往年稅法II及答案

2/2稅法II一、單項選擇題（每小題2分，共100分）1、某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2018年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 A、47.5 B、53.4 C、53.6 D、54.32、某公司2018年購進市區(qū)一處房產(chǎn)，2019年5月1日用于投資聯(lián)營，投資期3年，當年取得固定收入160萬元，房產(chǎn)原值3000萬元，扣除比例30％，2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。（增值稅采用簡易辦法計算） A、26.69 B、29.7 C、21.2 D、44.43、下列屬于轉(zhuǎn)讓有價證券計算個人所得稅時確定應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用采用的方法的是（）。 A、先進先出法 B、后進先出法 C、加權(quán)平均法 D、特別計價法4、（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀公司銷售房產(chǎn)，采取基價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀公司與購買方三方簽訂銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入（）萬元。 A、6000 B、6400 C、7600 D、80005、宋仲基為外籍個人，在中國境內(nèi)無住所，同時在中國境內(nèi)、境外HK公司擔任高管，2019年4月3日來華，8月20日離開。期間宋仲基因工作原因，曾于5月1日離境，5月2日返回。在計算個人所得稅時，他在中國境內(nèi)實際工作天數(shù)為（）天。 A、138 B、139 C、137 D、1406、（2018年）關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是（）。 A、自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除 B、自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除 C、自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除 D、自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除7、下列選項中，不屬于非貨幣資產(chǎn)的是（）。 A、甲公司生產(chǎn)用的機器設(shè)備兩臺 B、乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項120萬元 C、丙公司倉庫存放的代銷產(chǎn)品50噸 D、丁公司新研發(fā)的專利權(quán)8、（2017年）下列合同，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。 A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同 B、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 C、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同 D、開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同9、下列各項中不屬于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的是（）。 A、停留時間 B、國籍 C、重要利益中心 D、習慣性居處10、3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。 A、244000 B、260000 C、284000 D、30000011、外籍個人約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定。約翰2019年9月2日來華，在境內(nèi)、境外均擔任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣8000元，境外單位每月支付工資折合人民幣15000元，2019年11月20日約翰工作結(jié)束，離開中國，則2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅（）元。 A、6 B、310 C、156 D、20012、下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。 A、手推車 B、中輕型商用客車 C、游艇 D、專用作業(yè)車13、某企業(yè)2019年期初營業(yè)賬簿記載的實收資本和資本公積金額為500萬元，2019年4月該企業(yè)增加實收資本200萬元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利證1件、衛(wèi)生許可證1件。該企業(yè)上述憑證4月應(yīng)納印花稅為（）元。 A、1065 B、1005 C、505 D、56514、甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。 A、甲、乙、丙和丁為納稅人 B、甲、乙和丁為納稅人 C、甲、乙為納稅人 D、甲、乙和丙為納稅人15、某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費用35萬元、工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)費4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元、補充醫(yī)療保險8萬元。2019年企業(yè)申報所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。 A、7 B、9 C、12 D、2216、經(jīng)省級人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可適當降低，但不超過規(guī)定最低稅額的（）。 A、20% B、30% C、50% D、100%17、（2018年）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是（）。 A、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) B、將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn) C、將自產(chǎn)貨物用于在建工程 D、將外購禮品用于交際應(yīng)酬18、（2013年）甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。 A、65.49 B、66.21 C、66.54 D、67.2619、下列人員屬于個人所得稅居民個人的是（）。 A、2020年在中國境內(nèi)居住時間為156天的臺灣同胞 B、自2020年7月12日至2021年3月11日，在中國境內(nèi)工作的外籍專家 C、在中國境內(nèi)無住所且不居住的華僑人員 D、在北京開設(shè)小賣部的個體工商戶王某20、5月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2020年5月應(yīng)繳納印花稅（）元。（注：合同所載金均不含增值稅） A、1500 B、1800 C、2600 D、300021、境外甲公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)乙公司分回的股息、紅利性質(zhì)的投資收益200萬元，取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入120萬元，該項設(shè)備的原值為80萬元，已經(jīng)按稅法規(guī)定計提折舊20萬元。2019年甲公司在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 A、20 B、24 C、26 D、3222、某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月外購的原材料丟失（已抵扣過進項稅），賬面成本24.65萬元（含運費4.65萬元），取得直接負責人賠償金額5萬元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為（）萬元。 A、20 B、22.67 C、27.67 D、19.6523、下列各項中，不屬于獨立個人勞務(wù)所得判定標準的是（）。 A、交易地點標準 B、停留期間標準 C、所得支付地標準 D、固定基地標準24、年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。 A、甲公司收到的固定利息為免稅收入 B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認支出 C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除 D、甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)25、（2019年）非居民個人取得工資薪金所得的征收管理，下列說法正確的是（）。 A、依據(jù)綜合所得稅率表，按月代扣代繳稅款 B、向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，可按扣除專項附加后的余額代扣稅款 C、扣繳義務(wù)人可將同期的工資薪金和股息紅利所得合并代扣代繳稅款 D、由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳26、（2012年）稅務(wù)機關(guān)對某食品加工廠2018年經(jīng)營業(yè)務(wù)進行檢查時發(fā)現(xiàn)食品銷售收入為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務(wù)機關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2018年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 A、1.5 B、1.62 C、1.88 D、2.0327、（2016年）2016年吳某以150萬元的價格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項支出為175萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。 A、27567 B、33080 C、43609 D、4859028、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。 A、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅 B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅 C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點 D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點29、居民甲某共有三套房產(chǎn)，2017年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）萬元。 A、0.45 B、1.95 C、2.25 D、2.8530、（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為（）元。 A、1920 B、2280 C、2400 D、232031、年初，船舶公司擁有非機動駁船5艘，每艘凈噸位3000噸；拖船3艘，每艘發(fā)動機功率4000千瓦。當?shù)貦C動船舶的車船凈噸位2001~10000噸的，年稅額為5元/噸。該船舶公司2020年應(yīng)繳納車船稅（）元。 A、115200 B、57600 C、95100 D、6750032、根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以（）為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。 A、實際擁有的土地面積 B、實際占用的土地面積 C、自行測量的土地面積 D、稅務(wù)機關(guān)核定的土地面積33、某雜志社專職記者2019年1月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅額（）元。 A、85 B、150 C、105 D、12534、A公司2019年發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付B公司賬款700萬元。當年12月經(jīng)雙方協(xié)商，B公司同意A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價值為400萬元，實際成本為240萬元。

A、B公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 A、41 B、59 C、76 D、10235、4月，王大慶取得房屋租賃所得50000元（假設(shè)無其他扣除事項），通過國家機關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)12400元（取得捐贈證明），假設(shè)王大慶無其他所得，當月王大慶可扣除的捐贈額為（）元。 A、12000 B、15000 C、13000 D、1240036、甲公司是一家科技型中小企業(yè)，2019年1月開展《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。 A、5 B、15 C、17.5 D、7.537、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入確認的說法，不正確的是（）。 A、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn) B、企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn) C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定 D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當視同銷售處理38、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)外購資產(chǎn)用于下列情形的，應(yīng)當視同銷售確認收入的是（）。 A、作為原材料投入生產(chǎn) B、作為門市房對外出租 C、移送至境外分公司用于繼續(xù)加工 D、移送至境內(nèi)分公司用于連續(xù)加工39、某企業(yè)擁有

A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。

A、B兩棟房產(chǎn)在2018年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2018年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2018年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該企業(yè)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。（不考慮增值稅的影響） A、15.04 B、16.32 C、18.24 D、22.7240、從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，按照（）項目計征個稅。 A、勞務(wù)報酬所得 B、工資薪金所得 C、偶然所得 D、經(jīng)營所得41、甲與乙達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設(shè)稅和教育費附加不予考慮。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。 A、4.25 B、8.15 C、12.7 D、16.7642、6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國內(nèi)購入2臺安全生產(chǎn)設(shè)備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款600萬元，進項稅額78萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機構(gòu)認可），稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊年限為10年。在計算應(yīng)納稅所得額時，該安全生產(chǎn)設(shè)備折舊費應(yīng)調(diào)整的金額是（）萬元。 A、27.60 B、33.25 C、55.20 D、43.0143、下列各項中，不屬于國際避稅方法的是（）。 A、選擇有利的企業(yè)組織形式 B、利用錯配安排 C、加強稅收多邊合作 D、利用轉(zhuǎn)讓定價44、深圳市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取不含稅加工費100萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額80萬元由甲公司提供，合同注明不含稅加工費20萬元。甲公司加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅合計為（）元。 A、240 B、600 C、840 D、80045、（2018年）2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。 A、0 B、2.0 C、4.0 D、3.446、，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 A、25 B、50 C、75 D、10047、下列關(guān)于個人所得稅的表述中，不正確的是（）。 A、在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住不滿183天的個人，為非居民納稅人 B、累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅 C、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住滿183天的個人，為居民納稅人 D、無住所個人一個納稅年度在中國境內(nèi)累計居住滿183天的，如果此前六年在中國境內(nèi)每年累計居住天數(shù)都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境內(nèi)、境外所得應(yīng)當繳納個人所得稅48、某來自與我國締結(jié)境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇國家的外籍個人，在國內(nèi)一外資企業(yè)任職（非高管）。2019年4月5日來華，2019年9月25日離開中國；9月份工資為80000元人民幣，其中30000元為境內(nèi)外資企業(yè)支付，50000元為境外雇主支付；9月份該外籍人員取得探親費2000元。該外籍個人9月份應(yīng)納的個人所得稅額為（）元。 A、2490.00 B、8108.16 C、6232.81 D、5846.3149、位于某市區(qū)的甲開發(fā)公司，2019年度開發(fā)辦公樓一棟，7月20日與本市乙企業(yè)簽訂購銷合同，將辦公樓銷售給乙企業(yè)，銷售金額3000萬元。合同載明，乙企業(yè)向甲公司支付2500萬元，另將一塊未作開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（注：合同所載金均不含增值稅）2019年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）萬元。 A、4.75 B、5.75 C、9.75 D、1.7550、某企業(yè)2019年年初占用某市一等地段土地8000平方米，二等地段土地16000平方米（其中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地），三等地段土地20000平方米（其中5000平方米為該企業(yè)自辦醫(yī)院用地）；當年5月經(jīng)批準在城郊征用耕地3000平方米用于建造倉庫。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：一等地段5元/平方米，二等地段3元/平方米，三等地段2元/平方米；城郊土地1元/平方米） A、120500 B、128000 C、112000 D、118000

【稅法II參考答案】一、單項選擇題1、B【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220（萬元）。

公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220+50-26.4-30）×25%=53.4（萬元）。2、A【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，取得固定收入，不承擔聯(lián)營風險，視同出租。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝3000×（1－30％）×1.2％×4÷12＋160÷（1+5％）×12％＝26.69（萬元）3、C【解析】轉(zhuǎn)讓有價證券計算個人所得稅時采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。4、D【解析】采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認銷售收入為8000萬元。5、A【解析】4月3日、5月1日、5月2日和8月20日，均按半天計算在華實際工作天數(shù)。

中國境內(nèi)實際工作天數(shù)=27.5+30（5月份兩個半天合為一天）+30+31+19.5=138（天）。6、B【解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除；（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。7、B【解析】選項B，乙公司年底產(chǎn)生的應(yīng)收款項120萬元屬于貨幣資產(chǎn)。8、A【解析】選項B、D，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅；選項C，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。9、A【解析】雙重居民身份下最終居民身份判定標準有：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處和國籍。10、A【解析】學校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝（15000－2000－800）×20＝244000（元）11、A【解析】約翰在中國境內(nèi)居住時間=28+31+19=78（天）。在一個納稅年度內(nèi)，在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人，僅就歸屬于境內(nèi)工作期間并由境內(nèi)雇主支付或者負擔的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。在境內(nèi)、境外單位同時擔任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)。當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×（當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額）×（當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù)）=（8000+15000）×[8000÷（8000+15000）]×（19.5÷30）=5200（元），2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅=（5200-5000）×3%=6（元）。12、A【解析】非機動車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。13、C【解析】記載資金的賬簿，按新增加實收資本金額0.5‰計算，自2018年5月1日起減半計稅貼花；其他賬簿2018年5月1日以后免稅，專利證按件貼花5元，衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅范圍。14、C【解析】印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔保人、證人、鑒定人。15、B【解析】補充養(yǎng)老保險：實際發(fā)生12萬元，扣除限額=200×5%=10（萬元），調(diào)增所得額2萬元；

補充醫(yī)療保險：實際發(fā)生8萬元，扣除限額=200×5%=10（萬元），不需要調(diào)整。

職工福利費：實際發(fā)生35萬元，扣除限額=200×14%=28（萬元），需要調(diào)增所得額7萬元；

職工教育經(jīng)費：軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓(xùn)費可以全額扣除，實際發(fā)生4萬元，職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），可以全額扣除；

工會經(jīng)費：實際發(fā)生3.5萬元，扣除限額=200×2%=4（萬元），可以全額扣除。

綜上分析，上述費用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬元。16、B【解析】經(jīng)省級人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可適當降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。17、D【解析】選項ABC：屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。18、C【解析】對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

因此：從價計征的房產(chǎn)稅=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1（萬元）；

從租計征的房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44（萬元）；

甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54（萬元）。19、D【解析】選項A，居住時間為156天，不滿足居民個人在境內(nèi)沒有住所，但在一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住滿183天的判定標準；選項B，需要分2020年7月12日至2010年12月31日，2021年1月1日至2021年3月11日兩個納稅年度計算，這兩個納稅年度都不符合居民個人的判定標準；選項C，無住所且不居住不屬于居民個人。20、C【解析】應(yīng)繳納印花稅＝200×10000×0.3‰＋（300＋100）×10000×0.5‰＝2600（元）21、A【解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，所以取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入來源于境外，不在我國納稅；2019年甲公司在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200×10%=20（萬元）。22、B【解析】企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進項稅額不能從增值稅銷項稅額中抵扣，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；已經(jīng)抵扣過進項稅的，要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責任人賠償和保險賠款后的余額，在計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）×13%+4.65×9%-5=22.67（萬元）。23、A【解析】在國際稅收協(xié)定范本和各國的雙邊稅收協(xié)定中，衡量跨國獨立勞動者提供勞務(wù)的地點及收入來源國，通常采用以下標準：（1）固定基地標準；（2）停留期間標準；（3）所得支付地標準。24、B【解析】符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。25、D【解析】非居民個人取得工資、薪金所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。26、D【解析】成本費用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額＝（50＋4）×15%×25%＝2.03（萬元）27、D【解析】（175-150）×10000/12=20833.33（元），適用稅率20%，速算扣除數(shù)為1410，吳某低價購房差價所得應(yīng)繳納的個人所得稅=（175-150）×10000×20%-1410=48590（元）。28、D【解析】選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。29、A【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由丙某繳納契稅，甲不繳納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補價的一方納稅。契稅＝15×3%＝0.45（萬元）30、D【解析】已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4×480+480÷12×10=2320（元）。31、B【解析】拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算車船稅。所以，該船舶公司應(yīng)繳納的車船稅＝5×3000×5×50%＋3×4000×0.67×5×50%＝57600（元）。32、B【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍內(nèi)的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。33、B【解析】任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅＝（8000＋2000－5000）×3%＝150（元）。34、D【解析】A公司銷售貨物所得=400-240=160（萬元）；債務(wù)重組利得=700-400-400×13%=248（萬元）；A公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（160+248）×25%=102（萬元）。35、A【解析】捐贈扣除限額=50000×（1-20%）×30%=12000（元），實際發(fā)生12400元，應(yīng)扣除12000元。36、C【解析】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額＝100×175%÷10＝17.5（萬元）。37、D【解析】將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不視同銷售確認收入。38、C【解析】選項C：將資產(chǎn)移送至境外分公司的，應(yīng)視同銷售確認收入。39、A【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×（1－20%）×1.2%/12×4＋