【S百貨商場公司存貨內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析（定量論文）14000字】

S百貨商場公司存貨內(nèi)部控制問題及完善對策研究第一章相關(guān)理論概述 11.1內(nèi)部控制的概念 11.2內(nèi)部控制的要素 11.3存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容 21.3.1存貨內(nèi)部控制的含義 21.3.2存貨內(nèi)部控制主要風險點 2第二章新都存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 42.1新都基本情況介紹 42.2新都財務(wù)和經(jīng)營狀況 52.3新都存貨內(nèi)部控制制度及執(zhí)行效果 82.3.1采購環(huán)節(jié)的控制··········································································································82.3.2驗收入庫環(huán)節(jié)的控制·································································································92.3.3倉儲環(huán)節(jié)的制··············································································································92.3.4盤點環(huán)節(jié)的制··············································································································9第三章新都存貨內(nèi)部控制存在的問題 103.1存貨采購存在的問題及原因分析 103.1.1采購計劃不合理 103.1.2原因分析 103.2供應(yīng)商管理存在的問題及原因分析·······················································································113.2.1供應(yīng)商管理不善 113.2.2原因分析 113.3存貨驗收入庫存在的問題及原因分析 123.3.1存貨驗收程序不規(guī)范 123.3.2原因分析 123.4存貨保管存在的問題及原因分析 133.4.1存貨儲存保管方式不當 133.4.2原因分析 133.5存貨出庫存在的問題及原因分析 143.5.1存貨出庫管理不到位 143.5.2原因分析······························································································································143.6存貨盤點存在的問題及原因分析 143.6.1存貨盤點流于形式 143.6.2原因分析 15第四章新都存貨內(nèi)部控制問題的解決措施 164.1制定合理采購計劃 164.2加強供應(yīng)商競爭機制 164.3明確驗收程序和驗收標準 174.4優(yōu)化存貨保管方法 174.5加強存貨出庫管理，嚴格執(zhí)行制度 174.6優(yōu)化盤點制度，加強對盤點的重視程度 18參考文獻 19第一章相關(guān)理論概述1.1內(nèi)部控制的概念1992年9月，COSO發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》(InternalControl.IntegratedFramework)，并于1994年進行了局部修訂。該報告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的—座重要里程碑，它對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻在于它對內(nèi)部控制下了一個迄今為止最為權(quán)威的定義：“內(nèi)部控制是由主體的董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報表的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程?！?.2內(nèi)部控制的要素我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制是由固定的要素組成的系統(tǒng)。COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制總體框架的報告指出了內(nèi)部控制的五項組成要素——控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督?？刂骗h(huán)境涉及企業(yè)文化與組織結(jié)構(gòu)方面，是內(nèi)部控制落實的基本前提和保證。員工兼控制的主體和客體雙重身份于一身，這一矛盾表明了企業(yè)僅通過制度和命令執(zhí)行內(nèi)部控制會受到很多阻礙。企業(yè)文化作為一種注重自我約束，主張在自由輕松環(huán)境中激發(fā)員工積極性與創(chuàng)造性的人性化管理模式，有助于提高公司員工對內(nèi)部控制的接受度和配合度。組織布局結(jié)構(gòu)是其主要載體。只有建立恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，對崗位職責清晰劃分，才能對人流、物流和信息流進行有效地控制。風險評估，是指按照風險的要素，根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模及盈利特點對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風險進行評級及估計。行業(yè)的動蕩、市場的收緊或放松都會讓企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生程度不一的波動。且由于我國市場經(jīng)濟體制的不斷成熟化，企業(yè)面對的市場狀況會更加復雜，看似經(jīng)營順利的情況下暗藏著更多的潛在風險，若不能及時對其進行檢測和評估，企業(yè)可能因應(yīng)對不及陷入周轉(zhuǎn)不靈甚至破產(chǎn)的境地。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制體系流程時，在五大要素中將對風險控制的重視程度提高，較低的經(jīng)營風險是形成良好內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的主要途徑。作為內(nèi)部控制五大要素中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的控制活動應(yīng)嚴格遵循企業(yè)內(nèi)部控制的最終目標進行制定，一般情況下基于風險評估工作之后展開?？刂苹顒娱_展的具體表現(xiàn)形式則是控制制度的實施，根據(jù)企業(yè)自身的特點及風險水平，各企業(yè)制定符合自身未來發(fā)展的全面預(yù)算管理制度及內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部活動把握在可控范圍內(nèi)。若沒有將控制活動開展好，內(nèi)部控制的目標將無法真正實現(xiàn)，討論其他要素也就沒有意義。信息與溝通則是組成信息流的兩大要素。如今“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢不斷加深，在大數(shù)據(jù)時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的使用頻率和利用程度有了極大的提高，信息的交換、處理及加工也在企業(yè)的經(jīng)營過程中占據(jù)了重要的地位。為了將信息利用程度發(fā)揮到最優(yōu)，企業(yè)必須認識到信息流的重要程度，要利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)盡可能獲取到更多真實可靠的外部及內(nèi)部信息，將企業(yè)本身、客戶、供應(yīng)商及市場的信息結(jié)合起來，仔細挖掘有用的信息數(shù)據(jù)，盡量避免由于信息傳遞引起的信息失效及失真。監(jiān)督是監(jiān)管內(nèi)部控制工作開展的有力保障，其具體內(nèi)容可以分為持續(xù)性監(jiān)督與獨立性評價。持續(xù)性監(jiān)督注重的是對于控制活動內(nèi)容的監(jiān)督，通過對企業(yè)日常管理活動的監(jiān)督對內(nèi)部環(huán)境進行控制。獨立性評價則是通過一套科學高效的指標體系，對內(nèi)部控制進行詳細的分析和評價，利用評價結(jié)果對內(nèi)部控制失效的環(huán)節(jié)進行修正。以系統(tǒng)論作為理論基礎(chǔ)，不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制五要素之間的聯(lián)系相當緊密。如信息與溝通是所有要素的基礎(chǔ)，控制活動的開展則要基于風險評估的結(jié)果。因此，企業(yè)對于內(nèi)部控制體系的搭建需要注意將五要素綜合起來考慮，將可持續(xù)性作為企業(yè)發(fā)展的目標，以良好的內(nèi)部控制情況助力企業(yè)發(fā)展。1.3存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容1.3.1存貨內(nèi)部控制的含義存貨是指企業(yè)在進行日常的生產(chǎn)銷售等一系列活動的進程中所儲備的需要在日后進行銷售的各種材料、原材料以及產(chǎn)成品的集合，這里包括在銷售過程當中的商品、產(chǎn)品，以及在進行銷售準備過程中消耗的原材料等。存貨的內(nèi)部控制是指公司實施一系列的監(jiān)管措施使公司能有效的實施其生產(chǎn)經(jīng)營目標、確保資本的安全性和系統(tǒng)性，提前預(yù)防在生產(chǎn)銷售過程中可能會出現(xiàn)的錯誤，從而能保障企業(yè)的會計資料準確、無誤。1.3.2存貨內(nèi)部控制主要風險點（1）采購預(yù)算失效采購過程中一大難點便是做好采購預(yù)算。由于市場變化的難以預(yù)測性，預(yù)算有時可能會出現(xiàn)較大的偏差，買多會造成庫存積壓，買少了便會造成庫存短缺，都不利于公司經(jīng)濟的發(fā)展。（2）供應(yīng)商選擇問題在供應(yīng)商的選擇方面一些公司可能沒有完備的供應(yīng)商評估和準入制度以及供應(yīng)商管理系統(tǒng)和淘汰機制。這就可能導致企業(yè)的采購價格偏高或產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題。（3）庫存管理不科學在存貨的管理中出現(xiàn)一些問題如保管方式不當、監(jiān)管不嚴，這些問題可能造成存貨變質(zhì)、損壞、貶損以及存貨丟失，給企業(yè)帶來一些經(jīng)濟損失。（4）交付管理不嚴格在正常業(yè)務(wù)過程中，內(nèi)部運輸這個過程是非常重要的，如果控制不嚴格，將成為另一個內(nèi)部控制危險的來源。比如交付管理不嚴格可能會使得公司的物品外流，這可能會影響公司的正常運營并給公司帶來一定損失。（5）缺乏必要的庫存信息管理系統(tǒng)如果缺少必要的內(nèi)部庫存管理信息系統(tǒng)，則會造成會計記錄和處理不及時、不準確，不能反映存貨的實際情況，影響公司的正常運行。

第二章新都存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析2.1新都基本情況介紹新都實業(yè)集團有限公司，簡稱新都，其前身是1995年成立的一家百貨商場，1997年由資產(chǎn)改制重組后成立了新都實業(yè)集團股份有限公司，主營業(yè)務(wù)為百貨、超市，投資機械、旅游和礦業(yè)等多個行業(yè)，并為其提供相關(guān)的咨詢服務(wù)。1995年初，新都抓住了零售行業(yè)的投資機會，在福建福州以做百貨公司起家，是當時國內(nèi)第一家正規(guī)的大規(guī)模百貨公司。新都迅速將百貨公司這一業(yè)務(wù)發(fā)展成熟，逐漸形成了多家旗下百貨公司，如福州新都商城、廈門市華都百貨有限公司等等。在此基礎(chǔ)上，新都逐漸將投資的腳步涉足到工程行業(yè)、房地產(chǎn)等多個其他領(lǐng)域，參股紫金礦業(yè)及武夷山旅游發(fā)展股份有限公司等多家公司，規(guī)模逐漸壯大，1997年，新都通過資產(chǎn)的重新配置及股份制改造成立了現(xiàn)在的新都實業(yè)集團股份有限公司。截止2020年底，新都的百貨業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大，在全國范圍內(nèi)，其旗下百貨公司門店總數(shù)已經(jīng)接近百家，其中分布數(shù)量較多地區(qū)依然是福建，百貨公司會員數(shù)量也同時急劇上升至百萬。根據(jù)國內(nèi)各地區(qū)的市場銷量數(shù)據(jù)，新都將把江西及福建作為重點發(fā)展地區(qū)，著力將傳統(tǒng)的線下百貨商場打造成線上線下結(jié)合的現(xiàn)代化服務(wù)型百貨，其發(fā)展勢頭不可小覷。新都的組織架構(gòu)如圖2-1所示：圖2-1新都組織結(jié)構(gòu)圖新都集團組織結(jié)構(gòu)相對完整，采取傳統(tǒng)常見的直線型組織結(jié)構(gòu)，股東大會下設(shè)監(jiān)事會及董事會，董事會對企業(yè)運行日常進行決策，并直接對權(quán)力機構(gòu)股東大會負責。部門與綜合辦公室之間相互配合，共同完成公司日常事務(wù)處理。四個部門分別為財務(wù)部、審計部、戰(zhàn)略投資部、人力資源部、及一個綜合辦公室。2.2新都財務(wù)和經(jīng)營狀況了解企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的一些問題，對于企業(yè)的發(fā)展起著不可或缺的作用。通過分析新都近幾年的年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)來了解新都財務(wù)與經(jīng)營狀況，具體如表2-1所示：表2-1新都償債能力分析年份2016年2017年2018年2019年資產(chǎn)負債率55.23%54.18%55.17%72.01%流動比率1.001.031.111.09速動比率0.800.810.830.85（1）資產(chǎn)負債率分析資產(chǎn)負債率又稱舉債經(jīng)營比率,它是用以衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進行經(jīng)營活動的能力,以及反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度的指標,通過將企業(yè)的負債總額與資產(chǎn)總額相比較得出,反映在企業(yè)全部資產(chǎn)中屬于負債比率。從表2-1中可以看出2016年至2018年新都的資產(chǎn)負債率幾乎維持在同一個水平上，但到2019年，資產(chǎn)負債率突增到72.01%，負債大大增加，說明新都2019年的財務(wù)狀況可能不太好，存在一定的財務(wù)風險。（2）流動比率與速動比率分析流動比率是流動資產(chǎn)和流動負債的比率，常常用來衡量企業(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負債的能力。一般來說流動比率越高，企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，公司的短期償債能力越強。但是比率太大表明流動資產(chǎn)占用較多，會影響經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)效率和獲利能力。流動比率可以反映公司的短期償付能力，并且是其首選比率。盡管速動比率也是反映公司短期償付能力的指標，但它甚至突出了公司立即償還債務(wù)的能力。新都的流動比率穩(wěn)定在1以上，這可以理解為新都短期償債能力不錯。速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債，與流動比率相比減去了流動資產(chǎn)中的存貨。觀察表2-1數(shù)據(jù)可知新都2016年至2019年流動比率與速動比率相差不大，從而可知存貨占流動資產(chǎn)比例不大，說明新都的存貨積壓不多，其流動性較好。（3）營業(yè)收入與凈利潤分析從表2-2可知新都近幾年來的營業(yè)收入變化不大，但與同是零售行業(yè)的永輝相比較營業(yè)收入相差較大。再觀察圖2-3新都近幾年的凈利潤，除2016年盈利外，2017至2019年連續(xù)虧損，2019年的虧損更是達到7.32億元。凈利潤是公司毛利減去費用稅金后的金額，是企業(yè)獲利能力的表現(xiàn)，結(jié)合營業(yè)收入可知新都近幾年的經(jīng)營狀況也并不太好。表2-2新都與永輝超市營業(yè)收入分析單位：萬元2016年2017年2018年2019年新都67.169.7368.560.06永輝492.3585.9705.2848.8圖2-2新都營業(yè)收入分析圖單位：萬元表2-3新都凈利潤分析單位：萬元年份2016201720182019凈利潤0.4895-0.685-0.6449-7.32圖2-3新都凈利潤分析圖（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指一定時期內(nèi)的凈營業(yè)收入與平均總資產(chǎn)的比率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量公司總資產(chǎn)和經(jīng)營效率的重要指標。由表2-4可知2016-2018年新都總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上升，但2019年有所下降，這表明公司利用其所有資產(chǎn)開展業(yè)務(wù)活動的能力變差，效率低下，可能影響公司業(yè)績。表2-4新都與永輝超市運營狀況分析年份總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率新都永輝新都永輝新都永輝2016年1.851.986.798.1666.63167.332017年1.921.886.548.4639.5379.882018年1.921.956.458.0125.8246.012019年1.811.856.446.5112.5630.31（5）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率就是反映公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率。從表2-4中可看出新都和永輝2016-2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率都在逐年下降，應(yīng)收賬款的流動性減弱，這說明此時催收賬款的速度減慢。此時資產(chǎn)流動性弱，短期償債能力較弱。（6）存貨周轉(zhuǎn)分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與存貨周轉(zhuǎn)率息息相關(guān)，因此通過衡量企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，可以得出其存貨周轉(zhuǎn)效率，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=有效經(jīng)營天數(shù)/周轉(zhuǎn)率，即企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)效率和它的周轉(zhuǎn)天數(shù)成反比，周轉(zhuǎn)速度反映了企業(yè)的銷售與經(jīng)營狀況是否良好。從表2-4可看出2016-2019年新都存貨周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降，且大幅低于行業(yè)均值，表明公司的存貨占用率很大，這將對總成本及獲利有一定的負面影響。要加強庫存管理，從不同角度，從不同方面進行詳細調(diào)查，找出庫存管理存在的問題，減少經(jīng)營資金使用，提高企業(yè)庫存管理水平。2.3新都存貨內(nèi)部控制制度及執(zhí)行效果根據(jù)國家要求及行業(yè)規(guī)范，同時為實現(xiàn)在零售行業(yè)內(nèi)可持續(xù)發(fā)展的目標，新都對自身經(jīng)營情況進行了全面的了解和剖析，根據(jù)自身特點設(shè)計了一套較為規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度?？紤]到零售行業(yè)對于存貨的重視程度，新都的存貨內(nèi)部管理制度相當詳細，且涉及到生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)，包括包括采購、保管、出庫、盤點等方面。2.3.1采購環(huán)節(jié)的控制首先，采購部門根據(jù)本月或本期的預(yù)計銷售計劃、目前社會公眾消費偏好、及歷史采購經(jīng)驗，制定出一套合理的原材料、及商品進貨單，各部門應(yīng)按照實際銷售需要進行采購申請，最終采購計劃由采購部匯總并進行采買。其次，及利用采購計劃編制正規(guī)的采購計劃表，考慮到現(xiàn)有庫存及銷售可能性，確定內(nèi)部安全庫存量，避免產(chǎn)品采購之后的滯銷；再次，及時跟進追蹤存貨數(shù)量變化情況，根據(jù)銷量的變化調(diào)整采購商品及種類，同時保持與供應(yīng)商的友好合作關(guān)系，由生產(chǎn)管理中心經(jīng)理檢驗質(zhì)量是否合格；最后，經(jīng)過領(lǐng)導審批，采購部門正式進行存貨采購。2.3.2驗收入庫環(huán)節(jié)的控制驗收入庫環(huán)節(jié)的控制顯得更為嚴格。貨物經(jīng)過運輸?shù)竭_新都庫房，由采購部、倉儲部、質(zhì)檢部三部門共同接收存貨并對其進行種類及數(shù)量的核對。目前新都并未選擇高級供應(yīng)商，因此存貨的數(shù)量及規(guī)格不合規(guī)可能性較大。采購部門在此環(huán)節(jié)中必須根據(jù)規(guī)定安排專人進行詳細的清點，確保需求與收貨相符；其次，倉儲部門作出下一環(huán)節(jié)的存貨接收工作安排，基于倉儲量對入庫存貨進行清點和存放；質(zhì)檢部門則主要分析檢查其存貨的質(zhì)量是否合規(guī)，確保其能夠達到銷售要求；最后，存貨入庫由由倉庫保管員、質(zhì)檢員核對價格、質(zhì)量等信息，同時檢查采買及入庫手續(xù)是否完整，合格的材料作入庫處理，若不合格，還需要做進一步的檢查。2.3.3倉儲環(huán)節(jié)的控制倉儲部門的工作內(nèi)容是存貨的入庫、存放、及管理。存貨經(jīng)過采購部門及質(zhì)檢部門的檢查后，倉儲部門需對實際準入庫房的存貨進行清點和交接，根據(jù)銷售下發(fā)的入庫及出庫單據(jù)安排存貨的進出工作。倉儲部門工作人員負責日常檢查及巡視庫存是否有遺漏及損壞，根據(jù)存貨是否易丄潮、發(fā)霉、損壞等特點將存貨進行分類存放，保證存貨的倉儲安全，及時對異常情況進行處理。此外，倉儲部門還需要編制工作報表，記錄存貨入庫及出庫數(shù)量及規(guī)格等情況，根據(jù)存貨變動表合理預(yù)估存貨的變動情況，對采購部門的采購數(shù)量提供一定的參考建議。2.3.4盤點環(huán)節(jié)的控制盤點環(huán)節(jié)的控制一般是由財務(wù)部門及倉儲部門共同完成。首先，財務(wù)部門及倉儲部門應(yīng)派出人員對存貨盤點計劃進行討論和制作，其盤點計劃內(nèi)容主要包括盤點人員、具體盤點時間及持續(xù)周期、盤點所需手續(xù)及流程、盤點方式等等?；诒P點計劃，倉儲部門工作人員進行第一輪清點和盤點并形成匯報結(jié)果，根據(jù)有差異的地方分析變動原因。最后，財務(wù)部及倉儲部門主管對盤點進行審查，審核盤盈及盤虧的原因，整理相關(guān)單據(jù)及手續(xù)，并將最終盤點結(jié)果上報給總經(jīng)理。綜上所示，新都已經(jīng)實施了一套較為完整的存貨內(nèi)部控制管理制度，但實際上其制度的執(zhí)行是存在一定缺陷的，實際的存貨管理工作與文字上的規(guī)定相差不小。此外，新都內(nèi)部的內(nèi)控評價標準建設(shè)進程較慢。評價體系的缺失導致新都的內(nèi)部控制情況并不能完全、真實可靠地被反應(yīng)出來。

第三章新都存貨內(nèi)部控制存在的問題及原因分析3.1存貨采購存在的問題及原因分析3.1.1采購計劃不合理存貨產(chǎn)生的起點是采購，存貨的采購是存貨內(nèi)部控制活動的起點，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營規(guī)模選擇科學的采購計劃，能夠幫助企業(yè)將庫存質(zhì)量優(yōu)化，降低實際綜合采購成本，避免存貨由于安排不當閑置在庫房造成的損失。其次，在零售行業(yè)內(nèi)生存經(jīng)營，銷售部門是為企業(yè)盈利服務(wù)的最重要核心部門之一，承擔著整個企業(yè)的銷售重擔。銷售部門要實時觀測市場的最新動態(tài)變化，結(jié)合歷史的銷售數(shù)據(jù)預(yù)測未來市場需求，為企業(yè)經(jīng)營管理者制定下一階段的戰(zhàn)略提供參考。新都的銷售部門一直以來都按照傳統(tǒng)的模型分析法對數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測，但綜合來看，新都銷售部門對于歷史及預(yù)測數(shù)據(jù)的分析程度并不高。新都并未及時根據(jù)消費者偏好及市場需求程度對銷售計劃進行調(diào)整，采購部門依然按照原有方式進行采購，會造成不同產(chǎn)品的滯銷和脫銷。表3-1新都2020年上半年主營構(gòu)成類型收入占比毛利率食品類10.44億45.41%18.31%生鮮類5.43億23.63%16.86%百貨類1.11億4.82%46.95日用品4.20億18.26%18.88%其他業(yè)務(wù)1.81億7.88%-新都2020年上半年的主營構(gòu)成如上表所示，若僅僅按照銷售收入作為采購預(yù)測指標，生鮮產(chǎn)品收入為5.43億，則應(yīng)排在采購進貨量的第二位，但生鮮無法在過于炎熱的環(huán)境中保存，運輸及存放時間不宜過長，銷售難度較之其他貨品較大，其毛利率僅有16.86%，在五種不同類型的銷售業(yè)務(wù)中是最低的，若加大其進貨量，可能導致銷售成本增加，最終的收益卻并不樂觀。因此，這種預(yù)測方式不夠準確。3.1.2原因分析除開提供勞務(wù)等無形服務(wù)的經(jīng)營活動之外，大部分企業(yè)維持正常運營周轉(zhuǎn)的起點都是采購，有了良好的采購基礎(chǔ)，才能進行后續(xù)的加工、包裝、運輸及銷售流程。降低采購風險是降低企業(yè)經(jīng)營風險的重要手段之一，因此，企業(yè)應(yīng)當對自身的采購計劃適時調(diào)整以滿足不斷變化的市場需求。由于新都的采購計劃較為單一，且并未將更多的采購評價指標納入考慮范圍，銷售部門對于數(shù)據(jù)更新的反應(yīng)速度也不夠及時，可能會導致最終的采購計劃與預(yù)期收益相差甚遠，帶來潛在的銷售風險。3.2供應(yīng)商管理存在的問題及原因分析3.2.1供應(yīng)商管理不善供應(yīng)商是一項經(jīng)營活動開展的上游環(huán)節(jié)，是供應(yīng)鏈的關(guān)鍵部分。通過將供應(yīng)商手里的資源進行有效配置，建立零售商與供應(yīng)商之間的信息溝通紐帶。新都作為零售行業(yè)的龍頭老大，幾乎不涉及到貨物的加工及再生產(chǎn)，供應(yīng)商對貨物的供應(yīng)程度能直接影響到其銷售的狀況好壞，供應(yīng)商是否能根據(jù)新都客戶偏好的改變適時調(diào)整供應(yīng)貨品的種類和數(shù)量，是新都能否牢牢抓住消費者心的關(guān)鍵。因此，為了將消費者最心儀的商品都擺在其貨架上，新都必須要與其上游供應(yīng)商保持友好的合作伙伴關(guān)系，保證新都銷售計劃的調(diào)整能及時反饋到其供應(yīng)商，且得到供應(yīng)商的大力配合。對供應(yīng)商的篩選、評價、關(guān)系維護、戰(zhàn)略合作都是供應(yīng)管理商的重要內(nèi)容。然而，新都并未在供應(yīng)商管理方面做出多大的成就。從新都披露的相關(guān)信息、及新聞報道來看，新都對于供應(yīng)商的管理還存在不少缺陷。目前，新都的供應(yīng)商評價指標體系較為簡單，僅僅包含對于供應(yīng)商自身及合作的情況這兩個指標進行評價，并未全面考慮到供應(yīng)商提供服務(wù)的質(zhì)量及供應(yīng)商行業(yè)環(huán)境的影響，最終的評價結(jié)果并不完全可靠。此外，新都與供應(yīng)商之間的關(guān)系維護工作開展不到位，與供應(yīng)商公司并未及時的進行信息交流互換，導致雙方在供應(yīng)及收貨過程中的信息不對稱。種種問題的綜合影響使得新都與供應(yīng)商之間的關(guān)系并不穩(wěn)固，容易出現(xiàn)矛盾而帶來供應(yīng)風險。3.2.2原因分析就目前來看，新都的信息披露及交流工作進度較慢，上游供應(yīng)商接收到來自新都的信息較為困難且信息可靠性存疑，因此，新都通過信息溝通與供應(yīng)商實現(xiàn)利益共贏的可能性較小。作為零售行業(yè)中的一員猛將，新都賺取的利潤來源就是供應(yīng)商與消費者之間的銷售差價。顯然新都希望能從供應(yīng)商手中夠買到質(zhì)量優(yōu)異且成本低廉的貨物，以此作為運營支撐，賺取更多的收益；而供應(yīng)商則希望在保證貨品質(zhì)量及數(shù)量的基礎(chǔ)上，將高毛利的貨物供應(yīng)給新都，以求實現(xiàn)自身利益的最大化。由于利益雙方的最終目標都是實現(xiàn)各自利益最大化，新都和供應(yīng)商的信息溝通會產(chǎn)生一定的矛盾點，其傳遞的信息流并不完全真實可靠。零售行業(yè)的供應(yīng)商長期接觸的都是各百貨及超市的進貨訂單，只能根據(jù)提供貨物的數(shù)量對消費者市場進行大致判斷，并無法得到具體有效的銷售數(shù)據(jù)把握消費者的心理偏好，這導致供應(yīng)商對于市場變化的反應(yīng)速度變慢。而新都也被供應(yīng)商的反應(yīng)速度波及，無法迅速在最短的時間內(nèi)提高毛利高、受歡迎產(chǎn)品的銷量。最終使得新都及其供應(yīng)商在商品流通中都難以獲得預(yù)期的理想收益。3.3存貨驗收入庫存在的問題及原因分析3.3.1存貨驗收程序不規(guī)范根據(jù)歷史經(jīng)驗及現(xiàn)有存貨管理規(guī)范，質(zhì)檢部門的功能體現(xiàn)在存貨將要入庫階段。然而，新都的存貨驗收程序并不嚴格，驗收過程過于松散，導致新都存貨入庫后才暴露出問題的概率逐漸升高。在新華度庫管及質(zhì)檢人員的工作中，清點、核對入庫貨物數(shù)量及質(zhì)量是最重要的內(nèi)容。由于零售行業(yè)需要足夠的存貨量，新都采購的商品呈現(xiàn)著種類繁復、規(guī)格分類多、數(shù)量巨大的特點，核對的庫管及質(zhì)檢人員數(shù)量往往不夠。通常來說，較之倉庫管理人員，質(zhì)檢人員對于貨物的清點更具有技術(shù)水平，出錯率更低。然而由于人手緊缺，質(zhì)檢人員的工作經(jīng)常被倉庫管理人員代替完成，由于缺乏足夠的貨物清點專業(yè)知識，倉庫管理人員驗收貨物的水平往往不高，檢驗僅僅“浮在表面”，只對商品表面的數(shù)量和質(zhì)量進行檢查，而不會對其是否存在損壞、過期或其他現(xiàn)象進行預(yù)估和判斷。而在商品確認入庫好之后發(fā)現(xiàn)的問題，再返回與供應(yīng)商進行溝通，會嚴重影響貨物的政策銷售進程。圖3-1存貨驗收流程3.3.2原因分析新都公司自1997年成立已超過20年，其庫房管理人員大多為工作經(jīng)驗十分豐富的中老年人，年輕人比例較低，但年齡偏大帶來的實際問題是其學歷水平普遍不高，其質(zhì)檢專業(yè)知識無法與現(xiàn)代受過高等教育的青年人比較。這一現(xiàn)象十分突出，但新都并沒有針對庫管人員進行系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓，對沒有教育背景的中年庫房管理人員沒有進行再教育，存貨驗收人員綜合素質(zhì)并不高且缺乏過硬的庫房管理技能，使得存貨管理過程中出現(xiàn)驗收不準確、不及時或數(shù)據(jù)輸入錯誤等諸多問題。3.4存貨保管存在的問題及原因分析3.4.1存貨儲存保管方式不當零售行業(yè)需要及時對貨架進行補貨，因此，大型百貨商場及超市均需要按照一定比例儲存數(shù)量適宜的商品庫存，但是必須將商品的庫存控制在合理的成本范圍內(nèi)，以避免產(chǎn)生不合理的高額成本。這是因為商品入庫后就造成一部分的資金積壓，如果不能盡快銷售出去，其成本就會成為不必要的損失和費用支出，不但無法快速地收攏資金，由于貨物倉儲產(chǎn)生的管理人員費用及機會成本，還可能造成更多的資金浪費。因此，在保證正常工作效率的情況下，盡可能加快企業(yè)內(nèi)部存貨周轉(zhuǎn)，是提高企業(yè)獲利水平的有限途徑。首先，新都會根據(jù)銷售貢獻度對類似的商品進行細分，例如對于七喜瓶裝飲料，根據(jù)規(guī)格可分為1.25L、2L以及2.5L，也就是三種商品，由于差別僅在升數(shù)上，銷量差別也不會太大，用ABC分類法簡單進行歸類是可以實現(xiàn)的。但以樂事薯片為例，根據(jù)口味可分為番茄、烤肉、原味、青檸等，按照四種口味計算，就有四種商品，其中青檸和烤肉銷量最好，占比超過70%，若繼續(xù)采用ABC存貨分類法，這四種單品依然屬于同一類別，無法突出銷量更好口味薯片的優(yōu)勢。其次，新都對于A類存貨的重視程度比B、C類存貨要高，新都在B、C類存貨的管理上更容易出現(xiàn)疏忽，反而漏掉一些原本可以為新都帶來高額利潤的商品。如某些B、或C類商品是符合潮流趨勢的新產(chǎn)品，且極可能成為暢銷產(chǎn)品，或是某些C類商品周轉(zhuǎn)量比較小但其毛利率高，能夠為新都帶來可觀的收益，但這些存貨卻在日常管理中被忽視了。3.4.2原因分析新都自成立以來一直遵循歷史經(jīng)驗采取簡單的ABC存貨分類法，而大型百貨商場需要的商品數(shù)量相較于普通超市更是龐大，僅僅根據(jù)商品品種、數(shù)量及成本價值等因素進行分類，往往會忽視一些看似不起眼卻能創(chuàng)造高額利潤的重要商品管理，導致實際上新都對庫存商品的管理效果不佳。ABC存貨分類法應(yīng)該不是完全靜態(tài)的，而是可以隨時根據(jù)消費者的偏好波動進行計劃調(diào)整，在商品銷量有大幅度變化時，對ABC存貨大類進行重新評估和劃分。顯然新都并沒有將ABC管理法靈活地貫徹在存貨管理工作中，并沒有根據(jù)商品受青睞程度的變化對商品倉儲管理方案進行調(diào)整。3.5存貨出庫存在的問題及原因分析3.5.1存貨出庫管理不到位存貨的出貨管理也是影響其銷售質(zhì)量的重要因素之一。新都的存貨出庫管理流程并不完整，倉庫管理人員也存在缺失部分出庫流程、被監(jiān)管力度小導致工作懈怠的問題。例如在商場需要緊急補充某幾種商品時，倉庫管理人員為了及時迅速地將貨品送至賣場，往往缺少時間對現(xiàn)有商品庫存進行詳細的查閱，可能會出現(xiàn)將最新入庫的商品最先出庫的情況，或是從離商場最近的倉庫直接發(fā)貨，種種情況都可能導致商品“先入庫后出庫”，而商場庫存大多是有保質(zhì)期的食物類或日用品類商品，這類商品必須在規(guī)定期間內(nèi)使用完，而“先入庫后出庫”會導致這一批商品可上架時間被大大縮短，而顧客在進入商場選購貨品時一般會更青睞生產(chǎn)日期更新鮮的貨品，剩余保質(zhì)期短的商品會降低顧客的購買欲望，接近保質(zhì)期的貨品往往需要打折才能被銷售出去，且一般都是按照略高于成本價的價格定價。由于倉庫工作人員在出庫管理流程上的不規(guī)范，新都的銷售成本迅速提高，損失一大部分客戶創(chuàng)造的利潤，而上架貨品保質(zhì)期短這一現(xiàn)象也會在顧客群體中產(chǎn)生固有印象，認為商品其他貨品同樣存在不新鮮的狀況，長久來看也對新都的經(jīng)營銷售不利。其次，每種貨品受到當時市場狀況的影響，其購入、加工及包裝成本各不相同，綜合成本有高有低，若商場在其庫存管理制度中規(guī)定必須遵循“先進先出”原則，但其實際的存貨出庫卻“后進先出”，可能導致毛利率的波動巨大，當期利潤不真實。新都的存貨出庫管理手續(xù)不完整也會可能使存貨正常的清點計劃變得混亂，難以保證存貨賬實相符，不利于商場維持高效的工作效率。3.5.2原因分析以上情況的出現(xiàn)大部分原因在于具體的倉庫管理人員并未認真負責地貫徹貨物出庫流程。倉庫管理制度是規(guī)范的，但其工作人員是否嚴格按照流程執(zhí)行就是一個不小的問題了。商品“先入先出”就是為了保證貨品在其保質(zhì)期在盡可能新鮮的范圍內(nèi)被銷售，減少其過期形成滯銷存貨的現(xiàn)象，但實際倉庫出庫管理中，倉管人員有可能因為計劃倉促或抱有僥幸心理，未嚴格按照規(guī)定流程實施出庫程序和手續(xù)的辦理，也可以看出新都倉庫管理人員并未受到持續(xù)的監(jiān)管。3.6存貨盤點存在的問題及原因分析3.6.1存貨盤點流于形式一般來說，新都對于供應(yīng)給各大百貨商場的貨品都是采取實地盤點法進行清查。但是由于受到商場存貨量巨大的狀況影響，工作人員在人手不夠的情況下，實物盤點變得不現(xiàn)實，其真正進行實物清點的頻率較低，盤點人員采取直接查詢庫存管理人員的存貨清單和數(shù)量、抽查部分貨物的方式運用較多，實物盤存數(shù)量被賬面盤存數(shù)量所代替，其實物數(shù)量是否與賬面數(shù)量相同也無從考量，這是盤點過程中最大的隱患。而粗略的對存貨數(shù)量及規(guī)格進行查閱，也就無法探查到現(xiàn)有存貨的質(zhì)量究竟如何，庫房巨大、貨物的排列都有各自的規(guī)定，盤點人員對于其質(zhì)量的清查一般比較簡單，如有漏氣、包裝破裂、過期、受潮等問題也不易被發(fā)現(xiàn)。3.6.2原因分析從其貨物盤查質(zhì)量來看，可以看出新都的存貨盤點過程并不規(guī)范，缺乏較為一套適合商場存貨管理特點的盤點及檢查體系。盤點人員對于盤點工作也并未持有非常重視的態(tài)度，加之并未形成健全的存貨盤點監(jiān)管、考核、激勵機制，盤點工作人員在與庫房管理人員對接時工作態(tài)度松懈，容易導致存貨盤點僅針對數(shù)量而不針對質(zhì)量，后期可能造成顧客發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題、商場形象受損的現(xiàn)象。第四章新都存貨內(nèi)部控制問題的解決措施4.1制定合理采購計劃采購計劃作為企業(yè)經(jīng)營計劃的第一步，需要被給予足夠的重視度。采購部門在制定本季度甚至本月采購計劃時，不僅要與銷售部門及時進行顧客偏好信息、銷售數(shù)據(jù)的交流和互換，還應(yīng)有專門人員針對顧客群體進行調(diào)研和動態(tài)的研究，把握市場走向及消費者偏好的走勢。將市場分析、顧客分析、及預(yù)期銷售分析情況都納入到采購計劃制定的考慮范圍內(nèi)，制定科學、有效、合理的采購、倉儲、出庫管理制度?？紤]好實際需要采購的商品數(shù)量，盡量避免由于商品采購與預(yù)期需要數(shù)量差異帶來的差錯，保障采購的商品在數(shù)量與質(zhì)量上都符合行業(yè)銷售標準。商品采購過多或不足都是采購計劃不當?shù)木唧w表現(xiàn)。存貨過多可能導致貨物積壓，資金成本變高，變現(xiàn)能力差可能引起企業(yè)資金流斷裂的風險；存貨不足第一可能導致銷售過多卻無法提供貨品，造成客戶對品牌的印象大打折扣，第二可能造成錯過能夠帶來巨大利潤的銷售訂單。因此，新都應(yīng)該對自身的業(yè)務(wù)流程進行梳理和分析，根據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)制定采購計劃。首先，新都應(yīng)該在符合貨物“先進先出”的基礎(chǔ)上選擇距離最短、價格最好、運輸時間最短的廠家，降低商品由于長途運輸及卸貨產(chǎn)生的不必要采購成本，提高資金周轉(zhuǎn)效率。此外，也可以引入批量間隔采購模型對數(shù)據(jù)進行加工處理，以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為采購訂貨的支撐，用更加科學可靠的方式制定采購計劃。4.2加強供應(yīng)商競爭機制大型百貨商場幾乎就是其上游供應(yīng)商及下游客戶之間的“搬運工”，將貨物以低于市場零售的價格從供應(yīng)商手里“搬運”到自家貨架上，由顧客親自進場進行挑選，最終按照市場價格進行支付和購買。因此，供應(yīng)商管理是存貨采購過程的重要工作，建立與供應(yīng)商之間的友好合作伙伴關(guān)系，為商場帶來更具粘性、更加長久的顧客關(guān)系。強化供應(yīng)商管理，優(yōu)化和改善供應(yīng)商關(guān)系，應(yīng)從以下三個方向入手：首先，新都應(yīng)對供應(yīng)商管理工作有正確的認識，將“戰(zhàn)略伙伴”合作關(guān)系這一觀念融入到日常的供應(yīng)商合作過程中去、構(gòu)建科學可行、溝通順暢、合作共贏的關(guān)系管理模式。以合理的價格和良好的商品質(zhì)量為基礎(chǔ)，篩選出有潛力的供應(yīng)商作為未來合作伙伴。其次，對供應(yīng)商進行專項分類管理，采取特定的評價指標體系對其進行定期評估，如供應(yīng)商的產(chǎn)品供貨能力、供貨質(zhì)量、行業(yè)內(nèi)形象、信用程度等等。根據(jù)供應(yīng)商的綜合評價水平對其進行等級劃分，優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商往往占據(jù)較高市場份額、品牌形象好、信用程度高，且其供應(yīng)的產(chǎn)品很難找到可被其他家替代的產(chǎn)品，新都應(yīng)該加快與重要的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商進行更加深層、緊密的合作交流進程。最后，要加強與供應(yīng)商的信息共享程度，安排專人與對供應(yīng)商進行后期的工作交接和進一步監(jiān)管，不能在與供應(yīng)商簽訂合作協(xié)議后就將注意力完全集中在下游客戶身上，新都應(yīng)持續(xù)地進行后續(xù)供應(yīng)商管工作的監(jiān)管。一旦供應(yīng)商在產(chǎn)品質(zhì)量，服務(wù)交付等方面出現(xiàn)問題，新都就能及時地啟動備選工作方案，避免出現(xiàn)非正常性損失。4.3明確驗收程序和驗收標準商品的驗收也是保證其存貨真正質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，將商品的驗收過程嚴格化、規(guī)范化、制度化是保證其商品質(zhì)量優(yōu)良、數(shù)量合規(guī)的重要手段。因此，新都應(yīng)該明確存貨的驗收程序及驗收標準，安排驗收知識豐富的專業(yè)人員對每月、每季度、每年采購的商品進行嚴格的驗收，只有通過全部的驗收流程之后才可入庫，對于不符合公司驗收管理規(guī)定的貨品，與供應(yīng)商聯(lián)系溝通之后再做處置。并且，驗收工作進行時不僅應(yīng)有庫房管理工作人員在場，質(zhì)檢部也應(yīng)派出一部分人員進行專業(yè)的檢驗，保證存貨入庫之前的驗收人手足夠且驗收水平足夠，其中，應(yīng)合理安排其驗收人員比例，如驗收經(jīng)驗豐富的老員工與驗收專業(yè)知識扎實的青年員工搭配合作，將經(jīng)驗與理論知識合理地融入驗收過程中。在驗收的庫房或場地上安裝多角度的攝像頭并進行取證留底，保證整個驗收過程的真實可靠。同時在驗收過程中注意核對單據(jù)上的相關(guān)信息與貨物是否相符，當驗收商品不合規(guī)時，驗收人員應(yīng)該立刻向上級部門匯報拒收商品的原因，并與供應(yīng)商及時取得聯(lián)系進行退換貨。4.4優(yōu)化存貨保管方法傳統(tǒng)的ABC存貨分類法可以簡單地對存貨進行管理，對新都這種出貨量大的零售型行業(yè)來說，簡單的ABC存貨分類法無法適應(yīng)復雜的商品類型及不同的規(guī)格分類。因此，新都可以細化ABC存貨分類法（即一次ABC分類）。第一，制定庫存量單位計劃，即SKU計劃，將商品按照升數(shù)、克重、大小等等進行細分歸類，基于商品入庫及出庫信息，匯總出“出庫數(shù)據(jù)統(tǒng)計表”。第二，利用計算機網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)分析技術(shù)對“出庫數(shù)據(jù)統(tǒng)計表”中的數(shù)據(jù)進行加工，得出月度、季度、年度的單品銷售量排名和總銷售量排名，在原有商品的ABC分類表上進行第二次標記，將最新的ABC產(chǎn)品重新分類。第三，把銷量過低、售賣難度大、客戶滿意度低的商品列入采購黑名單中，并把結(jié)果標識在一次ABC分類中。第四，針對用特定用途且毛利率較高的商品，列入A類商品，而其余的BC兩類商品則需要按照單品銷量，再重復一次二次ABC分類法，從而提高存貨分類管理工作效率。4.5加強存貨出庫管理，嚴格執(zhí)行制度新都應(yīng)該嚴格按照零售行業(yè)的存貨管理制度對商品出庫進行管理，即按照行業(yè)規(guī)定采取“先進先出”法對存貨進行出貨控制，避免由于“后進先出”帶來的市場價格波動。倉庫工作人員在出庫時必須嚴格按照公司管理章程對申請出庫的貨物清單進行檢查，對手續(xù)及程序進行嚴格把控，重點核對出庫商品的物料編碼、產(chǎn)品規(guī)格、供應(yīng)商信息、產(chǎn)品質(zhì)量及出庫手續(xù)上印鑒的完整性。對于出貨單上信息不全、蓋章不清晰、或申請流程沒走完的情況暫停出庫。且新都的質(zhì)檢部門在產(chǎn)品出庫前應(yīng)該派出交接入庫的人員進行安排，進行商品出庫之前的質(zhì)量盤查，將清點之后質(zhì)量不過關(guān)的產(chǎn)品單獨進行記錄和存放。對質(zhì)檢人員及庫房管理人員的工作做好及時監(jiān)管，避免商品的多發(fā)、漏發(fā)或補發(fā)。4.6優(yōu)化盤點制度，加強對盤點的重視程度實地盤點法對于存貨的數(shù)量及分類要求程度比較高，作為一家零售行業(yè)的大型百貨公司，