稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷12)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法一稅務(wù)師考試稅法一(習(xí)題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法一第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共62題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列屬于增值稅價(jià)外收入的是()。A)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入B)建材商城銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)C)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼D)高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)答案:B解析:[單選題]2.下列關(guān)于消費(fèi)稅特點(diǎn)的說法中，不正確的是()。A)稅收調(diào)節(jié)具有特殊性B)征稅范圍具有普遍性C)征稅環(huán)節(jié)具有單一性D)稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性答案:B解析:選項(xiàng)B：征稅范圍具有選擇性，消費(fèi)稅的征稅范圍只有15個(gè)特定的應(yīng)稅消費(fèi)品，所以是特定稅目征收，不具有普遍性。[單選題]3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素B)課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定C)稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度D)稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力答案:B解析:課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定。[單選題]4.甲公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納增值稅10萬元，實(shí)際繳納增值稅8萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅4.5萬元。已知適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，計(jì)算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的下列算式中，正確的是()。A)4.5×7%=0.315(萬元)B)(8+4.5)×7%=0.875(萬元)C)10×7%=0.7(萬元)D)(10+5)×7%=1.05(萬元)答案:B解析:[單選題]5.下列不屬于適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的是()。A)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境B)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境C)在境外載運(yùn)旅客或者貨物D)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物答案:D解析:國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。[單選題]6.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以一個(gè)月為1個(gè)納稅期限)或者連續(xù)4個(gè)季度(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在()前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。A)2018年12月31日B)2019年4月1日C)2019年5月1日D)2019年12月31日答案:D解析:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以一個(gè)月為1個(gè)納稅期限)或者連續(xù)4個(gè)季度(以一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。[單選題]7.如果對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其中一種計(jì)征，這種征稅方法被稱為()。A)復(fù)合稅B)選擇稅C)滑準(zhǔn)稅D)配額稅答案:B解析:在稅則的同一稅目中，有從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)征的稱為選擇稅。[單選題]8.某大學(xué)教授2019年度稿酬收入如下：(1)公開發(fā)表論文兩篇，分別取得500元和1800元稿費(fèi)。(2)2018年4月出版一本專著，取得稿酬12000元。2019年重新修訂后再版，取得稿酬13500元。(3)2019年3月編著一本教材出版，取得稿酬5600元。同年10月添加印數(shù)，取得追加稿酬5200元。該教授2019年度稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A)2861.6B)1209.6C)1552D)2821.6答案:A解析:(1)一篇論文的稿酬500元，低于800元，不預(yù)扣預(yù)繳稅款;另一篇論文稿酬1800元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(1800-800)×70%×20%=140(元);(2)同一作品再版取得的所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=13500×(1-20%)×70%×20%=1512(元);(3)同一作品出版后因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算一次計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(5600+5200)×(1-20%)×70%×20%=1209.6(元)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=140+1512+1209.6=2861.6(元)[單選題]9.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則說法錯(cuò)誤的是()。A)稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)B)稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定C)稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往D)稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決答案:C解析:稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利而作的特別規(guī)定除外。[單選題]10.根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)規(guī)章應(yīng)當(dāng)自公布之日起()內(nèi)由國(guó)家稅務(wù)總局法制部門向國(guó)務(wù)院法制辦備案，國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)報(bào)送備案的稅務(wù)規(guī)章有權(quán)加以審查。A)10日B)20日C)30日D)60日答案:C解析:[單選題]11.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)()，抵減應(yīng)納稅額。A)5%B)10%C)20%D)30%答案:B解析:自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。[單選題]12.某公司于2018年8月購(gòu)入5000平方米辦公用房(該項(xiàng)目為營(yíng)改增后新項(xiàng)目)，取得銷售方增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款4000萬元，已做固定資產(chǎn)入賬，發(fā)票已于8月份查詢無誤。該公司增值稅正確處理是()。A)8月份納稅可抵扣40%增值稅B)8月份納稅可抵扣60%增值稅C)8月份納稅可抵扣增值稅264萬元D)9月份納稅可抵扣60%增值稅答案:B解析:2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%(于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣，2018年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)稅率降為10%，8月可抵扣稅額=4000×10%×60%=240萬元)，第二年抵扣比例為40%。[單選題]13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用6%增值稅稅率的是()。A)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B)水路運(yùn)輸?shù)某凶夥?wù)C)車輛停放服務(wù)D)融資性售后回租業(yè)務(wù)答案:D解析:選項(xiàng)A：屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，但適用9%的稅率;選項(xiàng)B：屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，適用9%的稅率;選項(xiàng)C：屬于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，適用9%的稅率。[單選題]14.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是()。A)稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容B)國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章C)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)D)即使沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章也可以設(shè)定減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范答案:A解析:選項(xiàng)B，只有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章制定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定;選項(xiàng)D，沒有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，稅務(wù)規(guī)章不得設(shè)定減損稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責(zé)。[單選題]15.某市的環(huán)保局有一已登記注冊(cè)的桑塔娜車輛，其底盤發(fā)生更換，支付更換款19528元，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的()計(jì)算。A)80%B)70%C)60%D)55%答案:B解析:已登記注冊(cè)的應(yīng)稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。[單選題]16.下列有關(guān)稅法效力的表述中，不正確的是()。A)稅法的失效，以新稅法代替舊稅法是最常見的稅法失效宣布方式B)稅法的生效，大多采用稅法通過一段時(shí)間后開始生效這種方式C)稅法對(duì)人的效力，我國(guó)采用的是屬地與屬人相結(jié)合的原則D)稅法的時(shí)間效力中，稅法實(shí)體法多采用從舊原則，禁止其具有溯及既往的效力答案:B解析:稅法的生效，大多采用自發(fā)布之日起生效這種方式。[單選題]17.某航空運(yùn)輸公司與A公司簽訂協(xié)議，將一架飛機(jī)連同操作人員租給其使用，租期3個(gè)月，收取租金500萬，A公司還向運(yùn)輸公司支付其間的修理費(fèi)用和操作人員工資100萬元。則該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()。A)15萬元B)25萬元C)18萬元D)30萬元答案:C解析:屬于濕租業(yè)務(wù)，按向承租方收取的租賃費(fèi)全額和交通運(yùn)輸業(yè)稅率計(jì)稅。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(500+100)×3%=18(萬元)。[單選題]18.下列有關(guān)一般納稅人登記管理說法正確的是()。A)年應(yīng)稅銷售額是指連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額B)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按扣除之后的銷售額計(jì)算C)納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D)納稅申報(bào)銷售額是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額答案:A解析:選項(xiàng)B，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算;選項(xiàng)C，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額;選項(xiàng)D，?納稅申報(bào)銷售額?是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。[單選題]19.關(guān)于資源稅的處理中，下列說法正確的是()。A)以自采原礦加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售非應(yīng)稅產(chǎn)品繳納資源稅B)以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅C)以自采原礦洗選后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，視同銷售原礦繳納資源稅D)以自采原礦加工為精礦無償贈(zèng)送，視同銷售精礦繳納資源稅答案:D解析:選項(xiàng)A，視同銷售原礦繳納資源稅;選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;選項(xiàng)C，納稅人以自采原礦洗選(加工)后的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同精礦銷售。[單選題]20.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月對(duì)外銷售自產(chǎn)食品取得不含稅收入220萬元，銷售自己使用過的2013年購(gòu)進(jìn)的大貨車一輛，取得含稅收入15.6萬元;當(dāng)月從農(nóng)民手中收購(gòu)一批大米用于加工餅干，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款10萬元;外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款120萬元;當(dāng)月初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅3.2萬元。該食品加工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)12.95B)16.15C)32.75D)12.85答案:A解析:[單選題]21.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為210萬元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為500萬平方米，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)45.45B)54.01C)55.00D)64.41答案:B解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(500÷1000)×210=105(萬元)計(jì)稅銷售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)=(600+50-105)÷(1+11%)=490.99(萬元)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=490.99×11%=54.01(萬元)[單選題]22.如果納稅人李某利用其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)則有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。A)稅收法律主義B)稅收公平主義C)稅收合作信賴主義D)實(shí)質(zhì)課稅原則答案:D解析:實(shí)質(zhì)課稅原則，是指應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。由于納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法使得計(jì)稅依據(jù)減少，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，可以核定納稅人的計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅或偷稅。[單選題]23.下列關(guān)于水資源具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是()。A)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)B)超計(jì)劃或者超定額取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)C)企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)D)對(duì)取用地下水從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)答案:D解析:對(duì)取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水?！军c(diǎn)評(píng)】本題是對(duì)?水資源具體取用水分類及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)?的考查。此知識(shí)點(diǎn)難度不大，記憶性強(qiáng)，需要考生反復(fù)練習(xí)，多總結(jié)。①對(duì)取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)同一類型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水。②超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū)。③城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某鞘泄┧畠r(jià)格。④對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。⑤對(duì)超計(jì)劃或者超定額取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。⑥對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。⑦對(duì)企業(yè)回收利用的疏干排水和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]24.有關(guān)稅法解釋的表述中，不正確的是()。A)由最高行政機(jī)關(guān)制定的稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)解釋B)稅法立法解釋通常為事后解釋C)按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋D)稅法的規(guī)范性行政解釋可以作為法庭判案的依據(jù)答案:D解析:稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)行中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)。[單選題]25.按照車輛購(gòu)置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列()行為應(yīng)當(dāng)繳納車輛購(gòu)置稅。A)4S店銷售小汽車B)小李從某保稅區(qū)購(gòu)買了一臺(tái)進(jìn)口汽車自用C)小張抽獎(jiǎng)獲得了一輛摩托車D)個(gè)體工商戶小趙購(gòu)買了一臺(tái)已征收車輛購(gòu)置稅的二手掛車答案:B解析:車輛購(gòu)置稅法所稱購(gòu)置，是指以購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;車輛購(gòu)置稅是買方計(jì)稅，賣方不繳納車輛購(gòu)置稅，選項(xiàng)B正確;車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]26.某汽車經(jīng)銷商，2019年10月從國(guó)外進(jìn)口5輛小轎車。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛25萬元，已知關(guān)稅稅率20%，消費(fèi)稅稅率25%，該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳納了相應(yīng)稅金。當(dāng)月該公司銷售以每輛65萬元的含稅價(jià)格銷售了2輛該款汽車，又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當(dāng)月應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅為()。A)2.5萬元B)4萬元C)13萬元D)20萬元答案:B解析:車購(gòu)稅的納稅人為車輛的購(gòu)置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應(yīng)就此輛自用汽車納稅。進(jìn)口組成計(jì)稅價(jià)格=25×(1+20%)/(1-25%)=40(萬元);應(yīng)納稅額=40×10%=4(萬元)。[單選題]27.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是()。A)非公司制企業(yè)整體改制為有限責(zé)任公司，涉及的國(guó)有土地使用權(quán)變更B)兩個(gè)企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移C)單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資D)企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體不同的企業(yè)，涉及的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移答案:D解析:企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。[單選題]28.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅納稅人，2018年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元;出租閑置車輛取得含稅收入68000元;提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元，以上業(yè)務(wù)均選擇一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是()元。A)94056.92B)65256.92C)95258.12D)64152.04答案:B解析:提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%;出租閑置車輛，按有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是17%;提供車輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，稅率是11%。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=480000×11%+68000÷(1+17%)×17%+26000÷(1+11%)×11%=65256.92(元)。如果業(yè)務(wù)發(fā)生在2018-5-1以后，稅率雙降。[單選題]29.下列各項(xiàng)產(chǎn)品中，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A)高爾夫球包B)小汽車C)成套化妝品D)電動(dòng)汽車答案:D解析:選項(xiàng)D：不征收消費(fèi)稅。[單選題]30.甲商貿(mào)企業(yè)委托乙外貿(mào)企業(yè)代理出口高檔化妝品，2019年11月乙外貿(mào)企業(yè)代理額為20萬元人民幣，此業(yè)務(wù)應(yīng)退消費(fèi)稅()萬元。A)0B)6.00C)3.40D)10.00答案:A解析:除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。[單選題]31.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，以下說法錯(cuò)誤的是()。A)縫紉應(yīng)征收增值稅B)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)應(yīng)征收增值稅C)林木管護(hù)行為應(yīng)征收增值稅D)水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水不征收增值稅答案:C解析:[單選題]32.下列業(yè)務(wù)屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是()。A)某美國(guó)人轉(zhuǎn)讓在北京購(gòu)買的別墅B)中國(guó)公民王先生出租位于香港的公寓C)美國(guó)A公司在美國(guó)向我國(guó)B公司提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)D)中國(guó)公民張先生將其所擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某公司答案:A解析:選項(xiàng)A：所轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)，屬于我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征收范圍。[單選題]33.某煤礦開采企業(yè)為一般納稅人，2018年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額9000萬元;領(lǐng)用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)為310元/噸(不含增值稅);另將自產(chǎn)未稅原煤移送加工成洗選煤30萬噸，當(dāng)月對(duì)外銷售洗選煤21萬噸，每噸不含稅售價(jià)500元。已知，煤炭資源稅稅率為8%，洗選煤折算率為80%。該煤礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。A)1804B)844C)1684D)1516答案:D解析:企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤，屬于視同銷售，要繳納資源稅。納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。該煤礦開采企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(9000+310×5)×8%+21×500×80%×8%=1516(萬元)[單選題]34.某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2018年8月份總公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅12萬元;分公司自營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅8萬元。8月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計(jì)()萬元。A)0.84B)1C)1.24D)1.4答案:C解析:總公司按照市區(qū)7%的稅率計(jì)算城建稅，分公司按照縣城5%的稅率計(jì)算城建稅。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=12×7%+8×5%=0.84+0.4=1.24(萬元)[單選題]35.某企業(yè)2020年8月生產(chǎn)過程中產(chǎn)生爐渣3000噸，其中綜合利用的爐渣800噸(符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn))，在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸，爐渣適用單位稅額為25元/噸。該企業(yè)2020年8月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()。A)50000元B)55000元C)70000元D)75000元答案:A解析:應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=(3000-800-200)×25=50000(元)[單選題]36.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年1月收購(gòu)煙葉5000公斤，實(shí)際支付價(jià)款總額65萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正確的是()。A)卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元B)卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C)卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元D)卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元答案:B解析:煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=65×20%=13(萬元)。[單選題]37.下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是()。A)個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記B)未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)C)登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份D)納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外答案:D解析:選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人登記;選項(xiàng)B，未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份或季度。[單選題]38.某縣城甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年4月外購(gòu)一批原材料,不含稅金額為45萬元，將該批原材料運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)并委托其加工成高爾夫球具一批，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額5萬元。當(dāng)月加工完畢，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)5萬元。已知乙企業(yè)無同類高爾夫球具的銷售價(jià)格，高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A)0.43B)0.38C)0.12D)0.15答案:A解析:由受托方代扣代繳、代收代繳?二稅?的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(45+5+5)/(1-10%)×10%=6.11(萬元)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=6.11×7%=0.43(萬元)。[單選題]39.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()。A)納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為含增值稅的銷售額B)金銀首飾連同包裝物銷售，計(jì)稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額C)帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)D)以舊換新方式銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額答案:B解析:選項(xiàng)A，納稅人銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項(xiàng)C，帶料加工金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類價(jià)格的，按組價(jià)計(jì)稅;選項(xiàng)D，以舊換新方式銷售金銀首飾，計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)[單選題]40.某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2019年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()萬元。A)2.75B)3C)6.5D)6.75答案:B解析:滯納12天，應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=500×12×0.5‰=3(萬元)。[單選題]41.某汽車修理廠(小規(guī)模納稅人)2010年1月提供修理修配勞務(wù)取得收入110000元，銷售修理配件取得收入225000元，提供洗車勞務(wù)取得收入10000元。上述業(yè)務(wù)收入均為含稅收入且能夠分別核算，則該修理廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A)9757.28B)14880.27C)18962.26D)10048.54答案:A解析:應(yīng)納增值稅=(110000+225000)÷(1+3%)×3%=9757.28(元)[單選題]42.2018年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。A)12.5B)15C)20D)25答案:A解析:因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國(guó)的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。[單選題]43.2020年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2020年2月委托本地個(gè)體戶李某加工一批木制一次性筷子，2020年4月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。A)要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B)要求李某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C)要求甲企業(yè)和李某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D)應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款答案:A解析:納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。對(duì)于未繳的稅款，應(yīng)由納稅人(委托方)甲企業(yè)補(bǔ)繳，受托方李某沒有代收代繳義務(wù)，所以不需要對(duì)其進(jìn)行罰款。[單選題]44.根據(jù)現(xiàn)行的《稅收征管法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)為職權(quán)與職責(zé)，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是()。A)自行審核納稅申報(bào)B)自行決定停征個(gè)人所得稅C)根據(jù)規(guī)定依法確定有關(guān)稅收征收管理的事項(xiàng)D)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況保密答案:A解析:稅務(wù)管理權(quán)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，包括有權(quán)辦理稅務(wù)登記、審核納稅申報(bào)、管理有關(guān)發(fā)票事宜等。選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征或少征稅款，或擅自決定稅收優(yōu)惠;選項(xiàng)C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)。[單選題]45.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，車輛購(gòu)置稅由()負(fù)責(zé)征收。A)國(guó)稅部門B)地稅部門C)海關(guān)D)省級(jí)人民政府答案:A解析:2005年1月1日后，車輛購(gòu)置稅由國(guó)稅部門負(fù)責(zé)征收。[單選題]46.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人管理的說法，錯(cuò)誤的是()。A)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按一般納稅人納稅B)自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下C)按規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理D)兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅答案:A解析:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]47.某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸，本月對(duì)外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬元。稀土礦原礦與精礦換算比為2，稀土資源稅稅率11.5%。該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納資源稅()萬元。A)11.50B)17.25C)7.76D)23.00答案:D解析:應(yīng)繳納資源稅=200×0.5×2×11.5%=23(萬元)[單選題]48.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的是()。A)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)C)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品D)一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)的的代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品答案:C解析:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅;一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)的的代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍[單選題]49.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，不正確的是()。A)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B)納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租不動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天C)其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅答案:B解析:選項(xiàng)B，納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)。有關(guān)總結(jié)如下：(1)納稅地點(diǎn)①固定業(yè)戶：在機(jī)構(gòu)所在地納稅;總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別納稅。經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。②非固定業(yè)戶：在銷售地、勞務(wù)發(fā)生地和行為發(fā)生地納稅，否則，在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征。③其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或租賃不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地申報(bào)納稅。④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)繳納其扣繳的稅款。(2)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅≠發(fā)貨≠開票≠收錢≠會(huì)計(jì)收入確認(rèn)先開發(fā)票的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為開發(fā)票當(dāng)天。①采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。②采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。|④采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。⑤委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180日的當(dāng)天。⑥銷售勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。⑦納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。⑧納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]50.法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有()。A)全面性B)專屬性C)判例性D)目的性答案:B解析:法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性。[單選題]51.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，專門從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)。2019年3月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，進(jìn)料加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件的到岸價(jià)格為10萬元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù);本月內(nèi)銷貨物的銷售額為15萬元，出口貨物的離岸價(jià)格為4.2萬美元，計(jì)劃分配率為30%，已知期初待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0，該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為16%，出口退稅率13%，匯率為1∶6.5，按實(shí)耗法計(jì)算)A)0B)2.48C)26.55D)29.03答案:B解析:采用?實(shí)耗法?的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率=4.2×6.5×30%=8.19(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=8.19×(16%-13%)=0.25(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6.5×4.2×(16%-13%)-0.25=0.57(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=15×16%-(200×16%-0.57)=-29.03(萬元)出口貨物免抵退稅額=4.2×6.5×13%×(1-30%)=2.48(萬元)2.48<29.03，誰小按誰退。當(dāng)期應(yīng)退稅額=2.48(萬元)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=2.48-2.48=0(萬元)期末留抵下期繼續(xù)抵扣稅額=29.03-2.48=26.55(萬元)[單選題]52.下列情形中，不屬于采取強(qiáng)制執(zhí)行措施條件的是()。A)超過納稅期限B)告誡在先C)已經(jīng)采取了稅收保全措施D)超過告誡期答案:C解析:強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：①超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款。②告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。③超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。[單選題]53.國(guó)內(nèi)某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額168000元，已開具增值稅專用發(fā)票，該批軟件系進(jìn)口軟件進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)換;本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)輸費(fèi)用100元，取得增值稅專用發(fā)票;進(jìn)口軟件的增值稅為8425元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為()元。A)10200B)2040C)7020D)5040答案:D解析:應(yīng)納稅額=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)實(shí)際稅負(fù)=12060÷168000×100%=7.18%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=168000×3%=5040(元)[單選題]54.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，下列說法錯(cuò)誤的是()。A)稅務(wù)規(guī)章解釋低于稅務(wù)規(guī)章的效力B)稅務(wù)規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)C)稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決D)稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行答案:A解析:稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力。[單選題]55.某醫(yī)院于2014年6月購(gòu)置一輛救護(hù)車，支付不含增值稅價(jià)款150000元，該車使用年限為10年。2017年6月該醫(yī)院將該救護(hù)車改為9座小客車，同類型小客車最低計(jì)稅價(jià)格同樣為150000元。該醫(yī)院應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。A)10256.41B)10500C)15000D)9572.65答案:B解析:[單選題]56.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有()。A)進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng))進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C)進(jìn)口設(shè)施的安裝調(diào)試費(fèi)用D)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:B解析:[單選題]57.某食品零售企業(yè)(一般納稅人)，2019年10月從國(guó)外進(jìn)口一批零食，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為30%，該企業(yè)就此繳納了進(jìn)口增值稅，取得海關(guān)的完稅憑證。該企業(yè)10月因進(jìn)口該批零食可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。A)19.2B)16.90C)18.72D)20.12答案:B解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬元)。納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=16.90(萬元)[單選題]58.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A)取得與銷售貨物收入無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入B)某職員將其閑置的一棟房屋出租給其任職的單位并收取租金C)在資產(chǎn)重組過程中，通過分立方式將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位D)單位為員工提供免費(fèi)的班車服務(wù)答案:B解析:選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换騻€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，但是租金收入不屬于工資，應(yīng)當(dāng)照章繳納增值稅。[單選題]59.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A)電動(dòng)汽車B)體育用鞭炮藥引線C)鉛蓄電池D)銷售價(jià)格為9000元的手表答案:C解析:選項(xiàng)A、選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;選項(xiàng)D，銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表才屬于消費(fèi)稅征稅范圍。[單選題]60.甲公司為增值稅的一般納稅人，為客戶提供人力資源外包服務(wù)，2018年5月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬元，其中包含向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)34萬元。甲公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司5月應(yīng)繳納增值稅()萬元。A)2.48B)4.10C)1.51D)2.60答案:A解析:自2016年5月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅=(86-34)÷(1+5%)×5%=2.48(萬元)[單選題]61.某煤礦2018年3月開采原煤150萬噸，對(duì)外銷售部分取得不含稅銷售額240萬元，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤20萬噸，銷售洗選煤取得不含稅銷售收入30萬元，折算率75%，地面抽采煤層氣5000萬立方米，本月全部銷售，取得不含稅銷售額300萬元。煤層氣的資源稅稅率為2%，煤炭資源稅稅率為5%。該煤礦2018年3月應(yīng)納資源稅()萬元。A)13.13B)19.13C)20.15D)25.15答案:B解析:納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。銷售煤層氣需要繳納資源稅。應(yīng)納資源稅=240×5%+30×75%×5%+300×2%=19.13(萬元)。[單選題]62.下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有()。A)銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B)郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)C)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D)計(jì)算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)E)計(jì)算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)答案:B解析:外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算退增值稅稅額，按實(shí)際繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.20(萬元)【該題針對(duì)?消費(fèi)稅的退稅?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】第2部分：多項(xiàng)選擇題，共38題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易，目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法包括()。A)可比非受控價(jià)格法B)成本加成法C)實(shí)際售價(jià)法D)利潤(rùn)分割法答案:ABD解析:目前各國(guó)普遍能夠接受的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法和利潤(rùn)分割法。[多選題]64.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)，是指應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)提供方或者接受方在境內(nèi)，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)的有()。A)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)B)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)C)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)D)境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)E)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)答案:ABE解析:在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)，是指應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]65.根據(jù)車輛購(gòu)置稅現(xiàn)行法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于車輛購(gòu)置稅作用的有()。A)有利于完善我國(guó)稅制體系B)有利于合理籌集交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金C)有利于減少碳排放，保護(hù)環(huán)境D)有利于降低人們購(gòu)買車輛的意愿，抑制超前消費(fèi)E)有利于縮小納稅主體收入差距答案:BE解析:[多選題]66.下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述正確的有()。A)會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的毛坯鉆石，免征國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅B)對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品免征增值稅C)國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策D)對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅E)貨物期貨交易增值稅的納稅環(huán)節(jié)為期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，對(duì)鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。[多選題]67.下列屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則的有()。A)分類歸集原則B)可否銷售原則C)權(quán)益區(qū)分原則D)平均受益原則E)成本差異原則答案:ABCE解析:計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。[多選題]68.下列關(guān)于資源稅征收管理的說法中，正確的有()。A)納稅人自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日B)納稅人如果不能按固定期限繳納稅款的，可以按次申報(bào)繳納資源稅C)資源稅一般按月或按季申報(bào)繳納D)納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅E)納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款答案:ABCD解析:納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。[多選題]69.下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有()。A)職能分離制度B)聽證制度C)表明身份制度D)回避制度E)時(shí)限制度答案:ABD解析:程序法主要制度包括表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度;其中職能分離制度、聽證制度和回避制度對(duì)行政程序的公開、公平和公正起到重要的保障作用。[多選題]70.某商業(yè)企業(yè)向某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批商品，按規(guī)定取得了專用發(fā)票，經(jīng)形式審查，發(fā)票上所列內(nèi)容完全符合開具的實(shí)際規(guī)定，該企業(yè)不知道該發(fā)票屬于別人代開發(fā)票，后來當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通知其該發(fā)票為虛假發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)就該專用發(fā)票，應(yīng)接受的處理有()。A)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)酌情處理B)不以偷稅罪或騙稅罪論處C)不以偷稅罪論處但是按漏稅罪處罰D)該發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅或者不予出口退稅E)由印制發(fā)票所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量處理答案:BD解析:善意取得虛開的專用發(fā)票，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。[多選題]71.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A)汽車廠贊助比賽用雪地車B)酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒C)化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助D)金銀飾品商店銷售白金飾品E)國(guó)內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇答案:BCD解析:選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，游艇的消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過消費(fèi)稅，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。[多選題]72.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。A)對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B)對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C)開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D)開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府酌情減征資源稅E)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，目前我國(guó)對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品正常征收資源稅，出口時(shí)不予退稅。[多選題]73.下列金融服務(wù)中，(暫)免征增值稅的有()。A)國(guó)家助學(xué)貸款B)保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入C)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)以高于金融機(jī)構(gòu)借款利率水平向下屬單位收取的利息D)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入E)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為答案:ABDE解析:統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按照不高于金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或下屬單位收取的利息，免征增值稅。[多選題]74.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以作為認(rèn)定在建工程損失證據(jù)的有()。A)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)B)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料C)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況說明D)由于技術(shù)進(jìn)步等原因已不可使用的證明E)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定說明答案:ABC解析:在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);(2)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)資料;(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。[多選題]75.下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有()。A)資源稅以納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)B)納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更C)納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅D)納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅E)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。[多選題]76.下列車輛之中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格作為車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A)進(jìn)口舊車B)因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛C)庫(kù)存超過3年的車輛D)行駛5萬公里以上的試驗(yàn)車輛E)減稅條件消失的車輛答案:ABC解析:[多選題]77.下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有()。A)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》B)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》C)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》D)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》E)《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》答案:AB解析:選項(xiàng)C、D屬于稅收法律;選項(xiàng)E屬于稅務(wù)規(guī)章。[多選題]78.下列各項(xiàng)中，適用5%的征收率的有()。A)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)B)個(gè)人出租住房C)個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪D)一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃E)房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的老項(xiàng)目答案:CDE解析:選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，選項(xiàng)B，個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算納稅。[多選題]79.下列稅種既有定額稅率又有比例稅率的有()。A)消費(fèi)稅B)企業(yè)所得稅C)資源稅D)增值稅E)房產(chǎn)稅答案:AC解析:[多選題]80.下列行為中，需要繳納車輛購(gòu)置稅的有()。A)某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈(zèng)小客車用于醫(yī)療服務(wù)B)某汽車廠將自產(chǎn)小轎車用于日常辦公C)某幼兒園租賃客車用于校車服務(wù)D)某物流企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商投資的運(yùn)輸車輛自用E)某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產(chǎn)商抵債的小汽車自用答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購(gòu)置稅。[多選題]81.下列情形中，加油站通過加油機(jī)加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有()。A)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油B)外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)C)加油站用于對(duì)外投資的成品油D)加油站本身倒庫(kù)油E)加油站檢測(cè)用油(回灌油)答案:ABDE解析:加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫(kù)油;(4)加油站檢測(cè)用油(回罐油)。[多選題]82.納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格，說法正確的有()。A)納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。其中，購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)取得的相關(guān)憑證是指原車輛所有人購(gòu)置或者以其他方式取得應(yīng)稅車輛時(shí)載明價(jià)格的憑證B)無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格C)原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格D)無同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照國(guó)家稅務(wù)總局確定的最低計(jì)稅價(jià)格E)納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額答案:ABCE解析:[多選題]83.下列各項(xiàng)中，符合油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的有()。A)油氣田企業(yè)生產(chǎn)銷售原油、天然氣取得的收入應(yīng)繳納增值稅B)油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅C)油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅D)油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅E)在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門確定答案:ABDE解析:選項(xiàng)C：油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。[多選題]84.下列表述符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的有()。A)申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B)自2015年11月1日起，煤炭采掘企業(yè)用于購(gòu)進(jìn)的除開拓巷道以外的其他巷道建設(shè)和掘進(jìn)的應(yīng)稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣C)納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)D)2016年8月一般納稅人購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅E)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，自2016年5月1日起，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。[多選題]85.下列稅款繳納方法中，屬于車輛購(gòu)置稅稅款繳納方法的有()。A)自報(bào)核繳B)集中征收繳納C)代征、代扣、代收D)查驗(yàn)征收E)查定征收答案:ABC解析:[多選題]86.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述準(zhǔn)確的有()。A)我國(guó)公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅B)外籍個(gè)人銷售其在我國(guó)境內(nèi)已購(gòu)置6年的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C)納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照?建筑業(yè)?和?銷售不動(dòng)產(chǎn)?計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D)納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅E)單位銷售購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購(gòu)入原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅答案:CE解析:轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)不屬于我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅征收范圍;單位和個(gè)人銷售外購(gòu)或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該以取得的全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。[多選題]87.以下關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的敘述，正確的是()。A)稅法調(diào)整的手段具有綜合性;民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主B)刑法是稅法強(qiáng)制性最有力的保證C)稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)D)稅法從從總體上講是依據(jù)憲法制定的E)稅法和刑法是從不同角度來規(guī)范人們的社會(huì)行為，二者是根本不同的答案:ABCD解析:稅法于刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為，但是二者的聯(lián)系十分密切。[多選題]88.2018年7月，某商貿(mào)公司(一般納稅人)上月外購(gòu)的8000米棉布因管理不善被盜，每米成本為30元，上月外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(本月已經(jīng)領(lǐng)用去加工棉布)賬面成本43200元(其中包含運(yùn)費(fèi)3200元)，因保管不善導(dǎo)致發(fā)霉。上述產(chǎn)品均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，下列說法正確的有()。A)外購(gòu)棉布不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是38400元B)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是5774.55元C)外購(gòu)棉布不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是40800元D)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是6329.01元E)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品賬面成本中運(yùn)費(fèi)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是320元答案:ABE解析:自2018年5月1日，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相應(yīng)的按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷(1-12%)×12%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。外購(gòu)棉布不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×30×16%=38400(元)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(432