薪酬設計中企業(yè)與個人雙贏的納稅管理策略

薪酬設計中企業(yè)與個人

雙贏的納稅管理策略凱普企業(yè)參謀咨詢Tel:1515248152018936831414QQ:5748375407187614472024/1/181精選ppt一、薪酬納稅管理根底〔一〕薪酬概況〔二〕薪酬與所得稅的關系〔三〕薪酬納稅管理的方法和原那么2024/1/182精選ppt二、薪酬結(jié)構(gòu)設計與納稅管理策略〔一〕工資薪金的設計與納稅管理策略〔二〕獎金的設計與納稅管理策略〔三〕社會保險和補充保險的設計與納稅管理策略〔四〕股權(quán)鼓勵的設計與納稅管理策略〔五〕〔民營〕企業(yè)股東的薪酬設計與納稅管理策略2024/1/183精選ppt〔一〕薪酬概況1.薪酬的構(gòu)成職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。薪酬主要由以下五個局部構(gòu)成：〔1〕根本工資：是勞動報酬的主體，主要是根據(jù)職工的工作性質(zhì)、工作類別、工作責任大小等因素而確定并支付給職工的穩(wěn)定性報酬，是按勞分配原那么的重要表達?！?〕獎金：是一種補充性的薪酬形式，是企業(yè)對職工超額勞動或者增收節(jié)支給與的一種報酬，旨在鼓勵職工提高工作效率或工作業(yè)績，著眼于正常勞動之外的超額勞動。2024/1/184精選ppt〔3〕津貼、補貼：主要是指為了補償職工特殊或者額外的勞動消耗和因其他特殊原因而支付給職工的根本工資以外的報酬，例如，為了保證職工工資水平不受物價影響而支付給職工的物價補貼?！?〕保險：保險屬于福利的一種，它是對職工長遠利益的保證或者突發(fā)事件的預防?！?〕自愿性福利：是指除法定保險以外的福利，如法定假日，企業(yè)為職工提供的帶薪休假、培訓、免費的早餐午餐等。股票期權(quán)屬于遞延支付的工資薪金，行權(quán)時的所得按照工資薪金所得繳納個人所得稅。2024/1/185精選ppt2.薪酬的模式薪酬的五個主要局部，有著各自不同的特征，假設從差異性和剛性兩個維度對其進行劃分，可以得到以下圖所示的四分圖。2024/1/186精選ppt〔1〕根本工資根本工資，處于圖中第一象限，具有較強的剛性和較高的差異性，即一般情況下，職工的工資是“能上不能下〞，職工之間的工資差異比較明顯?！?〕獎金獎金的差異性較高而剛性較弱，主要表現(xiàn)為：它可以根據(jù)職工個人勞動奉獻和企業(yè)經(jīng)營狀況的不同而隨之調(diào)整?！?〕自愿性福利處于第三象限的自愿性福利具有差異性低、剛性弱的特點。職工按照相關規(guī)定享受各種福利，其享受的待遇差異不大，且自愿性福利工程設置靈活，可以隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和效益的變化進行相應的調(diào)整。2024/1/187精選ppt〔4〕保險保險位于圖中的第四象限，具有差異性低、剛性強的特點。職工按照相關規(guī)定享受各種保險，其待遇差異不大，繳費比例及基數(shù)不能隨意更改。〔5〕津貼津貼處于圖的中心，它同時兼顧薪酬其他組成局部的特點。薪酬管理是企業(yè)人力資源管理的一個重要內(nèi)容。職工薪酬的五個構(gòu)成局部，按照不同的組合，可以形成三種不同的薪酬模式，具體內(nèi)容見下表。2024/1/188精選ppt不同薪酬模式特征薪酬模式特征高彈性模式①這是一種激勵性很強的薪酬模型。②其薪酬主要根據(jù)職工近期的工作績效決定，獎金（或績效薪酬）占職工薪酬的比例較大，福利、保險的比例較小，基本工資所占的比例也不高。③薪酬中固定部分比例較低，浮動部分比例較高。高穩(wěn)定模式①一種穩(wěn)定性很強的薪酬模型，職工具有較強的安全感，激勵功能相對較弱。②職工薪酬主要取決于職工工齡與企業(yè)的經(jīng)營狀況，與職工個人的工作績效關系不大。③基本工資是薪酬結(jié)構(gòu)的主要組成部分，獎金（或績效薪酬）等處于相對次要的地位，所占的比例較低。4.薪酬中固定部分比例較高，浮動部分比例較低。折中模式①一種激勵性、穩(wěn)定性較強的薪酬模型。②基本薪酬和獎金各占一定的比例，使該模式既具有一定的彈性，能夠不斷激勵職工提高績效，也具有一定的穩(wěn)定性，能夠帶給職工一種安全感。③根據(jù)企業(yè)實際情況，可以對兩者進行不斷調(diào)整；這種薪酬模式可以分別演變?yōu)橐约罨蛘咭苑€(wěn)定為主的模式。2024/1/189精選ppt3.薪酬的作用〔1〕經(jīng)濟保障作用薪酬是職工為企業(yè)提供勞動而獲得的報酬，是職工根本生活水平的保證?！?〕鼓勵作用薪酬的鼓勵作用主要是通過福利、獎金等形式表達的。薪酬在為職工提供衣食住行費用的同時，也為職工開展個人業(yè)余愛好，追求更高層次的需求創(chuàng)造了條件。此外，薪酬在一定程度上表達了企業(yè)對職工工作的認可和肯定。〔3〕吸引外部優(yōu)秀人才，留住企業(yè)優(yōu)秀職工一個成功的企業(yè)離不開優(yōu)秀的人才。職工在工作中獲得了自身利益的同時，也為企業(yè)創(chuàng)造了價值。企業(yè)提供具有競爭力的薪酬，可以吸引更多的人才參加到企業(yè)中來，同時也可以留住內(nèi)部的優(yōu)秀職工。2024/1/1810精選ppt4.影響薪酬的因素影響薪酬的因素內(nèi)部因素外部因素

企業(yè)所屬行業(yè)

企業(yè)經(jīng)營狀況

崗位職務等級

職工個人特質(zhì)

勞動力市場狀況

地區(qū)和行業(yè)特性

相關法律法規(guī)

工會的力量2024/1/1811精選ppt〔1〕內(nèi)部因素企業(yè)所屬的行業(yè)：按不同要素所占總資產(chǎn)比重的不同，可將企業(yè)劃分為勞動密集型行業(yè)和知識密集型行業(yè)。一般來說，知識密集型行業(yè)的整體薪酬水平要高于勞動密集型行業(yè)。企業(yè)經(jīng)營狀況：企業(yè)經(jīng)營狀況直接決定了職工薪酬水平。企業(yè)經(jīng)營狀況好，那么職工的薪酬水平較高；反之，職工的薪酬水平較低且沒有保障。崗位職務等級：職工的崗位職責、價值大小、權(quán)責關系等都是影響到職工薪酬水平上下的關鍵因素。職工個人特質(zhì)：職工工作能力、資歷水平、所受的教育等在很大程度上決定了其薪酬水平的上下。2024/1/1812精選ppt〔2〕外部因素勞動力市場供求狀況：薪酬受勞動力供求關系的影響。當某種行業(yè)的勞動力供給缺乏時，其整體薪酬水平相應地上升；反之，當勞動力供給大于需求時，薪酬水平會相對下降。地區(qū)和行業(yè)工資水平：企業(yè)在制定薪酬標準時，一般都會參考企業(yè)所在地的平均生活水平和企業(yè)所屬行業(yè)的特點。一般來說，經(jīng)濟興旺地區(qū)的整體薪酬水平會比經(jīng)濟欠興旺地區(qū)高，處于快速成長期行業(yè)的企業(yè)的薪酬水平會比處于衰退期的高。相關的法律法規(guī)：國家規(guī)定的當?shù)刈畹凸べY標準、勞動力指導價格等都直接影響職工的薪酬水平工會的力量：工會的一項重要工作職責是保護職工的合法權(quán)益。工會的強弱在一定程度上也是影響薪酬水平上下的因素之一。2024/1/1813精選ppt〔二〕薪酬與所得稅的關系企業(yè)增加薪酬，職工在增加收入的同時會多繳個人所得稅，企業(yè)在增加薪酬支出的同時可以少繳企業(yè)所得稅，即企業(yè)薪酬的上下對所得稅的影響是：薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；薪酬水平高，個人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。同時，企業(yè)增加薪酬的同時一般還要增加社保的支出。企業(yè)按照國家或省〔自治區(qū)、直轄市〕人民政府規(guī)定的繳費比例或方法實際繳付的社保支出在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計入個人所得稅的應納稅所得額。2024/1/1814精選ppt以n表示一家企業(yè)的職工人數(shù)，以X表示該企業(yè)的月工資總額，該企業(yè)的職工月平均工資為X/n，假設當?shù)乩U納“五險一金〞的比例為工資總額的40%，那么由個人所得稅、企業(yè)所得稅〔抵稅效應〕和社保支出構(gòu)成的該企業(yè)和職工的總負擔為：T＝[〔X/n－2000〕×適用稅率－速算扣除數(shù)]×n－X×25%＋X×40%－X×40%×25%[0.05X]由此可以計算出一定工資額下，包括個人所得稅、企業(yè)所得稅和社保支出的總負擔。假設該企業(yè)職工人數(shù)100人，月人均工資確定為4000元，解得T＝37500，即月工資總額在400000元的情況下，企業(yè)和個人的稅收以及社?？傌摀鸀?7500元；月人均工資為5000元時，T＝57500；月人均工資為6000元時，T＝77500。即月人均工資增加1000元，企業(yè)的工資總額增加了100000元，企業(yè)和個人總負擔增加20000元。2024/1/1815精選ppt考慮抵減企業(yè)所得稅效應的企業(yè)總支出可表示為：X＋X×40%－〔X＋X×40%〕×25%＝X＋0.05X月人均工資為4000元時，企業(yè)總支出為420000，即工資總額為400000元時，企業(yè)總支出為420000元；月人均工資為5000元時，企業(yè)總支出為525000元；月人均工資為6000元時，企業(yè)總支出為630000元。由計算結(jié)果可以看出，工資總額增加100000元，企業(yè)總支出增加105000元。工資和社保支出抵減企業(yè)所得稅的效應使企業(yè)在按照工資總額繳納“五險一金〞的情況下，包括工資總額、社保支出和兩者抵減所得稅效應后的企業(yè)總支出根本上相當于所增加的工資額。即社保支出增加企業(yè)負擔的效應根本被工資和社保抵減企業(yè)所得稅的效應所抵消。如果企業(yè)不給職工繳納社保，那么工資抵減企業(yè)所得稅后，企業(yè)增加工資時所增加的負擔僅為工資總額的75%。2024/1/1816精選ppt如果區(qū)分企業(yè)利益和職工個人利益，找出個人所得稅負擔與企業(yè)社保和所得稅負擔的平衡點，那么：〔X/n－2000〕×適用稅率－速算扣除數(shù)]×n＝－X×25%＋X×40%－X×40%×25%＝0.05X在上文的計算分析過程中，當月人均工資為4000元時，T＝37500，其中，個人所得稅為17500元，企業(yè)負擔為20000元。當月人均工資為5000元時，T＝57500，其中，個人所得稅為32500元，企業(yè)負擔為25000元。當月人均工資為6000元時，T＝77500，其中，個人所得稅為47500元，企業(yè)負擔為30000元。即當n為100時，在月人均工資4000元~5000元之間存在平衡點，使個人負擔與企業(yè)負擔相等。2024/1/1817精選ppt當月人均工資在4000元——5000元之間時，適用的個人所得稅率為15%，那么根據(jù)上述平衡式，解得X為425000元，即當人均月工資為4250元時，個人所得稅負擔與企業(yè)負擔相等；如果人均月工資低于4250元，個人所得稅的負擔輕于企業(yè)負擔；當人均月工資高于4250元，個人所得稅的負擔重于企業(yè)負擔。根據(jù)上文的計算結(jié)果，當工資總額由400000元增加到500000元時，個稅由17500元增加到32500元，增加15000元，而企業(yè)負擔由20000元增加到25000元，增加5000元；同樣地，當工資總額由500000元增加到600000元時，個稅由32500元增加到47500元，增加15000元，而企業(yè)負擔由25000元增加到30000元，增加5000元。2024/1/1818精選ppt企業(yè)可適度增加工資薪金且使薪酬構(gòu)成多樣化企業(yè)適度增加工資薪金，那么社保支出隨之增加，但工資薪金及社保的抵稅效應使企業(yè)總支出根本與所增加的工資薪金總額持平，所以，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。適度增加工資薪金，職工個人要多繳個人所得稅，企業(yè)負擔也要隨之增加，但個人所得稅負擔增長的速度超過了企業(yè)負擔增長的速度。所以，企業(yè)應設計合理的薪酬結(jié)構(gòu)，在企業(yè)負擔適度增長的同時，降低個人所得稅的增長速度，或使個稅不增長，比方，給職工增加不繳稅的津貼、補貼和自愿性福利，而不是一味地增加工資薪金。同時，對于高收入者，可以采取年終獎、股票期權(quán)、向高管低價售房或售車、職務消費等多種手段分解高收入，躲避和降低個人所得稅。2024/1/1819精選ppt〔三〕薪酬納稅管理的方法和原那么薪酬構(gòu)成多樣化——兼顧鼓勵機制和降低稅負的原那么職工收入延期化——兼顧短期利益和長期利益的原那么職工收入費用化——把握合理性降低稅收負擔的原那么收益風險科學化——控制涉稅風險獲取節(jié)稅利益的原那么2024/1/1820精選ppt薪酬構(gòu)成多樣化

——兼顧鼓勵機制和降低稅負的原那么為了發(fā)揮薪酬的鼓勵作用，同時降低職工的稅收負擔，職工的薪酬構(gòu)成應該多樣化。不同的薪酬構(gòu)成對職工的鼓勵效果是不一樣的。從鼓勵期限上看，薪酬的不同組成局部可歸結(jié)為短期鼓勵、中期鼓勵和長期鼓勵。長、中、短期薪酬的有效結(jié)合有利于調(diào)動職工當前工作的積極性，并將職工的長遠利益與企業(yè)的長遠利益聯(lián)結(jié)在一起，有利于企業(yè)留住優(yōu)秀人才，發(fā)揮其工作潛能，更好地為公司和自身的長遠利益效勞；同時，可以防范道德風險和逆向選擇，鼓勵高級管理人員勤勉進取，創(chuàng)造出優(yōu)良的經(jīng)營業(yè)績。資料\薪酬鼓勵系統(tǒng).ppt2024/1/1821精選ppt一般來說，工資、獎金、津貼和補貼以及自愿性福利屬于中短期鼓勵措施，而法定的社會保障以及職工持股方案屬于長期鼓勵措施。薪酬構(gòu)成多樣化不但有利于薪酬鼓勵作用的發(fā)揮，而且是分散職工計稅收入降低職工稅收負擔的一種最主要的納稅管理方法。對于普通職工來說，如果企業(yè)不給其提供免于納稅的法定保障和自愿性福利，其收入完全來源于工資和獎金〔或績效薪酬〕，即使其全部收入不高，卻要繳納個人所得稅。對于企業(yè)的中高層管理人員、核心業(yè)務人員、核心技術(shù)人員來說，其收入往往較高，如果薪酬過于單一，往往稅收負擔很重。但如果企業(yè)能為其設計多樣化的薪酬結(jié)構(gòu)，那么會在一定程度上幫助高收入者節(jié)稅，有時甚至可以使其稅收負擔得以大幅度地降低。2024/1/1822精選ppt比方，法定的保險和住房公積金是免稅的，大局部自愿性福利待遇和職務消費是免稅的，年終獎〔年終加薪、年薪和績效工資〕可以獨立于發(fā)放月份的工資薪金單獨納稅，而且計稅時可以按照月度平均獎金水平確定適用稅率；股票期權(quán)所得也可以區(qū)別于獲得所得當月的工資薪金所得單獨納稅，確定適用稅率時同樣可以除以取得股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)；低價售房、售車更有助于節(jié)稅！構(gòu)成多樣化的薪酬結(jié)構(gòu)，不但使職工具備了根本的生活保障，使其安心于本職工作，而且，降低了稅收負擔，相當于企業(yè)在不增資的情況下提高了職工的稅后收入水平，增強企業(yè)薪酬水平在人才市場的競爭力，有利于企業(yè)吸引人才、留住人才；同時，激發(fā)職工努力工作的積極性和工作熱情，可以提高企業(yè)的勞動生產(chǎn)率，節(jié)省企業(yè)的用工本錢，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。2024/1/1823精選ppt2.職工收入延期化

——兼顧短期利益和長期利益的原那么使職工收入延期化的主要方法是實行員工持股制度。員工持股制度是使職工〔包括經(jīng)營者〕擁有一定數(shù)量的企業(yè)股權(quán)，從而鼓勵職工的一種制度，它能夠?qū)⑵髽I(yè)和職工的短期利益和長遠利益有效結(jié)合，尤其使經(jīng)營者站在所有者的立場思考問題，到達企業(yè)所有者和經(jīng)營者利益共同增長的雙贏目的。簡言之，員工持股制度是指企業(yè)經(jīng)營者和普通職工通過持有企業(yè)股權(quán)的形式，來分享企業(yè)的剩余索取權(quán)并從企業(yè)經(jīng)營業(yè)績帶動股價上升中獲得收益的一種薪酬鼓勵方式。2024/1/1824精選ppt不管中外，員工持股制度均有兩種根本形式，一是普通職工持股制度，二是高管人員持股制度。即職工持股方案的授予對象包括全員持股、高層經(jīng)理持股、管理與業(yè)務骨干持股等。實施員工持股制度的工具選擇有實股、虛股、股票期權(quán)和股票增值權(quán)等。參與員工持股制度的資金來源一般有職工直接出資、職工工資抵扣、企業(yè)資助〔如獎勵紅股形成職工持股〕和銀行貸款等。聯(lián)想用于購置股權(quán)的勞動分紅職工持股方案是企業(yè)向職工遞延支付報酬的一種方式。企業(yè)合理地設計員工持股方案，不但有助于企業(yè)薪酬管理目標的實現(xiàn)，還可以使職工獲得遞延納稅、享受職工持股稅收優(yōu)惠待遇的好處。2024/1/1825精選ppt3.職工收入費用化

——把握合理性降低稅收負擔的原那么職工收入費用化就是將職工個人的局部應稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營費用，且可在企業(yè)所得稅前扣除，如將發(fā)放工資、獎金、津貼和補貼的方式改為憑票報銷，將職工個人用稅后收入負擔的支出改由企業(yè)福利提供。職工收入費用化不但可以使職工少繳個人所得稅，有時還可以使企業(yè)少繳企業(yè)所得稅，但應注意減稅的合理性。減稅的合理性原那么主要表達在，企業(yè)應為職工報銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的費用支出，如為職工報銷通訊費、交通費、差旅費以及公務用車改革的各種費用等；同時，企業(yè)應盡量為職工提供帶薪休假、午餐、醫(yī)療保健等國家允許及可以在企業(yè)所得稅前列支又不繳納個人所得稅的福利待遇。資料\供銷承包收入.doc2024/1/1826精選ppt4.收益風險科學化

——控制涉稅風險獲取節(jié)稅利益的原那么企業(yè)通過薪酬設計幫助職工減稅的過程中應堅持收益與風險兼顧的原那么。薪酬設計中的納稅管理不但要幫助職工減稅，而且要降低和躲避企業(yè)和職工減稅過程中的稅務風險。一般來說，納稅人的減稅利益越大，涉稅風險也可能越大。薪酬納稅管理必須在減稅利益與減稅風險之間進行權(quán)衡，在實現(xiàn)減稅利益最大化的同時，科學合理地控制涉稅風險，以涉稅風險最小化或者涉稅零風險為前提，以保證企業(yè)和職工真正獲得節(jié)稅利益。2024/1/1827精選ppt案例：某制藥企業(yè)為上市公司，集研發(fā)與生產(chǎn)為一體，由于經(jīng)營開展的需要，高薪招聘了一批研發(fā)人員和管理人員。在期限3年的勞動合同中約定：年薪50萬元，但公司在工資表上反映10萬元，其余40萬元由職工提供旅游費、交際費和其他家庭費用發(fā)票報銷；同時，公司為這批人員配置小汽車、住房、筆記本電腦等，如果3年內(nèi)這些人員的工作業(yè)績出色，由公司配備的這些財產(chǎn)歸個人所有。3年過去了，這批人員確實為公司做出了突出奉獻，工作業(yè)績得到了公司領導的肯定，公司也兌現(xiàn)了將小汽車、住房等財產(chǎn)歸個人所有的承諾，但是后來這些人紛紛離職。公司領導對這批人的離開難以理解，就問其中一位為什么？這位即將離職的管理人員說，貴公司的涉稅風險太大了。公司的領導感到納悶，什么涉稅風險？于是，該公司仍然按照這個思路操作，結(jié)果在一次稅務稽查時，稅務機關下達了處分通知書，新賬老賬一起算，追溯審查5年賬目后，補稅、罰款、滯納金合計達9000多萬元〔包括其他稅務問題的處分〕。2024/1/1828精選ppt?財政部國家稅務總局關于企業(yè)為個人購置房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復?〔財稅〔2021〕83號〕明確：符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不管所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。

〔一〕企業(yè)出資購置房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；〔二〕企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。2024/1/1829精選ppt對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得〞工程計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得〞工程計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得〞工程計征個人所得稅。而早在1998年11月1日起執(zhí)行的?關于生活補助費范圍確定問題的通知?〔國稅發(fā)[1998]155號〕中，國家稅務總局規(guī)定：企業(yè)為個人購置汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。2024/1/1830精選ppt企業(yè)所得稅實施條例第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。?國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?〔國稅函[2021]3號〕解釋：?實施條例?第三十四條所稱的“合理工資薪金〞，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給職工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原那么掌握：

〔一〕企業(yè)制訂了較為標準的職工工資薪金制度；〔二〕企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；〔三〕企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；〔四〕企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；〔五〕有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。2024/1/1831精選ppt該公司的做法不符合上述第〔四〕條和第〔五〕條的要求，即企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，沒有依法履行代扣代繳個人所得稅義務；企業(yè)有關工資薪金的安排，以幫助職工減少或逃避稅款為目的。所以，該企業(yè)在薪酬設計上存在著很大的稅務風險。其實物形式的薪酬不但要補繳個人所得稅，而且企業(yè)的實物薪酬在繳納企業(yè)所得稅前不得扣除，報銷的發(fā)票支出也不能稅前列支。該公司的涉稅風險具體包括：一是工資薪金沒有如實反映，沒有足額代扣代繳個人所得稅；二是公司財產(chǎn)歸個人所有，屬于獎勵性質(zhì)，應該代扣代繳而未代扣代繳個人所得稅；三是小汽車等財產(chǎn)被離職人員帶走時，企業(yè)不但沒有做視同銷售處理，而且仍然計提折舊，虛增了稅前扣除金額，少繳了企業(yè)所得稅；四是個人的消費性支出不得在企業(yè)列支，更不得在稅前扣除，報銷發(fā)票的變通行為少繳了企業(yè)所得稅。上海房企2024/1/1832精選ppt二、薪酬結(jié)構(gòu)設計與納稅管理策略〔一〕工資薪金的設計與納稅管理策略〔二〕獎金的設計與納稅管理策略〔三〕社會保險和補充保險的設計與納稅管理策略〔四〕股權(quán)鼓勵的設計與納稅管理策略〔五〕〔民營〕企業(yè)股東的薪酬設計與納稅管理策略2024/1/1833精選ppt〔一〕工資薪金的設計與納稅管理策略1.結(jié)構(gòu)工資制為保證職工的根本生活，同時調(diào)動職工的工作積極性、促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的開展和經(jīng)濟效益的提高，企業(yè)應實行結(jié)構(gòu)工資制。結(jié)構(gòu)工資制是依據(jù)工資的各種職能，將工資分解為幾個組成局部，分別確定工資，最后將其相加作為職工的工資報酬的一種制度。結(jié)構(gòu)工資制的適用范圍廣泛，既適用于管理類和技術(shù)類職務，也適用于事務類職務和技能類職務；既適用于自動化、專業(yè)化程度較高的組織和工種，又適用于技術(shù)程度不高、分工不細的組織和工種。2024/1/1834精選ppt結(jié)構(gòu)工資的組成〔1〕根底工資：是保證職工根本生活所需要的工資?！?〕崗位〔職務〕工資：是按照職工不同的工作崗位或所任職務分別確定工資待遇的一種工資制度，工資報酬的上下應反映職工所在崗位或所任職務的勞動責任輕重、技能要求上下、勞動強度大小和勞動條件好壞等因素的不同。崗位工資是結(jié)構(gòu)工資的主要組成局部，應該占到整個工資收入的60%以上為宜。實行崗位工資，要進行科學的崗位分類和崗位勞動測評；崗位工資標準和工資差距確實定，要在崗位測評的根底上，引進市場機制參照勞動力市場中的勞動力價格情況加以合理確定。企業(yè)實行崗位工資制時，一般是一個崗位一個工資標準，有技術(shù)業(yè)務熟練程度差異的崗位，那么采用兩個或兩個以上的工資標準。崗位工資2024/1/1835精選ppt〔3〕技能工資：技能工資是一種建立在對職工技能進行評估根底上的工資制度，可按職工技能水平的上下劃分出不同的工資級別標準。技能工資是根據(jù)不同崗位對勞動技能的要求和職工實際具備的勞動技能水平來確定的。技能工資表達工資的鼓勵作用，鼓勵勞動者努力學習技術(shù)、鉆研業(yè)務、提高素質(zhì)，更好地完本錢職工作。實施技能工資制首先要對職工的技能進行評價，從而確定出不同的等級；然后，根據(jù)職工所處等級的不同分別給予不同的工資。因此，確定職工的技能等級是實施技能工資的核心問題。但一般情況下，技能工資是根據(jù)職工本身的技術(shù)等級或職稱上下確定的。技能工資2024/1/1836精選ppt〔4〕績效工資〔效益工資〕：效益工資是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟效益和職工實際完成的勞動數(shù)量和質(zhì)量支付給職工的工資。效益工資發(fā)揮著鼓勵職工努力實干，多做奉獻的作用。效益工資沒有固定的工資標準，屬于活工資的局部?？冃ЧべY的主要形式有計時工資制、計件工資制、提成工資制、勞動分紅。①計時工資制：是按照企業(yè)時間工資標準和實際工作時間計算和支付職工勞動報酬的一種工資形式。具體可以分為小時工資制、日工資制、月工資制和年薪制等具體形式。②計件工資制：是按照職工生產(chǎn)的合格產(chǎn)品的數(shù)量〔或工作量〕和預先規(guī)定的計件單價來計算職工勞動報酬的一種工資形式。2024/1/1837精選ppt③提成工資制：提成工資按照職工完成工作量的一定比例確定職工的報酬，有時按照完成的工作量定額地確定職工的報酬，是根據(jù)工作業(yè)績確定報酬的一種典型形式，主要是用于市場推銷人員。提成工資制主要有三種形式：底薪〔有/無責任要求〕＋提成無底薪＋高提成底薪〔有/無責任要求〕＋提成＋獎金④勞動分紅〔利潤分享〕：是指企業(yè)在向職工支付了工資之后，再將一定比例的利潤或超額利潤向職工進行分配的制度。2024/1/1838精選ppt〔5〕年功工資：是根據(jù)職工參加工作的年限，按照一定標準支付給職工的工資。它是用來表達企業(yè)職工逐年積累的勞動奉獻的一種工資形式。它有助于鼓勵職工長期在本企業(yè)工作并多做奉獻，同時，又可以適當調(diào)節(jié)新老職工的工資關系。一般來說，增加年功工資，主要決定于職工工齡的增長，同時還應決定于職工的實際勞動奉獻和企業(yè)經(jīng)濟效益。不同的企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，靈活決定本企業(yè)結(jié)構(gòu)工資的組成局部，甚至可以單一地實行崗位技能工資制，或者對一些崗位的人員單一地實行效益工資。2024/1/1839精選ppt〔6〕津貼、補貼關于工資總額組成的規(guī)定〔1989年9月30日國務院批準

1990年1月1日國家統(tǒng)計局令第一號發(fā)布〕：第四條

工資總額由以下六個局部組成：〔一〕計時工資；〔二〕計件工資；〔三〕獎金；〔四〕津貼和補貼；〔五〕加班加點工資；〔六〕特殊情況下支付的工資。2024/1/1840精選ppt第八條

津貼和補貼是指為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼。

〔一〕津貼。包括：補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼，保健性津貼，技術(shù)性津貼，年功性津貼及其他津貼?！捕澄飪r補貼。包括：為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼。津貼、補貼的名目很多，從津貼的管理層次區(qū)分，可以分為兩類：一類是國家或地區(qū)、部門統(tǒng)一制定的津貼、補貼；另一類是企業(yè)自行建立的津貼、補貼。2024/1/1841精選ppt?關于工資總額組成的規(guī)定?假設干具體范圍的解釋

〔國家統(tǒng)計局1990年1月1日〕：三、關于津貼和補貼的范圍

〔一〕津貼。包括：

1.補償職工特殊或額外勞動消耗的津貼。具體有：高空津貼、井下津貼、流動施工津貼、野外工作津貼、林區(qū)津貼、高溫作業(yè)臨時補貼、海島津貼、艱苦氣象臺〔站〕津貼、微波站津貼、高原地區(qū)臨時補貼、冷庫低溫津貼、基層審計人員外勤工作補貼、學校班主任津貼、三種藝術(shù)〔舞蹈、武功、管樂〕人員工種補貼、運動隊班〔隊〕干部駐隊補貼、公安干警值勤崗位津貼、環(huán)衛(wèi)人員崗位津貼、播送電視天線工崗位津貼、鹽業(yè)崗位津貼、廢品回收人員崗位津貼、殯葬特殊行業(yè)津貼、城市社會福利事業(yè)單位津貼、環(huán)境監(jiān)測津貼、收容遣送崗位津貼等。2024/1/1842精選ppt2.保健性津貼。具體有：衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生貼、科技保健津貼、各種社會福利院職工特殊保健津貼等。3.技術(shù)性津貼。具體有：特級教師補貼、科研津貼、工人技師津貼、中藥老藥工技術(shù)津貼、特殊教育津貼等。

4.年功性津貼。具體有：直接支付給個人的伙食津貼〔火車司機和乘務員的乘務津貼、航行和空勤人員伙食津貼、水產(chǎn)捕撈人員伙食津貼、專業(yè)車隊汽車司機行車津貼、小伙食單位補貼等〕、合同制職工的工資性補貼以及書報費等。

〔二〕補貼。包括：

為保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，如肉類等價格補貼、副食品價格補貼、食價補貼、煤價補貼、房貼、水電站等。2024/1/1843精選ppt四、關于工資總額不包括的工程的范圍

〔一〕有關勞動保險和職工福利方面的費用。具體有：職工死亡喪葬費及撫恤費、醫(yī)療衛(wèi)生或公費醫(yī)療費用、職工生活困難補助費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利費、探親路費、冬季取暖補貼、上下班交通補貼以及洗理費等。

〔二〕勞動保護的各種支出。具體有：工作服、手套等勞保用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照一九六三年七月十九日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、砂塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。2024/1/1844精選ppt?國家統(tǒng)計局關于機關和事業(yè)單位工作人員工資制度改革后勞動統(tǒng)計假設干問題的通知?〔國統(tǒng)字[1994]37號〕：7、機關、事業(yè)單位工作人員工資制度改革后，原統(tǒng)計在保險福利費用中的洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼已納入工資總額。因此對企業(yè)工資總額的統(tǒng)計口徑作適當調(diào)整，從1994年起企業(yè)的洗理衛(wèi)生費、上下班交通費補貼一律計入工資總額中“津貼和補貼〞中的津貼項內(nèi)。關于工資薪金及職工福利費2024/1/1845精選ppt按照國稅函[2021]3號的規(guī)定，企業(yè)直接發(fā)放交通補貼屬于職工福利費〔征收個人所得稅〕，而統(tǒng)計上屬于工資，個人認為企業(yè)直接發(fā)放交通補貼應該與國家統(tǒng)計局口徑一致，計入工資額〔征收個人所得稅〕，同時作為扣除14%職工福利費的基數(shù)，即企業(yè)所得稅方面發(fā)放交通補貼作為工資薪金扣除而不是職工福利費扣除。如稅務不允許，企業(yè)應將發(fā)放交通補貼變?yōu)榘l(fā)放工資，加大工資額可以多扣三項經(jīng)費。但如果報銷交通費，可以不征個人所得稅，還得按照稅法上的要求計入職工福利費，不能作為扣除14%職工福利費的基數(shù)。節(jié)日物資〔非貨幣性質(zhì)的福利〕要征個人所得稅，會計上作職工薪酬，稅法上作為福利費，不是工資額的一局部，不能作為扣除14%職工福利費的基數(shù)。2024/1/1846精選ppt2.工資薪金的計稅規(guī)定個人所得稅實施條例第八條工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。職工的工資、薪金所得繳納個人所得稅時，適用九級超額累進稅率，稅率為5%至45%。[國家統(tǒng)計局：年終獎〔勞動分紅〕]企業(yè)所得稅實施條例第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的職工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與職工任職或者受雇有關的其他支出。2024/1/1847精選ppt個人所得稅法實施條例第十條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。2024/1/1848精選ppt自2021年3月1日起，工資、薪金所得以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。個人所得稅法實施條例第二十五條按照國家規(guī)定，企業(yè)為個人繳付和個人繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。個人所得稅法第六條對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。2024/1/1849精選ppt實施條例第二十七條稅法第六條所說的附加減除費用，是指每月在減除2000元費用的根底上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。實施條例第二十九條稅法第六條所說的附加減除費用標準為2800元。根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，以下人員適用4800元的費用扣除標準：〔一〕在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員；

〔二〕應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)企業(yè)、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；

〔三〕在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

〔四〕國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。2024/1/1850精選ppt工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝〔每月收入額－2000元或者4800元〕×適用稅率－速算扣除數(shù)下表為工資薪金所得適用的累進稅率表，其中含稅級距與不含稅級距均按有關稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額。不含稅級距適用于雇主代雇員負擔全部或局部稅款時使用。[國家稅務總局關于印發(fā)?征收個人所得稅假設干問題的規(guī)定?的通知〔國稅發(fā)[1994]89號〕；?國家稅務總局關于雇主為其雇員負擔個人所得稅稅款計征問題的通知〉〔國稅發(fā)[1996]199號〕]2024/1/1851精選ppt級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的不超過475元的502超過500元至2000元的部分超過475元至

1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至

4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至

16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16375元至

31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至

45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至

58375天的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至

70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分45153752024/1/1852精選ppt雇主為其雇員全額負擔稅款時應納稅額的計算：應納稅所得額＝(不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù))÷(1－稅率)注：式中稅率為不含稅所得按不含稅級距對應的稅率應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)注：式中稅率為應納稅所得額按含稅級距對應的稅率案例：2021年1月，南京某外企為其高級技術(shù)人員約翰先生代負個人所得稅，公司支付約翰先生稅后工資薪金80000元，那么：應納稅所得額＝〔80000－4800－15375〕/(1－45%)＝108772.73應納稅額＝108772.73×45％－15375＝33572.73〔元〕2024/1/1853精選ppt雇主為其雇員局部負擔稅款時應納稅額的計算〔1〕雇主為其雇員定額負擔稅款時應納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負擔的稅款－費用扣除標準〔2〕雇主為其雇員負擔一定比例的工資薪金應納的稅款應納稅所得額＝(未含雇主負擔稅款的收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1－稅率×負擔比例)應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)2024/1/1854精選ppt案例1：2021年4月，某企業(yè)為其高管負擔50000元工薪所得60％局部的應納稅額，那么：應納稅所得額＝〔50000－2000－6375×60％〕÷(1－35%×60％)＝55917.72；應納稅額＝55917.72×30％－3375＝13400.32〔元〕即企業(yè)為該高管承擔的個人所得稅為13400.32×60%＝8040.19元案例2：某在中國境內(nèi)工作的外籍人員月工資薪金收入人民幣12000元，雇主負擔其工資薪金所得30%局部的應納稅款，其當月應納稅款計算如下：

應納稅所得額＝〔12000－4800－375×30%〕÷〔1－20%×30%〕＝7539.89〔元〕；應納稅額＝7539.89×20%－375＝1132.98〔元〕即企業(yè)為該外籍人員承擔的個人所得稅為1132.98×30%＝339.89元2024/1/1855精選ppt?國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知?〔國稅發(fā)[1994]148號〕：在中國境內(nèi)無住所的個人由于在中國境內(nèi)公司、企業(yè)、經(jīng)濟組織〔簡稱中國境內(nèi)企業(yè)〕或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所以及稅收協(xié)定所說常設機構(gòu)〔簡稱中國境內(nèi)機構(gòu)〕擔任職務，或者由于受雇或履行合同而在中國境內(nèi)從事工作，而取得的工資薪金所得應按規(guī)定納稅。擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人〔是指公司正、副〔總〕經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務〕，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不管其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應依照本通知的規(guī)定確定納稅義務。納稅義務2024/1/1856精選ppt中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住時間為T≤90(183)天(兩國簽有稅收協(xié)定或安排)：境內(nèi)來源、境內(nèi)支付的所得為應稅所得；對境內(nèi)來源、境外支付或負擔的免稅〔乘天數(shù)比例是1、2局部所得的稅額，再乘收入比例之后是1局部所得的稅額〕2024/1/1857精選ppt中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住時間為90〔183〕天＜T＜一年：境內(nèi)來源、境內(nèi)外支付的所得為應稅所得2024/1/1858精選ppt中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住時間為一年≤T≤五年：全部境內(nèi)來源所得為應稅所得；境外來源、境內(nèi)支付的所得為應稅所得2024/1/1859精選ppt在中國境內(nèi)居住時間為T＞五年：境內(nèi)、境外一切所得為應稅所得〔包括工資薪金所得之外的所得〕工資薪金應納稅額＝當月境內(nèi)外的工資薪金應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)財稅字[1995]098號：?個人所得稅法實施條例?第六條規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，但居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅?，F(xiàn)對執(zhí)行上述規(guī)定時五年期限的計算問題明確如下：一、關于五年期限的具體計算個人在中國境內(nèi)居住滿五年，是指個人在中國境內(nèi)連續(xù)居住滿五年，即在連續(xù)五年中的每一納稅年度內(nèi)均居住滿一年。2024/1/1860精選ppt二、關于個人在華居住滿五年以后納稅義務確實定個人在中國境內(nèi)居住滿五年后，從第六年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿一年的，那么僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。如該個人在第六年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住缺乏90天，可以按?個人所得稅法實施條例?第七條的規(guī)定確定納稅義務，并從再次居住滿一年的年度起重新計算五年期限。實施條例第七條在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的局部，免予繳納個人所得稅。2024/1/1861精選ppt3.工資薪金的節(jié)稅策略〔1〕按月均衡發(fā)放工資因為工資薪金適用九級超額累進稅率納稅，如果職工的月工資不均衡，每月工資忽高忽低那么其稅負較重，因為工資高的月份可能適用相對較高的稅率，而工資低的月份適用的稅率也較低，甚至連法定免征額都沒有到達，無需納稅。目前，工資薪金納稅時法定免征額為2000元，所以，如果職工年工資收入在24000〔2000×12〕元及以下，企業(yè)在按月計發(fā)工資的情況下可以使低收入的職工不繳個人所得稅。2024/1/1862精選ppt個人所得稅法規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征。而實施條例規(guī)定：特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)；對這些特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。這種計稅方法使月工資不均衡的特定行業(yè)職工按其平均月工資納稅，稅負均衡合理。按照修改前的實施條例，特定行業(yè)僅指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)，新修改的實施條例增加了國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)，這為更多的企業(yè)職工留出了節(jié)稅籌劃空間。如果企業(yè)確實因受季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的月工資呈現(xiàn)較大幅度的波動，可以向財政稅務部門申請，使職工按照均衡的計稅方法納稅。2024/1/1863精選ppt對于實行提成工資制的企業(yè)，職工的月工資很容易忽高忽低、大幅波動。此時，企業(yè)就可以借鑒上述計稅方法，即將職工年工資收入平均分攤，按月均衡發(fā)放，可以使職工少繳稅獲得一定的節(jié)稅利益。當然，要想使職工真正獲得節(jié)稅好處，必須變事后的計算稅額為事前的節(jié)稅籌劃。案例：莫麗是一家公司的促銷員，該公司實行提成〔績效〕工資制，每月工資按照根本工資加提成的方式發(fā)放。在一個納稅年度中，莫麗各月工資收入如下：1000、1000、1500、3700、4500、7900、9000、8200、4000、3000、1300、1100元。假設不考慮“三險一金〞，每月費用扣除額為2000元，計算莫麗一年的應納稅額為3340元。如果公司為莫麗著想，根據(jù)莫麗以往年度的業(yè)績，估計其年工資收入，按月均衡發(fā)放，到年底再根據(jù)其實際業(yè)績結(jié)算工資，可以使莫麗節(jié)約一定的稅款。2024/1/1864精選ppt比方，公司平時每月向莫麗支付3800元，12月份支付4400元，莫麗一年收入不變但只需繳稅1910元，比未籌劃前少繳稅1430元。企業(yè)也可以將估計的職工年工資收入按月在1~12月份均衡發(fā)放，平時少發(fā)的局部到年底按照年終獎的名義〔年終需補發(fā)較多工資時〕或雙薪制的名義〔年終需補發(fā)的工資不多時〕計算納稅，會使職工獲得明顯的節(jié)稅效果。2024/1/1865精選ppt?國家稅務總局關于個人所得稅假設干政策問題的批復?〔國稅函[2002]629號〕：國家機關、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制〞〔按照國家有關規(guī)定，企業(yè)為其雇員多發(fā)放一個月的工資〕后，個人因此而取得的“雙薪〞，應單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。對上述“雙薪〞所得原那么上不再扣除費用，應全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪〞當月的工資、薪金所得缺乏800元的，應以“雙薪〞所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅?！?00元提高到2000元〕2024/1/1866精選ppt〔2〕工資薪金收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營費用職工從企業(yè)獲得的工資為名義工資，名義工資越高，職工繳稅時適用的稅率就越高。職工為了生活和工作需支付各種各樣的費用，如通勤費、通訊費、午餐費、醫(yī)療費、住房費等。支付工薪的企業(yè)為了保證職工的生活水平，往往以現(xiàn)金、實物和有價證券等形式向職工支付各種補貼款。但按照個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)向個人支付的各種補貼款，只有極少數(shù)工程不需要納稅，大多數(shù)補貼款都應計入工資薪金所得納稅。2024/1/1867精選ppt節(jié)稅籌劃方法：①支付薪金的企業(yè)為職工確定適當?shù)亩皇禽^高的名義工資，然后以各種補貼的方式保證職工的實際工資水平和生活水平，而且不直接將各種補貼款發(fā)放給職工，而是由企業(yè)支付、職工享受各種福利。②職工個人的局部應稅收入可轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營費用，且可以在繳納所得稅前扣除，如將發(fā)放補貼、津貼的方式改為憑票報銷的方式，企業(yè)可為職工報銷交通費、通訊費和私車公用等方面的費用。憑票報銷的本卷須知：a.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證；b.發(fā)票報銷需要領款人簽字；c.報銷發(fā)票的工程需與企業(yè)的經(jīng)營管理有直接或間接的聯(lián)系。2024/1/1868精選ppt在工資收入福利化方面，企業(yè)應在企業(yè)所得稅前允許扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的限額內(nèi)，最大限度地保障職工的福利，有時，職工享受企業(yè)福利的支出也可計入企業(yè)的管理費用和銷售費用。然后，企業(yè)根據(jù)職工福利水平的上下適度地確定職工的工資薪金收入水平。提高職工福利水平的措施主要有：a.企業(yè)為職工創(chuàng)造居住條件企業(yè)將租入的房屋轉(zhuǎn)租給職工b.企業(yè)為職工提供交通效勞c.企業(yè)為職工提供免費的餐飲效勞d.企業(yè)為職工提供工作所需的設備和用品e.企業(yè)為職工提供免費或低收費的醫(yī)療效勞f.企業(yè)為職工提供培訓時機g.企業(yè)為職工創(chuàng)造旅游時機關于工資薪金及職工福利費；防暑降溫費2024/1/1869精選ppt單位發(fā)放補貼、津貼的征免稅規(guī)定?財政部國家稅務總局關于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知?〔財稅字[1997]144號〕三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼，仍按照?財政部、國家稅務總局關于個人所得稅假設干政策問題的通知?〔[1994]財稅字第020號〕的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。?江蘇省地方稅務局關于住房補貼征收個人所得稅問題的批復?〔蘇地稅函[2005]219號〕：根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定，個人從單位取得的住房補貼，屬于工資薪金所得。泰興市人民醫(yī)院等單位按當?shù)卣?guī)定發(fā)給局部職工的住房補貼，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。2024/1/1870精選ppt?國家稅務總局關于中國海洋石油總公司系統(tǒng)深化用工薪酬制度改革有關個人所得稅問題的通知?〔國稅函[2003]330號〕規(guī)定，國家住房制度改革后，將原來的福利分房改為貨幣分房。對執(zhí)行貨幣分房的職工取得的住房補貼稅收政策問題，國家將做出統(tǒng)一規(guī)定。在國家統(tǒng)一規(guī)定出臺之前，對中油公司系統(tǒng)按照有關規(guī)定發(fā)放給以下職工的住房補貼，暫免予征收個人所得稅。A、無住房職工的住房補貼；B、職位提升后的職工，其住房面積缺乏國家規(guī)定標準的住房補貼。C、住房面積缺乏國家規(guī)定標準的職工補差住房補貼。節(jié)稅策略：其他企業(yè)爭取參照執(zhí)行！2024/1/1871精選ppt單位向個人支付的補貼款免納個人所得稅的工程〔1〕個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。實施條例第十三條稅法第四條所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。2024/1/1872精選ppt國家稅務總局關于印發(fā)?征收個人所得稅假設干問題的規(guī)定?的通知〔國稅發(fā)[1994]89號〕對于補貼、津貼等一些具體收入工程應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：〔一〕條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得工程征稅。財稅2005.183號

〔二〕以下不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不征稅:

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務員工資制度未納入根本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。2024/1/1873精選ppt?財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知?〔財稅[1995]82號〕：國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。2024/1/1874精選ppt食堂供免費午餐能稅前扣除嗎？職工食堂如同職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務室一樣，是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營作后勤保障效勞的機構(gòu)，屬于企業(yè)的福利部門，因此不能將其歸入制造部門和管理部門。職工食堂只能為職工就餐提供效勞，而不能無償為職工提供午餐。企業(yè)職工的餐費屬于個人消費支出，應由職工個人承擔。正確的做法是：企業(yè)職工自行向食堂購置餐票或直接用現(xiàn)金購置午餐，食堂自收自支，單獨建立收支帳，與企業(yè)損益無關。

對于在食堂招待客人的費用，應由企業(yè)承擔，在“管理費用—業(yè)務招待費〞科目中列支。在年終申報所得稅時，納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

免費午餐相當于發(fā)放誤餐補助。如果企業(yè)發(fā)放午餐補助，應根據(jù)受益對象進行歸集并將其計入職工薪酬總額，即借記“管理費用〞、“生產(chǎn)本錢〞等科目，貸記“應付職工薪酬〞科目。這些誤餐補助視同一般的職工薪酬作稅前抵扣。2024/1/1875精選ppt/2021-2-1〔國家稅務總局〕員工差旅津貼是否要全額扣繳個人所得稅？如果不是，免稅的標準是什么？獨生子女補貼每月5元的標準是否享受免稅？我單位距離市區(qū)較遠且在工作單位沒有宿舍區(qū)，公司設立食堂，食堂以承包經(jīng)營的方式出讓管理權(quán)，公司按照員工就餐的人數(shù)給予食堂補貼，公司已計入公司福利費，可否免予繳納個人所得稅？答：對于按照財政部規(guī)定的條件和公布的差旅費標準以內(nèi)的差旅費津貼，免征個人所得稅，超出財政部規(guī)定的條件和標準的差旅費津貼，應計入工資所得征收個人所得稅。獨生子女補貼每月5元，免征個人所得稅。對于你單位將食堂外包，然后由公司給每位員工發(fā)放的食堂補貼，應并入工資、薪金所得，征收個人所得稅。2024/1/1876精選ppt單位向個人支付的補貼款免納個人所得稅的工程〔2〕個人所得稅法第四條規(guī)定的免稅所得：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。實施條例第十四條稅法第四條所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。2024/1/1877精選ppt?國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知?〔國稅發(fā)[1998]155號〕：一、上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。節(jié)稅策略：企業(yè)用心、細心，利用好免稅生活補助費！二、以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：〔一〕從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；〔二〕從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；〔三〕單位為個人購置汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。2024/1/1878精選ppt個人所得稅法規(guī)定的減免稅工程第四條以下各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

2024/1/1879精選ppt八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。第五條有以下情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴重自然災害造成重大損失的；

三、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。2024/1/1880精選ppt?財政部國家稅務總局關于個人所得稅假設干政策問題的通知?〔財稅字[1994]020號〕：二、以下所得，暫免征收個人所得稅(一)外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。(二)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。(三)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的局部。(四)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。(六)個人轉(zhuǎn)讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。2024/1/1881精選ppt(七)對按國發(fā)[1983]141號?國務院關于高級專家離休退休假設干問題的暫行規(guī)定?和國辦發(fā)[1991]40號?國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知?精神，到達離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。(八)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。2024/1/1882精選ppt(九)凡符合以下條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅:

1.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

3.為聯(lián)合國援助工程來華工作的專家；

4.援助國派往我國專為該國無償援助工程工作的專家；

5.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流工程來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6.根據(jù)我國大專院校國際交流工程來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負擔的。

2024/1/1883精選ppt〔3〕外籍人員的節(jié)稅策略企業(yè)向外籍人員發(fā)放薪酬時可以向境外安排一些費用支出，如支付特許權(quán)使用費和勞務費〔要考慮營業(yè)稅和預提所得稅〕居民納稅義務人與非居民納稅義務人的轉(zhuǎn)換合理設計在華居住時間例如：實施條例第七條在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日或183天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的局部，免予繳納個人所得稅。躲避高管、董事身份，如技術(shù)總監(jiān)轉(zhuǎn)化為技術(shù)參謀充分利用免稅補貼2024/1/1884精選ppt外籍人員的個人所得稅優(yōu)惠政策外籍人員?財政部國家稅務總局關于個人所得稅假設干政策問題的通知?〔財稅字[1994]020號〕：以下所得，暫免征收個人所得稅：①外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費②外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的局部〔國稅函［2001］336號：可以享受免征人個所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地〔包括配偶或父母居住地〕之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用〕以上工程享受免稅待遇要點：憑據(jù)報銷，當?shù)囟悇諜C關審核批準！資料\外籍個人取得的補貼.doc2024/1/1885精選ppt④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得節(jié)稅策略：如果外資企業(yè)享受稅收優(yōu)惠待遇，同時外籍人員從該外資企業(yè)取得的其他所得〔工資薪金所得或者董事費收入等〕適用高稅率，將其他所得轉(zhuǎn)為股息可以減輕稅負。但應注意，如果外籍人員引用該免稅條款申報個人所得稅，稅務部門往往先核實該外籍人員是否擁有該企業(yè)的股權(quán)。2024/1/1886精選ppt國稅發(fā)[1993]045號：外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤〔股息〕，和外籍個人從中外合資經(jīng)營企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅；對持有Ｂ股或海外股的外籍個人，從發(fā)行該Ｂ股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息〔紅利〕所得，暫免征收個人所得稅。資料\外籍個人的股息紅利所得.doc國稅函發(fā)[1994]440號：對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。2024/1/1887精選ppt〔4〕工資薪金與勞務報酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策略國家稅務總局關于印發(fā)?征收個人所得稅假設干問題的規(guī)定?的通知〔國稅發(fā)[1994]89號〕十九、關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)分問題：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得那么是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者那么不存在這種關系。?國家稅務總局關于影視演職人員個人所得稅問題的批復?〔國稅函[1997]385號〕：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，凡與單位存在工資、人事方面關系的人員，其為本單位工作所取得的報酬，屬于“工資、薪金所得〞應稅工程征稅范圍；而其因某一特定事項臨時為外單位工作所取得報酬，不屬于稅法中所說的“受雇〞，應是“勞務報酬所得〞應稅工程征稅范圍。勞務中介公司的個人所得稅2024/1/1888精選ppt勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、播送、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)效勞、介紹效勞、經(jīng)紀效勞、代辦效勞以及其他勞務取得的所得。勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一工程連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。國稅發(fā)[1994]89號：同一工程是指勞務報酬所得列舉具體勞務工程中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。財稅字[1994]020號：對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。勞務報酬節(jié)稅策略：分項分次、增加人數(shù)、扣除中介費！2024/1/1889精選ppt勞務報酬所得適用的三級超額累進稅率表級數(shù)

每次應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過20000元（含）的部分2002超過20000元至50000元（含）的部分3020003超過50000元的部分4070002024/1/1890精選ppt工資、薪金所得適用的稅率級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500元~2000元的部分10253超過2000元~5000元的部分151254超過5000元~20000元的部分203755超過20000元~40000元的部分2513756超過40000元~60000元的部分3033757超過60000元~80000元的部分3563758超過80000元~100000元的部分40103759超過100000以上的部分45153752024/1/1891精選ppt案例1：張利為振華公司提供效勞，月收入為5000元。在不考慮“五險一金〞的情況下，張利與公司分別形成勞動關系和勞務關系的情況下，個人所得稅負擔有何不同？如果張利與振華公司沒有固定的雇傭關系，即未形成勞動關系而是勞務關系，其收入應按勞務報酬所得納稅。其應納稅額為：5000×〔1－20%〕×20%＝800(元)如果張利與振華公司建立起合同制的雇傭關系，來源于振華公司的所得那么可作為工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，其應納稅額為：〔5000－2000〕×15%－125＝325〔元〕因此張利應與振華公司簽訂聘用合同，建立勞動關系，每月可節(jié)稅475元〔即800－325〕。2024/1/1892精選ppt案例2：王豐是一名高級工程師，2021年3月獲得某公司的技術(shù)效勞收入50000元。在不考慮“五險一金〞的情況下，王豐與公司分別形成勞動關系和勞務關系的情況下，個人所得稅負擔有何不同？如果王豐和該公司存在穩(wěn)定的雇傭關系，其收入為工資性收入，應按工資、薪金所得繳納個人所得稅。其應納稅額為：〔50000－2000〕×30%－3375=11025〔元〕如果王豐和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關系，那么該項所得應按勞務報酬所得計算繳納個人所得稅，其應納稅額為：50000×(1－20%)×30%－2000=10000(元)因此王豐可考慮以勞務報酬的形式取得這筆收入，可節(jié)約稅款1025元。2024/1/1893精選ppt設兩者稅負相等時的收入額為x，那么下式成立：那么：x＝19375〔元〕；即當收入額為19375元時，兩者稅負相等。當收入額小于19375元時，采用工資、薪金所得的形式稅負較輕；當收入額大于19375時，采用勞務報酬所得的形式稅負較輕。一般情況下，當收入少時按照工資、薪金所得納稅稅負輕，而當收入多時按照勞務報酬所得納稅稅負輕。通常情況下，企業(yè)只為與其簽訂了勞動合同的職工繳納社會保險費；當然，勞動者也可以作為靈活就業(yè)人員自己繳納社會保險費，當節(jié)稅額較大時這種轉(zhuǎn)換也是可行的。但是，領取勞務報酬所得要考慮各地代開發(fā)票的不同要求。相關資料\勞務報酬代開發(fā)票.doc2024/1/1894精選ppt4.按工資薪金所得計稅的應稅工程〔1〕個人取得公務交通、通訊補貼收入?國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知?〔國稅發(fā)[1999]58號〕：二、個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金〞所得工程計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金〞所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金〞所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。江蘇地稅個人所得稅問題解答：我省尚未確定扣除標準2024/1/1895精選ppt國家稅務總局關于執(zhí)行?企業(yè)會計制度?需要明確的有關所得稅問題的通知國稅發(fā)(2003)45號：

十、

企業(yè)發(fā)給職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用標準，由省級國稅局、地稅局協(xié)商確定。2024/1/1896精選ppt?國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知?〔國稅函[2006]245號〕：

近來，一些地區(qū)要求明