國(guó)稅報(bào)稅實(shí)務(wù)課件

第一單元：辦稅實(shí)務(wù)

企業(yè)的辦稅流程

設(shè)立經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化註銷工作任務(wù)1：設(shè)立稅務(wù)登記註冊(cè)號(hào)1201021065590（1-1）名稱

北京紅牛酒業(yè)有限公司住所

北京市西城區(qū)西皇城根8號(hào)法定代表人

黃玉亮註冊(cè)資本

1000萬(wàn)元企業(yè)類型

有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)範(fàn)圍

白酒、紅酒、啤酒製造、銷售營(yíng)業(yè)期限

2006年2月1日至2016年1月31日成立日期

2008年2月1日1.紅牛酒業(yè)是否需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記？2.紅牛酒業(yè)需要在什麼時(shí)間辦理設(shè)立稅務(wù)登記？3.紅牛酒業(yè)需要向什麼機(jī)關(guān)辦理設(shè)立稅務(wù)登記？4.紅牛酒業(yè)需要按什麼程式辦理設(shè)立稅務(wù)登記？需要準(zhǔn)備什麼資料？知識(shí)點(diǎn)1：設(shè)立稅務(wù)登記的範(fàn)圍企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均要向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販可以不進(jìn)行稅務(wù)登記。

北京紅牛酒業(yè)有限公司是否需要辦理設(shè)立稅務(wù)登記？知識(shí)點(diǎn)2：設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)間從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記知識(shí)點(diǎn)2：設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)間有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算並定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的應(yīng)當(dāng)自專案合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記注意北京紅牛酒業(yè)有限公司辦理稅務(wù)登記的時(shí)間！如果未按期申報(bào)，會(huì)出現(xiàn)什麼問(wèn)題？未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或註銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款知識(shí)點(diǎn)3：辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣（市）區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商業(yè)戶向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營(yíng)的納稅人，向經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。知識(shí)點(diǎn)4：設(shè)立稅務(wù)登記的程式準(zhǔn)備設(shè)立稅務(wù)登記的資料請(qǐng)向助教索取填寫《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出登記申請(qǐng)辦稅服務(wù)廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料不符合要求的，退回納稅人補(bǔ)正填寫《稅務(wù)登記表》繳納工本費(fèi)發(fā)放稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證的使用要求必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)定期驗(yàn)證和換證制度公開(kāi)懸掛稅務(wù)登記證件正本外出經(jīng)營(yíng)，持證辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明工作任務(wù)2：增值稅一般納稅人認(rèn)定登記北京紅牛酒業(yè)有限公司在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，還需要辦理一般納稅人認(rèn)定登記。如何辦理？1.紅牛酒業(yè)是否需要繳納增值稅？2.紅牛酒業(yè)是否符合增值稅一般納稅人的條件？3.認(rèn)定時(shí)間、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？4.紅牛酒業(yè)需要按什麼程式辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記？知識(shí)點(diǎn)1：增值稅與營(yíng)業(yè)稅的徵稅範(fàn)圍資產(chǎn)勞務(wù)有形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)除加工修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的徵稅範(fàn)圍商品勞務(wù)稅增值稅營(yíng)業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)2：兩類納稅人的劃分

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分。在劃分過(guò)程中，主要根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算健全與否。劃分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)性標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)其他企業(yè)一般納稅人100萬(wàn)以上180萬(wàn)以上小規(guī)模納稅人100萬(wàn)以下180萬(wàn)以下特殊規(guī)定下列納稅人不屬於一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外的其他個(gè)人）、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。知識(shí)點(diǎn)3：認(rèn)定時(shí)間、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開(kāi)業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國(guó)稅局提出書(shū)面申請(qǐng)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。知識(shí)點(diǎn)4：認(rèn)定程式準(zhǔn)備認(rèn)定所需資料請(qǐng)向助教索取向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)，填寫《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定登記表》稅務(wù)機(jī)關(guān)審核後，在稅務(wù)登記證副本上加蓋戳記工作任務(wù)3：稅種認(rèn)定登記北京紅牛酒業(yè)有限公司已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記和增值稅一般納稅人認(rèn)定登記，在辦理納稅申報(bào)前，還需要辦理稅種認(rèn)定登記。1.紅牛酒業(yè)需要繳納哪些稅？2.有哪些稅款徵收方式？3.哪些稅需要到國(guó)稅局繳納？哪些稅需要到地稅局繳納？4.如何填寫《納稅人稅種登記表》？

知識(shí)點(diǎn)1：我國(guó)現(xiàn)行稅種稅類所包括的稅種商品勞務(wù)稅類（流轉(zhuǎn)稅類）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)行為稅類房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、屠宰稅資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特定目的稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地佔(zhàn)用稅增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的關(guān)係流轉(zhuǎn)稅營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅增

值稅

各類組織如何繳納所得稅個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合夥企業(yè)公司制企業(yè)無(wú)法人資格，負(fù)有無(wú)限責(zé)任有法人資格，負(fù)有限責(zé)任投資者繳納個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅股息、紅利個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)2：稅款徵收方式查賬徵收查定徵收查驗(yàn)徵收定期定額徵收（對(duì)小型個(gè)體工商戶適用）代扣代繳代收代繳委託代征知識(shí)點(diǎn)3：稅收徵收範(fàn)圍的劃分分稅制財(cái)政管理體制中央稅、地方稅、中央與地方共用稅國(guó)稅局和地稅局機(jī)構(gòu)的設(shè)置及徵收範(fàn)圍國(guó)稅局徵收範(fàn)圍國(guó)稅局商品勞務(wù)稅類所得稅類其他稅類增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅（委託海關(guān)）特殊行業(yè)（如銀行、保險(xiǎn)、鐵路）的營(yíng)業(yè)稅中央企業(yè)所得稅、2002年後成立的企業(yè)的所得稅儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅海洋石油企業(yè)資源稅、證券交易印花稅、車輛購(gòu)置稅特定行業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加地稅局徵收範(fàn)圍地稅局商品勞務(wù)稅類所得稅類其他稅類2002年前成立的地方企業(yè)的所得稅除儲(chǔ)蓄存款利息所得外的個(gè)人所得稅除海洋石油企業(yè)資源稅、證券交易印花稅、車輛購(gòu)置稅、特定行業(yè)城建稅、教育費(fèi)附加外的其他稅種一般行業(yè)（除銀行、保險(xiǎn)、鐵路外）的營(yíng)業(yè)稅知識(shí)點(diǎn)4：稅種認(rèn)定登記程式在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本後和申報(bào)納稅前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的徵收管理部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記填寫《納稅人稅種登記表》工作任務(wù)４：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)北京紅牛酒業(yè)有限公司已經(jīng)辦理了稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記、稅種認(rèn)定登記，現(xiàn)在需要辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。1.紅牛酒業(yè)需要領(lǐng)購(gòu)何種類型的發(fā)票？2.到國(guó)稅局、還是地稅局去領(lǐng)購(gòu)發(fā)票？3.按何種程式領(lǐng)購(gòu)發(fā)票？知識(shí)點(diǎn)１：發(fā)票的類型發(fā)票的管理權(quán)限按商品勞務(wù)稅主體稅種劃分發(fā)票的類型普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票增值稅納稅人使用的普通發(fā)票營(yíng)業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票可以由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)製章。增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票營(yíng)業(yè)稅發(fā)票專業(yè)發(fā)票知識(shí)點(diǎn)２：發(fā)票管理機(jī)關(guān)增值稅徵稅範(fàn)圍的發(fā)票國(guó)稅局營(yíng)業(yè)稅徵稅範(fàn)圍的發(fā)票地稅局知識(shí)點(diǎn)３：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的適用範(fàn)圍已辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取了《稅務(wù)登記證》的納稅人可以在所在地的國(guó)稅局或地稅局領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；臨時(shí)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，卻不需辦理稅務(wù)登記的主體到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票；臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。知識(shí)點(diǎn)4：發(fā)票領(lǐng)購(gòu)程式提出購(gòu)票申請(qǐng)，準(zhǔn)備資料請(qǐng)向助教索取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核後發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》領(lǐng)購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：批量領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)舊購(gòu)新交舊購(gòu)新知識(shí)點(diǎn)５：自製發(fā)票凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請(qǐng)負(fù)責(zé)制印有本單位名稱的發(fā)票即自製發(fā)票。自製發(fā)票僅限普通發(fā)票

知識(shí)點(diǎn)６：自製發(fā)票程式設(shè)計(jì)發(fā)票樣式請(qǐng)向助教索取資料填寫《企業(yè)自製發(fā)票申請(qǐng)審批表》，交稅務(wù)機(jī)關(guān)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給《發(fā)票印製通知書(shū)》到指定印刷廠印製發(fā)票工作任務(wù)５：納稅申報(bào)北京紅牛酒業(yè)有限公司2008年9月份這一納稅期結(jié)束後，企業(yè)面臨著如何進(jìn)行納稅申報(bào)的問(wèn)題。5.納稅申報(bào)的程式？2.納稅申報(bào)的內(nèi)容？納稅申報(bào)應(yīng)該提交的資料？6.出現(xiàn)意外情況如何處理？1.納稅申報(bào)的對(duì)象？3.納稅申報(bào)的期限？4.納稅申報(bào)的方式？納稅申報(bào)是指納稅人或扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款或代扣代繳稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書(shū)面報(bào)告。納稅申報(bào)的對(duì)象納稅人扣繳義務(wù)人知識(shí)點(diǎn)1：納稅申報(bào)的對(duì)象知識(shí)點(diǎn)2：納稅申報(bào)的內(nèi)容主要體現(xiàn)在各稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中。包括：稅種、稅目應(yīng)納稅專案或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目計(jì)稅依據(jù)扣除專案及標(biāo)準(zhǔn)適用稅率或者單位稅額應(yīng)退稅專案及稅額應(yīng)減免稅專案及稅額應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金納稅申報(bào)應(yīng)提交的資料財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；稅控裝置的電子報(bào)稅資料；外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明檔；稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料知識(shí)點(diǎn)3：納稅申報(bào)的期限兩種申報(bào)期限法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的問(wèn)題根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在月份結(jié)束後7日內(nèi)代扣代繳個(gè)人所得稅，10日內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，15日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。每年10月1日至10月7日為國(guó)家法定節(jié)假日，請(qǐng)問(wèn)，納稅申報(bào)的最後期限？凡遇申報(bào)期限的最後一日是國(guó)家法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最後一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。知識(shí)點(diǎn)4：納稅申報(bào)的方式自行申報(bào)郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門辦理交寄手續(xù)，並向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。電文方式數(shù)據(jù)電文——經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)路傳輸?shù)入娮臃绞降?。代理申?bào)知識(shí)點(diǎn)5：納稅申報(bào)的流程確定納稅申報(bào)方式、時(shí)間、內(nèi)容領(lǐng)取納稅申報(bào)表等資料納稅申報(bào)期滿前填表、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)到銀行劃款，記賬知識(shí)點(diǎn)6：延期申報(bào)如果因?yàn)椴豢煽沽蜇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上的特殊情況等原因，納稅人不能按期申報(bào)，扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告的，經(jīng)省稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。辦理延期申報(bào)的程式按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難的在規(guī)定的期限內(nèi)領(lǐng)取並填寫《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理環(huán)節(jié)審核。核準(zhǔn)後，管理環(huán)節(jié)制發(fā)《核準(zhǔn)延期申報(bào)通知書(shū)》轉(zhuǎn)受理環(huán)節(jié)。納稅人憑《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》，領(lǐng)取《核準(zhǔn)延期申報(bào)通知書(shū)》。因不可抗力延期申報(bào)的在不可抗力情形消除後立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。工作任務(wù)6：變更稅務(wù)登記2008年3月份，經(jīng)股東會(huì)同意，黃玉亮將個(gè)人在紅牛酒業(yè)的投資額——36%的股份轉(zhuǎn)讓給另一位股東李蒙，李蒙持有紅牛酒業(yè)66%的股份，同時(shí)黃玉亮辭去董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理職務(wù)，由李蒙擔(dān)任紅牛酒業(yè)的董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理。2008年3月15日，紅牛酒業(yè)進(jìn)行了變更工商登記，紅牛酒業(yè)是否需要變更稅務(wù)登記？如何進(jìn)行變更稅務(wù)登記？1.紅牛酒業(yè)是否需要變更稅務(wù)登記？2.紅牛酒業(yè)需要在什麼時(shí)間辦理變更稅務(wù)登記？3.紅牛酒業(yè)需要向什麼機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記？4.紅牛酒業(yè)需要按什麼程式辦理變更稅務(wù)登記？需要準(zhǔn)備什麼資料？知識(shí)點(diǎn)1：變更稅務(wù)登記的範(fàn)圍改變名稱；改變法人代表；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理註銷登記）；改變生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)範(fàn)圍或經(jīng)營(yíng)方式；增減註冊(cè)資本；改變隸屬關(guān)係；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；改變開(kāi)戶銀行和帳號(hào)；改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。知識(shí)點(diǎn)2：辦理變更稅務(wù)登記的時(shí)間納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記：納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，或者其變更的內(nèi)容與工商登記無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣佈變更之日起30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記：注意北京紅牛酒業(yè)有限公司變更稅務(wù)登記的時(shí)間！如果未按期申報(bào)，會(huì)出現(xiàn)什麼問(wèn)題？未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或註銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款知識(shí)點(diǎn)3：辦理變更稅務(wù)登記的地點(diǎn)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)知識(shí)點(diǎn)4：變更稅務(wù)登記的程式準(zhǔn)備變更稅務(wù)登記的資料請(qǐng)向助教索取填寫《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書(shū)》向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更申請(qǐng)辦稅服務(wù)廳綜合稅務(wù)登記窗口受理審核資料不符合要求的，退回納稅人補(bǔ)正填寫《變更稅務(wù)登記表》需重新發(fā)證的繳納工本費(fèi)發(fā)放稅務(wù)登記證工作任務(wù)7：註銷稅務(wù)登記2012年6月份，由於經(jīng)營(yíng)狀況連續(xù)滑坡，經(jīng)股東會(huì)決議，決定公司解散，進(jìn)行清算。此時(shí)紅牛酒業(yè)有限公司如何進(jìn)行註銷稅務(wù)登記？1.註銷稅務(wù)登記的範(fàn)圍？2.紅牛酒業(yè)需要在什麼時(shí)間辦理註銷稅務(wù)登記？3.紅牛酒業(yè)需要向什麼機(jī)關(guān)辦理註銷稅務(wù)登記？4.紅牛酒業(yè)需要按什麼程式辦理註銷稅務(wù)登記？需要準(zhǔn)備什麼資料？知識(shí)點(diǎn)1：註銷稅務(wù)登記的範(fàn)圍納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)；納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。知識(shí)點(diǎn)2：註銷稅務(wù)登記的時(shí)間納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理註銷登記前，申報(bào)辦理註銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理註銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，辦理註銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理註銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或註銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，申報(bào)辦理註銷稅務(wù)登記，並自註銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。注意北京紅牛酒業(yè)有限公司註銷稅務(wù)登記的時(shí)間！如果未按期申報(bào)，會(huì)出現(xiàn)什麼問(wèn)題？未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或註銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款知識(shí)點(diǎn)3：辦理註銷稅務(wù)登記的地點(diǎn)原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)知識(shí)點(diǎn)4：註銷稅務(wù)登記的程式納稅人報(bào)送註銷申請(qǐng)及有關(guān)資料請(qǐng)向助教索取納稅人填表管理部門核發(fā)《註銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》管理部門審核發(fā)票、申報(bào)徵收記錄機(jī)內(nèi)查詢發(fā)票是否繳銷有無(wú)逾期申報(bào)、未納稅有無(wú)在查案件查詢稽查部門未通過(guò)通過(guò)管理部門銷賬徵收部門銷賬辦稅流程設(shè)立工商登記設(shè)立稅務(wù)登記一般納稅人認(rèn)定登記稅種認(rèn)定登記經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具發(fā)票納稅申報(bào)變更稅務(wù)登記成立階段運(yùn)營(yíng)階段註銷階段繳銷發(fā)票結(jié)清稅款稅務(wù)登記證註銷稅務(wù)登記注銷工商登記第二單元：增值稅納稅申報(bào)

工作任務(wù)一：認(rèn)識(shí)增值稅知識(shí)點(diǎn)1：增值稅的概念糧食銷售額10萬(wàn)釀酒銷售額60萬(wàn)批發(fā)銷售額75萬(wàn)零售銷售額100萬(wàn)怎樣計(jì)稅是合理的？按銷售額重複徵稅按增值額避免重複徵稅知識(shí)點(diǎn)1：增值稅的概念糧食增值額10萬(wàn)釀酒增值額50萬(wàn)批發(fā)增值額15萬(wàn)零售增值額25萬(wàn)什麼是增值稅？增值稅是以法定增值額為課稅對(duì)象而徵收的一種稅。增值額：在商品和勞務(wù)的生產(chǎn)和交易過(guò)程中新增加的價(jià)值。產(chǎn)品價(jià)值C+V+MCV+M增值額＝增值額＝（C＋V＋M）－C銷售額（或營(yíng)業(yè)額）－外購(gòu)貨物及勞務(wù)支出金額某企業(yè)本期銷售額為100萬(wàn)元，本期外購(gòu)商品與勞務(wù)的價(jià)值為60萬(wàn)元，假設(shè)增值稅稅率為17%，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。100×17%－60×17%＝6.8（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額理論上增值額=100-60=40萬(wàn)應(yīng)納增值稅＝40×17%＝6.8（萬(wàn)元）實(shí)踐中應(yīng)納增值稅=問(wèn)題某一般納稅人購(gòu)入原材料時(shí)，不要發(fā)票，價(jià)款90000元；要增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)字100000元。你如何說(shuō)服老闆要發(fā)票？知識(shí)點(diǎn)2：增值稅的計(jì)算公式基本公式應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額知識(shí)點(diǎn)3：增值稅的類型法定增值額：法律規(guī)定的增值額差別之處：對(duì)固定資產(chǎn)的處理不同產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成CC1C2允許扣除各國(guó)規(guī)定不同V+M問(wèn)題我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的含義？對(duì)企業(yè)的影響？類型消費(fèi)型收入型不允許扣除購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額按固定資產(chǎn)的使用年限分期扣除購(gòu)進(jìn)其進(jìn)項(xiàng)稅額一次性扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額生產(chǎn)型如某企業(yè)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值為40萬(wàn)元，當(dāng)期預(yù)計(jì)應(yīng)提折舊為10萬(wàn)元，銷售額為150萬(wàn)元，外購(gòu)材料等的購(gòu)進(jìn)金額為30萬(wàn)元，增值稅率為17%。專案生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型銷項(xiàng)稅額（銷售額150萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額流動(dòng)資產(chǎn)（原材料等30萬(wàn)元）固定資產(chǎn)（折舊10萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)入40萬(wàn)元）應(yīng)納稅額25.525.525.5150×17%專案生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型銷項(xiàng)稅額（銷售額150萬(wàn)元）25.525.525.5進(jìn)項(xiàng)稅額流動(dòng)資產(chǎn)（原材料等30萬(wàn)元）固定資產(chǎn)（折舊10萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)入40萬(wàn)元）應(yīng)納稅額

5.1

5.130×17%

5.1專案生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型銷項(xiàng)稅額（銷售額150萬(wàn)元）25.525.525.5進(jìn)項(xiàng)稅額流動(dòng)資產(chǎn)（原材料等30萬(wàn)元）5.15.15.1固定資產(chǎn)（折舊10萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)入40萬(wàn)元）應(yīng)納稅額

0

1.710×17%40×17%

6.8專案生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型銷項(xiàng)稅額（銷售額150萬(wàn)元）25.525.525.5進(jìn)項(xiàng)稅額流動(dòng)資產(chǎn)（原材料等30萬(wàn)元）5.15.15.1固定資產(chǎn)（折舊10萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)入40萬(wàn)元）01.76.8應(yīng)納稅額20.418.713.6？如果你是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，你最願(yuàn)意採(cǎi)用哪種類型的增值稅？生產(chǎn)型增值稅的弊端CC1C2重複徵稅V+M改革

消費(fèi)型收入型1.操作容易3.財(cái)力比較充足2.鼓勵(lì)投資知識(shí)點(diǎn)4：增值稅的徵稅範(fàn)圍

興隆食品公司位於北京市朝陽(yáng)區(qū)，主要從事各種糕點(diǎn)的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。在銷售過(guò)程中，該公司採(cǎi)用了靈活的方式，客戶可以自提貨物，也可以由興隆公司代辦托運(yùn)，還可以由興隆公司送貨上門；每年春節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)和國(guó)慶日期間，興隆公司都將本企業(yè)生產(chǎn)的食品分發(fā)給企業(yè)職工；並向各大超市免費(fèi)贈(zèng)送新產(chǎn)品，以提升產(chǎn)品的知名度。此外，興隆公司還開(kāi)展了多樣化經(jīng)營(yíng)，利用企業(yè)的優(yōu)越的地理位置，開(kāi)設(shè)了一家餐廳，對(duì)外提供餐飲服務(wù)。問(wèn)題：1.興隆公司生產(chǎn)、銷售食品的行為應(yīng)繳納何種稅收？2.興隆公司對(duì)外提供餐飲服務(wù)的行為應(yīng)繳納何種稅收？3.興隆公司將自產(chǎn)食品分發(fā)給本企業(yè)職工的行為、免費(fèi)贈(zèng)送新產(chǎn)品的行為是否應(yīng)該納稅？4.興隆公司送貨上門的行為應(yīng)繳納何種稅收？

一、一般規(guī)定資產(chǎn)勞務(wù)有形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)除加工修理修配勞務(wù)外的勞務(wù)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的徵稅範(fàn)圍商品勞務(wù)稅增值稅營(yíng)業(yè)稅二、屬於徵稅範(fàn)圍的特殊行為視同銷售行為混合銷售行為兼營(yíng)行為視同銷售行為將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)並實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用於銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委託加工的貨物用於非增值稅應(yīng)稅專案；將自產(chǎn)、委託加工的貨物用於集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委託加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；將自產(chǎn)、委託加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委託加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。如何進(jìn)行稅務(wù)處理？糕點(diǎn)廠購(gòu)入麵粉，用麵粉生產(chǎn)月餅，將月餅分發(fā)給職工糕點(diǎn)廠直接將購(gòu)入的麵粉分發(fā)給本企業(yè)職工鋼材廠購(gòu)入鐵礦石，生產(chǎn)鋼材，將鋼材用於修建廠房機(jī)械設(shè)備廠用生產(chǎn)的鋼材製造設(shè)備，一部分設(shè)備出售，一部分設(shè)備用於投資超市牛奶買五贈(zèng)一，每袋牛奶的不含增值稅售價(jià)2元，超市銷售牛奶，應(yīng)該如何納稅？混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為涉及到增值稅和營(yíng)業(yè)稅的徵稅範(fàn)圍稅務(wù)處理以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅以納營(yíng)業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營(yíng)業(yè)稅特殊規(guī)定銷售自產(chǎn)貨物並同時(shí)提供建築業(yè)勞務(wù)的行為稅務(wù)處理：應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，貨物銷售額——計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額——計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。兼營(yíng)行為兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的銷售行為涉及到增值稅和營(yíng)業(yè)稅的徵稅範(fàn)圍稅務(wù)處理分開(kāi)核算，分開(kāi)納稅未分開(kāi)核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定銷售額、營(yíng)業(yè)額案例分析新世界百貨商場(chǎng)位於北京市朝陽(yáng)區(qū)，主要從事商品的零售業(yè)務(wù)。1.在銷售過(guò)程中，該公司採(cǎi)用了靈活的方式，客戶可以自提貨物，也可以由新世界百貨商場(chǎng)送貨上門，對(duì)其送貨上門服務(wù)，按照路程遠(yuǎn)近收取一定的費(fèi)用。2.新世界商場(chǎng)設(shè)置了貴賓卡，對(duì)於達(dá)到一定積分的客戶，可以用積分免費(fèi)換取相應(yīng)的商品。3.新世界商場(chǎng)將一部分櫃檯出租給生產(chǎn)廠家，由廠家支付租金。4.為方便客戶購(gòu)物，新世界商場(chǎng)開(kāi)設(shè)了兒童娛樂(lè)城、停車場(chǎng)、餐廳。5.每逢節(jié)假日，新世界商場(chǎng)以買贈(zèng)方式、買返方式銷售商品。6.新世界商場(chǎng)將外購(gòu)的麵粉分發(fā)給本商場(chǎng)職工。請(qǐng)問(wèn)上述行為，新世界商場(chǎng)應(yīng)該如何納稅？要求本次課程結(jié)束時(shí)交：各組分析新世界百貨商場(chǎng)的納稅問(wèn)題。下周上課前交；分析興隆食品公司的納稅問(wèn)題。個(gè)人作業(yè)，下周四上課前交請(qǐng)根據(jù)實(shí)際，舉出一項(xiàng)混合銷售行為、一項(xiàng)兼營(yíng)行為，並說(shuō)明其稅務(wù)處理。三、征免稅的有關(guān)規(guī)定1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書(shū)；4.直接用於科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；7.銷售自己使用過(guò)的物品。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。知識(shí)點(diǎn)5：納稅人一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分知識(shí)點(diǎn)6：稅率與徵收率基本稅率：17%低稅率：13%糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜誌；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物農(nóng)產(chǎn)品（包括鮮奶）、音像製品

、電子出版物、二甲醚徵收率：3%——小規(guī)模納稅人2.進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定、核算？增值稅扣稅憑證如何認(rèn)證？如何填表？3.什麼情況下需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？如何核算？1.銷項(xiàng)稅額如何確定、核算？如何填表？4.如何申報(bào)納稅？需要準(zhǔn)備什麼資料？工作任務(wù)2：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)知識(shí)點(diǎn)1：銷項(xiàng)稅額的確定、核算一般情況下銷項(xiàng)稅額的確定、核算特殊情況下銷項(xiàng)稅額的確定、核算視同銷售行為銷項(xiàng)稅額的確定、核算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一、一般規(guī)定銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率案例：稅款繳納失誤，如何減少損失？

某電子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無(wú)留抵稅額。2008年5月國(guó)稅稽查分局派員對(duì)其2007年1月～2008年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年3月份有一筆銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款500萬(wàn)元，稅款85萬(wàn)元，於當(dāng)月收到購(gòu)貨方出具的商業(yè)承兌匯票。該電子生產(chǎn)企業(yè)以購(gòu)貨方佔(zhàn)用其流動(dòng)資金為由經(jīng)協(xié)商另收20萬(wàn)元作為補(bǔ)償，款項(xiàng)已於當(dāng)月收到，公司也於當(dāng)月向購(gòu)貨方開(kāi)具收款收據(jù)，並按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)提申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。案例：稅款繳納失誤，如何減少損失？

稅務(wù)檢查人員認(rèn)定該項(xiàng)補(bǔ)償款應(yīng)繳納增值稅，經(jīng)稽查相應(yīng)程式，稅務(wù)稽查分局於2008年5月28日製作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，並於當(dāng)日派員同時(shí)送達(dá)該電子生產(chǎn)企業(yè)，要求其補(bǔ)繳增值稅29059.83元，按滯納時(shí)間每日收取0.5‰滯納金，並處以少繳稅款50%的罰款。（1）國(guó)稅稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?（2）該企業(yè)可以採(cǎi)取哪些有效措施減少經(jīng)濟(jì)損失?銷售額的規(guī)定銷售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括：向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額；受託加工應(yīng)徵消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：①承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。追徵稅款權(quán)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。依法申請(qǐng)收回多繳的稅款

納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)後應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)後應(yīng)當(dāng)立即退還。銷售額的確定如果銷售額含稅，應(yīng)換算為不含稅銷售額不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款（銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品二、特殊規(guī)定採(cǎi)取折扣方式銷售貨物折扣銷售（商業(yè)折扣）現(xiàn)金折扣採(cǎi)取以舊換新方式銷售貨物採(cǎi)取還本銷售方式銷售貨物採(cǎi)取以物易物方式銷售貨物包裝物押金包裝物租金三、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以後購(gòu)進(jìn)或者自製的固定資產(chǎn)，按照適用稅率徵收增值稅；可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣範(fàn)圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自製的固定資產(chǎn)，按照4%徵收率減半徵收增值稅只能開(kāi)具普通發(fā)票注意賬務(wù)處理四、視同銷售行為的銷售額納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低並且沒(méi)有正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序確定其銷售額：①按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；②按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；③按組成計(jì)稅價(jià)格確定組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）屬於應(yīng)徵消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅納稅人發(fā)生視同銷售行為而沒(méi)有銷售額的，也按上述順序確定銷售額。視同銷售行為的賬務(wù)處理借：銷售費(fèi)用（利潤(rùn)分配、長(zhǎng)期股權(quán)投資等）

貸：庫(kù)存商品（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）五、銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理根據(jù)規(guī)定，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。賬務(wù)處理紅字沖減銷項(xiàng)稅額六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間直接收款收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當(dāng)天托收承付和委託銀行收款發(fā)出貨物並辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分期收款書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；視同銷售方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間委託其他納稅人代銷貨物收到代銷清單、收到全部或者部分貨款、發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天銷售代銷貨物銷售貨物的當(dāng)天其他視同銷售行為移送使用的當(dāng)天需要完成的工作請(qǐng)大家根據(jù)資料，完成以下任務(wù)：計(jì)算銷項(xiàng)稅額進(jìn)行賬務(wù)處理填寫附表一知識(shí)點(diǎn)2：進(jìn)項(xiàng)稅額的確定、核算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額扣稅憑證的認(rèn)證與比對(duì)會(huì)計(jì)核算一、準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。特殊情況下，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：農(nóng)產(chǎn)品——農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、銷售發(fā)票運(yùn)費(fèi)——運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)二、不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額用於非增值稅應(yīng)稅專案、免征增值稅專案、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定認(rèn)證期180天四、進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理購(gòu)入時(shí)，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：借：原材料、固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)外收入等）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料、固定資產(chǎn)等貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）需要完成的工作請(qǐng)大家根據(jù)以上資料，完成以下任務(wù)：判斷哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣做出相應(yīng)的賬務(wù)處理填寫《附表二》、《附表三》知識(shí)點(diǎn)3：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由於改變用途，被用於不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的用途時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益（在建工程、應(yīng)付職工薪酬等）

貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）需要完成的工作請(qǐng)大家根據(jù)以上資料，完成以下任務(wù)：判斷哪些進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理做出相應(yīng)的賬務(wù)處理填寫《附表二》知識(shí)點(diǎn)4：月末結(jié)賬與納稅申報(bào)應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)三個(gè)與增值稅有關(guān)的明細(xì)賬應(yīng)交增值稅未交增值稅增值稅檢查調(diào)整一、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅費(fèi)減免稅款出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅轉(zhuǎn)出多交增值稅1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄

企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。借：銀行存款3510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：原材料3000

2.“已交稅費(fèi)”專欄

本月繳納本月的增值稅款3月15日繳納3月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅10萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）10

貸：銀行存款103.“減免稅款”專欄

反映企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅款。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免稅，但可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若銷售糧食不含稅價(jià)20000元，賬務(wù)處理：借：銀行存款22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）2600貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助26005.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。某企業(yè)2009年2月28日增值稅帳戶貸方的銷項(xiàng)稅額為34000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅170003月份繳納2月份稅款時(shí)：本月繳納上月稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅17000貸：銀行存款170006.銷項(xiàng)稅額企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額，只能在貸方用紅字登記。原銷售的不含稅價(jià)值為10000元，銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000貸：銀行存款11700應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)沖減成本：借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出某機(jī)械廠將外購(gòu)鋼材用於修建廠房：購(gòu)進(jìn)鋼材時(shí)：借：原材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款117000用於修建廠房：借：在建工程117000

貸：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出發(fā)生損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。某企業(yè)2009年2月28日增值稅帳戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。月末不進(jìn)行賬務(wù)處理。某企業(yè)2009年2月28日增值稅帳戶貸方的銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為8000元，已交稅費(fèi)為9000元。月末賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅7000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）7000二、未交增值稅核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按徵收率計(jì)算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅

按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

例題某企業(yè)2009年2月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅17萬(wàn)元欠稅未補(bǔ)，若2009年2月期末留抵稅額10萬(wàn)元，3月末留抵稅額8萬(wàn)元，則2月和3月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：2月：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1000003月：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）70000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅70000三、“增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶

在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查後凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查後應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。凡檢查後應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬後，應(yīng)結(jié)出本帳戶的餘額，並將餘額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之後，本帳戶無(wú)餘額。四、《納稅申報(bào)表》填寫說(shuō)明

增值稅納稅申報(bào)主表本期銷售情況明細(xì)本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表五、納稅申報(bào)實(shí)例

1．“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”帳戶期初借方餘額20000元；期初“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方餘額填入主表第13欄2．5月8日，從一煤礦購(gòu)進(jìn)原料煤2000噸，並取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，發(fā)票上注明價(jià)款600000元，增值稅稅款102000元；取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，金額20000元。該批原料煤已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。進(jìn)項(xiàng)稅額＝102000＋20000×7％＝103400（元）會(huì)計(jì)處理為：借：原材料——煤618600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103400貸：銀行存款7220003．5月10日，從一煤礦（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入原料煤50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款14000元，增值稅稅款420元，該發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證；取得運(yùn)輸部門開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，金額500元。該批原料煤已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。進(jìn)項(xiàng)稅額＝420＋500×7％＝455（元）會(huì)計(jì)處理為：借：原材料

14465應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）455貸：銀行存款14920

4.5月11日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，上面注明價(jià)款10000元，增值稅稅款1700元；支付運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張。貨款及運(yùn)費(fèi)已轉(zhuǎn)賬付訖，物資已入庫(kù)。

借：固定資產(chǎn)

10186

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1714貸：銀行存款11900

5．5月13日，以預(yù)收貨款的方式銷售焦碳500噸，單位售價(jià)700元/噸，價(jià)款合計(jì)為350000元，稅款為59500元。5月20日發(fā)出貨物，並通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)向?qū)Ψ介_(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。銷項(xiàng)稅額＝350000×17%=59500（元）收到款項(xiàng)合計(jì)：409500元收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款409500貸：預(yù)收賬款409500發(fā)出貨物時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：預(yù)收賬款409500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——焦碳350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄略。6．5月15日，購(gòu)買辦公用品一批，取得商場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票，金額1000元，款項(xiàng)已支付。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)1000貸：銀行存款10007．5月18日，購(gòu)進(jìn)配件一批，並取得稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，上面注明價(jià)款10000元，增值稅稅款1700元。貨款已付，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。進(jìn)項(xiàng)稅額＝1700（元）會(huì)計(jì)處理為：借：原材料——配件10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款117008．5月20日，銷售使用過(guò)的貨運(yùn)汽車1輛，含增值稅銷售收入為104000元。該貨運(yùn)汽車是2006年購(gòu)入的，帳面原值270000元，已提折舊130000元，帳面淨(jìng)值為140000元。該貨運(yùn)汽車現(xiàn)已辦妥過(guò)戶手續(xù)。

借：固定資產(chǎn)清理140000累計(jì)折舊130000貸：固定資產(chǎn)——××貨運(yùn)汽車270000借：銀行存款104000貸：固定資產(chǎn)清理100000

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅4000借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000借：營(yíng)業(yè)外支出40000

貸：固定資產(chǎn)清理400009．5月28日，因管理不善，在一場(chǎng)大雨中損失原料煤一批（該批原料煤是從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)的）。該批原料煤的成本為96900元，企業(yè)作為待處理?yè)p失處理。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=96900×17%=16473

（元）會(huì)計(jì)分錄借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢113373

貸：原材料——原料煤96900應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16473

10.5月10日以分期收款方式銷售焦油250噸，每噸的單價(jià)為800元，在合同中雙方約定分四次支付價(jià)款及增值稅稅款，每次支付58500元，合同中約定的收款日期為5、6、7、8月的28日，並在每次付款後開(kāi)出該筆款項(xiàng)的增值稅專用發(fā)票。在5月28日購(gòu)買方按照約定付款，該煤氣化公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，該批貨物的成本為150000元。發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：發(fā)出商品150000貸：庫(kù)存商品——焦油1500005月28日收到對(duì)方付款時(shí)：借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——焦油50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。11．5月29日，購(gòu)進(jìn)原料煤一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票，且該發(fā)票已經(jīng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。發(fā)票上注明價(jià)款600000元，增值稅稅款102000元；取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票一張，運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金20000元，裝卸搬運(yùn)費(fèi)5000元，款項(xiàng)已付。進(jìn)項(xiàng)稅額＝102000＋20000×7%＝103400

（元）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——煤623600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103400

貸：銀行存款727000

12.本月生產(chǎn)用電350000度，每度電的不含稅價(jià)格為0.55元，5月29日付款時(shí)取得了由稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。會(huì)計(jì)分錄：借：製造費(fèi)用192500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32725貸：銀行存款22522513.本月企業(yè)採(cǎi)用現(xiàn)款方式銷售煤氣，合計(jì)為1800000m3，煤氣的不含增值稅單價(jià)為0.75元/m3，開(kāi)具了普通發(fā)票1500份。煤氣的增值稅稅率為13%，銷售煤氣的銷項(xiàng)稅款=1800000×0.75×13%=175500元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1525500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——煤氣1350000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17550014．5月30日匯總本月公司職工家庭用煤氣5000m3。煤氣單位成本為1.01元/m3，單位售價(jià)為0.75元/m3。（該售價(jià)為當(dāng)?shù)卣块T限定的價(jià)格）增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×0.75元×13%=487.5（元）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利4237.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——煤氣3750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）487.5結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5050

貸：庫(kù)存商品505015.5月31日，以直接收款方式銷售焦油1000噸，不含增值稅售價(jià)800元/噸，價(jià)款合計(jì)為800000元，增值稅稅款為136000元。5月31日發(fā)出貨物，並通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)向?qū)Ψ介_(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——焦油800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000月末結(jié)賬月末結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）133066.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅133066.5下個(gè)月繳納稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅135066.5

貸：銀行存款135066.5知識(shí)點(diǎn)5：納稅申報(bào)程式填寫納稅申報(bào)附表、主表準(zhǔn)備納稅申報(bào)的資料申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具稅收繳款書(shū)到銀行劃款記賬納稅申報(bào)表的填寫將附表3的資訊轉(zhuǎn)入附表2附表1、2的資訊轉(zhuǎn)入主表，再手工填寫主表的“25、29、30”，完成主表的填寫工作。納稅申報(bào)的必報(bào)資料納稅申報(bào)表、附表IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表增值稅專用發(fā)票匯總表及明細(xì)表、普通發(fā)票匯總表《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)）其他工作任務(wù)三：小規(guī)模納稅人納稅操作

情境導(dǎo)航：麗友食品公司（以下簡(jiǎn)稱麗友公司）為小規(guī)模納稅人，主要從事餅乾、蛋糕的生產(chǎn)、銷售。2009年1~9月的銷售額為46萬(wàn)元。2009年10月份麗友公司的採(cǎi)購(gòu)、銷售情況為：（1）10月15日，向誠(chéng)誠(chéng)糧油經(jīng)銷公司購(gòu)入一批食品原料——麵粉，取得的增值稅普通發(fā)票上面注明價(jià)款30000元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；（2）10月16日，向物美超市銷售餅乾，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額42000元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的稅款已入庫(kù)，產(chǎn)品成本為36400元；（3）10月18日，購(gòu)買了一臺(tái)稅控收銀機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款為3600元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付；（4）10月18日，在收到芳芳食品部支付的3月份購(gòu)貨款5000元的同時(shí)，收到了芳芳食品部支付的延期付款利息300元，對(duì)方以現(xiàn)金支付。具體情況是：3月10日，麗友公司以直接收款方式向芳芳食品部銷售一批蛋糕，貨物於當(dāng)日發(fā)出，並開(kāi)出增值稅普通發(fā)票，但是由於芳芳食品部資金緊張，一直未付款。10月18日支付貨款時(shí)，雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，芳芳食品部另外支付300元作為延期付款利息，麗友公司未開(kāi)具發(fā)票。（5）10月25日，銷售公司已經(jīng)使用過(guò)的食品加工設(shè)備，實(shí)現(xiàn)含增值稅的售價(jià)3000元，已利用稅控器具開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)方以銀行存款支付。該設(shè)備麗友公司作為固定資產(chǎn)管理，原值6500元，已經(jīng)計(jì)提折舊1500元。（6）10月31日，匯總本月直接向附近居民銷售餅乾、蛋糕等糕點(diǎn)的情況：未開(kāi)具發(fā)票，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額為10000元，成本為6000元。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資訊1.做出與增值稅有關(guān)的賬務(wù)處理2.填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（適用於小規(guī)模納稅人）3.該公司在繳納增值稅的過(guò)程中需要注意什麼問(wèn)題？知識(shí)點(diǎn)1：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額×徵收率徵收率：3%銷售額：與一般納稅人的規(guī)定相同含稅銷售額的換算

銷售額=含稅銷售額÷（1+3%的徵收率）

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)知識(shí)點(diǎn)2：小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算不需設(shè)置若干專欄借方發(fā)生額反映已繳的增值稅額，貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額；期末借方餘額，反映多繳的增值稅額；期末貸方餘額，反映尚未繳納的增值稅額。業(yè)務(wù)1：採(cǎi)購(gòu)麵粉小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額賬務(wù)處理：借：原材料——麵粉30000

貸：銀行存款30000業(yè)務(wù)2：銷售餅乾不含增值稅售價(jià)：42000；增值稅：1260賬務(wù)處理：確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款43260

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1260結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36000

貸：庫(kù)存商品36000業(yè)務(wù)2：銷售餅乾稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的稅款已經(jīng)入庫(kù)，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1260

貸：銀行存款1260業(yè)務(wù)3：購(gòu)買稅控收銀機(jī)借：固定資產(chǎn)3600

貸：銀行存款3600×購(gòu)置稅控收銀機(jī)稅款抵免的規(guī)定可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%=3600÷（1+17%）×17%=523.08（元）業(yè)務(wù)3：購(gòu)買稅控控收銀機(jī)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)3076.92

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅523.08

貸：銀行存款3600業(yè)務(wù)4：收取貨款及延期付款利息價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。未開(kāi)具發(fā)票是否納稅

應(yīng)納稅額=300÷（1+3%）×3%=8.74（元）業(yè)務(wù)4：賬務(wù)處理借：現(xiàn)金5300貸：應(yīng)收賬款5000

其他業(yè)務(wù)收入291.26

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8.74業(yè)務(wù)5：銷售使用過(guò)的設(shè)備小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

業(yè)務(wù)5：賬務(wù)處理將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理5000

累計(jì)折舊1500

貸：固定資產(chǎn)6500業(yè)務(wù)5：賬務(wù)處理收取貨架的款項(xiàng)銷售貨架的不含稅銷售額=3000÷1.03=2912.62（元）應(yīng)納稅額=2912.62×2%=58.25（元）借：銀行存款3000貸：固定資產(chǎn)清理2941.75應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅58.25業(yè)務(wù)5：賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p益借：營(yíng)業(yè)外支出2058.25

貸：固定資產(chǎn)清理2058.25業(yè)務(wù)6：銷售餅乾、蛋糕等銷售額=10000÷1.03=9708.74（元）應(yīng)納稅額=9708.74×0.03=291.26（元）賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9708.74

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅291.26知識(shí)點(diǎn)3納稅申報(bào)所需資料《增值稅納稅申報(bào)表》（適用於小規(guī)模納稅人）企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表）等。完成《增值稅納稅申報(bào)表》的填寫《增值稅納稅申報(bào)表》填寫說(shuō)明

本表第1項(xiàng)“（一）應(yīng)徵增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用徵收率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的不含稅銷售額，包括在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額，但不包括銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)應(yīng)徵增值稅銷售額、以及稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查、並計(jì)算調(diào)整的銷售額?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》填寫說(shuō)明

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用於小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

《增值稅納稅申報(bào)表》填寫說(shuō)明適用優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收銀機(jī)，其可抵免稅額在《增值稅納稅申報(bào)表》（適用於小規(guī)模納稅人）第11行次“本期應(yīng)納稅額減征額”填報(bào)抵免。第一部分：計(jì)稅依據(jù)1.第1~3欄：第1欄應(yīng)徵增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額=42000+（300+10000）÷1.03=52000（元）注意：不含稅銷售額第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額42000元第3欄稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額0元。第一部分：計(jì)稅依據(jù)2.第4~5欄：第4欄銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的不含稅銷售額=3000÷1.03=2912.62（元）第5欄稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額2912.62元。第一部分：計(jì)稅依據(jù)3.第6~7欄免稅貨物及勞務(wù)銷售額：0元4.第8~9欄出口免稅貨物銷售額：0元第二部分：稅款計(jì)算第10欄：本期應(yīng)納稅額=1×徵收率+4×徵收率

=52000×3%+2912.62×2%=1618.25（元）第11欄本期應(yīng)納稅額減征額：523.08元第12欄應(yīng)納稅額合計(jì)=1618.25-523.08=1095.17（元）第13欄本期稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅額：1260第14欄本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額：-164.83納稅時(shí)需要注意的問(wèn)題2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。工作任務(wù)四：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算東方進(jìn)出口公司2010年3月進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格經(jīng)海關(guān)核定為150000元（人民幣，下同），關(guān)稅為30000元。計(jì)算進(jìn)口這批化妝品應(yīng)納增值稅。1.如何計(jì)算應(yīng)納稅額？2.如何進(jìn)行賬務(wù)處理？工作任務(wù)四：進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)1：應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅率需要完成的工作計(jì)算東方公司應(yīng)納的增值稅應(yīng)納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（150000+30000）÷（1-30%）×30%=77142.86（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=（150000+30000+77142.86）×17%=43714.29（元）知識(shí)點(diǎn)2：賬務(wù)處理借：原材料（庫(kù)存商品）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款（其他貨幣資金）1.國(guó)家對(duì)貨物出口的政策措施工作任務(wù)五：生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退稅”申報(bào)2.免、抵、退稅的含義知識(shí)點(diǎn)1：出口退稅的基本規(guī)定1.出口退（免）稅的基本政策出口免稅並退稅出口免稅但不退稅因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的。出口不免稅也不退稅國(guó)家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常徵稅。知識(shí)點(diǎn)1：出口退稅的基本規(guī)定2.出口貨物退稅的計(jì)算“免、抵、退”辦法適用於自營(yíng)和委託出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)先征後退收購(gòu)貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)