經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)課件

總論第1節(jié)法律基礎(chǔ)一、法和法律（一）法和法律的概念1.法的概念法是由國家制定或認(rèn)可，以權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容，由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的社會(huì)行為規(guī)范及其相應(yīng)規(guī)范性文件等的總稱。2.法律的概念狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即“法”。（二）法的本質(zhì)與特征1.法的本質(zhì)法的本質(zhì)是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志的體現(xiàn)，它主要包含以下三層含義：（1）法只能是統(tǒng)治階級(jí)意志的體現(xiàn)，而且體現(xiàn)的是統(tǒng)治階級(jí)的整體意志和根本利益，而不是統(tǒng)治階級(jí)每個(gè)成員個(gè)人意志的簡單相加。（2）法體現(xiàn)的不是一般的統(tǒng)治階級(jí)意志，而是統(tǒng)治階級(jí)的國家意志。（3）法是由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件決定的，是社會(huì)客觀需要的反映。2.法的特征法是一種特殊的行為規(guī)則和社會(huì)規(guī)范，它不僅具有行為規(guī)則和社會(huì)規(guī)范的一般共性，還具有以下四方面的特征：（1）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。（2）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。（3）法是確定人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性。（4）法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有明確公開性和普遍約束性。二、法律關(guān)系

（一）法律關(guān)系的概念法律關(guān)系是指法律規(guī)范所調(diào)整的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。社會(huì)關(guān)系是多種多樣的，因而調(diào)整它的法律規(guī)范也是多種多樣的。不同類型的法律關(guān)系如下圖所示。民事法律關(guān)系或民商律法關(guān)系調(diào)整平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身非財(cái)產(chǎn)關(guān)系行政法律關(guān)系調(diào)整行政管理關(guān)系經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系調(diào)整因國家對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理而產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系（二）法律關(guān)系的要素法律關(guān)系三要素法律關(guān)系主體法律關(guān)系的內(nèi)容法律關(guān)系的客體（1）法律關(guān)系主體的概念。又稱法律主體，是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。（2）法律關(guān)系主體的種類。1.法律關(guān)系的主體組織國家自然人根據(jù)我國法律規(guī)定，能夠參與法律關(guān)系的主體包括：①自然人。自然人是指具有生命的個(gè)體的人，即生物學(xué)上的人，是基于出生而取得民事主體資格的人。公民是各國法律關(guān)系的基本主體之一，是指具有一國國籍的自然人。自然人既包括中國公民，也包括居住在中國境內(nèi)或在境內(nèi)活動(dòng)的外國公民和無國籍人。②組織（包括法人組織和非法人組織）。法人組織分為營利法人、非營利法人和特別法人。其中，營利法人包括有限責(zé)任公司、股份有限公司和其他企業(yè)法人等；非營利法人包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等；特別法人包括機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人等。非法人組織包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等。③國家。在特殊情況下，國家可以作為一個(gè)整體成為法律關(guān)系的主體。（3）法律關(guān)系的主體資格。權(quán)利能力行為能力1）權(quán)利能力。權(quán)利能力是指法律關(guān)系主體能夠參加某種法律關(guān)系，依法享有一定權(quán)利和承擔(dān)一定義務(wù)的法律資格。2）行為能力。行為能力是指法律關(guān)系主體通過自己的行為實(shí)際取得權(quán)利和履行義務(wù)的能力。法人的行為能力和權(quán)利能力是一致的，它們同時(shí)產(chǎn)生、同時(shí)消滅。而公民的行為能力與權(quán)利能力是不一致的，具有行為能力必須首先具有權(quán)利能力，但具有權(quán)利能力并不必然具有行為能力。①民事行為能力。我國將自然人民事行為能力劃分為三類，如下表所示。②刑事責(zé)任能力。自然人（正常人）刑事責(zé)任能力劃分和自然人(精神病人)刑事責(zé)任能力劃分如下表所示。自然人（正常人）刑事責(zé)任能力劃分自然人(精神病人)刑事責(zé)任能力劃分2.法律關(guān)系的內(nèi)容法律關(guān)系的內(nèi)容是指法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。3.法律關(guān)系的客體（1）法律關(guān)系客體的概念。法律關(guān)系客體是指法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所指向的對象。權(quán)利和義務(wù)只有通過客體才能得到體現(xiàn)和落實(shí)。如果沒有客體，權(quán)利與義務(wù)就失去了依附的目標(biāo)和載體，也就不可能發(fā)生權(quán)利與義務(wù)。（2）法律關(guān)客體的種類。法律關(guān)系客體的內(nèi)容和范圍是由法律規(guī)定的。法律關(guān)系客體應(yīng)當(dāng)具備的特征是：能為人類所控制并對人類有價(jià)值。法律關(guān)系的客體物人身、人格精神產(chǎn)品行為①物。物是指能滿足人們需要，具有一定的稀缺性，并能被人們現(xiàn)實(shí)支配和控制的各種物質(zhì)資源。②人身、人格。人身和人格分別代表人的物質(zhì)形態(tài)和精神形態(tài)兩個(gè)部分。③精神產(chǎn)品。精神產(chǎn)品也稱智力成果（或稱無體財(cái)產(chǎn)），是指人們通過腦力勞動(dòng)創(chuàng)造的能夠帶來經(jīng)濟(jì)價(jià)值的精神財(cái)富，如作品、發(fā)明、設(shè)計(jì)、商標(biāo)等。④行為（行為結(jié)果）。作為法律關(guān)系客體的行為是指法律關(guān)系主體為達(dá)到一定目的所進(jìn)行的作為（積極行為）或不作為（消極行為），是人的有意識(shí)的活動(dòng)，如物資采購、貨物運(yùn)輸?shù)?。行為是行為過程與其結(jié)果的統(tǒng)一。三、法律事實(shí)任何法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅，都要有法律事實(shí)的存在。法律事實(shí)是指由法律規(guī)范所確定的能夠產(chǎn)生法律后果的事實(shí)。法律事實(shí)按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移法律事件法律行為（一）法律事件法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。事件可以是自然現(xiàn)象，也可以是某些社會(huì)現(xiàn)象。法律事件分為絕對事件和相對事件兩種。（1）自然現(xiàn)象（絕對事件）：水災(zāi)、地震、臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害或者生老病死、意外事故。（2）社會(huì)現(xiàn)象（相對事件）：戰(zhàn)爭、重大政策的改變。（二）法律行為法律行為是指以法律關(guān)系主體的意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。

根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為進(jìn)行不同的分類。根據(jù)行為是否符合法律規(guī)范的要求合法行為違法行為根據(jù)行為的表現(xiàn)形式不同積極行為消極行為根據(jù)行為是否通過意思表示意思表示行為非表示行為根據(jù)主體意思表示的形式單方行為多方行為根據(jù)行為是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件要式行為非要式行為根據(jù)主體實(shí)際參與行為的狀態(tài)自主行為代理行為四、法的形式和分類（一）法的形式法的形式是指法的具體表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級(jí)的規(guī)范性法律文件。1.我國法的主要形式

我國法的主要形式有憲法，法律，行政法規(guī)，地方性法規(guī)、自治條例和單行條例，特別行政區(qū)的法，規(guī)章，國際條約等。2.法律效力等級(jí)及其適用規(guī)則（1）上位法優(yōu)于下位法。不同形式的規(guī)范性法律文件之間是有效力等級(jí)和位階劃分的，在適用時(shí)有不同的效力。居于效力等級(jí)上位的，稱為上位法；居于效力等級(jí)下位的，稱為下位法。上位法的效力優(yōu)于下位法，即下位法與上位法沖突時(shí)，以上位法為據(jù)，不再適用下位法。

（2）自治條例、單行條例、經(jīng)濟(jì)特區(qū)法規(guī)的變通規(guī)定優(yōu)先。（3）特別法優(yōu)于一般法，新法優(yōu)于舊法。（4）新的一般規(guī)定與舊的特殊規(guī)定不一致時(shí)的處理。（5）同一位階的法的規(guī)定不一致時(shí)的處理。①地方性法規(guī)、規(guī)章之間不一致時(shí)，由有關(guān)機(jī)關(guān)依照規(guī)定的權(quán)限作出裁決。②地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國務(wù)院提出意見，國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，應(yīng)當(dāng)決定在該地方適用地方性法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。③部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國務(wù)院裁決。④根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律不一致，不能確定如何適用時(shí)，由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決。（二）法的分類根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法進(jìn)行不同的分類。根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式成文法不成文法根據(jù)法的內(nèi)容、效力和制定程序根本法普通法根據(jù)法的內(nèi)容實(shí)體法程序法根據(jù)法的空間效力、時(shí)間效力或?qū)θ说男Яσ话惴ㄌ貏e法根據(jù)法的主體、調(diào)整對象和淵源國際法國內(nèi)法根據(jù)法律運(yùn)用的目的或者法律所調(diào)整的法律關(guān)系的狀況公法私法五、法律部門與法律體系（一）法律部門與法律體系的概念1.法律部門的概念法律部門又稱部門法，是根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)和原則劃定的同類法律規(guī)范的總稱。法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)主要涉及以下兩個(gè)方面：（1）法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會(huì)關(guān)系。（2）法律調(diào)整的方法。2.法律體系的概念一個(gè)國家的法律規(guī)范可以分類組合為若干法律部門，而由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體則為法律體系。（二）我國現(xiàn)行的法律部門與法律體系我國現(xiàn)行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關(guān)法、民商法、行政法、經(jīng)濟(jì)法、勞動(dòng)法與社會(huì)法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等法律部門。1.憲法及憲法相關(guān)法憲法是國家的根本法。憲法相關(guān)法是與憲法相配套、直接保障憲法實(shí)施和國家政權(quán)運(yùn)作等方面的法律規(guī)范的總和。憲法相關(guān)法主要包括四個(gè)方面的法律：（1）有關(guān)國家機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生、組織、職權(quán)和基本工作制度的法律。（2）有關(guān)民族區(qū)域自治制度、特別行政區(qū)制度、基層群眾自治制度的法律。（3）有關(guān)維護(hù)國家主權(quán)、領(lǐng)土完整和國家安全的法律。（4）有關(guān)保障公民基本政治權(quán)利的法律。2.民商法民法、商法是規(guī)范民事、商事活動(dòng)的法律規(guī)范的總和，所調(diào)整的是自然人、法人和其他組織之間以平等地位發(fā)生的各種法律關(guān)系。3.行政法行政法是規(guī)范國家行政管理活動(dòng)的法律規(guī)范的總和，包括行政管理主體、行政行為、行政程序、行政監(jiān)督以及國家公務(wù)員制度等方面的法律規(guī)范。行政法調(diào)整的是行政管理主體與行政管理相對人之間因行政管理活動(dòng)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。4.經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整國家從社會(huì)整體利益出發(fā)對市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行干預(yù)、管理、調(diào)控所產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。經(jīng)濟(jì)法是在國家干預(yù)市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中逐漸發(fā)展起來的，它不僅與行政法的聯(lián)系很密切，而且與民商法的聯(lián)系很密切。5.勞動(dòng)法與社會(huì)法勞動(dòng)法是調(diào)整有關(guān)勞動(dòng)關(guān)系以及與勞動(dòng)關(guān)系有密切聯(lián)系的其他社會(huì)關(guān)系的法律關(guān)系的總和。社會(huì)法是調(diào)整有關(guān)社會(huì)保障和社會(huì)福利關(guān)系的法律規(guī)范的總和。6.刑法刑法是規(guī)范犯罪、刑事責(zé)任和刑事處罰的法律規(guī)范的總和。7.訴訟與非訴訟程序法訴訟與非訴訟程序法是調(diào)整因訴訟活動(dòng)與非訴訟活動(dòng)而產(chǎn)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。我國的訴訟制度分為刑事訴訟、民事訴訟、行政訴訟三種。第2節(jié)經(jīng)濟(jì)糾紛的

解決途徑

一、經(jīng)濟(jì)糾紛的概念與解決途徑（一）經(jīng)濟(jì)糾紛的概念經(jīng)濟(jì)糾紛是指市場經(jīng)濟(jì)主體之間因經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)的矛盾而引起的權(quán)益爭議，包括平等主體之間涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機(jī)關(guān)之間因行政管理所發(fā)生的涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的糾紛。（二）經(jīng)濟(jì)糾紛的解決途徑解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議、行政訴訟。二、仲裁（一）仲裁的概念和特征1.仲裁的概念仲裁是指由經(jīng)濟(jì)糾紛的各方當(dāng)事人共同選定仲裁機(jī)構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動(dòng)。2.仲裁的特征（1）以雙方當(dāng)事人自愿協(xié)商為基礎(chǔ)。（2）由雙方當(dāng)事人自愿選擇的中立第三者（仲裁機(jī)構(gòu)）進(jìn)行裁判。（3）裁決對雙方當(dāng)事人都具有約束力。（二）仲裁的適用范圍平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。（三）仲裁的基本原則1.自愿原則當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)雙方自愿，達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。2.依據(jù)事實(shí)和法律，公平合理地解決糾紛的原則仲裁應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)，符合法律規(guī)定，公平合理地解決糾紛。3.獨(dú)立仲裁原則仲裁依法獨(dú)立進(jìn)行，不受任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。4.一裁終局原則仲裁實(shí)行一裁終局的制度，即仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決。裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會(huì)或者人民法院不予受理。（四）仲裁機(jī)構(gòu)（1）仲裁機(jī)構(gòu)主要是指仲裁委員會(huì)。（2）仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立。（3）仲裁委員會(huì)獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系（獨(dú)立仲裁）。（4）仲裁委員會(huì)之間沒有隸屬關(guān)系。（五）仲裁協(xié)議1.仲裁協(xié)議的概念仲裁協(xié)議是指雙方當(dāng)事人自愿把他們之間可能發(fā)生或者已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛提交仲裁機(jī)構(gòu)裁決的書面約定。2.仲裁協(xié)議的內(nèi)容仲裁協(xié)議包括合同中訂立的仲裁條款和以其他書面方式在糾紛發(fā)生前或者糾紛發(fā)生后達(dá)成的請求仲裁的協(xié)議。仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）請求仲裁的意思表示。（2）仲裁事項(xiàng)。（3）選定的仲裁委員會(huì)。仲裁協(xié)議對仲裁事項(xiàng)或者仲裁委員會(huì)沒有約定或者約定不明確的，當(dāng)事人可以補(bǔ)充協(xié)議；達(dá)不成補(bǔ)充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。（六）仲裁裁決1.仲裁裁決的一般規(guī)定仲裁不實(shí)行級(jí)別管轄和地域管轄，仲裁委員會(huì)應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人協(xié)議選定。仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成。2.仲裁裁決采用回避制度3.仲裁裁決實(shí)行開庭和不公開方式仲裁應(yīng)當(dāng)開庭審理。當(dāng)事人協(xié)議不開庭的，仲裁庭可以根據(jù)仲裁申請書、答辯書以及其他材料作出裁決。仲裁不公開進(jìn)行。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國家秘密的除外。4.仲裁實(shí)行和解和調(diào)解制度5.仲裁裁決結(jié)果三、民事訴訟訴訟是指國家審判機(jī)關(guān)（人民法院）按照法律規(guī)定，在當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參加下，依法解決糾紛的活動(dòng)。平等主體當(dāng)事人之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛提起訴訟，可適用《民事訴訟法》。（一）民事訴訟的適用范圍公民之間、法人之間、其他組織之間以及它們相互之間因財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系發(fā)生糾紛的，可提起民事訴訟。適用《民事訴訟法》的案件主要包括以下四類：（1）民事案件。（2）商事案件。（3）勞動(dòng)爭議案件。（4）法律規(guī)定人民法院適用民事訴訟法審理的非訟案件。（1）民事案件。具體包括：①由民法調(diào)整的物權(quán)關(guān)系、債權(quán)關(guān)系、知識(shí)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、人身權(quán)關(guān)系引起的訴訟。如房屋產(chǎn)權(quán)爭議案件、合同糾紛案件、侵犯著作權(quán)案件、侵犯名譽(yù)權(quán)案件等。②由民法調(diào)整的婚姻家庭關(guān)系、繼承關(guān)系、收養(yǎng)關(guān)系引起的訴訟。如離婚案件、追索扶養(yǎng)費(fèi)案件、財(cái)產(chǎn)繼承案件、解除收養(yǎng)關(guān)系案件等。③由經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的經(jīng)濟(jì)關(guān)系中屬于民事性質(zhì)的訴訟。如因環(huán)境污染引起的賠償糾紛案件、因不正當(dāng)競爭行為引起的損害賠償案件等。（2）商事案件。指由商法調(diào)整的商事關(guān)系引起的訴訟。（3）勞動(dòng)爭議案件。指因勞動(dòng)法調(diào)整的社會(huì)關(guān)系發(fā)生爭議，法律規(guī)定適用民事訴訟程序的案件。（二）審判制度1.合議制度合議制度是指由3名以上審判人員組成審判組織，代表法院行使審判權(quán)，對案件進(jìn)行審理并作出裁判的制度。2.回避制度回避制度是指為避免參與民事訴訟案件的審判人員和其他有關(guān)人員影響對案件的公正審理，遇有法律規(guī)定的情形時(shí)，退出對某一案件的審理活動(dòng)的制度。具體內(nèi)容如下所述：（1）回避對象主要包括：審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗(yàn)人。3.公開審判制度公開審判制度是指法院的審判活動(dòng)依法向社會(huì)公開的制度。4.兩審終審制度兩審終審制度是指一個(gè)訴訟案件經(jīng)過兩級(jí)法院審判后即終結(jié)的制度。（2）最高人民法院所做的一審判決為終審判決。（3）適用特別程序、督促程序、公示催告程序和簡易程序中的小額訴訟程序?qū)徖淼陌讣瑢?shí)行一審終審。（4）對終審判決，當(dāng)事人不得上訴。如果發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤，可以通過審判監(jiān)督程序予以糾正。（三）訴訟管轄訴訟管轄是指各級(jí)法院之間以及不同地區(qū)的同級(jí)法院之間，受理第一審民事案件、經(jīng)濟(jì)糾紛等案件的職權(quán)范圍和具體分工。級(jí)別管轄地域管轄1.級(jí)別管轄級(jí)別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍來確定上、下級(jí)法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。大多數(shù)民事案件均歸基層人民法院管轄。2.地域管轄各級(jí)法院的轄區(qū)和各級(jí)行政區(qū)劃是一致的。地域管轄是按照地域標(biāo)準(zhǔn)，即按照法院的轄區(qū)和民事案件的隸屬關(guān)系，確定同級(jí)法院之間受理第一審民事案件的分工和權(quán)限。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。另外，還有協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄等特殊類型的地域管轄。（1）一般地域管轄。一般地域管轄是按照當(dāng)事人所在地與法院轄區(qū)的隸屬關(guān)系來確定案件管轄法院，又稱為普通管轄。①一般情況下實(shí)行“原告就被告”原則，即由被告住所地法院管轄；被告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由經(jīng)常居住地人民法院管轄。②特殊情況下“被告就原告”，即由原告住所地人民法院管轄。（2）特殊地域管轄。特殊地域管轄是以訴訟標(biāo)的所在地、法律事實(shí)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定管轄法院，又稱特別管轄。（3）專屬管轄。專屬管轄是指法律強(qiáng)制規(guī)定某些訴訟案件必須由特定的法院管轄，其他法院無權(quán)管轄，當(dāng)事人也不得協(xié)議變更的管轄。專屬管轄的案件主要有以下三種，如下表所示。糾紛類型專屬管轄法院因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟不動(dòng)產(chǎn)所在地法院因港口作業(yè)中發(fā)生糾紛提起的訴訟港口所在地法院因繼承遺產(chǎn)糾紛提起的訴訟（1）被繼承人死亡時(shí)住所地法院（2）主要遺產(chǎn)所在地法院（4）協(xié)議管轄。協(xié)議管轄是指雙方當(dāng)事人在合同糾紛或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)益糾紛發(fā)生之前或發(fā)生之后，以協(xié)議的方式選擇解決他們之間糾紛的管轄人民法院。（5）共同管轄和選擇管轄。共同管轄和選擇管轄，是指兩個(gè)以上法院都有管轄權(quán)（共同管轄），原告可以向其中一個(gè)法院起訴（選擇管轄）。原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的法院起訴的，由最先立案的法院管轄。（四）訴訟時(shí)效1.訴訟時(shí)效的概念訴訟時(shí)效是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護(hù)的制度。訴訟時(shí)效期間是指權(quán)利人請求法院或仲裁機(jī)關(guān)保護(hù)其民事權(quán)利的法定期間。2.訴訟時(shí)效期間的具體規(guī)定3.訴訟時(shí)效期間的中止在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因下列障礙不能行使請求權(quán)的，訴訟時(shí)效中止：4.訴訟時(shí)效期間的中斷（五）判決和執(zhí)行1.調(diào)解法院審理民事案件，除涉及國家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。2.判決當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)法院提起上訴。若當(dāng)事人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上訴的，第一審判決就是發(fā)生法律效力的判決。最高人民法院的判決，以及依法不準(zhǔn)上訴的判決，是發(fā)生法律效力的判決。第二審人民法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。3.執(zhí)行發(fā)生法律效力的民事判決、裁定，當(dāng)事人一方拒絕履行的，對方當(dāng)事人可以向法院申請執(zhí)行，也可以由審判員移送執(zhí)行員執(zhí)行。調(diào)解書和其他應(yīng)當(dāng)由法院執(zhí)行的法律文書，當(dāng)事人必須履行。一方拒絕履行的，對方當(dāng)事人可以向法院申請執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)仲裁與民事訴訟的區(qū)別四、行政復(fù)議行政復(fù)議是行政管理相對人（公民、法人或者其他組織）認(rèn)為行政管理主體（行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織）的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或組織的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)或者法律規(guī)定的其他行政機(jī)關(guān)提出申請，由該行政機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請、作出行政復(fù)議決定的一種行政監(jiān)督活動(dòng)。（一）行政復(fù)議范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，符合《行政復(fù)議法》規(guī)定范圍的，可以申請行政復(fù)議。1.可以申請行政復(fù)議的事項(xiàng)《行政復(fù)議法》規(guī)定，出現(xiàn)下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議：（1）對行政機(jī)關(guān)作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的；（2）對行政機(jī)關(guān)作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)等行政強(qiáng)制措施決定不服的；（3）對行政機(jī)關(guān)作出的有關(guān)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書變更、中止、撤銷的決定不服的；（4）對行政機(jī)關(guān)作出的關(guān)于確認(rèn)土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權(quán)或者使用權(quán)的決定不服的；（5）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯其合法的經(jīng)營自主權(quán)的；（6）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)變更或者廢止農(nóng)業(yè)承包合同，侵犯其合法權(quán)益的；（7）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法集資、征收財(cái)物、攤派費(fèi)用或者違法要求履行其他義務(wù)的；（8）認(rèn)為符合法定條件，申請行政機(jī)關(guān)頒發(fā)許可證、執(zhí)照、資質(zhì)證、資格證等證書，或者申請行政機(jī)關(guān)審批、登記有關(guān)事項(xiàng)，行政機(jī)關(guān)沒有依法辦理的；（9）申請行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、受教育權(quán)利的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)沒有依法履行的；（10）申請行政機(jī)關(guān)依法發(fā)放撫恤金、社會(huì)保險(xiǎn)金或者最低生活保障費(fèi)，行政機(jī)關(guān)沒有依法發(fā)放的；（11）認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的。2.行政復(fù)議的排除事項(xiàng)（二）行政復(fù)議申請和受理公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，出現(xiàn)下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（三）行政復(fù)議參加人和行政復(fù)議機(jī)關(guān)1.行政復(fù)議參加人行政復(fù)議參加人是指具體參加行政復(fù)議活動(dòng)全過程，以保護(hù)其合法權(quán)益不受非法侵害的人。行政復(fù)議參加人包括申請人、被申請人和第三人。2.行政復(fù)議機(jī)關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)是依照《行政復(fù)議法》履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)，是指有行政復(fù)議權(quán)的行政機(jī)關(guān)內(nèi)部設(shè)立的專門負(fù)責(zé)行政復(fù)議案件的受理、審查和裁決工作的辦事機(jī)構(gòu)。申請行政復(fù)議時(shí)，根據(jù)被申請人的不同，可分為以下四種情形：行政復(fù)議的不同情形（四）行政復(fù)議決定行政復(fù)議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。（3）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；②適用依據(jù)錯(cuò)誤的；③違反法定程序的；④超越或者濫用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?。決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。五、行政訴訟行政訴訟是公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向人民法院提起訴訟，人民法院依法對被訴行政行為的合法性進(jìn)行審查，在雙方當(dāng)事人和其他訴訟參與人的參與下，對該行政爭議進(jìn)行審理和裁判的司法活動(dòng)。（一）行政訴訟的適用范圍公民、法人或者其他組織認(rèn)為行政機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)工作人員的行政行為侵犯其合法權(quán)益，有權(quán)向人民法院提起行政訴訟。人民法院不受理公民、法人或者其他組織對下列事項(xiàng)提起的訴訟：（二）行政訴訟管轄（1）級(jí)別管轄。一般情況下，基層人民法院管轄第一審行政案件。（2）地域管轄。行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)最高人民法院批準(zhǔn)，高級(jí)人民法院可以根據(jù)審判工作的實(shí)際情況，確定若干人民法院跨行政區(qū)域管轄行政案件。對限制人身自由的行政強(qiáng)制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。（三）起訴和受理對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。（2）起訴期限2）直接起訴——作為的行政行為。①公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出。法律另有規(guī)定的除外。②因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件自行政行為作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理。3）直接起訴——不作為的行政行為。①公民、法人或者其他組織申請行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)在接到申請之日起2個(gè)月內(nèi)不履行的，公民、法人或者其他組織可以向人民法院提起訴訟。②公民、法人或者其他組織在緊急情況下請求行政機(jī)關(guān)履行保護(hù)其人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)等合法權(quán)益的法定職責(zé)，行政機(jī)關(guān)不履行的，提起訴訟不受前款規(guī)定期限的限制。（四）審理和判決人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個(gè)人隱私和法律另有規(guī)定的除外。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。第3節(jié)法律責(zé)任

一、法律責(zé)任的概念法律責(zé)任可以從積極意義的法律責(zé)任與消極意義的法律責(zé)任這兩個(gè)角度來理解。積極意義上的法律責(zé)任（廣義的法律責(zé)任）：所有組織和個(gè)人都有遵守法律的義務(wù)，即將法律責(zé)任與法律義務(wù)的含義等同。消極意義上的法律責(zé)任（狹義的法律責(zé)任）：法律關(guān)系主體由于違反法定的義務(wù)而應(yīng)承受的不利的法律后果?，F(xiàn)行立法所用的法律責(zé)任是消極意義上的法律責(zé)任。二、法律責(zé)任的種類法律責(zé)任民事責(zé)任刑事責(zé)任行政責(zé)任（一）民事責(zé)任民事責(zé)任是指由于民事主體違反了約定或法定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的不利民事法律后果。承擔(dān)民事責(zé)任的方式主要有：停止侵害；排除妨礙；消除危險(xiǎn)；返還財(cái)產(chǎn)；恢復(fù)原狀；修理、重作、更換；賠償損失；支付違約金；消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；賠禮道歉。（二）行政責(zé)任行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個(gè)人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任行政處罰行政處分行政處罰和行政處分（三）刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指犯罪人因?qū)嵤┓缸镄袨樗鶓?yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（法院）依照刑事法律給予的制裁后果，是法律責(zé)任中最嚴(yán)厲的責(zé)任形式。刑事責(zé)任主要通過刑罰而實(shí)現(xiàn)。刑罰主刑附加刑1.主刑主刑，是對犯罪分子適用的主要刑罰方法。刑罰方法概念期限管制由人民法院判決，對犯罪分子不予關(guān)押，但限制一定自由，交由公安機(jī)關(guān)管束和群眾監(jiān)督改造的刑罰方法3個(gè)月以上2年以下拘役剝奪犯罪分子的短期人身自由，就近拘禁并強(qiáng)制勞動(dòng)的刑罰方法1個(gè)月以上6個(gè)月以下有期徒刑剝奪犯罪分子一定期限的人身自由，并實(shí)行強(qiáng)制勞動(dòng)改造的刑罰方法6個(gè)月以上15年以下無期徒刑剝奪犯罪分子終身人身自由，并實(shí)行強(qiáng)制勞動(dòng)改造的刑罰方法

死刑剝奪犯罪分子生命的刑罰方法，是最嚴(yán)厲的刑罰方法2.附加刑附加刑，是補(bǔ)充、輔助主刑適用的刑罰方法。附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用；也可以獨(dú)立適用。附加刑罰金剝奪政治權(quán)利沒收財(cái)產(chǎn)驅(qū)逐出境（1）罰金。罰金是指人民法院強(qiáng)制犯罪分子或犯罪的單位向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。（2）剝奪政治權(quán)利。剝奪政治權(quán)利是指剝奪犯罪人參加國家管理和政治活動(dòng)權(quán)利的刑罰方法。（3）沒收財(cái)產(chǎn)。沒收財(cái)產(chǎn)是指將犯罪分子個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)的一部分或者全部，強(qiáng)制無償?shù)厥諝w國有的刑罰方法。（4）驅(qū)逐出境。驅(qū)逐出境是指強(qiáng)迫犯罪的外國人離開中國國(邊)境的刑罰方法。法律責(zé)任類別及承擔(dān)責(zé)任的形式

會(huì)計(jì)法律制度第1節(jié)會(huì)計(jì)法律制度概述

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度，簡稱會(huì)計(jì)法規(guī)，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。會(huì)計(jì)法律制度是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守的行為準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中，以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。會(huì)計(jì)法律制度的主要內(nèi)容二、會(huì)計(jì)法律制度的適用范圍

國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織辦理會(huì)計(jì)事務(wù)必須依照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定。三、會(huì)計(jì)工作管理體制

1.會(huì)計(jì)工作的行政管理

國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。第2節(jié)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督一、會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法，通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，為經(jīng)營決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。（一）會(huì)計(jì)核算基本要求2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和客觀性要求。3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整4.正確采用會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法。釆用不同的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)影響會(huì)計(jì)資料的一致性和可比性，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)資料的使用情況。5.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（1）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；（2）在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；（3）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。6.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即會(huì)計(jì)電算化。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主體的信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用的簡稱，具體而言，是通過利用會(huì)計(jì)軟件，采用電子計(jì)算機(jī)替代手工會(huì)計(jì)核算，以及對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行電腦分析和利用的現(xiàn)代記賬手段。（二）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，是指應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（三）會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度，是指以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時(shí)間界限。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。每一個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期具體劃分為半年度、季度、月度。（四）記賬本位幣記賬本位幣是指登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)用以計(jì)量的貨幣，也就是單位主要會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)所使用的貨幣。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（五）會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿1.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個(gè)企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)，對會(huì)計(jì)核算過程、會(huì)計(jì)資料質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。會(huì)計(jì)憑證按其來源和用途原始憑證記賬憑證（1）原始憑證填制的基本要求。1）原始憑證的含義。原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)，如發(fā)票。2）原始憑證的來源。①原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，來源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。②原始憑證種類很多，既有來自單位外部的，也有單位自制的；既有國家統(tǒng)一印制的具有固定格式的發(fā)票，也有由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù)等。3）原始憑證的內(nèi)容。原始憑證的內(nèi)容必須具備：①憑證的名稱；②填制憑證的日期；③填制憑證單位名稱或者填制人姓名；④經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；⑤接受憑證單位名稱；⑥經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；⑦數(shù)量、單價(jià)和金額。4）原始憑證的基本要求。5）原始憑證的審核。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核：①對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；②對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。6）原始憑證的更改。①原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。②原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。③原始憑證上除金額以外的其他事項(xiàng)有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。（2）記賬憑證填制的基本要求。1）記賬憑證的含義。記賬憑證，亦稱傳票，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。它具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)賬簿需要的作用。2）記賬憑證的種類。專用記賬憑證按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)款憑證記賬憑證按照用途專用記賬憑證通用記賬憑證3）記賬憑證的內(nèi)容。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：①填制憑證的日期；②憑證編號(hào)；③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；④會(huì)計(jì)科目；⑤金額；⑥所附原始憑證張數(shù)；⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。4）記賬憑證的基本要求。①記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。②填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。5）記賬憑證的更改。①如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。原始憑證、記賬憑證的不同分類（3）會(huì)計(jì)憑證的保管。1）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。2）對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。3)各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。2.會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！稌?huì)計(jì)法》對會(huì)計(jì)賬簿的種類、登記規(guī)則等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)信息的主要載體之一。（1）會(huì)計(jì)賬簿的種類。種類用途形式總賬(也稱總分類賬)根據(jù)會(huì)計(jì)科目（也稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料一般有訂本賬和活頁賬兩種明細(xì)賬(也稱明細(xì)分類賬)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料通常使用活頁賬日記賬一種特殊的序時(shí)明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿包括庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿其他輔助賬簿(也稱備查賬簿)對無法在上述賬簿中登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充記錄的賬簿，為備忘備查而設(shè)置主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等（2）啟用會(huì)計(jì)賬簿的基本要求。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。（3）登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求。（4）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的更正方法。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法①劃線更正法。劃線更正法又稱紅線更正法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。而對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分，而不用把所有文字全部劃去。②紅字更正法。紅字更正法又稱紅字沖賬法，是用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。通常有如下兩種情況：③補(bǔ)充登記法。補(bǔ)充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)采用的一種更正錯(cuò)賬的方法。更正時(shí)應(yīng)按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“補(bǔ)記某月某日第×號(hào)記賬憑證少記金額”字樣，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以登記入賬。（5）結(jié)賬。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位對外提供的、反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的結(jié)構(gòu)性表述文件。1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（1）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對外提供（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。（3）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。（4）對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（5）接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽名、蓋章人歸納單位類型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽名、蓋章人簽名、蓋章方式自行記賬不設(shè)總會(huì)計(jì)師(1)單位領(lǐng)導(dǎo)人(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名或者蓋章設(shè)總會(huì)計(jì)師(1)單位領(lǐng)導(dǎo)人(2)總會(huì)計(jì)師(3)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)代理記賬(1)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(2)委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章（七）賬務(wù)核對賬務(wù)核對，又稱對賬，包括賬實(shí)核對、賬賬核對、賬證核對，它是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要程序?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符（賬實(shí)核對）、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符（賬證核對）、會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符（賬賬核對）、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符（賬表核對）。賬實(shí)核對賬證核對賬賬核對賬表核對（1）賬證核對，是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。（2）賬賬核對，是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。（3）賬實(shí)核對，是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。（八）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并對賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。二、會(huì)計(jì)檔案管理單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作，建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度，采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用、安全。（一）會(huì)計(jì)檔案的概念會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的歸檔1.會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍（1）會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；（2）會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（4）其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。2.會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求（1）電子會(huì)計(jì)檔案。單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。（三）會(huì)計(jì)檔案的移交和利用1.會(huì)計(jì)檔案的移交（1）單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。（2）紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其原數(shù)據(jù)一并移交，且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。（3）單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)對電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。2.會(huì)計(jì)檔案的利用（1）單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案，在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（五）會(huì)計(jì)檔案的鑒定和銷毀1.會(huì)計(jì)檔案的鑒定（1）單位應(yīng)當(dāng)定期對已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案，可以銷毀。（2）會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。2.會(huì)計(jì)檔案的銷毀經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，銷毀的基本程序和要求是：編制銷毀清冊簽署銷毀意見監(jiān)銷（1）編制銷毀清冊。單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。（2）簽署銷毀意見。單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。（3）監(jiān)銷。①單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作，并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。②監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對；在會(huì)計(jì)檔案銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽名或蓋章。③電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊各事項(xiàng)總結(jié)3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案（1）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。（2）單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊和會(huì)計(jì)檔案保管清冊中列明。（六）特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置特殊情況下的會(huì)計(jì)檔案處置見教材。三、會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)督。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督以注冊會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求（1）各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：3.單位內(nèi)部控制制度（1）內(nèi)部控制的概念與原則。內(nèi)部控制指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。1）一般單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則。①全面性原則。②重要性原則。③制衡性原則。④適應(yīng)性原則。⑤成本效益原則。2）小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則。①風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。②適應(yīng)性原則。③實(shí)質(zhì)重于形式原則。④成本效益原則。（2）企業(yè)內(nèi)部控制措施。1）不相容職務(wù)分離控制。2）授權(quán)審批控制。3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。5）預(yù)算控制。6）運(yùn)營分析控制。7）績效考評(píng)控制。（3）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。1）不相容崗位相互分離。2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。3）歸口管理。4）預(yù)算控制。5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。6）會(huì)計(jì)控制。7）單據(jù)控制。8）信息內(nèi)部公開。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督1.會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。2.財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容（2）賬戶查詢權(quán)。國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)在對各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性實(shí)施監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí)，國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持。（3）保密義務(wù)。依法對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密的義務(wù)。（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見的一種監(jiān)督制度。2.會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體（1）法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)向受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況。（2）任何單位和個(gè)人對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。這也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告（1）審計(jì)報(bào)告的概念和要素。審計(jì)報(bào)告，是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：標(biāo)題；收件人；審計(jì)意見；形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)；管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任；按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)(如適用)；注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章；報(bào)告日期。（2）審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。審計(jì)報(bào)告無保留意見審計(jì)報(bào)告非無保留意見審計(jì)報(bào)告第3節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和

會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，是指各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。二、代理記賬代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，沒有設(shè)置會(huì)計(jì)記賬機(jī)構(gòu)或者配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。（一）代理記賬機(jī)構(gòu)的審批（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。（2）除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門確定。（二）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；（2）對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（三）代理記賬委托合同的必備內(nèi)容委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（1）雙方對會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（2）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（3）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（4）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（5）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。（四）委托人、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員各自的義務(wù)三、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求1.會(huì)計(jì)工作崗位的概念會(huì)計(jì)工作崗位，是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。2.會(huì)計(jì)工作崗位的主要種類各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員；（2）出納；（3）財(cái)產(chǎn)物資核算；（4）工資核算；（5）成本費(fèi)用核算；（6）財(cái)務(wù)成果核算；（7）資金核算；（8）往來結(jié)算；（9）總賬報(bào)表；（10）稽核；（11）檔案管理。3.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置（1）會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。（2）出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（3）會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。四、會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)人員的概念和范圍會(huì)計(jì)人員，是指根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，在國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督等會(huì)計(jì)工作的人員。會(huì)計(jì)人員包括從事下列具體會(huì)計(jì)工作的人員：（1）出納；（2）稽核；（3）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))的核算；（4）收入、費(fèi)用(支出)的核算；（5）財(cái)務(wù)成果(政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果)的核算；（6)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(決算報(bào)告)編制；（7）會(huì)計(jì)監(jiān)督；（8）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理；（9）其他會(huì)計(jì)工作。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)、總會(huì)計(jì)師的人員，屬于會(huì)計(jì)人員。（二）對會(huì)計(jì)人員的一般要求（三）會(huì)計(jì)工作的禁入規(guī)定（四）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（會(huì)計(jì)職稱）會(huì)計(jì)人員職稱層級(jí)分為初級(jí)、中級(jí)、副高級(jí)和正高級(jí)。初級(jí)職稱只設(shè)助理級(jí)，高級(jí)職稱分設(shè)副高級(jí)和正高級(jí)，形成初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)層次清晰、相互銜接、體系完整的會(huì)計(jì)人員職稱評(píng)價(jià)體系。初級(jí)、中級(jí)、副高級(jí)和正高級(jí)職稱名稱依次為助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師和正高級(jí)會(huì)計(jì)師。

2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格，簡稱“會(huì)計(jì)資格”。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別，分別對應(yīng)初級(jí)、中級(jí)、副高級(jí)會(huì)計(jì)職稱（會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)）的任職資格。目前，初級(jí)、中級(jí)資格實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度，高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。（五）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育1.繼續(xù)教育參加人員根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》，國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位以及社會(huì)團(tuán)體等組織具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。2.繼續(xù)教育科目繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。（1）公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識(shí)。（2）專業(yè)科目包括會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)掌握的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)職業(yè)道德、財(cái)稅金融、會(huì)計(jì)法律法規(guī)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。3.學(xué)分要求會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實(shí)行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90學(xué)分。其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的三分之二。4.單位責(zé)任（1）用人單位應(yīng)當(dāng)保障專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育的權(quán)利。（2）用人單位應(yīng)當(dāng)建立本單位會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育與使用、晉升相銜接的激勵(lì)機(jī)制，將參加繼續(xù)教育情況作為會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員考核評(píng)價(jià)、崗位聘用的重要依據(jù)。（六）總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。五、會(huì)計(jì)工作交接（一）會(huì)計(jì)工作交接的概念與責(zé)任1.會(huì)計(jì)工作交接的概念會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因故暫時(shí)不能工作時(shí)，與接管人員辦理交接手續(xù)的一種工作程序。2.會(huì)計(jì)工作交接的責(zé)任（二）會(huì)計(jì)工作移交前的準(zhǔn)備工作（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。（4）編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（三）會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交與會(huì)計(jì)工作交接要求1.會(huì)計(jì)工作交接的監(jiān)交（1）會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員監(jiān)交。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。2.會(huì)計(jì)工作交接要求（1）移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。具體來說：（2）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。（3）移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（4）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。第4節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念（一）會(huì)計(jì)職業(yè)道德的概念會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。（二）會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別會(huì)計(jì)法律制度與會(huì)計(jì)職業(yè)道德的聯(lián)系與區(qū)別見教材。二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的主要內(nèi)容《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要包括愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)八個(gè)方面內(nèi)容。第5節(jié)違反會(huì)計(jì)法律制度

的法律責(zé)任

一、違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任1.違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；②私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；③未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；⑥向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；⑦未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；⑧未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；⑨未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；⑩任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的。2.違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，實(shí)施上述“違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為”的法律責(zé)任（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）尚不構(gòu)成犯罪的：①由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；②對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；③屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（3）會(huì)計(jì)人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。二、偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）尚不構(gòu)成犯罪的：①由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；②對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；③屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；④其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。三、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）尚不構(gòu)成犯罪的：①由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；②對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；③屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；④其中的會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。四、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）尚不構(gòu)成犯罪的：①可以處5000元以上5萬元以下的罰款；②屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分。五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。（3）對受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。六、財(cái)政部門及有關(guān)行政部門工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中違法行為的法律責(zé)任（1）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（3）收到對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為檢舉的部門及負(fù)責(zé)處理檢舉的部門，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

支付結(jié)算法律制度第1節(jié)支付結(jié)算概述一、支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款、信用證等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。二、支付結(jié)算的工具

我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”、結(jié)算方式、預(yù)付卡、國內(nèi)信用證、網(wǎng)上銀行、第三方支付等。票據(jù)和匯兌是我國單位和個(gè)人廣泛使用的重要支付工具，在大額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位；銀行卡、第三方支付在小額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位；托收承付在我國的使用量越來越少。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，網(wǎng)上銀行、第三方支付等電子化支付方式出現(xiàn)并得到了快速發(fā)展。我國已經(jīng)形成了以票據(jù)和銀行卡為主體、以電子支付為發(fā)展方向的非現(xiàn)金支付工具體系。三、辦理支付結(jié)算的原則

支付結(jié)算原則是指參與支付結(jié)算活動(dòng)的各方當(dāng)事人（銀行、單位和個(gè)人）均應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)則。支付結(jié)算原則有以下三項(xiàng)：（1）恪守信用，履約付款原則。（2）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則。（3）銀行不墊款原則。四、辦理支付結(jié)算的基本要求第2節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同單位銀行結(jié)算賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶是存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。財(cái)政部門為實(shí)行財(cái)政國庫集中支付的預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶按基本存款賬戶或?qū)Ｓ么婵钯~戶管理。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立1.銀行結(jié)算賬戶的種類（1）核準(zhǔn)類賬戶。需要中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的核準(zhǔn)類賬戶包括：①基本存款賬戶；②臨時(shí)存款賬戶（因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）；③預(yù)算單位專用存款賬戶；④合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。（2）備案類賬戶。需要向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅膫浒割愘~戶包括：①一般存款賬戶；②個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；③其他專用存款賬戶。2.銀行結(jié)算賬戶開立的地點(diǎn)存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。3.銀行結(jié)算賬戶開立的程序（1）存款人填寫“開立銀行結(jié)算賬戶申請書”。（2）開戶銀行審查存款人的開戶申請書。（3）中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)或備案。4.預(yù)留簽章的有關(guān)規(guī)定5.單位銀行結(jié)算賬戶開始辦理付款業(yè)務(wù)的時(shí)間存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)；但是，注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。企業(yè)銀行結(jié)算賬戶自開立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)。6.防范電信網(wǎng)絡(luò)新型違法犯罪的有關(guān)規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（1）存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫“變更銀行結(jié)算賬戶申請書”。（2）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。（3）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。（4）屬于變更開戶許可證記載事項(xiàng)的，存款人辦理變更手續(xù)時(shí)，應(yīng)交回開戶許可證，由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袚Q發(fā)新的開戶許可證。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.應(yīng)當(dāng)撤銷賬戶的情形出現(xiàn)以下情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：2.撤銷銀行結(jié)算賬戶的程序（1）存款人申請撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填寫“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書”。屬于申請撤銷單位銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加蓋單位公章和法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；屬于申請撤銷個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)加蓋其個(gè)人簽章。（2）銀行在收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的，應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。（3）存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。企業(yè)因轉(zhuǎn)戶原因撤銷基本存款賬戶的，銀行還應(yīng)打印“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”并交付企業(yè)。（4）存款人撤銷核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)交回開戶許可證。3.撤銷順序撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。三、各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用（一）基本存款賬戶1.基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。2.基本存款賬戶的開戶證明文件（1）企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。（2）非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。（3）機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開戶的證明，因年代久遠(yuǎn)、批文丟失等原因無法提供政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書的，憑上級(jí)單位或主管部門出具的證明及財(cái)政部門同意其開戶的證明