財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度編制：審核：批準(zhǔn)： 頒布日期：2019年01月10日實(shí)施日期：2019年01月25日財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度一、總則第一節(jié)為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。第二節(jié)本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo):第一節(jié)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。第二節(jié)堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全，完整。第三節(jié)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第四節(jié)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及本公司的實(shí)際情況。第五節(jié)約束內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。第六節(jié)涵蓋本公司會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。第七節(jié)保證本公司會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)及崗位能夠合理設(shè)置，職責(zé)權(quán)限能夠得到合理劃分，確保不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。第八節(jié)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第九節(jié)隨著公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金的內(nèi)控制度1、現(xiàn)金內(nèi)控制度第一節(jié)現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。第二節(jié)現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。第三節(jié)不得"坐支"現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)天存入開戶銀行。第四節(jié)不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。第五節(jié)遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。第六節(jié)嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。第七節(jié)由各公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。第八節(jié)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。第九節(jié)各公司必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。第十節(jié)遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。第十一節(jié)領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷賬。出差人員必須在返回后7日內(nèi)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，借款無法核銷的，應(yīng)說明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財(cái)務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。第十二節(jié)未經(jīng)過批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。第十三節(jié)費(fèi)用報(bào)銷憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。第十四節(jié)付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷。購(gòu)買貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷。2、銀行存款內(nèi)控制度第一節(jié)銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。第二節(jié)空白支票禁止提前加蓋印件。第三節(jié)出納員應(yīng)及時(shí)根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日?qǐng)?bào)表。第四節(jié)遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開空頭支票。第五節(jié)妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷情況。第六節(jié)及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。第七節(jié)出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門記賬和注銷。四、工資內(nèi)控制度第一節(jié)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名,工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。第二節(jié)財(cái)務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。第三節(jié)核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。第四節(jié)根據(jù)審核過的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。第五節(jié)審查銀行劃卡數(shù)與工資明細(xì)數(shù)及匯總實(shí)發(fā)數(shù)是否一致。第六節(jié)各職工工資發(fā)到個(gè)人后，應(yīng)及時(shí)讓領(lǐng)款人在工資表中簽字或蓋章。第七節(jié)核查工資標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)及有關(guān)津貼的變動(dòng)是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。五、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度1、原材料內(nèi)控制度第一節(jié)公司設(shè)立或租用專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管材料物資。第二節(jié)對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)(合同)數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。第三節(jié)各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。第四節(jié)倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)隨時(shí)掌握并反饋材料物資的最高、最低儲(chǔ)備量，以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要并避免資金積壓。第五節(jié)實(shí)行定期盤存制度，每月至少盤點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫盤存報(bào)告單報(bào)本部門及財(cái)務(wù)部門分別情況進(jìn)行處理。第六節(jié)對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。第七節(jié)對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，限量領(lǐng)料單或銷售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。第八節(jié)如需超過限額領(lǐng)科，領(lǐng)用部門應(yīng)說明原因，并經(jīng)生產(chǎn)技術(shù)部門和材料部門的領(lǐng)導(dǎo)審核同意，才能補(bǔ)發(fā)追加領(lǐng)料。第九節(jié)對(duì)于委托外單位加工的材料，倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進(jìn)行發(fā)料，有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財(cái)會(huì)部門憑以記賬。倉(cāng)庫(kù)保管同時(shí)應(yīng)在備查登記簿中予以登記，加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù)，不得發(fā)出、變賣和贈(zèng)送材料，或用一種材料交換另一種材料。第十節(jié)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。第十一節(jié)對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。2、產(chǎn)成品內(nèi)控制度第一節(jié)公司設(shè)立或租用專門的倉(cāng)庫(kù)由專人保管產(chǎn)成品物資。第二節(jié)生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。第三節(jié)"入庫(kù)單"一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。第四節(jié)對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管，盡量避免露天存放，以防變質(zhì)。對(duì)銷貨退回的產(chǎn)品，也應(yīng)及時(shí)送交成品庫(kù)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。第五節(jié)產(chǎn)成品銷售時(shí)，銷售部門根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫(kù)提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款記賬。第六節(jié)銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。第七節(jié)倉(cāng)庫(kù)保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核，核對(duì)無誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。第八節(jié)倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售，應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。第九節(jié)每月終了，銷售部門與成品庫(kù)在帳卡、帳實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會(huì)部門對(duì)帳，保證帳實(shí)相符。3、產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度第一節(jié)外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門負(fù)責(zé)。第二節(jié)自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。第三節(jié)委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出和收回時(shí)的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。第四節(jié)月末要清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)由生產(chǎn)部門和車間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)派員參加，盤點(diǎn)完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。4、固定資產(chǎn)內(nèi)控制度第一節(jié)各公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)使用部門及財(cái)務(wù)部門共同管理，各司其職。第二節(jié)對(duì)房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要及時(shí)組織驗(yàn)收，登記固定資產(chǎn)。第三節(jié)資產(chǎn)管理部門對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。第四節(jié)建立臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)備查薄。第五節(jié)接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理。第六節(jié)外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理保管。第七節(jié)固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按分類折舊率計(jì)提，其分類折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%殘值率%房屋建筑物20年4.55機(jī)器設(shè)備10年95辦公設(shè)備5年55運(yùn)輸工具4年55電子設(shè)備3年185對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額第八節(jié)在年度會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。第九節(jié)對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。六、供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度1、供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度第一節(jié)申請(qǐng)購(gòu)貨的部門提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃至少一式三份，一份送倉(cāng)庫(kù)部門，一份送財(cái)會(huì)部門，一份由采購(gòu)單位留底存查。請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門。第二節(jié)采購(gòu)部門將批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃副本轉(zhuǎn)材料倉(cāng)庫(kù)保管員存檔，作為日后驗(yàn)收的依據(jù)。第三節(jié)購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。第四節(jié)倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。第五節(jié)采購(gòu)部門收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的驗(yàn)收單(或入庫(kù)單)和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無誤后，簽章送財(cái)會(huì)部門報(bào)帳。第六節(jié)財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收單和發(fā)票，并與采購(gòu)計(jì)劃、合同核對(duì)確認(rèn)無誤后，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。第七節(jié)若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。第八節(jié)財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。第九節(jié)月末財(cái)會(huì)部門材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。2、銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度（1）、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度第一節(jié)銷售部門根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫(kù)提貨單。一份由銷售部門存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門收款，記賬。第二節(jié)開票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷售部門出庫(kù)提貨單開發(fā)票。開票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。第三節(jié)收款員收款。收款人由財(cái)會(huì)部門開票以外的另一人員或銷售部門負(fù)責(zé)。收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫是否相符，核對(duì)無誤后收入現(xiàn)金，并在發(fā)票聯(lián)及提貨單上加蓋現(xiàn)金收訖章。第四節(jié)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨?？蛻舫痔嶝泦温?lián)(三聯(lián)式則用發(fā)票代替)向倉(cāng)庫(kù)取貨。第五節(jié)出門檢查?？蛻舫鍪境鲩T證或發(fā)票。第六節(jié)財(cái)會(huì)部門記賬并將收入現(xiàn)金存入銀行。收款人將收入現(xiàn)金總數(shù)與發(fā)票存根聯(lián)合計(jì)數(shù)核對(duì)無誤后將款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部門出納，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。（2）、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度第一節(jié)接受客戶訂貨單。第二節(jié)草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。第三節(jié)購(gòu)銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。第四節(jié)開出出庫(kù)提貨單及銷貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，有無錯(cuò)誤。增值稅銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。第五節(jié)