(dān)保B)董事會、股東會或者股東大會均有權(quán)決定公司對外提供擔(dān)保事宜C)公司章程可以對公司提供擔(dān)保的數(shù)額作出限制性規(guī)定D)公司為公司股東提供擔(dān)保，必須經(jīng)股東會或者股東大會決議通過，但接受擔(dān)保的股東不得參加擔(dān)保事項的表決E)公司股東會或者股東大會可以決定為本公司股東提供擔(dān)保，但是具體事項表決時需由公司半數(shù)以上股東同意才能通過答案:BCD解析:本題考核公司擔(dān)保能力的限制。公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，依照公司章程的規(guī)定，由董事會或者股東會、股東大會決議;公司章程對投資或者擔(dān)保的總額及單項投資或者擔(dān)保的數(shù)額有限額規(guī)定的，不得超過規(guī)定的限額。公司為公司股東或者實際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。受公司擔(dān)保的股東或者受實際控制人支配的股東，不得參加對該擔(dān)保事項的表決。該項表決由出席會議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。[多選題]89.以下選項屬于損益表的納稅審查項目的有()。A)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查B)銷售成本的審查C)營業(yè)利潤的審查與分析D)投資收益的審查與分析E)對固定資產(chǎn)的審查和分析答案:BCD解析:選項A投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查屬于現(xiàn)金量表的審查項目;選項E對固定資產(chǎn)的審查和分析屬于資產(chǎn)負債表的審查項目。[多選題]90.消費稅納稅人應(yīng)當按照最高銷售價格確定消費稅計稅依據(jù)的情況有()。A)納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于換取煙絲B)納稅人將自產(chǎn)的白酒用于投資入股C)納稅人將自產(chǎn)的化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工D)納稅人將自產(chǎn)的轎車用作企業(yè)辦公用車E)納稅人將自產(chǎn)的高爾夫球抵償債務(wù)答案:ABE解析:納稅人以應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，采用最高銷售價格。[多選題]91.下列關(guān)于納稅評估工作的說法，錯誤的有()。A)稅務(wù)機關(guān)通過金稅三期系統(tǒng)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報的上年度稅負明顯低于行業(yè)平均稅負，判定為偷漏稅行為要求納稅人補繳一定的稅款及滯納金B(yǎng))納稅評估指標是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類C)納稅評估的對象為綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人D)稅務(wù)機關(guān)與納稅人進行約談時，一般情況下進行實地調(diào)查核實E)篩選納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。答案:ACD解析:選項A，不能直接下結(jié)論判定納稅人為偷漏稅行為，應(yīng)當進行深入分析或是與納稅人進行約談;選項C，納稅評估的對象為稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種;選項D，一般不需要實地調(diào)查核實，對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實?！咎崾尽勘绢}考查的是?納稅評估?的相關(guān)規(guī)定，重點關(guān)注如下內(nèi)容：(1)納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施。(2)納稅評估的