稅務師考試稅法二(習題卷14)

試卷科目：稅務師考試稅法二稅務師考試稅法二(習題卷14)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務師考試稅法二第1部分：單項選擇題，共64題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是()。A)與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)B)合作建房后出售房產的合作企業(yè)C)轉讓國有土地使用權的企業(yè)D)將辦公樓用于抵押的企業(yè)，處于抵押期間答案:D解析:[單選題]2.企業(yè)取得的下列收入形式中，以公允價值確定收入金額的是()。A)債務的豁免B)準備持有至到期的國債C)不準備持有至到期的企業(yè)債券D)商業(yè)票據答案:C解析:非貨幣形式的收入包括：固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。[單選題]3.某酒廠為增值稅一般納稅人,2007年5月銷售白酒80萬元(含稅),收取包裝物押金5.85萬元，包裝物使用期限為6個月。2007年5月應申報的銷項稅額為()萬元。A)14.45B)14.59C)12.47D)13.6答案:C解析:[單選題]4.某商貿公司轉讓一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，轉讓時繳納相關稅費6.85萬元(不含增值稅)。該公司轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅()萬元。A)27.95B)28.02C)30D)60答案:A解析:納稅人轉讓舊房能夠取得評估價格的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及轉讓環(huán)節(jié)繳納的增值稅以外的稅費作為扣除項目金額，增值額=500-800×50%-6.85=93.15(萬元)，增值率=93.15÷(800×50%+6.85)×100%=22.90%，增值額未超過扣除項目金額的50%，稅率為30%，該公司轉讓辦公樓應納土地增值稅=93.15×30%=27.95(萬元)。[單選題]5.通常適用于各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況的轉讓定價方法是()。A)可比非受控價格法B)再銷售價格法C)交易凈利潤法D)利潤分割法答案:D解析:利潤分割法通常適用于各參與方關聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。[單選題]6.下列選項中，印花稅稅率為0.5‰的經濟憑證是()。A)財產保險合同B)產權轉移書據C)借款合同D)技術合同答案:B解析:財產保險合同的印花稅稅率為1‰;產權轉移書據的印花稅稅率為0.5‰;借款合同的印花稅稅率為0.05‰;技術合同的印花稅稅率為0.3‰。[單選題]7.下列關于我國個人所得稅的特點，不正確的是()。A)實行混合征收B)超額累進稅率與比例稅率并用C)費用扣除額較窄D)采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法答案:C解析:選項C，我國個人所得稅費用扣除額較寬，我國本著費用扣除從寬、從簡的原則，費用扣除采用定額扣除、定率扣除和核算扣除等方法。[單選題]8.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的()確定。A)賬面價值B)公允價值C)賬面原值D)賬面凈值答案:B解析:采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。[單選題]9.2019年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是()萬元。A)2000B)6400C)8000D)10000答案:D解析:房產原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用。該企業(yè)征收房產稅的房產原值=8000+2000=10000(萬元)[單選題]10.節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年()個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。A)4B)3C)2D)5答案:A解析:節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。[單選題]11.下列關于財產轉讓所得中，財產原值的表述中不正確的是()。A)有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關費用B)建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用C)機器設備，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用D)車船，為購買車船時支付的價款答案:D解析:機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。[單選題]12.某公司和銀行簽訂協(xié)議，規(guī)定由銀行按照該公司的約定購進一臺設備，銀行購進后轉租給該公司，銀行向某企業(yè)購進設備價值500萬元，該公司每年支付租金200萬元，分3年付清，結清后設備歸該公司，則該公司該業(yè)務應納印花稅為()元。A)250B)300C)500D)600答案:B解析:對銀行和其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅。該公司應納印花稅=2000000×0.05‰×3=300(元)[單選題]13.某一般納稅人因水災沖走庫存電冰箱50臺，賬面售價10萬元，進銷差價為20%，則其不得抵扣的進項稅額為()萬元。A)1.7B)1.36C)2.04D)0.8答案:B解析:[單選題]14.2019年某生產企業(yè)發(fā)放的合理工資總額300萬元，實際發(fā)生的職工療養(yǎng)費用5萬元，自辦職工食堂經費補貼30萬元，職工因公外地就醫(yī)費用15萬元，實際發(fā)放的職工培訓費4萬元。2019年該企業(yè)申報所得稅時就職工福利費應調增應納稅所得額()萬元。A)0B)8C)10D)12答案:B解析:職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼、職工因公外地就醫(yī)費用，均屬于職工福利費;職工培訓費屬于職工教育經費的核算范圍。企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費=5+30+15=50(萬元)，職工福利費的扣除限額=300×14%=42(萬元)<50萬元，因此需要納稅調增8萬元。[單選題]15.根據規(guī)定，下列不屬于我國的個人居民的是()。A)在中國境內有住所的中國公民B)在中國境內居住，且在一個納稅年度內，一次離境不超過30日的香港、澳門、臺灣同胞C)雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞D)在中國境內居住，且在一個納稅年度內，多次離境累計不超過90日的外國人答案:C解析:我國的個人居民包括：(1)在中國境內有住所的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞;(2)在中國境內居住，且在一個納稅年度內，一次離境不超過30日，或多次離境累計不超過90日的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。[單選題]16.某個體工商戶李甲2019年取得生產經營收入22萬元，生產經營成本為20萬元(含購買一輛非經營用小汽車支出8萬元);另將自己的文字作品手稿原件拍賣，取得收入20萬元。下列關于李甲2019年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是()。A)小汽車支出可以在稅前扣除B)經營所得應納個人所得稅的計稅依據為10萬元C)手稿原件拍賣所得應并入經營所得計稅D)手稿原件拍賣所得應按照?財產轉讓所得?項目繳納個人所得稅答案:B解析:選項A，非經營用小汽車支出不得稅前扣除;選項B，經營所得應納個人所得稅的計稅依據=22-20+8=10(萬元)，生計費在綜合所得中扣除;選項C、D，手稿原件拍賣所得應按照?特許權使用費所得?項目繳納個人所得稅，不并入經營所得計稅?！军c評】本題考查的知識點是個人所得稅規(guī)定。此題考查的比較具有綜合性，相對增加難度，但是考試完全有可能以此種方式命題，所以考生需要適應此題以及考試中出現(xiàn)的新型題目，掌握了知識點，這些都是花架子，不會影響通過考試的。[單選題]17.2019年農村居民甲某占有4000平方米耕地，其中300平方米新建住宅，1700平方米種植棉花、2000平方米種植小麥，該地區(qū)耕地占用稅適用定額稅率25元/平方米，甲某當年應繳納耕地占用稅()元。(甲某在規(guī)定用地標準以內新建自用住宅)A)3750B)7500C)6250D)12500答案:A解析:農村居民在規(guī)定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。種植棉花和小麥不繳納耕地占用稅。甲某當年應繳納耕地占用稅=300×25×50%=3750(元)。[單選題]18.2016年12月，某超市(一般納稅人)推出?買一贈一?的促銷方式，買一套某品牌化妝品贈送同一品牌的洗面奶一瓶，每套化妝品進價為200元，售價300元，每瓶洗面奶進價20元，售價30元，當月銷售化妝品1000套，已知上述價格均為含稅價，計算企業(yè)所得稅時該超市當月應確認的洗面奶的銷售收入為()元。A)0B)23310.02C)25641.03D)30000答案:B解析:企業(yè)以買一贈一方式銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入?？備N售額=1000×300÷(1+17%)=256410.26(元)洗面奶銷售收入=256410.26×30/(300+30)=23310.02(元)【知識點】相關收入實現(xiàn)的確認[單選題]19.某汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購買價值2000萬元測試設備合同，為購買此設備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因市場變化，將購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費1000萬元。該廠共應繳納印花稅()元。A)1500B)6500C)7000D)7500答案:D解析:[單選題]20.吳某是2012年被某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應付吳某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證：此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。吳某2012年10月應繳納個人所得稅()元。A)235B)345C)325D)530答案:C解析:[單選題]21.某企業(yè)2018年年初實際占用土地面積為3600平方米，自5月31日起將其中占地600平方米的辦公樓無償提供給當?shù)毓膊块T使用。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為12元/平方米，則下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的處理中，正確的是()。A)該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅43200元B)該企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元C)當?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7200元D)當?shù)毓膊块T無償使用該企業(yè)土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅答案:D解析:對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。[單選題]22.2012年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2012年7月甲公司應繳納印花稅()元。A)2050B)3030C)3050D)3550答案:C解析:對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。[單選題]23.某運輸公司擁有并使用以下車輛：農業(yè)機械部門登記的拖拉機5輛，自重噸位為2噸;自重5.7噸的載貨卡車10輛;自重噸位為4.5噸的汽車掛車5輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元/年。該公司當年應納車船稅為()元。A)9750B)9570C)9150D)8970答案:C解析:(1)在農業(yè)(農業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;(2)卡車應納稅額=6×60×10=3600(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應納稅額=4.5×60×5=1350(元);(4)載客汽車應納稅額=10×420=4200(元);該運輸公司應納車船稅=3600+1350+4200=9150(元)[單選題]24.納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后()內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年()前辦理匯算清繳。A)15日;3月31日B)10日;3月31日C)7日;6月30日D)10日;6月30日答案:A解析:納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。[單選題]25.下列納稅人中適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是()。A)小額貸款公司B)基層法律服務機構C)符合條件的小型微利企業(yè)D)融資租賃公司答案:C解析:不得采用核定征收企業(yè)所得稅的?特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人?包括：(1)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè));(2)匯總納稅企業(yè);(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);(5)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;(6)國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。[單選題]26.《中新協(xié)定》中，個人雙重居民身份下最終居民身份的判定標準依次為()。A)永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B)重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所C)習慣性居處、永久性住所、重要利益中心、國籍D)永久性住所、習慣性居處、重要利益中心、國籍答案:A解析:為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取?加比規(guī)則?，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習慣性居處;(4)國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過相互協(xié)商解決。[單選題]27.下列關于投資所得特許權使用費相關規(guī)定的表述中，不正確的是()。A)締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅B)締約國一方支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國法律征稅C)對于使用或有權使用科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的50%確定稅基D)特許權使用費包括使用或有權使用有關工業(yè)、商業(yè)、科學經驗的情報取得的所得答案:C解析:選項C，對于使用或有權使用科學設備而支付的特許權使用費，按支付特許權使用費總額的60%確定稅基。[單選題]28.下列各項中，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A)農副產品加工廠占地B)市政街道用地C)軍隊公務用地D)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地答案:A解析:選項BCD：免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]29.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務人的表述中不正確的是()。A)在縣城擁有土地使用權的單位和個人為納稅人B)土地使用權未確定的，實際使用人為納稅人C)土地使用權共有的，共有各方均為納稅人D)幾個人共同擁有一塊土地使用權，由其中一人作為納稅義務人答案:D解析:幾個人共同擁有一塊土地使用權，每一個人均為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。[單選題]30.某企業(yè)2019年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，廠房的原值為800萬元，后經商討10月份按80萬元的價格購入基建工地上的材料棚，一并轉入固定資產。已知：該企業(yè)所在地的房產稅扣除比例為30%。2019年企業(yè)上述業(yè)務應繳納房產稅()萬元。A)2.12B)1.79C)2.8D)3.08答案:B解析:納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起計征房產稅;凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產稅。該企業(yè)2019年9月辦理廠房驗收手續(xù)，應該從10月開始計算房產稅，當年繳納房產稅的月份數(shù)為3個月。材料棚應該從11月份開始計算繳納房產稅;2019年應納房產稅=800×(1-30%)×1.2%×3/12+80×(1-30%)×1.2%×2/12=1.79(萬元)。[單選題]31.下列各項所得，應繳納個人所得稅的是()。A)托兒補助費B)退休人員再任職收入C)差旅費津貼D)工傷賠償金答案:B解析:退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按?工資、薪金所得?應稅項目繳納個人所得稅。[單選題]32.下列用地行為，可直接免征耕地占用稅的是()。A)城區(qū)內機動車道占用耕地B)飛機場修建停機坪占用耕地C)專用鐵路占用耕地D)養(yǎng)老服務機構占用耕地答案:D解析:選項AC：城區(qū)內機動車道、專用鐵路占用耕地，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項B：減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[單選題]33.甲公司是一家科技型中小企業(yè)，2019年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為()萬元。A)5B)15C)17.5D)7.5答案:C解析:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額=100×175%÷10=17.5(萬元)。[單選題]34.下列表述不符合國際稅收合作規(guī)定的是()。A)稅收情報密級有秘密級、機密級和絕密級B)稅收情報一般應確定為機密級C)我國境內金融機構將從2017年1月1日按照AEOI標準履行盡職調査程序，首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息的時間是2018年9月D)稅收征管互助是指一國應另一國請求，協(xié)助或代為行使稅收管轄權，分為雙邊及多邊征管互助答案:B解析:選項B，稅收情報一般應確定為秘密級。[單選題]35.采用按期匯總繳納印花稅方式的納稅人應事先告知稅務機關，繳納方式一經選定，()內不得改變。A)3個月B)6個月C)1年D)2年答案:C解析:同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，一年內不得改變。[單選題]36.下列關于國際稅收的表述中，不正確的是()。A)國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱B)國家間對商品服務、所得、財產課稅的制度差異是國際稅收產生的基礎C)國際稅收的實質是國家之間的稅收分配關系和稅收協(xié)調關系D)國際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類答案:D解析:國際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國際稅收中性原則。[單選題]37.2016年初A居民企業(yè)以實物資產800萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2018年5月，B企業(yè)宣告分配上年股息300萬元。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入1000萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是()。A)A企業(yè)取得股權轉讓所得290萬元B)A企業(yè)應確認投資的股息所得90萬元C)A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D)A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元答案:B解析:A居民企業(yè)股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)A居民企業(yè)股息所得=300×30%=90(萬元)[單選題]38.馬先生按市場價格出租居民住房，2019年每月取得租金收入7000元(不含增值稅)。每月發(fā)生的合理的可扣除稅費為400元，當年4月發(fā)生修繕費用500元，以上職稱均取得合法票據。則2019年4月份，馬先生取得的出租收入應納的個人所得稅為()元。A)60B)70C)328D)488答案:D解析:4月份應繳納的個人所得稅=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)[單選題]39.下列情形中不應該核定征收企業(yè)所得稅的是()。A)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期申報的D)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案:C解析:選項C，發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，應該核定征收企業(yè)所得稅。[單選題]40.某小型運輸公司2010年7月底購入客貨兩用車3輛，可乘4人，自重噸位為每輛1.3噸，8月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為80元/噸，4人座客車每年稅額200元。則2010年應納的車船稅是()元。A)150B)180C)130D)156答案:A解析:車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算;應納車船稅=3×1.5×80×5/12=150(元)[單選題]41.2019年3月，某公司在郊區(qū)新設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中1000平方米修建學校、1800平方米修建養(yǎng)老院，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅()元。A)244000B)260000C)284000D)300000答案:A解析:學校、社會福利機構占用的耕地免征耕地占用稅。該公司應繳納耕地占用稅=(15000-1000-1800)×20=244000(元)。[單選題]42.下列關于境外應納稅所得額計算的規(guī)定，表述錯誤的是()。A)境外分支機構的合理支出范圍通常包括境外分支機構發(fā)生的人員工資、資產折舊、利息、相關稅費和應分攤的總機構用于管理分支機構的管理費用等B)來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)C)來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按投資方取得利潤的日期確認收入實現(xiàn)D)來源于境外的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產等收入，應按有關合同約定應付交易對價款的日期確認收入實現(xiàn)答案:C解析:來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益，應按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入實現(xiàn)。[單選題]43.境內A企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，2018年度境內應納稅所得額為200萬元，全年已經預繳稅款30萬元。來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()萬元。A)30B)29C)25D)27.5答案:C解析:該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)境外已納稅款扣除限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)境外實繳=20(萬元)，小于扣除限額，可全額扣除。境內已預繳30萬元，則該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款=75-20-30=25(萬元)[單選題]44.經認定的高新技術企業(yè)，對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，按照()的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。A)12.5%B)10%C)25%D)15%答案:D解析:自2010年1月1日起，以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。【知識點】高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠[單選題]45.某企業(yè)雇員王某2010年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取一次性經濟補償金87500元，領取12月份工資3500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應繳納的個人所得稅為()元。A)5505B)4925C)4410.01D)4245.01答案:B解析:超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入：57500÷9=6388.89(元)解除勞動合同一次性經濟補償收入應繳納的個人所得稅=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800.00(元)領取工資收入應繳納的個人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)合計應繳納的個人所得稅=4800+125=4925(元)[單選題]46.下列事項中，不影響企業(yè)現(xiàn)金凈流量的是()。A)取得短期借款B)支付現(xiàn)金股利C)償還長期借款D)購買三個月內到期的短期債券答案:D解析:選項A，現(xiàn)金凈流量增加;選項B、C，現(xiàn)金凈流量減少;選項D，屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉換，不影響現(xiàn)金凈流量的變化。[單選題]47.某企業(yè)2010年度的企業(yè)原有房產原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委托施工單位建設的生產車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產原值500萬元，一并轉入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產管理。當?shù)匾?guī)定房產稅計算余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2010年應繳納的房產稅是()萬元。A)40.12B)38.52C)40.44D)39.48答案:C解析:(1)經營自用房產應繳納的房產稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元)200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產應繳納的房產稅：1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉入房產應繳納的房產稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2010年應繳納房產稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)[單選題]48.根據我國印花稅的規(guī)定，下列各項中屬于印花稅的納稅人的是()。A)合同的證人B)合同的擔保人C)合同的鑒定人D)合同的當事人答案:D解析:[單選題]49.下列各項中，符合房產稅規(guī)定的是()。A)產權屬于集體的，不繳納房產稅B)房屋產權出典的，由出典人繳納房產稅C)無租使用房產管理部門的房產由使用人代為繳納房產稅D)產權屬于國家所有的，不繳納房產稅答案:C解析:[單選題]50.A公司與B公司采用新設C公司的方式進行重組。該重組符合企業(yè)重組特殊性稅務處理條件。則B公司尚未繳清的稅款應()。A)由C公司繼續(xù)履行納稅義務，B公司股東承擔連帶責任B)由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務，C公司承擔連帶責任C)由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務，A公司股東和C公司承擔連帶責任D)由C公司繼續(xù)履行納稅義務，A公司股東和B公司股東不承擔連帶責任答案:D解析:[單選題]51.某公司2018年度利潤表?財務費用?賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息3.2萬元;向本企業(yè)職工借款50萬元，期限1年，支付借款利息3萬元。該公司2018年可以在所得稅前扣除的借款利息為()萬元。A)6.2B)3.2C)4.8D)4.4答案:C解析:銀行借款利率=(3.2×2)÷200×100%=3.2%;稅前可以扣除的職工借款利息=50×3.2%=1.6(萬元);合計扣除借款利息=3.2+1.6=4.8(萬元)。[單選題]52.甲律師為某律師事務所兼職律師，2019年1月其取得分成收入40000元，符合稅法規(guī)定的辦案費支出為10000元。則甲律師應繳納個人所得稅()元。A)395B)120C)420D)900答案:D解析:律師兼職獲得工資、薪金性質所得，事務所在扣繳個稅時，不再減除5000元，以收入全額(取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額)直接確定預扣率，計算個稅。本題中辦案費支出10000元不超過分成收入40000元的35%，可全額扣除。應預扣預繳個稅=(40000-10000)×3%=900(元)。[單選題]53.根據個人所得稅相關規(guī)定，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)滿6年的個人，各年均不存在單次離境超過30天的情形，對其第7年來源于境內外的所得，下列稅務處理中，正確的是()。A)僅就其來源于中國境內的所得繳納個人所得稅B)應當就其來源于境內、境外的所得繳納個人所得稅C)僅就其來源于中國境外的所得繳納個人所得稅D)經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅答案:B解析:在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的(居民納稅人)，經向主管稅務機關備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅;在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。[單選題]54.占用基本農田的，應當按照規(guī)定的當?shù)剡m用稅額，加按()征收耕地占用稅。A)30%B)50%C)100%D)150%答案:D解析:占用基本農田的，應當按照規(guī)定確定的當?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕地占用稅。[單選題]55.徐某在市區(qū)有兩套住房，一套供家人和自己居住，另外一套在年初出租給某公司作為宿舍使用，每月取得不含稅租金收入3000元。徐某當年應繳納房產稅()元。A)120B)360C)1440D)4320答案:C解析:個人用于居住的房屋不繳納房產稅。個人出租住房，減按4%的稅率征收房產稅。徐某當年應繳納房產稅=3000×4%×12=1440(元)[單選題]56.某公司2017年1月以1200萬元(不含增值稅)購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應繳納契稅()萬元。A)60B)36C)30D)24答案:B解析:應繳納的契稅=1200×3%=36(萬元)[單選題]57.下列關于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產的企業(yè)所得稅稅務處理的說法，正確的是()。A)相當于初始投資的部分應確認為股息所得B)取得的全部資產應確認為股息所得C)超過初始投資的部分應確認為投資資產轉讓所得D)相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應確認為股息所得答案:D解析:企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分。應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。[單選題]58.關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是()。A)住所標準B)停留時間標準C)所得支付地標準D)勞務發(fā)生地標準答案:C解析:國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費的公司所在國有權征稅。[單選題]59.船舶噸稅應納稅額在人民幣()元以下的船舶可以免征船舶噸稅。A)50B)100C)200D)500答案:A解析:船舶噸稅應納稅額在人民幣50元以下的船舶可以免征船舶噸稅。[單選題]60.下列關于房產稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是()。A)納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅B)納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅C)納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅D)房地產開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅答案:A解析:選項A，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。[單選題]61.下列關于居民個人股票期權個人所得稅的有關規(guī)定的表述中，正確的是()。A)員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，一律不征收個人所得稅B)員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按?工資、薪金所得?繳納個人所得稅C)員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，與當月工資薪金合并，繳納個人所得稅D)員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅答案:B解析:員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅;員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算個人所得稅;員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按?利息、股息、紅利所得?繳納個人所得稅。[單選題]62.某個人獨資企業(yè)2017年自行計算的生產經營費用50萬元，該企業(yè)的生產經營費用與其家庭生活費用無法劃分。該個人獨資且允許稅前扣除的生產經營費用為()元。A)0B)25C)20D)30答案:A解析:投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除，生活費用同經營費用難以劃分的，則全部視同生活費用，不允許扣除，所以是0。[單選題]63.甲企業(yè)持有乙企業(yè)93%的股權，共計3000萬股。2016年8月丙企業(yè)決定收購甲企業(yè)所持有的乙企業(yè)全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業(yè)以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則甲企業(yè)股權轉讓的應納稅所得額為()萬元。(2017年)A)600B)5400C)300D)6000答案:A解析:非股權支付比例=3600÷(32400+3600)×100%=10%，非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(32400+3600-3000×10)×10%=600(萬元)，甲企業(yè)股權轉讓所得的應納稅所得額為600萬元。[單選題]64.下列不屬于存貨成本計算方法可以使用的是()。A)先進先出法B)加權平均法C)個別計價法D)實地盤點法答案:D解析:企業(yè)銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。一經選用，不得變更。第2部分：多項選擇題，共36題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]65.下列關于契稅征收管理的說法，正確的有()。A)納稅人不能取得銷售不動產發(fā)票的，可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報B)納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報C)納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向征收機關辦理申報D)納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天E)契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊所在地繳納答案:ACD解析:選項B，納稅人因房地產開發(fā)企業(yè)被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發(fā)票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E，契稅應向土地、房屋所在地的征收機關繳納。[多選題]66.下列對印花稅的管理，表述正確的有()。A)印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存1年B)同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個月C)納稅人未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿的，稅務機關可以核定納稅人印花稅的計稅依據D)采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經選定，一年內不得改變E)對代售人違反代售規(guī)定的，可視其情節(jié)輕重，取消代售資格答案:BCDE解析:選項A，印花稅應稅憑證應按照《稅收征管法實施細則》的規(guī)定保存10年。[多選題]67.下列各項中，可以免征房產稅的有()。A)郵局坐落在工礦區(qū)內的房產B)自2016年1月1日至2018年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產C)經營副食品批發(fā)的批發(fā)市場用房D)高校學生公寓E)對經營公租房所取得的租金收入答案:BDE解析:選項A：對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內的房產，應當依法征收房產稅;選項C：對于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定[多選題]68.下列各項中，屬于我國船舶噸稅征稅范圍的有()。A)自日本神戶港進入大連港的船舶B)自新加坡港進入珠海港的船舶C)自印度孟買港進入三亞港的船舶D)自青島港進入天津港的船舶E)自大連港進入荷蘭鹿特丹港的船舶答案:ABC解析:自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當繳納船舶噸稅。[多選題]69.下列屬于印花稅的簡易納稅方法有()A)自行貼花B)以繳款書代替貼花C)已完稅憑證代替貼花D)按期匯總繳納貼花E)代扣稅款匯總繳納答案:BCDE解析:自行貼花是印花稅繳納的一般方法[多選題]70.下列關于滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點有關稅收政策的理解，不正確的有()。A)對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2014年11月17日起至2019年12月4日止，暫免征收個人所得稅B)對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應向中國證券登記結算有限責任公司提出申請，由中國結算向H股公司提供內地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅C)內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結算按照10%的稅率代扣個人所得稅D)對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，應按規(guī)定征收個人所得稅E)對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，在香港中央結算有限公司不具備向中國結算提供投資者的身份及持股時間等明細數(shù)據的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅答案:CD解析:選項C：內地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息紅利，由中國結算按照20%的稅率代扣個人所得稅;選項D：對香港市場投資者個人投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收個人所得稅。[多選題]71.根據國際稅收的有關規(guī)定，下列選項屬于稅收情報交換類型的有()。A)專項情報交換B)被動情報交換C)自發(fā)情報交換D)同期稅務檢查E)授權代表訪問答案:ACDE解析:情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換以及同期稅務檢查、授權代表訪問和行業(yè)范圍情報交換等。[多選題]72.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，下列關于實際占用面積和應納稅額計算的說法中，正確的有()。A)納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認的土地面積為準B)尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整C)尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅D)土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E)城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算答案:ABDE解析:選項C，尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。[多選題]73.下列各項中，按稅法規(guī)定應繳納契稅的有()。A)農民承包荒山造林的土地B)銀行承受企業(yè)抵債的房產C)科研事業(yè)單位受贈的科研用地D)勞動模范獲得政府獎勵的住房E)某大學購買房產作校辦工廠的經營性用房答案:BDE解析:承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅?！驹擃}針對?契稅的減免優(yōu)惠?知識點進行考核】[多選題]74.在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示的信息項目有()。A)提取的盈余公積B)凈利潤C)其他綜合收益D)會計差錯更正E)每股收益答案:ABCD解析:在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：(1)凈利潤;(2)其他綜合收益;(3)會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈余公積;(6)實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。[多選題]75.根據車船稅的規(guī)定，下列選項中屬于法定減免稅的有()。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船B)軍隊專用的車船C)外國駐華使領館有關人員使用的車輛D)經批準臨時入境的外國車船E)人民檢察院領取警用牌照的車輛答案:ABCE解析:選項D，經批準臨時入境的外國車船屬于特定減免的范圍。[多選題]76.根據船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔保的有()。A)匯票B)存單C)債券D)銀行的保函E)不可自由兌換貨幣答案:ABCD解析:下列財產、權利可以用于擔保：(1)人民幣、可自由兌換貨幣;(2)匯票、本票、支票、債券、存單;(3)銀行、非銀行金融機構的保函;(4)海關依法認可的其他財產、權利。[多選題]77.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。A)出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入B)個人取得特許權的經濟賠償收入C)個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得D)退休人員再任職取得的收入E)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利答案:AD解析:選項B：屬于特許權使用費所得;選項C：屬于經營所得;選項E：屬于利息、股息、紅利所得。[多選題]78.在判斷所得是來源于中國境內還是境外時，下列說法正確的有()。A)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B)不動產轉讓所得按照不動產交易活動發(fā)生地確定C)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定D)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定E)利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構場所所在地確定答案:ACDE解析:不動產轉讓所得按照不動產所在地確定所得來源地。[多選題]79.我國居民企業(yè)的下列技術轉讓行為中，符合稅法規(guī)定可以享受技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有()。A)轉讓國家限制出口技術B)轉讓國家禁止出口技術C)轉讓其擁有的技術所有權D)轉讓其擁有的6年全球獨占許可使用權E)轉讓計算機軟件著作權給100%控股子公司答案:CD解析:居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉讓所得，以及從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。[多選題]80.在北京的A機械制造公司為總機構，在武漢、成都分別設有B、C兩個二級分支機構，所得稅實行按季度預繳，2018年9月在上海新成立二級分支機構D。假設2016年度B機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別為8000萬元、200萬元和3000萬元，C機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別為6000萬元、150萬元和3000萬元;2017年度B機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別為9000萬元、220萬元和3000萬元，C機構全年營業(yè)收入、職工薪酬、資產總額分別為5000萬元、130萬元和3000萬元。AB、C三家機構的所得稅率均為25%。假設2018年第一季度匯總后的實際利潤為1000萬元，下列各項說法中正確的有()。A)應按照2016年、2017年兩個年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例B)機構A，應預繳企業(yè)所得稅125萬元C)全年B機構的分攤比例為0.405D)機構C，應預繳企業(yè)所得稅50.625萬元E)機構D，自2019年起參與分攤預繳稅款答案:BDE解析:選項A：總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例;選項C：2018年全年B機構的分攤比例=0.35×9000÷(9000+5000)+0.35×220÷(220+130)+0.3×3000÷(3000+3000)=0.225+0.22+0.15=0.595。[多選題]81.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標準的有()。A)經過修理后的固定資產被用于新的用途B)發(fā)生的修理支出達到固定資產計稅基礎10%以上C)經過修理后有關資產的使用年限延長后達到2年以上D)經過修理后有關資產的使用年限延長后達到1年以上E)發(fā)生的修理支出達到固定資產計稅基礎50%以上答案:CE解析:固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。[多選題]82.下列關于居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產計稅依據的表述中，正確的有()。A)對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產自營的，不征收房產稅B)對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產,其自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征房產稅C)沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計算房產稅D)對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產出租的，依照租金計征房產稅E)對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產出租的，暫免征房產稅答案:BD解析:對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將共有住房劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值;出租的，依照租金計征。[多選題]83.根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的有()。A)非機動駁船B)電動自行車C)摩托車D)掛車E)火車答案:BE解析:電動自行車、火車，不屬于車船稅機動車輛和船舶的征稅范圍。[多選題]84.根據《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中不屬于消極非金融機構的有()。A)上一公歷年度末，擁有可以產生股息、利息、租金、特許權使用費收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構B)僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司C)稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構D)成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè)E)正處于資產清算或者重組過程中的企業(yè)答案:BDE解析:下列非金融機構不屬于消極非金融機構：(1)上市公司及其關聯(lián)機構;(2)政府機構或者履行公共服務職能的機構;(3)僅為了持有非金融機構股權或者向其提供融資和服務而設立的控股公司;(4)成立時間不足24個月且尚未開展業(yè)務的企業(yè);(5)正處于資產清算或者重組過程中的企業(yè);(6)僅與本集團(該集團內機構均為非金融機構)內關聯(lián)機構開展融資或者對沖交易的企業(yè);(7)非營利組織。[多選題]85.A政府機關與B公司共同使用一幢寫字樓，房產原值共6000萬元，A政府機關占用房產原值5000萬元，B公司占用房產原值1000萬元。2019年7月31日B公司將其使用房產的30%對外投資，不承擔聯(lián)營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元(不含增值稅)。已知該省人民政府統(tǒng)一規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20%。根據上述資料，下列說法正確的有()。A)政府機關2019年應納房產稅18萬元B)政府機關2019年不需要繳納房產稅C)B公司2019年應納房產稅9.36萬元D)B公司2019年應納房產稅7.68萬元E)該寫字樓2019年合計應繳納房產稅25.68萬元答案:BC解析:國家機關自用的房產免征房產稅。B公司對外投資后房產原值的70%應該按照房產余值計稅，30%的房產在1～7月從價計征，8～12月從租計征。B公司應繳納房產稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7/12+8×12%=9.36(萬元)。[多選題]86.下列船舶免征船舶噸稅的有()。A)捕撈、養(yǎng)殖漁船B)武裝警察部隊征用的船舶C)非機動駁船D)噸稅執(zhí)照期滿24小時內不上下客貨的船舶E)應納稅額在人民幣50元以下的船舶答案:ABDE解析:選項C，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款?！军c評】本題考查的知識點是船舶噸稅稅收優(yōu)惠。難度不大，注意船舶噸稅不同于其他稅種，其稅收優(yōu)惠分為直接優(yōu)惠和延期優(yōu)惠，考試有可能區(qū)分某項內容屬于直接優(yōu)惠還是延期優(yōu)惠。[多選題]87.下列不屬于取得土地使用權所支付的金額的有()。A)以出讓方式取得土地使用權所支付的土地出讓金B(yǎng))以行政劃撥方式取得土地使用權按規(guī)定補繳的土地出讓金C)以轉讓方式取得土地使用權實際支付的地價款D)拆遷補償費E)基礎設施費答案:DE解析:選項DE計入房地產開發(fā)成本。[多選題]88.根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有()。A)會議費及差旅費B)軟件生產企業(yè)的職工培訓費用C)固定資產的減值準備D)子公司支付的母公司以管理費形式提取的費用E)航空企業(yè)空勤訓練費答案:ABE解析:選項C，固定資產的減值準備，不得在稅前扣除;選項D，母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣。【知識點】企業(yè)所得稅前不得扣除項目[多選題]89.依據企業(yè)所得稅特別納稅調整的相關規(guī)定，轉讓定價的方法主要包括()。A)再銷售價格法B)現(xiàn)金與實物分配法C)交易凈利潤法D)可比非受控價格法E)利潤分割法答案:ACDE解析:轉讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。[多選題]90.下列關于個人所得稅扣繳義務人的說法，正確的有()。A)外國駐華機構包括外國駐華使館也可以是扣繳義務人B)稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給3%的手續(xù)費C)扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內繳入國庫D)納稅人為持有完稅憑證而向扣繳義務人索取代扣代繳稅款憑證的，扣繳義務人不得拒絕E)扣繳義務人違反有關代扣代繳規(guī)定報送虛假納稅資料的，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務人應納稅所得額時，不得作為成本費用扣除答案:DE解析:扣繳義務人中的駐華機構不包括外國駐華使領館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權和豁免權的國際組織駐華機構;稅務機關應根據扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費;扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。[多選題]91.在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據有()。A)國家明令停建項目的文件B)工程項目實際投資額的確定依據C)企業(yè)當期建設資金不足的銀行證明D)有關政府部門出具的工程停建、拆除文件E)企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件答案:ABDE解析:在建工程停建、廢棄和報廢、拆除損失，其賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據下列證據認定損失：(1)國家明令停建項目的文件;(2)有關政府部門出具的工程停建、拆除文件;(3)企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件，單項數(shù)額較大的在建工程項目報廢，應當有專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告;(4)工程項目實際投資額的確定依據?！局R點】資產損失確認證據[多選題]92.企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有()。A)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件B)資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案C)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算D)該資金不得用于資本性支出E)財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求答案:ACE解析:企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收