稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷1)

試卷科目：稅務(wù)師考試稅法二稅務(wù)師考試稅法二(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試稅法二第1部分：單項(xiàng)選擇題，共64題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2010年某航運(yùn)公司擁有機(jī)動船3艘，每艘凈噸位2000噸;拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率均為1000馬力。其所在省車船稅稅額為凈噸位2000噸以下的，每噸4元;2001-10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2010年應(yīng)繳納車船稅()元。A)26000B)27000C)28000D)32000答案:A解析:拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000(元)[單選題]2.下列說法，不符合車船稅法定免稅規(guī)定的是()。A)捕撈漁船免征車船稅B)警用車船免征車船稅C)混合動力車免征車船稅D)國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅答案:C解析:插電式混合動力汽車免征車船稅，其他混合動力汽車按照同類車輛適用稅額減半征稅。[單選題]3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。A)以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B)對于更換房屋配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可以扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值C)對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅D)融資租賃的房產(chǎn)，由承租人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅答案:B解析:選項(xiàng)B，對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。[單選題]4.車輛因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時(shí)可照章申請退還車船稅，退貨月份以()為準(zhǔn)。A)申請退還的當(dāng)月B)申請退還的次月C)退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月D)退貨發(fā)票所載日期的次月答案:C解析:已納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。[單選題]5.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住200天(無稅收協(xié)定)的普通人員，其來源于中國境內(nèi)、境外的?工資薪金?所得，下列說法準(zhǔn)確的是()。A)境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分不納稅B)境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分納稅C)境外所得境外企業(yè)支付的部分納稅D)境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅答案:B解析:[單選題]6.某市政府對郊區(qū)居民征收房屋，其中給予張某貨幣補(bǔ)償100萬元。之后張某購買了一套市中心住房，住房價(jià)款190萬元，張某應(yīng)繳納契稅()萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率3%)A)0B)5.7C)3D)2.7答案:D解析:市、縣級政府征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購置房屋，并且購房成交價(jià)格不超過貨幣補(bǔ)償?shù)?，對新購房屋免征契?購房成交價(jià)格超過貨幣補(bǔ)償?shù)模瑢Σ顑r(jià)部分按規(guī)定征收契稅。張某應(yīng)納契稅=(190-100)×3%=2.7(萬元)。[單選題]7.某商貿(mào)公司2019年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額為()萬元。A)200B)220C)400D)520答案:C解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi);發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)[單選題]8.甲企業(yè)2019年3月1日向乙公司借入經(jīng)營性資金500萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲企業(yè)在計(jì)算2019年應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整的金額為()萬元。A)25B)5C)10D)3答案:D解析:可以扣除的利息費(fèi)用=500×6%×10÷12=25(萬元)。利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-25=3(萬元)[單選題]9.非居民企業(yè)甲是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年6月從我國境內(nèi)乙企業(yè)取得有形動產(chǎn)租賃含稅收入共計(jì)800萬元，該筆收入與在我國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，同時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)成本費(fèi)共計(jì)400萬元。甲就租賃收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A)200B)68.5C)68.38D)71.25答案:C解析:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800÷(1+17%)×10%=68.38(萬元)【知識點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]10.下列房產(chǎn)原值的說法，不正確的是()。A)房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施B)納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，要相應(yīng)增加房屋原值C)對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值D)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用答案:C解析:對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。[單選題]11.某化工企業(yè)2019年6月購進(jìn)一批原材料入庫，因管理不善造成原材料被盜，被盜材料賬面成本100萬元(進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申報(bào)抵扣)，保險(xiǎn)公司經(jīng)過核實(shí)賠償85萬元，企業(yè)責(zé)任人賠償0.5萬元，允許稅前扣除的原材料損失金額為()萬元。(原材料增值稅稅率為13%)A)14.5B)113C)31D)27.5答案:D解析:對企業(yè)被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。準(zhǔn)予稅前扣除的，原材料損失金額=100×13%+100-85-0.5=27.5(萬元)[單選題]12.下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，正確的是()。A)占用園地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，不屬于耕地占用稅的征稅范圍B)集體所有的耕地不屬于耕地占用稅的征稅范圍C)占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，屬于耕地占用稅的征稅范圍D)飛機(jī)場跑道占用耕地屬于耕地占用稅的征稅范圍答案:D解析:選項(xiàng)A，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，需要按照規(guī)定繳納耕地占用稅;選項(xiàng)B，耕地占用稅的征稅范圍為國家所有和集體所有的耕地;選項(xiàng)C，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。[單選題]13.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是()。A)為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款200萬元C)因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款D)融資租賃方式租入固定資產(chǎn)所支付的租金答案:D解析:選項(xiàng)D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。[單選題]14.某船舶公司2019年9月購買機(jī)動船舶2艘，一艘凈噸位2001.6噸，另一艘凈噸位0.3噸。上述購買的船舶，購置當(dāng)月均取得船舶所有權(quán)。已知車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)如下：機(jī)動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元;201噸～2000噸的，每噸4元;凈噸位2001噸～10000噸的，每噸5元。則該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A)2669.1B)0.3C)10008D)3336.3答案:D解析:《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=(1×2001.6×5+1×0.3×3)÷12×4=3336.3(元)。[單選題]15.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，可按()計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。A)當(dāng)前市場價(jià)格B)舊首飾折價(jià)C)舊差價(jià)直接計(jì)算D)實(shí)際收取新首飾的不含增值稅的全部價(jià)款答案:D解析:[單選題]16.下列選項(xiàng)中不屬于居民企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是()。A)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的B)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的C)通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的D)無法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的答案:D解析:選項(xiàng)D不屬于核定應(yīng)稅所得率的情形，應(yīng)核定其應(yīng)納所得稅額。[單選題]17.王先生2010年2月退休，每月領(lǐng)取退休工資1300元，4月份被一家公司聘用，月工資5000元。2010年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)120B)175C)275D)325答案:D解析:退休人員工資免征個(gè)人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照?工資、薪金所得?繳納個(gè)人所得稅。2010年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-2000)×15%-125=325(元)[單選題]18.某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師35000元不含稅的勞務(wù)費(fèi)，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，施工企業(yè)代付的個(gè)人所得稅為()元。A)6400.00B)7710.53C)8132.23D)8421.05答案:D解析:應(yīng)納稅所得額=(35000-2000)×(1-20%)÷76%=34736.84(元)，代付的個(gè)人所得稅額=34736.84×30%-2000=8421.05(元)。[單選題]19.下列說法中，不屬于企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資的是()。A)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)的甲公司提供的債權(quán)性投資B)關(guān)聯(lián)方通過自己的分公司提供的債權(quán)性投資C)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資D)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資答案:B解析:企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括：(1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;(2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;(3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。[單選題]20.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是()。A)警用船舶，免征船舶噸稅B)非機(jī)動駁船不征收船舶噸稅C)船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日D)噸稅執(zhí)照期滿后?24小時(shí)內(nèi)?不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅答案:B解析:選項(xiàng)B：非機(jī)動船舶(不包括非機(jī)動駁船)，免征船舶噸稅，但非機(jī)動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅的。[單選題]21.下列關(guān)于國際稅收和國際稅法原則的表述，錯(cuò)誤的是()。A)單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B)國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個(gè)角度進(jìn)行衡量C)稅收分享原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系D)優(yōu)先征稅原則是國際稅法原則之一答案:C解析:獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國際經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的國家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。[單選題]22.外籍個(gè)人約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開中國，則2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅()元。A)6B)310C)156D)200答案:A解析:約翰在中國境內(nèi)居住時(shí)間=28+31+19=78(天)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(8000+15000)×[8000÷(8000+15000)]×(19.5÷30)=5200(元)，2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=(5200-5000)×3%=6(元)。[單選題]23.居民企業(yè)取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。A)國債轉(zhuǎn)讓收入B)國債利息收入C)財(cái)政撥款D)投資于非上市居民企業(yè)取得的股息收入答案:A解析:選項(xiàng)BD：屬于免稅收入;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。[單選題]24.某企業(yè)2018年6月購置并投入使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額300萬元、稅額48萬元，2018年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額168萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A)12B)6.9C)26D)42答案:A解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=168×25%-300×10%=12(萬元)。[單選題]25.甲企業(yè)2019年3月與乙公司簽訂運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)合計(jì)4萬元，另外，合同注明所運(yùn)輸貨物價(jià)值15萬元。2019年3月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A)20B)40C)80D)190答案:B解析:同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所運(yùn)貨物的金額。2019年3月甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4×10000×1‰=40(元)。[單選題]26.發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國另一方征稅;也可以在其發(fā)生的締約國照章征稅，如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的()。A)10%B)15%C)20%D)25%答案:A解析:如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。[單選題]27.非居民企業(yè)甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2018年6月從我國境內(nèi)乙企業(yè)取得有形動產(chǎn)租賃含稅收入共計(jì)800萬元，該筆收入與在我國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，同時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)成本費(fèi)用共計(jì)400萬元。甲企業(yè)就租賃收入應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A)200B)68.5C)68.97D)71.25答案:C解析:應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800÷(1+16%)×10%=68.97(萬元)[單選題]28.某貨運(yùn)公司2010年擁有3輛四門六座客貨兩用車，載貨自重噸位為3噸;四座小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年應(yīng)納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛420元。該公司2010年應(yīng)繳的車船稅為()元。A)5620B)1110C)1240D)1690答案:B解析:客貨兩用車應(yīng)納稅=3×30×3=270(元);小轎車應(yīng)納稅=2×420=840(元)。合計(jì)應(yīng)納車船稅=840+270=1110(元)[單選題]29.根據(jù)國際稅收的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A)國家間對商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)B)國際稅收的實(shí)質(zhì)是國家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系C)受益原則是指納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)D)優(yōu)先征稅原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則答案:D解析:選項(xiàng)D，優(yōu)先征稅原則指在國際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來源國，由來源國優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則;稅收分享原則指在簽訂國際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。[單選題]30.嘉興公司將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給宜家公司，下列說法正確的是()。A)嘉興公司繳納土地增值稅和契稅B)宜家公司繳納土地增值稅和契稅C)嘉興公司繳納土地增值稅，宜家公司繳納契稅D)嘉興公司繳納契稅，宜家公司繳納土地增值稅答案:C解析:土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓方征收的，而契稅是對產(chǎn)權(quán)承受方即買方征收的。[單選題]31.2009年4月30，北京楊某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為5元/股，按規(guī)定，楊某在公司連續(xù)服務(wù)滿2年，可以全部行權(quán);2010年5月1日，楊某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場價(jià)為11元/股，楊某的月工資收入為5500元。2010年5月楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)7500B)7675C)7900D)7945答案:C解析:當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500-2000)×15%-125=400(元)股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×(11-5)÷12×15%-125]×12=7500(元)共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=400+7500=7900(元)[單選題]32.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是()。A)買房拆料屬于契稅的征稅范圍B)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅C)購置精裝修的房屋，契稅的計(jì)稅價(jià)格中包含裝修費(fèi)用D)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅答案:D解析:對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅;在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。[單選題]33.2019年1月1日，某居民企業(yè)的股東王某，向該企業(yè)劃入一棟自己名下的房屋，該房屋賬面價(jià)值1000萬元，公允價(jià)值1200萬元，王某和企業(yè)雙方約定作為資本金，該企業(yè)會計(jì)上已經(jīng)計(jì)入?實(shí)收資本?科目。該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是()。A)按照1000萬元確認(rèn)收入B)按照1200萬元確認(rèn)收入C)按照1200萬元確認(rèn)該房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)D)按照1000萬元確認(rèn)該房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)答案:C解析:企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。[單選題]34.2019年10月王某通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600000元，拍賣過程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回流文物，王某無法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)12000B)9600C)18000D)116000答案:A解析:對個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000(元)。[單選題]35.個(gè)人取得的下列所得，免征個(gè)人所得稅的是()。A)縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金B(yǎng))按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼C)提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼D)轉(zhuǎn)讓國債的所得答案:B解析:選項(xiàng)A，省級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金，免征個(gè)人所得稅，縣級人民政府頒發(fā)的不免個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，提前退休發(fā)放的一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照?工資、薪金所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，國債利息收入免征個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓國債的所得不免稅，要交個(gè)人所得稅。[單選題]36.某涂料生產(chǎn)企業(yè)2018年實(shí)際發(fā)生的保險(xiǎn)支出如下：為全體職工辦理基本社會保險(xiǎn)支出23萬元、為生產(chǎn)車間人員辦理特殊工種人身安全保險(xiǎn)支出12萬元、為財(cái)務(wù)人員辦理人身商業(yè)保險(xiǎn)支出6萬元、為企業(yè)廠房辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出41萬元，該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的保險(xiǎn)支出，可以在企業(yè)所得稅前扣除()萬元。A)35B)64C)76D)88答案:C解析:企業(yè)為職工辦理的基本社會保險(xiǎn)支出，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除;企業(yè)為特殊工種職工辦理的人身安全保險(xiǎn)支出，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出，也可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。但是企業(yè)為非特殊工種職工辦理的商業(yè)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)支出不得在稅前扣除。因此，該企業(yè)可以在稅前扣除的保險(xiǎn)支出=23+12+41=76(萬元)。[單選題]37.王某2018年8月從證券交易所購買境內(nèi)甲上市公司股票10000股，購買價(jià)3元/股，12月份甲上市公司進(jìn)行股息分配，王某取得股息收入5000元，2019年3月王某將股票全部對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓所得40000元。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)500B)1000C)2500D)3000答案:A解析:(1)個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含)的，其股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅。王某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×50%×20%=500(元)。[單選題]38.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過()又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。A)3個(gè)月B)6個(gè)月C)9個(gè)月D)12個(gè)月答案:D解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。[單選題]39.某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2018年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬元，支出職工福利費(fèi)75萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)8.4萬元，該企業(yè)2018年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬元。A)513.40B)503.40C)497.70D)497.20答案:D解析:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=420×14%=58.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生75萬元，準(zhǔn)予扣除58.8萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×8%=33.6(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+10+8.4=497.20(萬元)。[單選題]40.2019年1月張某將其自有一套130平方米的住房租給李某，租賃期限為1個(gè)月，租金(不含稅收入)為2000元。此租賃業(yè)務(wù)需要繳納的相關(guān)稅費(fèi)為800元。則張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)40B)80C)160D)320答案:A解析:個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率計(jì)征個(gè)稅。應(yīng)納個(gè)稅=(2000-800-800)×10%=40(元)。[單選題]41.外籍個(gè)人約翰為在華外國企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任英國某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，其工資、薪金由中國境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外國企業(yè)每月支付其工資折合人民幣20000元，英國公司每月支付其工資折合人民幣30000元。約翰在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，2019年約翰在境內(nèi)累計(jì)居住80天。2019年11月約翰在中國境內(nèi)工作18天，在英國工作12天。約翰2019年11月應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅為()元。A)954B)3590C)1590D)861.6答案:C解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的高管人員，當(dāng)月工資薪金收入額為當(dāng)月境內(nèi)支付或者負(fù)擔(dān)的工資薪金收入額。約翰2019年11月應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅=(20000-5000)×20%-1410=1590(元)。[單選題]42.下列用地行為，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A)公租房建成后占地B)為居民供熱使用的廠房及土地C)改造安置住房建設(shè)用地D)企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地答案:D解析:選項(xiàng)ABC：均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]43.在境內(nèi)無住所的某合資企業(yè)的英國人布萊克先生(非高管)2019年在華居住不滿90天，他的工薪全部由境內(nèi)的合資企業(yè)支付，每月9000元人民幣。他6月份在華工作9天，其余時(shí)間在境外履行職務(wù)，布萊克6月份在華應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A)0B)57C)510D)155.5答案:A解析:收入額=9000×9÷30=2700(元)，扣除每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為負(fù)數(shù)，無需納稅。[單選題]44.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A)2B)25C)21.25D)85答案:C解析:企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅=100×(1-15%)×25%=21.25(萬元)。[單選題]45.創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照()項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得B)利息、股息、紅利所得C)經(jīng)營所得D)綜合所得答案:C解析:創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照?經(jīng)營所得?項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不得變更。[單選題]46.下列關(guān)于國際稅收原則的表述，不正確的是()。A)單一課稅原則和受益原則是國際稅收問題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來源國和居民國稅收管轄權(quán)分配的國際慣例B)國際稅收中性原則可以從來源國和居住國兩個(gè)角度進(jìn)行衡量C)從來源國的角度看，就是資本輸入中性D)從居住國的角度看，就是資本輸入中性答案:D解析:從來源國的角度看，就是資本輸入中性;從居住國的角度看，就是資本輸出中性。[單選題]47.2019年4月30日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂贈與協(xié)議，協(xié)議約定，甲企業(yè)將成本為10萬元的貨物贈與乙企業(yè)，用于乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。貨物發(fā)出時(shí)間為5月2日。5月10日，乙企業(yè)實(shí)際收到貨物，并取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅價(jià)款12萬元，增值稅1.56萬元。下列各項(xiàng)中，說法正確的是()。A)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)接受捐贈收入11.56萬元B)甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)捐贈支出10萬元C)乙企業(yè)應(yīng)于5月2日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)乙企業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.56萬元答案:D解析:選項(xiàng)A：乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)接受捐贈收入13.56(12+1.56)萬元;選項(xiàng)B：甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)捐贈支出11.56(10+1.56)萬元;選項(xiàng)C：乙企業(yè)應(yīng)于實(shí)際收到捐贈貨物時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，即5月10日。[單選題]48.甲公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)(增值稅一般納稅人)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2018年全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)際發(fā)放的合理工資總額850萬元(其中含支付給臨時(shí)工的工資50萬元)，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)125萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。該公司2018年職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整的金額為()萬元。A)10B)11C)12D)9答案:B解析:自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=850×14%=119(萬元)，實(shí)際發(fā)生125萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=125-119=6(萬元);工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=850×2%=17(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-17=3(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=850×8%=68(萬元)，實(shí)際發(fā)生70萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-68=2(萬元)。職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及工會經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+3+2=11(萬元)[單選題]49.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為()元。A)12628B)19830C)19720D)19547答案:B解析:本期能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)【該題針對?應(yīng)納稅額計(jì)算?知識點(diǎn)實(shí)行考核】[單選題]50.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。A)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得B)擁有的專利在境外使用而取得的所得C)從境外上市公司取得的股息所得D)由境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織支付或者負(fù)擔(dān)的股息所得答案:D解析:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得;(5)從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。[單選題]51.2019年3月孫某作為人才被引進(jìn)某公司，該公司將購置價(jià)950000元的一套住房以590000元的價(jià)格出售給孫某。孫某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)21500B)52440C)73995D)87340答案:D解析:(950000-590000)÷12=30000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)2660。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(950000-590000)×25%-2660=87340(元)[單選題]52.王某于2018年1月購買了一套面積為70平方米的普通住房作為家庭唯一的住房，按成交價(jià)格支付價(jià)款40萬元。2018年8月，王某又買了一套面積為95平方米的住房作為改善性住房，按成交價(jià)格支付價(jià)款60萬元。該地區(qū)契稅稅率為5%，則王某在2018年總共應(yīng)繳納契稅()萬元。(上述金額均為不含增值稅的金額)A)5B)1.6C)3.4D)1答案:B解析:對個(gè)人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅，所以王某2018年1月購買一套價(jià)值40萬元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，應(yīng)繳納契稅=40×1%=0.4(萬元)。對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅，王某購買第二套住房應(yīng)繳納契稅=60×2%=1.2(萬元)。2018年王某總共應(yīng)繳納契稅=0.4+1.2=1.6(萬元)。[單選題]53.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是()。A)車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納B)納稅人自行申報(bào)繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C)節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D)臨時(shí)入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅答案:A解析:[單選題]54.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是()。A)合同的擔(dān)保人B)權(quán)利許可證照的發(fā)放人C)合同的鑒定人D)電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人答案:D解析:合同的鑒定人和擔(dān)保人，不是印花稅納稅義務(wù)人;權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為印花稅納稅義務(wù)人。[單選題]55.2009年1月，A企業(yè)向某公司出租閑置倉庫，簽訂出租合同中注明的租金每月4萬元，租期未定：接受某公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由A企業(yè)提供，金額為200萬元，另外收取加工費(fèi)30萬元;簽訂的運(yùn)輸合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)5000元。該企業(yè)2009年1月應(yīng)繳納印花稅()元。A)765B)770C)1165D)1170答案:B解析:應(yīng)納印花稅=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)[單選題]56.關(guān)于拍賣收入計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是()。A)拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值B)拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價(jià)值C)拍賣祖?zhèn)鞯氖詹仄罚禐樵撆馁u品的評估價(jià)值D)拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買該油畫時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款答案:D解析:選項(xiàng)A：拍賣受贈獲得的物品，原值為受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐槭詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。[單選題]57.2018年在我國設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%。2018年度該非居民企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)10.07B)10.15C)10.5D)10.63答案:D解析:該非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。[單選題]58.下列關(guān)于契稅征免制度的表述中，正確的是()。A)對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金，應(yīng)計(jì)征契稅B)非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬，免征契稅C)對個(gè)人購買住房且該住房屬于家庭唯一住房的，免征契稅D)以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按房產(chǎn)的市場價(jià)格繳納契稅答案:A解析:選項(xiàng)B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅;選項(xiàng)C：對個(gè)人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)，面積為90平方米以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅;選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。[單選題]59.下列選項(xiàng)中，不符合個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限規(guī)定的是()。A)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表B)扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表C)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)D)賬冊健全的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳答案:C解析:分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。[單選題]60.根據(jù)規(guī)定，對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，納稅地點(diǎn)為()。A)納稅人所在地B)簽訂合同地C)扣繳義務(wù)人所在地D)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地點(diǎn)答案:A解析:對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。[單選題]61.2008年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額120萬元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A)10.07B)10.15C)10.5D)10.63答案:D解析:[單選題]62.納稅人購置新建商品房，自()起，計(jì)征房產(chǎn)稅。A)開始生產(chǎn)經(jīng)營之月B)辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月C)建成之日的次月D)房屋交付使用之次月答案:D解析:納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。[單選題]63.某零售企業(yè)為一般納稅人，月銷售收入為58.5萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A)6.7B)7.6C)9.9D)8.5答案:D解析:[單選題]64.以下不屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的是()。A)在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓房屋的外商投資企業(yè)B)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的某大學(xué)C)對外出租住房的王某D)與另一企業(yè)交換辦公樓的某國有企業(yè)答案:C解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共36題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]65.下列車船中，可享受車船稅減免政策的有()。A)低速貨車B)三輪汽車C)警用車船D)捕撈用漁船E)城市公交車答案:CDE解析:中華人民共和國車船稅暫行條例規(guī)定，下列車船免征車船稅：(1)非機(jī)動車船(不包括非機(jī)動駁船);(2)拖拉機(jī);(3)捕撈、養(yǎng)殖漁船;(4)軍隊(duì)、武警專用的車船;(5)警用車船;(6)按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶;(7)依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。省級人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。[多選題]66.下列關(guān)于車船稅的規(guī)定，表述正確的有()。A)已辦理退稅的被盜車船，失而復(fù)得的，納稅人無須補(bǔ)繳車船稅B)已繳納車船稅的車船在同一個(gè)納稅年度辦理過戶的，不另納稅，也不退稅C)代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息D)節(jié)能汽車免征車船稅E)海事管理機(jī)構(gòu)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，在辦理船舶登記手續(xù)或受理年度船舶登記信息報(bào)告時(shí)代征船舶車船稅答案:BCE解析:選項(xiàng)A：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。選項(xiàng)D：節(jié)能汽車減半征收車船稅。[多選題]67.下列對車船稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有()。A)車船稅屬于資源稅B)車船稅應(yīng)在納稅人實(shí)際使用應(yīng)稅車船時(shí)征收C)車船稅采用定額幅度稅率D)車船稅可以調(diào)節(jié)財(cái)富分配E)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地答案:CDE解析:選項(xiàng)A，車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。[多選題]68.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A)養(yǎng)殖漁船免征車船稅B)客貨兩用車依照客車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅C)國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)的車船免征車船稅D)境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，應(yīng)依法征收車船稅E)境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，不征收車船稅答案:BDE解析:選項(xiàng)B：客貨兩用車依照貨車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅;選項(xiàng)D：境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅;選項(xiàng)E：境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅。[多選題]69.下列對于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表述，符合規(guī)定的有()。A)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)的成本攤銷B)對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研究開發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除C)企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)辦法的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同D)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除E)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年答案:CDE解析:研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。[多選題]70.下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤范圍確定采用的方法有()。A)歸屬法B)引力法C)分配法D)核定法E)分項(xiàng)法答案:AB解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。[多選題]71.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A)商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B)現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)E)申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入答案:CDE解析:選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。[多選題]72.下列應(yīng)按?特許權(quán)使用費(fèi)所得?稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有()。A)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)B)作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得C)某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得D)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入E)提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得答案:ABD解析:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按?工資、薪金?征收個(gè)人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按?稿酬所得?征收個(gè)人所得稅。[多選題]73.下列關(guān)于耕地占用稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。A)殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地免征耕地占用稅B)幼兒園占用耕地免征耕地占用稅C)鐵路線路占用耕地的，免征耕地占用稅D)水利工程占用耕地減按每平方米2元征收耕地占用稅E)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[多選題]74.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有()。A)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除B)外國投資者在2010年取得投資于外商投資企業(yè)的2007年累計(jì)未分配利潤，免征企業(yè)所得稅C)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入D)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免E)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅答案:BE解析:母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。[多選題]75.下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在所得稅前扣除的有()。A)提供清查盤存資料經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失B)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金C)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的合理的會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金D)企業(yè)當(dāng)期繳納的稅收滯納金E)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備答案:ABC解析:選項(xiàng)D、E，均不得在稅前扣除。[多選題]76.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，下列說法正確的有()。A)個(gè)人擁有土地使用權(quán)的，以個(gè)人為納稅人B)土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人C)土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人D)土地使用權(quán)屬未確定的，以實(shí)際使用人為納稅人E)單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，土地使用權(quán)出租的，以出租方為納稅人。在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]77.根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率和計(jì)稅毛利率，說法不正確的有()。A)開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于5%B)危改房，計(jì)稅毛利率不得低于3%C)經(jīng)濟(jì)適用房位于其他地區(qū)，計(jì)稅毛利率不得低于5%D)限價(jià)房位于地級市城區(qū)，計(jì)稅毛利率不得低于10%E)除經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房、危改房，計(jì)稅毛利率不得低于3%答案:ACDE解析:選項(xiàng)A：開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定;選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房、危改房，計(jì)稅毛利率不得低于3%;選項(xiàng)CDE：其他開發(fā)產(chǎn)品位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)，計(jì)稅毛利率不得低于15%;位于地級市城區(qū)和郊區(qū)，計(jì)稅毛利率不得低于10%;位于其他地區(qū)，計(jì)稅毛利率不得低于5%。[多選題]78.在國際稅收中，常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤的計(jì)算通常采用的方法有()。A)歸屬法B)引力法C)分配法D)核定法E)共享法答案:CD解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定，可以分為利潤范圍和利潤計(jì)算兩個(gè)方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計(jì)算通常采用分配法和核定法。[多選題]79.下列選項(xiàng)中，符合自2010年1月1日起，對跨地區(qū)經(jīng)營建筑業(yè)的企業(yè)所得稅征收政策規(guī)定的有()。A)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)按照?統(tǒng)一計(jì)算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫?的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅B)建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅C)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.5%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳D)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納E)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳答案:ABDE解析:建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。[多選題]80.下列占用耕地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A)農(nóng)田水利占用耕地B)企業(yè)新建廠房占用耕地C)修建專用公路占用耕地D)飛機(jī)場跑道占用耕地E)新建住宅和辦公樓占用林地答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅;其他選項(xiàng)應(yīng)依法征收耕地占用稅。[多選題]81.非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理中，判斷合理商業(yè)目的，應(yīng)整體考慮與間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易相關(guān)的所有安排，結(jié)合實(shí)際情況綜合分析相關(guān)因素，下列屬于應(yīng)綜合分析的相關(guān)因素的有()。A)境外企業(yè)股權(quán)次要價(jià)值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)B)境外企業(yè)資產(chǎn)是否主要由直接或間接在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或其取得的收入是否主要直接或間接來源于中國境內(nèi)C)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)實(shí)際履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是否能夠證實(shí)企業(yè)架構(gòu)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)D)境外企業(yè)股東、業(yè)務(wù)模式及相關(guān)組織架構(gòu)的存續(xù)時(shí)間E)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳納所得稅情況答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，應(yīng)為境外企業(yè)股權(quán)主要價(jià)值是否直接或間接來自于中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)?！局R點(diǎn)】非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅處理[多選題]82.下列關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取年金的表述中，正確的有()。A)個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款B)按月領(lǐng)取的年金，適用月度稅率表計(jì)算納稅C)按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅D)按年領(lǐng)取的年金，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅E)個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，平均分?jǐn)傆?jì)入12個(gè)月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅答案:ABCD解析:個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。[多選題]83.耕地占用稅是在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。其特點(diǎn)的表述中，正確的有()。A)屬于對特定土地資源占用課稅，具有資源稅性質(zhì)B)具有特定行為稅的性質(zhì)C)實(shí)行一次性課征D)采用了地區(qū)差別比例稅率E)稅收收入專用于耕地開發(fā)和改良答案:ABCE解析:耕地占用稅實(shí)行從量定額征收，采用的是地區(qū)差別定額稅率，不是比例稅率。[多選題]84.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。下列屬于搬遷損失進(jìn)行稅務(wù)處理的方法有()。A)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除B)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除C)自搬遷年度次年起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除D)在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除E)搬遷損失不得在稅前扣除答案:AB解析:企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。(2)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。[多選題]85.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有()。A)非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)暫免征房產(chǎn)稅B)外商投資企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C)企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅E)中國鐵路總公司所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，外商投資企業(yè)自用的房產(chǎn)，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，沒有免稅規(guī)定。[多選題]86.下列按照貨車計(jì)征車船稅的有()。A)電車B)半掛牽引車C)三輪汽車D)低速載貨汽車E)客貨兩用汽車答案:BCDE解析:電車屬于商用客車。[多選題]87.下列各項(xiàng)中，屬于國際反避稅措施的有()。A)防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移B)防止通過納稅客體國際轉(zhuǎn)移C)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整D)加強(qiáng)稅收多邊合作E)利用資本弱化答案:ABCD解析:選項(xiàng)E：屬于國際避稅方法。[多選題]88.某股份有限公司對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A)由于物價(jià)持續(xù)下跌，存貨的核算由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B)由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理C)由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D)由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%E)企業(yè)以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，當(dāng)年首次承接建造合同，采用完工百分比法核算答案:ADE解析:A選項(xiàng)為變更會計(jì)政策后能夠提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息;D選項(xiàng)變更壞賬計(jì)提比例后可以提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息;E選項(xiàng)屬于對初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，符合準(zhǔn)則規(guī)定。[多選題]89.下列選項(xiàng)中，保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的有()。A)非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過保費(fèi)收入的0.08%的部分B)投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不超過業(yè)務(wù)收入的0.08%的部分C)有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過業(yè)務(wù)收入的0.15%的部分D)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過保費(fèi)收入的0.8%的部分E)長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過保費(fèi)收入的0.15%的部分答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不超過保費(fèi)收入0.8%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除。[多選題]90.甲股份有限公司在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A)處置子公司B)增發(fā)股票C)發(fā)生洪澇災(zāi)害導(dǎo)致存貨嚴(yán)重毀損D)報(bào)告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回E)發(fā)生重大訴訟答案:ABCE解析:選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)。[多選題]91.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法不正確的有()。A)以協(xié)議方式出讓土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B)土地使用權(quán)出售，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格C)土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D)已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金，擁有完全產(chǎn)權(quán)的，以補(bǔ)繳的土地出讓金為計(jì)稅依據(jù)E)購買精裝修房屋時(shí)，裝修費(fèi)用不得作為計(jì)稅依據(jù)答案:CDE解析:土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;已購公有住房補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用稱為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅;房屋買賣的契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)?！驹擃}針對?契稅的計(jì)稅依據(jù)?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]92.企業(yè)發(fā)生的下列借款費(fèi)用中，可以作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的有()。A)存貨建造、生產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用B)固定資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用C)無形資產(chǎn)購置、開發(fā)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用D)企業(yè)為對外投資而發(fā)生的合理的借款費(fèi)用E)投資者投資未到位期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用答案:BC解析:企