稅收學(xué)第19章行為稅

第十九章行為稅第一節(jié)概論一、行為目的稅的性質(zhì)1、出于特定社會(huì)目的課征并有指定用途的稅收2、出于特定經(jīng)濟(jì)目的而課征的稅收3、出于財(cái)政目的而課征的稅收二、行為目的課稅的特點(diǎn)1、稅種多、稅源分散2、政策性強(qiáng)、調(diào)理范圍明確3、稅負(fù)直接、難以轉(zhuǎn)嫁4、穩(wěn)定性差第二節(jié)城市維護(hù)建立稅城市維護(hù)建立稅是對(duì)從事消費(fèi)、運(yùn)營獲得收入的單位和個(gè)人，以實(shí)踐交納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅根據(jù)征收，稅款專項(xiàng)用于城市、縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護(hù)建立方面的一種稅。一、納稅人凡在我國境從事消費(fèi)、運(yùn)營，交納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的單位和個(gè)人都是城市維護(hù)建立稅的納稅人。二、納稅對(duì)象計(jì)稅根據(jù)為納稅人實(shí)踐交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅。對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅不作城市維護(hù)建立稅計(jì)稅根據(jù)征收城市維護(hù)建立稅。對(duì)納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金或罰款，不作城市維護(hù)建立稅的計(jì)稅根據(jù)，不征城市維護(hù)建立稅。但對(duì)納稅人因偷漏稅而被查補(bǔ)或處分的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，應(yīng)作業(yè)城市維護(hù)建立稅計(jì)稅根據(jù)征收城市維護(hù)建立稅。假設(shè)納稅人減征或免征增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅，同時(shí)也就減征或免征了城市維護(hù)建立稅。但對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退出口產(chǎn)品已交納有城市維護(hù)建立稅。三、城市維護(hù)建立稅的稅率城市維護(hù)建立稅采用地域差別比例稅率。納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地為市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)以外地域的，稅率為1%。四、城市維護(hù)建立稅的計(jì)征管理1、

城市維護(hù)建立稅的計(jì)算城市維護(hù)建立稅應(yīng)納稅款的計(jì)算公式為：

應(yīng)納城市維護(hù)建立稅=納稅人實(shí)踐交納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅×適用稅率例1：某設(shè)在濟(jì)南市的化裝品消費(fèi)運(yùn)營企業(yè)，6月份產(chǎn)品銷售交納消費(fèi)稅300萬元，增值稅100萬元，提供美容效力交納營業(yè)稅20萬元，產(chǎn)品出口退還增值稅30萬元，進(jìn)口設(shè)備在海關(guān)交納增值稅15萬元，進(jìn)口原資料在海關(guān)交納增值稅25萬元，同期稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)少繳增值稅10萬元，對(duì)其處以補(bǔ)繳稅款，2倍罰款，城市維護(hù)處分與增值稅同。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建立稅和城市維護(hù)建立稅罰款。解：應(yīng)納城市維護(hù)建稅＝(300＋100＋20＋10)×7%＝30.1萬元

城市維護(hù)建立稅罰款=10×7%×2=1.4萬元

第三節(jié)印花稅印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。印花稅來由納稅人自行粘貼印花稅票完稅而得名。一、印花稅的納稅人立合同人。指合同的當(dāng)事情人。立據(jù)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。立帳簿人。營業(yè)帳簿的納稅人是立帳簿人。立帳簿人是指設(shè)立并運(yùn)用營業(yè)帳簿的單位和個(gè)人。領(lǐng)受人。權(quán)益、答應(yīng)證照的納稅人是領(lǐng)受人。運(yùn)用人。在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)運(yùn)用的應(yīng)稅憑證納稅人是運(yùn)用人。

對(duì)合同、書據(jù)等憑證，凡屬兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的憑證，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，各就其所持憑證所載的金額依率納稅。二、印花稅的征收對(duì)象1、各類經(jīng)濟(jì)技術(shù)合同。

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

3、營業(yè)帳簿。

4、權(quán)益、答應(yīng)證照。

5、股份轉(zhuǎn)讓書據(jù)。三、印花稅的稅率四、印花稅的免稅工程1、已交納印花稅憑證的副本或抄本。2、財(cái)富一切人將財(cái)富捐贈(zèng)給政府、撫養(yǎng)老傷殘的社會(huì)福利單位以及學(xué)校書立的憑證。3、國家指定的收買部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人簽署的農(nóng)副產(chǎn)品收買合同。4、無息、貼息貸款合同。5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同.6、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽署的用于生活居住的租賃合同。7、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同8、軍事物資運(yùn)輸、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸、新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸?shù)忍厥庳涍\(yùn)憑證。五、印花稅的計(jì)算按照比例稅率計(jì)算稅額交納印花稅的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅金額×適用稅率〔一〕計(jì)稅根據(jù)的普通規(guī)定〔二〕計(jì)稅根據(jù)的特殊規(guī)定同一憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合同計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額；沒有國家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)錢計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯牌價(jià)折合成人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額缺乏1角的免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。

有些合同在簽署時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽署時(shí)先按5元定額貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)踐金額計(jì)稅。

不論合同能否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)踐結(jié)算金額不一致的，只需雙方未修正合同金額，普通不再辦理完稅手續(xù)。

采取易貨換貨方式簽署的合同，應(yīng)按合同所載購銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同的載購銷數(shù)量按照國家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)錢計(jì)算應(yīng)納稅額。

施工單位將承包的建立工程分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽署的分包或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)算應(yīng)納稅額。

對(duì)國內(nèi)各種方式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡起運(yùn)地一致結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅中各方交納印花稅。對(duì)國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，