稅與費(fèi)(王冰公共經(jīng)濟(jì)學(xué))

稅與費(fèi)政府獲得收入的四種方式稅不根據(jù)受害的原那么，思索稅基和征收的操作性。費(fèi)受害原那么，接受政府提供效力的價(jià)錢。發(fā)行公債向公民、企業(yè)、其他政府或組織借款。發(fā)行貨幣鑄幣稅。稅收的根本特征強(qiáng)迫性無償性固定性現(xiàn)代稅收強(qiáng)調(diào)公民繳稅的自覺性和自愿性，它們建立在公民和政府協(xié)作的根底上。×稅收的三要素納稅人納稅人，即納稅義務(wù)人．亦稱課稅主體。是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個人，也稱法定直接納稅人。納稅人可以是自然人，也可以是法人，即依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)益和承當(dāng)法律義務(wù)的社會組織。法律上的課稅主體和經(jīng)濟(jì)上的課稅主體是有區(qū)別的。經(jīng)濟(jì)上的課稅主體是稅收的實(shí)踐負(fù)擔(dān)人也稱負(fù)稅人。法定直接納稅人與負(fù)稅人不一定一致。這涉及到稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題。只需當(dāng)納稅人不能將所納稅款轉(zhuǎn)嫁他人時(shí)，才成為負(fù)稅人。課稅對象也稱課稅客體，即對什么進(jìn)展納稅。如所得稅的課稅對象是所得額，流轉(zhuǎn)稅的課稅對象是流轉(zhuǎn)額。課稅對象也不同于稅源。稅源是稅款的最終來源，所得稅的稅源就是所得額，流轉(zhuǎn)稅那么雖以商品的銷售額或增值額為課稅對象，卻部分或全部地以商品購買者的收入為稅源。真正的稅源只需在實(shí)踐的負(fù)稅人那里才干查明。從課稅對象到稅源。好像從納稅人到負(fù)稅人，中間有一個復(fù)雜的再分配過程。稅目稅率比率稅率累進(jìn)稅率定額稅率全額累進(jìn)與超額累進(jìn)稅收的根本原那么效率原那么在政府納稅引起資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移的過程中，不同稅種會對市場經(jīng)濟(jì)構(gòu)成不同程度的扭曲作用。這種扭曲會導(dǎo)致的社會福利損失。怎樣的稅制可以使社會福利損失最??？稅收的效率規(guī)范以每一元產(chǎn)生的社會福利凈損失來衡量。公平原那么不同的稅制如何影響私人部門的稅收負(fù)擔(dān)。橫向公平：對同樣的情況要征同樣的稅。假設(shè)兩個人在納稅前擁有同樣的效率程度，那么在被納稅后也應(yīng)該擁有同樣的效率程度。縱向公平：較富有的人和收入較多的人應(yīng)該交納更多的稅。受害原那么誰受害，誰付稅量能原那么稅收的多少應(yīng)該同支付才干〔收入、財(cái)富〕成比例對收入、財(cái)富的爭論對收入進(jìn)展納稅是以單個人的收入為規(guī)范還是以一組人的平均收人(例如家庭平均收入)作為衡量納稅才干的規(guī)范?假定甲、乙兩人有一樣的收入，但甲上有老下有小，需求依托他的收人生活，而乙那么沒有這些負(fù)擔(dān)。是以純收入還是以扣除某些支出后的凈收入為衡量納稅才干的規(guī)范？假設(shè)甲、乙兩人有一樣的收入，但甲體弱多病，為了維持任務(wù)才干需破費(fèi)許多醫(yī)療費(fèi)，而乙那么身體安康。兩人獲取同等收入所破費(fèi)的本錢開支不一樣。因此凈收入也不同。雖然兩人獲得一樣的收入，但納稅才干卻并不一樣。是以貨幣收入還是以經(jīng)濟(jì)收入作為衡量納稅才干的規(guī)范?假定甲為他人干活，獲得一定的貨幣收入，他用這些收入來購買本人所需求的生活用品。而乙為本人干活，消費(fèi)出本人所需求的與甲所得到的一樣多的生活用品。從貨幣收入來看，甲有收入，而乙無收入；但從經(jīng)濟(jì)收入來看，那么甲、乙得到的收入是相等的。單用貨幣收入來衡量納稅才干就會出現(xiàn)甲要納稅而乙無需納稅的情況，顯然這也不夠公平。納稅人的收入有多種來源，既包括勤勞收入，也包括不測收入，對不同來源的收入不加區(qū)分，都視作普通收入來納稅，也有失公平。收入并不是衡量納稅人相對經(jīng)濟(jì)位置的絕對準(zhǔn)確的指示器。一個窯藏黃金的人和一個乞丐，都能夠是〞零收入者〞，但不會有人以為他們有一樣的納稅才干，由于財(cái)富的一切權(quán)也是對經(jīng)濟(jì)資源的控制。假設(shè)僅按收入納稅，即使從橫向的意義看，也不能以為是公平的。對消費(fèi)進(jìn)展納稅對財(cái)富進(jìn)展納稅其他原那么不同稅種在操作上的難易程度以及征收本錢。根據(jù)收入納稅和支出納稅，哪一個更容易？ 對個人財(cái)富納稅比較困難。稅收的收入彈性假設(shè)一個稅種的稅收收入可以隨經(jīng)濟(jì)的動搖而漲落，那么該稅種就具有自動穩(wěn)定器的作用。從這一意義上說，直接稅比間接稅好。非常容易征收到收入，財(cái)政意義價(jià)錢的需求彈性很小，稅基廣大，電、煙、水、酒等。何為公平？絕對平等犧牲每個人蒙受同樣的總成效損失。一樣比例犧牲每個人損失的成效與總成效的比例應(yīng)相等。一樣邊沿犧牲稅收減少收入到對一切人收入的邊沿成效相等的那一點(diǎn)為止。yu稅收的分類直接稅和間接稅：誰最終支付了稅收。直接稅：對個人、家庭和企業(yè)征收。不能轉(zhuǎn)嫁的稅。間接稅：對商品和效力征收?？梢赞D(zhuǎn)嫁的稅。從價(jià)稅和從量稅。從價(jià)稅：根據(jù)價(jià)錢征收的稅。從量稅：根據(jù)數(shù)量征收的稅。據(jù)課征對象的不同可以將稅收劃分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)富稅等，這也是劃分不同稅種最主要的根據(jù)。產(chǎn)品稅和要素稅價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅稅收的普通平衡分析從量稅納稅前：消費(fèi)者剩余：AP0E消費(fèi)者剩余：FP0E納稅后：消費(fèi)者剩余：APGB消費(fèi)者剩余：FPND政府的收入：PGBDPN稅收的總損失：PNPGBED其中，PGBEP0來自消費(fèi)者，PNP0ED來自消費(fèi)者。三角形BDE為稅收的凈損失。也稱為稅收的超重?fù)p失或超額負(fù)擔(dān)。PGP0PNQ0Q1BCDEtAF從需求的角度調(diào)查Q0Q1PGP0PNBCDEtAFQ0Q1PGP0PNBCDEtAF假設(shè)法律宣布稅收是由消費(fèi)者支付的，那么供應(yīng)曲線的挪動似乎更合理，反之，假設(shè)法律宣布稅收是由消費(fèi)者支付的，那么需求曲線的挪動更合理。然而，這兩種情況現(xiàn)實(shí)上是一致的。顯示出法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿的差別。Q0Q1PGP0=PNBDEA供應(yīng)完全彈性S超額負(fù)擔(dān)為紅色區(qū)域。稅收負(fù)擔(dān)完全由消費(fèi)者承當(dāng)。消費(fèi)者剩余為0。完全競爭市場。供應(yīng)完全無彈性Q0=Q1PNP0=PGAS沒有超額負(fù)擔(dān)，純粹的轉(zhuǎn)移。稅收負(fù)擔(dān)完全由消費(fèi)者承當(dāng)。沒有超額負(fù)擔(dān)的稅收對經(jīng)濟(jì)學(xué)家具有特別的吸引力。例如，土地、古董。DDQ0=Q1PGP0=PN需求完全無彈性S0=SN沒有超額負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)完全由消費(fèi)者承當(dāng)。如生活必需品。DQ0=Q1P0=PG需求完全彈性超額負(fù)擔(dān)為紅色區(qū)域。稅收負(fù)擔(dān)完全由消費(fèi)者承當(dāng)。如完全奢侈品。DSGS0=SNSG對稅收歸宿的普通調(diào)查D0S0D1S1價(jià)錢上漲中，由消費(fèi)者承當(dāng)?shù)牟糠謨r(jià)錢上漲中，由消費(fèi)者承當(dāng)?shù)牟糠謴牧垦a(bǔ)貼Q0Q1BPpDEsAFP0PcE補(bǔ)貼前，平衡點(diǎn)為E，單位補(bǔ)貼為s。消費(fèi)從Q0提高到Q1。消費(fèi)者支付的價(jià)錢從P0降為Pc。消費(fèi)者收到的價(jià)錢從P0添加到Pp。消費(fèi)者剩余添加PpBEP0。消費(fèi)者剩余提高PcDEP0。補(bǔ)貼的本錢為PpBDPc。超額負(fù)擔(dān)為BED。C從價(jià)稅需求〔或供應(yīng)〕曲線向下〔或向上〕按百分比挪動t。原需求曲線為：pq按百分比挪動后需求曲線為：挪動后需求曲線為：從價(jià)稅與從量稅的比較pq獲得同樣的稅收收入，從量稅對初始價(jià)錢的百分比，要比從價(jià)稅高。abc從量稅：d從價(jià)稅：所得稅和消費(fèi)稅假設(shè)某一收入既定的消費(fèi)者，有兩種商品x和y可供其選擇。政府可以采用對x商品征收消費(fèi)稅或?qū)υ撓M(fèi)者征收所得稅以從該消費(fèi)者身上征得某一既定量的稅收收入。在這一模型中，我們還同時(shí)假設(shè)沒有儲蓄，并且使得消費(fèi)稅和所得稅的稅率一致。在這些假設(shè)條件之下，所要回答的問題是，哪一種稅所產(chǎn)生的額外負(fù)擔(dān)最小。所得稅和消費(fèi)稅對一個成效最大化的消費(fèi)者納稅以獲得一定量的稅收。納稅前，消費(fèi)者的預(yù)算約束為：物品1物品2征收消費(fèi)稅后，消費(fèi)者的預(yù)算約束為：稅后消費(fèi)程度為：假設(shè)要對收入納稅以獲取同樣的稅收，消費(fèi)者的預(yù)算約束那么變?yōu)椋航Y(jié)論：獲得同樣稅收收入的所得稅的福利效果好于消費(fèi)稅。征收所得稅不改動總成效程度。征收消費(fèi)稅使得總成效程度損失U2-U3U1U2U3稅收的轉(zhuǎn)嫁前轉(zhuǎn)(forwardshifting)。亦稱“順轉(zhuǎn)〞。是指在經(jīng)濟(jì)買賣過程中．納稅人經(jīng)過提高其所提供的產(chǎn)品或消費(fèi)要素價(jià)錢將所納稅款向前轉(zhuǎn)移給產(chǎn)品或消費(fèi)要素的購買者或最終消費(fèi)者的一種方式．即由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁。后轉(zhuǎn)(backwardshifting)。亦稱〞逆轉(zhuǎn)〞。即納稅人將其所納稅款，以壓低消費(fèi)要素進(jìn)價(jià)或壓低工資、延伸工時(shí)等方法向后轉(zhuǎn)移給消費(fèi)要素提供者負(fù)擔(dān)的一種方式。消轉(zhuǎn)(diffusedshifting)。這是納稅人經(jīng)過改善運(yùn)營管理或改良消費(fèi)技術(shù)等措施降低消費(fèi)費(fèi)用，補(bǔ)償納稅損失，從而使稅收負(fù)擔(dān)在消費(fèi)開展和收入增長中自行消逝，不歸任何人承當(dāng)。費(fèi)公共部門提供私人產(chǎn)品在某些條件下．政府會直接供應(yīng)私人產(chǎn)品，即可供市場買賣的產(chǎn)品。例如，公共部門會運(yùn)營公用事業(yè)(電力、水、、通訊、或運(yùn)輸行業(yè))。政府也可以進(jìn)入教育、公共安康效力等具有明顯外部性的行業(yè)。緣由自然壟斷邊沿本錢定價(jià)——社會福利最大，但企業(yè)虧損平均本錢定價(jià)——企業(yè)盈虧平衡，存在福利損失，缺乏鼓勵壟斷定價(jià)——壟斷利潤，宏大社會福利損失公營企業(yè)——邊沿本錢定價(jià)，用稅收彌補(bǔ)虧損受規(guī)制的私人企業(yè)價(jià)錢歧視外部性擔(dān)保機(jī)制虧損自然壟斷〔naturalmonopoly〕MCDACAC=∑MC+FCQQP美國，私人一切的公用事業(yè)企業(yè)，報(bào)答率控制英國，國有化如何分配高額的共同本錢？FDC〔fulldistributedcost〕一個企業(yè)消費(fèi)兩種產(chǎn)品A和B。消費(fèi)A和B的邊沿本錢分別為MC1和MC2，共同本錢為F。如何將F在A和B中進(jìn)展分配？產(chǎn)量法本錢法收入法缺陷：完全沒有思索經(jīng)濟(jì)效率。拉姆齊定價(jià)〔RamseyPricing〕在企業(yè)盈虧平衡的條件下最大化經(jīng)濟(jì)福利。價(jià)錢在邊沿本錢上的加成同需求彈性的倒數(shù)成比例。需求的價(jià)錢彈性越大，加成越小。需求的價(jià)錢彈性越小，加成越大。非線性定價(jià)單位產(chǎn)品的價(jià)錢隨購買量的不同而不同。兩部制價(jià)錢：普通方式：QP任何一個n部定價(jià)，都等價(jià)于n-1個兩部定價(jià)。消費(fèi)者類型參數(shù)某消費(fèi)者需求函數(shù)為：總需求函數(shù)