稅務(wù)師《財務(wù)與會計VIP》黃金提分卷一（含答案）

稅務(wù)師《財務(wù)與會計VTP》黃金提分卷一（含答案）

［單選題］1.甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一輛運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)

交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為1000萬元，累計折舊為

250萬元，公允價值為700萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原值為1500萬元，累

計折舊為600萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為50萬元，公允價值為900萬元。甲公

司另向乙公司支付銀行存款200萬元作為補(bǔ)價。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有

商*實質(zhì)，不考慮稅費(fèi)等其他因素，甲公司換入乙公司運(yùn)輸設(shè)備的入賬價值為（）

萬元。

A.950

B.900

C.700

D.850

參考答案：B

參考解析：具有商業(yè)實質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，其換入資產(chǎn)的入賬價值

=換出資產(chǎn)的公允價值+支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價=700+200=900（萬

元）。

［單選題］2.甲公司適用的所得稅稅率為25%,2義20年12月2H購入一項不需

要安裝的固定資產(chǎn)，成本為800萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為8年，采用

年限平均法計提折舊，預(yù)凈殘值為0。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞

減法計提折舊，預(yù)計折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則下

列表述中，不正確的是（）°

A.因該項固定資產(chǎn)2X21年末的遞延所得稅負(fù)債余額為55萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2X21年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為55萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2X22年末的遞延所得稅負(fù)債余額為78萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2X22年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為23萬元

參考答案：B

參考解析：2X21年年末的賬面價值=800—800/8=700（萬元），計稅基礎(chǔ)=

800—800X2/5=480（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=700—480=220（萬

元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=220X25%=55（萬元）。2X22年年末的賬面價值

=800—800/8X2=600（方元）；計稅基礎(chǔ)=800—800X2/5—（800-800X

2/5）X2/5=288（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異余額=600—288=312（萬

元），遞延所得稅負(fù)債余額=312義25%=78（萬元），2X22年年末應(yīng)確認(rèn)的遞

延所得稅負(fù)債=78—55=23（萬元）。

［單選題］3.某商業(yè)零售商店2X22年10月的月初庫存商品的進(jìn)價總額為30萬

元，售價總額為40萬元；本期購入商品進(jìn)價總額為320萬元，售價總額為460

萬元；本期取得的商品銷售收入為450萬元。假設(shè)該商店按零售價法核算，不

考慮其他因素的影響，則期末庫存商品的成本為（）萬元。

A.315

B.35

C.2805.22

D.64.78

參考答案：B

參考解析：成本率=(30+320)/(40+460)X100%=70%,期末存貨成本=

(40+460-450)X70%=35(萬元)，本期銷售成本=30+320—35=315(萬

元)。

［單選題］4.2X22年1月1日，A公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的一項短期融資券，

該債券期限為1年，而值為500萬元，票面年利率為6%,按季度支付利息，到

期一次歸還本金并支付最后一次利息。A公司支付購買價款550萬元，另支付交

易費(fèi)用10萬元。購入后A公司準(zhǔn)備根據(jù)市場情況隨時進(jìn)行交易。3月31日，短

期融資券的公允價值為600萬元，6月30日，短期融資券的公允價值為580萬

元。9月1日，A公司將甲公司短期融資券對外處置，取得處置價款700萬元。

對于以上業(yè)務(wù)，下列說法不王確的是()。

A.A公司初始取得該短期融資券應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目550萬

元

R.購買時的交易費(fèi)用10萬元沖減投資收益

C.6月30日確認(rèn)信用減值損失20萬元

D.9月1口確認(rèn)處置損益120萬元

參考答案：C

參考解析：選項A,記入“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目的金額為550萬元；

選項C,交易性金融資產(chǎn)不計提減值，6月30日應(yīng)借記“公允價值變動損益”

科目495萬元；

選項D,9月1日應(yīng)確認(rèn)處置收益=300—105=195(萬元)。不考慮利息收

益，

本加會計分錄為：

2X22年1月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本550

投資收益10

貸：銀行存款560

2X22年3月31日：

借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

2X22年6月30日：

借：公允價值變動損益20

貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動20

2X22年9月1日：

借：銀行存款700

貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本550

一一公允價值變動30

投資收益120

［單選題］5.下列關(guān)于專項應(yīng)付款的處理中，錯誤的是（）。

A.工程項目完工，形成固定資產(chǎn)的部分，貸記“資本公積”科目

B.工程項目完工，未形成固定資產(chǎn)需要核銷的部分，貸記“在建工程”科目

C.不能合理可靠確定因完成任務(wù)所取得的專項獎補(bǔ)資金金額的，借記“專項應(yīng)

付款”科目

D.預(yù)撥的專項獎補(bǔ)資金小于企業(yè)估計應(yīng)享有的金額的，不足部分借記“應(yīng)收賬

款”科目

參考答案：D

參考解析：選項D,預(yù)撥的專項獎補(bǔ)資金小于企業(yè)估計應(yīng)享有的金額的，不足部

分的差額借記“其他應(yīng)賬款”科目。

分析：本題考查專項應(yīng)付款的核算。

<1>,企業(yè)收到資本性撥款時

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

<2>.將專項或特定用途的撥款用于工程項目

借：在建工程、公益性生物資產(chǎn)等

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬

<3>.工程項目完工

（1）形成固定資產(chǎn)或公益性生物資產(chǎn)的部分

借：專項應(yīng)付款

貸：資本公積

（2）對未形成固定資產(chǎn)需要核銷的部分

借：專項應(yīng)付款

貸：在建工程等

（3）撥款結(jié)余需要返還的

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

中央企業(yè)收到中央財政按規(guī)定預(yù)撥的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項獎補(bǔ)資金：

1）.收到時：

借：銀行存款

貸：專項應(yīng)付款

2）.中央企業(yè)按要求開展化解產(chǎn)能相關(guān)工作后，按照相關(guān)文件規(guī)定的計算標(biāo)準(zhǔn)

等，能夠合理可靠地確定因完成任務(wù)所取得的專項獎補(bǔ)資金金額的：

借：專項應(yīng)付款

貸：有關(guān)損益科目

3).不能合理可靠地確定因完成任務(wù)所取得的專項獎補(bǔ)資金金額的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)貶

政部核算清查后，按照清算的有關(guān)金額：

借：專項應(yīng)付款

貸：有關(guān)損益科目

4).預(yù)撥的專項獎補(bǔ)資金小于企業(yè)估計應(yīng)享有的金額的，不足部分的差額：

借：其他應(yīng)收款

貸：專項應(yīng)付款

5).因未能完成有關(guān)任務(wù)而按規(guī)定向財政部繳回資金的，按繳回資金金額：

借：專項應(yīng)付款

貸：銀行存款

［單選題］6.長江公司2020年5月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款600萬元，

該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、

2021年6月30日、2021年12月31日分別為500萬元、530萬元、520萬元、

480萬元。則2021年度長江公司因計提壞賬準(zhǔn)備而記入“信用減值損失"科口

的金額為()萬元。

A.50

R.70

C.40

D.120

參考答案：A

參考解析：2021年12月31日應(yīng)計提減值的金額=530—480=50(萬元)。

借：信用減值損失50

貸：壞賬準(zhǔn)備50

分析：本題考查應(yīng)收賬款的減值計算。

減值金額的計算：當(dāng)期實際計提或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金

額一“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額

相關(guān)賬務(wù)處理：

昔：信用激值損失

(1)計提壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備

昔：壞賬準(zhǔn)備

(2)實際發(fā)生壞賬

貸：應(yīng)收賬款

昔：應(yīng)收賬款

(3)收回已核銷的壞貸：壞賬準(zhǔn)備

賬B：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

［單選題］7.甲公司擬購買一臺價值100萬元的設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，采

用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計每年為公司實現(xiàn)銷售收

入150萬元，相應(yīng)付現(xiàn)成本80萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25機(jī)假設(shè)不考

慮其他相關(guān)稅費(fèi)，會計折舊與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營期每年現(xiàn)金凈流量

為0萬元。

A.52.5

B.72.5

C.37.5

D.57.5

參考答案：D

參考解析：該設(shè)備經(jīng)營期每年計提折舊=100/5=20（萬元）.經(jīng)營期每年現(xiàn)金

流量=（銷售收入一付現(xiàn)成本）義（1一25%）+折舊X25%=（150-80）X75%+

20X25%=57.5（萬元）。

［單選題］8.將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變

動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原賬面價值與公允價值的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益

B.公允價值變動損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

參考答案：B

參考解析：將一項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變

動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計

量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益。

分析：本題考查金融資產(chǎn)的重分類。

債權(quán)投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，按該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計

量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益。

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

債權(quán)投資減值準(zhǔn)備（余額結(jié)平）

貸：債權(quán)投資一一成本/利息調(diào)整等（余額結(jié)平）

公允價值變動損益（倒擠差額，或借）

關(guān)注點(diǎn)：第二類與第三類之間的重分類，沒有差額；其他情形下的重分類產(chǎn)生

的差額，與新類別的計量原則保持一致。

［單選題］9.根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項中，會降低盈虧

臨界點(diǎn)銷售額的是（）。

A.降低銷售量

B.降低單位變動成本

C.降低單價

D.提高固定成本

參考答案：B

參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額/（單價一單位變動成本），盈虧

臨界點(diǎn)銷售額=盈虧臨界點(diǎn)銷售量X單價=固定成本總額X單價/（單價一單位

變動成本）=固定成本總額/（1一單位變動成本/單價），選B,可以降低盈虧

臨界點(diǎn)銷售額。

［單選題］10.某大型超市與甲公司簽訂采購合同，合同規(guī)定：該大型超市一年內(nèi)

要向甲公司購買至少價格300萬元的產(chǎn)品，同時甲公司需在合同開始時向乙公

司支付15萬元的不可退回款項，用于該超市更改貨架的費(fèi)用，以使貨架適合放

置曰公司產(chǎn)品。不考慮其他因素，則甲公司向乙公司支付的15萬元的款項的處

理，正確的是0。

A.確認(rèn)銷售費(fèi)用15萬元

B.沖減銷售收入15萬元

C.確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用15萬元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債15萬元

參考答案：B

參考解析：甲公司支付的15萬元并非為獲取單獨(dú)可區(qū)分的商品，且不享有改造

貨架的控制權(quán)，因此甲公司應(yīng)將其作為后續(xù)商品銷售收入的抵減項。

分析：本題考查應(yīng)付客戶對價的處理。

港見的應(yīng)

如：貨位費(fèi)（交易價格減少），合作廣告安排（需要分析），價格保護(hù)（交易價格

付客戶對

減少），優(yōu)惠券和折扣（交易價格減少），收費(fèi)服務(wù)安排（交易價格減少）

價

（1）為了向客戶取得不可明確區(qū)分商品，企業(yè)應(yīng)付客戶（或向客戶購買本企業(yè)商

品的第三方，本部分下同）對價的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)付對價沖減交易價格，并在確認(rèn)相

關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對價二者孰晚的時點(diǎn)沖減當(dāng)期收入。

沖減交易

（2）企業(yè)應(yīng)付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應(yīng)

價格

當(dāng)沖;咸交易價格。

（3）向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付客

戶對價全額沖減交易價格

［單選題］11.2X21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，

客戶在D商場每消費(fèi)10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。

2X21年度，客戶共消費(fèi)500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率

為90%。2X21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2X21年兌

換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）萬元。

A.45

B.41.28

C.27.52

D.13.76

參考答案：D

參考解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50X1=50

萬元，積分的單獨(dú)售價=50X90%=45（萬元）。D商場銷售商品的單獨(dú)售價為

500萬元，

分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格=[500/（500+45）]X500=458.72（萬元）；

分?jǐn)傊练e分的交易價格=[500/（500+45）]X45=41.28（萬元）。

2X21年積分兌換收入=30/45X41.28=27.52（萬元），此時“合同負(fù)債”科

目余額=41.28—27.52=13.76（萬元）。

會計分錄為：

借：銀行存款500

貸：主營業(yè)務(wù)收入458.72

合同負(fù)債41.28

借：合同負(fù)債27.52

貸:主營業(yè)務(wù)收入27.52

分析：本題考查客戶有額外選擇權(quán)的銷售。

對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)提供重大權(quán)利的，應(yīng)作為單項履約

義務(wù)，將交易價格分?jǐn)傊猎撀募s義務(wù)，在客戶未來行使購買選擇權(quán)取得相關(guān)商

品控制權(quán)時或該選擇權(quán)失效時確認(rèn)相應(yīng)的收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

合同負(fù)債

兌換積分時，根據(jù)確認(rèn)的收入金額：

借：合同負(fù)債

貸：主營業(yè)務(wù)收入

[單選題]12.2X21年1月1日，甲公司以銀行存款1120萬元（含交易費(fèi)用20

萬元）購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為

6.5%,到期一次還本付息。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核

算，經(jīng)計算確定其實際利率為4.2%。2X21年年末，該債券在活躍市場上的公

允價值為1160萬元。不考慮其他因素，甲公司2X21年年末“債權(quán)投資一一利

息調(diào)整”科目的余額為0萬元。

A.65

B.47.04

C.102.04

D.120

參考答案：C

參考解析：2X21年年末“債權(quán)投資一一利息調(diào)整”科目的余額=（1120-

1000）-（1000X6.5%—1120X4.2%）=102.04（萬元）。

相關(guān)會計分錄為：

2X21年1月1日：

借：債權(quán)投資一一成本1000

一利息調(diào)整120

貸:銀行存款1120

2X21年12月31日：

借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息（1000X6.5%）65

貸：投資收益（1120X4.2%）47.04

債權(quán)投資一一利息調(diào)整17.96

分析：本題考查到期一次還本付息的債權(quán)投資的后續(xù)計量。

借：債權(quán)投資一一應(yīng)計利息（面值X票面利率）

貸：投資收益（期初攤余成本X實際利率）

債權(quán)投資一一利息調(diào)整（倒擠差額）

初始取得時“利息調(diào)整”明細(xì)科目在借方，以后期間在貸方攤銷。

［單選題］13.甲公司2X21年1月開始研制一項專利技術(shù)，2X22年7月初研發(fā)

成功，并立即投入使用。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元；開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)

用200萬元，材料費(fèi)用150萬元，發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用40萬元，假定符合資本

化條件的支出為345萬元；申請專利時發(fā)生注冊費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用5萬元。法律規(guī)

定的有效年限為10年，甲公司合理預(yù)計受益年限為5年，則甲公司2X22年度

應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為0萬元.

A.20.25

B.17.5

C.39.5

D.35

參考答案：D

參考解析：無形資產(chǎn)的入賬價值=345+5=350（萬元），2X22年無形資產(chǎn)的

攤銷額=350/5X6/12=35（萬元）。

［單選題］14.下列關(guān)于合同成本的表述中，錯誤的是0。

A.為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)屬于與合同直接相關(guān)的成本

B.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確

認(rèn)為一項資產(chǎn)

C.銷售傭金屬于合同取得成本

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時間，對資產(chǎn)的攤銷情況

進(jìn)行復(fù)核并更新，并作為會計估計變更處理

參考答案：B

參考解析：選項B,企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為

合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。

分析：本題考查合同成本的相關(guān)表述。

（一）合同履約成本

企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，不屬于其他企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范范圍且同時滿足下

列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)：

（1）.該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材

料、制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）、明確由客戶承擔(dān)的成本以及僅因該合同而發(fā)生

的其他成本；

（2）.該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；

（3）.該成本預(yù)期能夠收回。

（二）合同取得成本

企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)

為一項資產(chǎn)；但是，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損

皿-XZ.。

增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本（如銷售傭金等）。

企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論

是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi)、銷售人員的工資等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)

期損益，但是，明確由客戶承擔(dān)的除外。

（三）與合同成本有關(guān)資產(chǎn)的后續(xù)計量

與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)

行攤銷，計入當(dāng)期損益。

借：主營業(yè)務(wù)成本/銷售費(fèi)用

貸：合同履約成本/合同取得成本

與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)，其賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計

提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：

（1）.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價；

（2）.為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本。

以前期間減值的因素之后發(fā)生變化，使得差額高于該資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)

回原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)

超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值。

［單選題］15.某公司預(yù)計2X21年度的銷售收入為1000萬元，變動成本率為

60%,己知該公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售收入額為700萬元，不考慮其他因素的影

響，則該公司2X21年實現(xiàn)的利潤為（）萬元。

A.280

B.120

C.400

D.無法計算

參考答案：B

參考解析：利潤額=（銷售收入預(yù)測額一盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）X（1一變動成

本率）=（1000-700）X（1-60%）=120（萬元）。

［單選題］16.2X21年2月1日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計

短期內(nèi)處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易

費(fèi)月5萬元。甲公司記入“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目的金額為（）萬元。

A.810

B.815

C.830

D.805

參考答案：D

參考解析：甲公司記入“交易性金融資產(chǎn)一一成本”科目的金額=830—20—5

=805（萬元）。分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)一一成本805

應(yīng)收股利20

投資收益5

貸：銀行存款830

分析：本題考查交易性金融資產(chǎn)的初始計量。

取得交易性金融資產(chǎn)時的交易費(fèi)用計入投資收益，支付的價款中包含的已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)作為應(yīng)收項目處理。

［單選題］17.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2X20

年11月25日購進(jìn)一臺需要安裝的大型設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

設(shè)各價款為700萬元，增值稅稅額為91萬元，款項已通過銀行存款支付.安裝

過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本40萬元，市場售價50萬元，同時支付安裝人員工

資14萬元。2X20年12月31口該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使月

年限為10年，預(yù)計殘值收入50萬元，預(yù)計清理費(fèi)用1萬元，采用年限平均法

計提折舊。不考慮其他因素，長江公司2X21年應(yīng)計折舊額為（）萬元。

A.71.15

B.71.4

C.70.5

D.70.4

參考答案：C

參考解析：設(shè)備入賬價值=700+40+14=754（萬元），預(yù)計凈殘值=50—1=

49（萬元），長江公司2X21年應(yīng)計折舊額=（754-49）/10=70.5（萬

元）。

分析：本題考查固定資產(chǎn)年限平均法折舊額的計算。

外購固定資產(chǎn)入賬成本=買價+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)

年折舊率=（1一預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用年限X100%

年折舊額=固定資產(chǎn)原值X年折舊率

［單選題］18.處置下列資產(chǎn)，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益的是（）。

A.長期股權(quán)投資

B.債權(quán)投資

C.無形資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

參考答案：C

參考解析：選項ABD,處置凈損益計入投資收益。

分析：本題考查資產(chǎn)處置凈損益的對應(yīng)科目。

（1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)：資產(chǎn)處置損益（主動處置）、營業(yè)外收支（被動處

置）：

（2）’長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資：投資收益；

（3）其他權(quán)益工具投資：留存收益。

［單選題］19.下列出租人對經(jīng)營租賃的會計處理中，錯誤的是（）。

A.在租賃期內(nèi)，出租人可以采用直線法將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認(rèn)為租賃收

入

B.與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)資本化至租賃標(biāo)的資產(chǎn)的成本

C.與指數(shù)或比率掛鉤的可變祖賃付款額，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

D.經(jīng)營租賃發(fā)生變更的，出租人應(yīng)自變更生效日開始，將其作為一項新的租賃

進(jìn)行會計處理

參考答案：C

參考解析：選項C,與指數(shù)或比率掛鉤的可變租賃付款額，應(yīng)在租賃期開始H計

入租賃收款額；除此之外的，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

分析：本題考查出租人對經(jīng)營租賃的會計處理。

出租人應(yīng)采用直線法或其他合理的方法將租賃收款額在整個租賃期內(nèi)分?jǐn)?/p>

踴認(rèn)租金收入。

出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)

租金收入的分?jǐn)?/p>

進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。

上租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣

涂,按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配

立當(dāng)資本化至租賃資產(chǎn)的成本，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)

初始直接費(fèi)用

遂行分?jǐn)?，分期計入?dāng)期損益

對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提

折舊；對于其他經(jīng)育且賃資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該合產(chǎn)適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用

經(jīng)營租賃資產(chǎn)系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行攤銷。

出租人應(yīng)按照減值準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，對發(fā)生減值的經(jīng)營租賃資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)

備

未計入租賃收款

額的可變租賃付例如銷售分成，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益

款額

經(jīng)營租賃發(fā)生變出租人應(yīng)當(dāng)自變更生效日起將其作為一項新租賃進(jìn)行會計處理，與變更前租

更貪有關(guān)的預(yù)收或應(yīng)“好目賃收款額視為新租賃的收款額

L單選題」20.2X20年1月1日，甲公司發(fā)行了5000萬份、每份面值為100元的

可轉(zhuǎn)換公司債券，每份的發(fā)夕亍價格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每

份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為5股甲公司普通股（每股普通股面值為1元），發(fā)行日，

甲公司確定的權(quán)益成分的公允價值為70000萬元，2X21年12月31日，甲公司

該項可轉(zhuǎn)債的負(fù)債成分的賬面價值為495000萬元。2義22年1月2日，該可轉(zhuǎn)

換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在轉(zhuǎn)股時，影響甲公司資本公積的金額為C

萬元。

A.575000

B.70000

C.470000

D.540000

參考答案：D

參考解析：本題會計分錄為：

借：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）500000

其他權(quán)益工具70000

貸：應(yīng)付債券一一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）5000

股本25000（5000*5）

資本公積一一股本溢價540000

［單選題］21.2X20年1月1口，甲公司購入乙公司于2X19年1月1口發(fā)行的

面值300萬元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的債券，并將

其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實際支付購

買價款288萬元（包括已到付息期但尚未支付的利息18萬元，交易費(fèi)用2萬

元），購入債券時市場實際利率為8%；2X20年1月10日，收到購買價款中

包含的乙公司債券利息18萬元。2X20年12月31E,該債券的公允價值為

250萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司2X20年12月31日確認(rèn)其他綜合收

益的金額為（）萬元。

A.-2

B.-25.76

C.-23.6

D.-41.6

參考答案：C

參考解析：其他債權(quán)投資的初始入賬金額=288—18=270（萬元），年末攤余

成本=270X（1+8%）-300X6%=273.6（萬元），確認(rèn)其他綜合收益的金

額=250—273.6=—23.6（萬元）。

分析：本題考查其他債權(quán)投資的后續(xù)計量。

確認(rèn)利息或股利：

借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資一一應(yīng)計利息

貸：投資收益

其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整（倒擠差額，或借）

確認(rèn)公允價值變動：

借：其他債權(quán)投資一一公允價值變動

貸：其他綜合收益（或相反分錄）

［單選題］22.2X21年1月1日，A公司以2000萬元的對價取得B公司30%的股

權(quán)，采用權(quán)益法核算，取得投資時被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6000

萬元。2X21年B公司實現(xiàn)凈利潤50萬元，2X22年5月20日，B公司宣告分

配現(xiàn)金股利100萬元，2X22年下半年，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對B公司的經(jīng)營活動產(chǎn)

生重大不利影響，當(dāng)年B公司發(fā)生凈虧損20萬元。A公司丁2X22年年末對該

項長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，其可收回金額為1500萬元，不考慮其他因素，

則2X22年12月31日，該長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為。萬元。

A.509

B.479

C.470

D.0

參考答案：B

參考解析：2義22年12月31H該長期股權(quán)投資的賬面價值=2000+50X30%—

100X30%-20X30%=1979（萬元），長期股權(quán)投資應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=1979

-1500=479（萬元）。

分析：本題考查長期股權(quán)投資減值的計算。

長期股權(quán)投資賬面價值大于可收回金額的差額計提減值，分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

［單選題］23.某公司變動成本率為60%,資金成本率為10%。預(yù)測的年度賒銷收

入為6000萬元，該公司為保證銷售的實現(xiàn)，將信用條件確定為“2/10,

n/45”，估計約有80%的客戶會享受2%的現(xiàn)金折扣，剩余客戶在信用期內(nèi)付

款，一年按360天計算。采用該方案應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為0萬元。

A.10

B.28.33

C.170

D.17

參考答案：D

參考解析：平均收現(xiàn)期=80躲10+20%*45=17（天），應(yīng)收賬款的機(jī)會成本=

6000/360X17*60%*10%=17（萬元）。

［單選題］24.某企業(yè)到銀行將300萬美元兌換為人民石，當(dāng)日美元買入價為1美

元=6.4元人民幣，賣出價為1美元=6.8元人民幣。企業(yè)采用的記賬折算匯率

為1美元=6.6元人民幣。則企業(yè)對該外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）萬元

人民幣。

A.60

B.-60

C.120

D.-120

參考答案：B

參考解析：企業(yè)將美元賣給銀行，對于銀行來說是買入美元，因此使用買入

價。外幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=300X（6.4-6.6）=-60（萬元人民

幣）。

借:銀行存款——人民幣（300XG.4）1920

財務(wù)費(fèi)用60

貸：銀行存款——美元戶（300X6.6）1980

分析：本題考查外幣兌換業(yè)務(wù)匯兌差額的計算:。

項目會計處理

借：銀行存款一一人民幣（外幣金額X銀行買入價）

賣出外幣財務(wù)費(fèi)用（差額）

外幣兌換貸：銀行存款一一XX外幣（外幣金額X即期匯率）

業(yè)務(wù)借：銀行存款一一XX外幣（外幣金額X即期匯率）

買入外幣財務(wù)費(fèi)用（差額）

貸：銀行存款一一人民幣（外幣金額X銀行賣出價）

［單選題］25.甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)

品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，原材料按生產(chǎn)情況分次投入。月初在產(chǎn)品的成本和

本期生產(chǎn)費(fèi)用總額為400萬元，其中直接材料300萬元，直接人工40萬元，制

造費(fèi)用60元。當(dāng)月完工產(chǎn)品80件，月末在產(chǎn)品40件，完工程度為50%,本月

完工產(chǎn)品的單位成本為（）萬元。

A.4

B.3.5

C.3.33

D.3

參考答案：A

參考解析：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=40X50%=20（件），本月完工產(chǎn)品單位成本=

400/（80+20）=4（萬元）。

分析：本題考查約當(dāng)產(chǎn)量法的計算。

（1）原材料是生產(chǎn)開工時一次投入，在產(chǎn)品無論完工程度如何，都應(yīng)負(fù)擔(dān)全部

原材料費(fèi)用，即按在產(chǎn)品實際數(shù)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量的比例直接分配材料費(fèi)用；

（2）原材料是分次投入，則在產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用負(fù)擔(dān)額應(yīng)按完工程度確定，

應(yīng)按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。

［單選題］26.某企業(yè)獲批100萬元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%,承諾費(fèi)

率為0.5%,當(dāng)年6月1日獲得第一筆借款50萬，期限7個月，當(dāng)年10月1日

獲得第二筆借款20萬，期限3個月，則企業(yè)當(dāng)年應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為()萬

兀O

A.0.2

B.0.33

C.0.17

D.0.38

參考答案：B

參考解析：周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款

協(xié)議。借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機(jī)構(gòu)支付承諾

費(fèi)。因此承諾費(fèi)=30*0.005+50*0.005*5/12+20*0.005*9/12=0.33或者=

100*0.005*5/12+50*0.005*4/12+30*0.005*3/12=0.33

［單選題］27.甲公司是一家汽車零部件制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2X20

年1月1日，為提高產(chǎn)品性能和生產(chǎn)效率，同時降低采購成本，向乙公司一次

性購入A、B、C三套設(shè)備，這些設(shè)備的型號和生產(chǎn)能力均不同。甲公司為該批

設(shè)各共支付貨款1200萬元，增值稅進(jìn)項稅額156萬元，包裝費(fèi)6萬元，全部以

銀行存款支付：假定A、R、C設(shè)備均不用安裝，購入即分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)

條件，A、B、C設(shè)備購入當(dāng)日的公允價值分別為410萬元、690萬元和220萬

元；甲公司實際支付的貨款等于其計稅價格。假定不考慮其他因素，A設(shè)備的入

賬成本為()萬元。

A.630.41

B.620

C.374.59

D.201

參考答案：C

參考解析:A設(shè)備的入賬成本=(1200+6)X410/(410+690+220)=374.59

(萬元)。

分析：本題考查固定資產(chǎn)入賬價值的確定。

以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的公允

價值比例對總成本進(jìn)行分配。

［單選題］28.3列存貨發(fā)出的計價方法中，能使期末存貨的賬面余額與市價的相

關(guān)性最大的是()。

A.月末一次加權(quán)平均法

B.移動加權(quán)平均法

C.先進(jìn)先出法

D.個別計價法

參考答案：C

參考解析：采用先進(jìn)先出法，先購入的存貨先發(fā)出，那么期末存貨反映的就是

后購入的存貨市價，所以同市價最相關(guān)。

［單選題］29.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不會引起所有者權(quán)益總額變化的是()。

A.計提資產(chǎn)減值損失

B.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

期末公允價值上升

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

D.提取法定盈余公積

參考答案：D

參考解析：選項D,分錄為：借：利潤分配一一提取法定盈余公積貸：盈余公積

——法定盈余公積不影響所有者權(quán)益總額。

［單選題］30.2X22年1月1日，甲公司溢價購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債

券，面值1000萬元，票面年利率6%,到期一次還本付息，按年計提利息。甲公

司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2X22年甲公司分?jǐn)偫⒄{(diào)整的

金額為5.4萬元。不考慮其他因素影響，則該項投資在2X22年應(yīng)確認(rèn)的投資

收益為()萬元。

A.65.4

B.54.60

C.60

D.無法計算

參考答案：B

參考解析：2X22年1月1日，甲公司是溢價購入該債券，因此初始確認(rèn)時利息

調(diào)整明細(xì)在借方：借：債權(quán)投資一一成本一一利息調(diào)整貸：銀行存款2X22年

末計提利息時，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認(rèn)投資收益金額=1000X6%—5.4=

54.6(萬元)o

借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息60(1000X6%)

貸：投資收益54.6

債權(quán)投資一一利息調(diào)整5.4

［單選題］31.中潤公司為增值稅一般納稅人。2X21年6月1日“材料成本差

異”科目貸方余額為2000元，“原材料”科目余額為400000元。本月購入原

材料60000公斤，計劃單位成本10元。增值稅專用發(fā)票上注明的價款591900

元，增值稅稅款76947元。中潤公司另外還支付運(yùn)雜費(fèi)8000元，保險費(fèi)2000

元，運(yùn)輸途中合理損耗1000公斤。本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料60000公斤。則中潤公

司2X21年6月30日結(jié)存的原材料實際成本為()元。

A.390000

B.386100

C.393900

D.390039

參考答案：C

參考解析：該企業(yè)本月增加財料的實際成本=591900+8000+2000=601900

(元)，本月增加材料的計劃成本=(60000-1000)X10=590000(元),產(chǎn)生

材料成本(超支)差異11900元。本月材料成本差異率=(-2000+

11900)/(400000+590000)*100%=1%O結(jié)存材料實際成本=(400000+590000-

60000X10)X(1+1%)=393900(元).

［單選題］32.下列不通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。

A.收取的包裝物押金

B.應(yīng)付短期租入固定資產(chǎn)的租金

C.應(yīng)付包裝物租金

D.購買材料應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項

參考答案：D

參考解析：選項D,通過“應(yīng)付賬款”科?日核算。

分析：本題考查其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。

其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容包括：應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金(含預(yù)付的租

金)；存入保證金(如收取的包裝物押金等)；應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的

款項。

［單選題］33.關(guān)于無形資產(chǎn)的會計處理，下列表述正確的是0。

A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費(fèi)用化，計入管理費(fèi)用

B.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末，對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)

核

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，只有存在減值跡象時才進(jìn)行減值測試

D.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確

定，按最高攤銷期限攤銷

參考答案：A

參考解析：選項B,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使

用壽命進(jìn)行復(fù)核；選項C,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值

測試；選項D,無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用

壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進(jìn)行攤銷。

［單選題］34.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為

62000元。完工收回時支付加工費(fèi)5650元(含稅金額)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)

稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將

用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假設(shè)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅

稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲公司己收回，并取得增值稅專用發(fā)

票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是()元。

A.75000

B.67000

C.80000

D.75650

參考答案：B

參考解析：因為甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以支付的消費(fèi)稅

不計入委托加工物資的成本；同時加工費(fèi)5650元為含稅價格，因此加工費(fèi)所產(chǎn)

生的增值稅進(jìn)項稅額=5650/1.13X13%=650（元），加工費(fèi)應(yīng)計入成本的部分

=5650-650=5000（元）。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=62000+

5000=67000（元）。

［單選題］35.下列關(guān)于可收回金額的表述中，不正確的是0。

A.可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來

現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.估計資產(chǎn)的可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則

C.確定預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.以前報告期間計算分析表明資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏

感，在本報告期又發(fā)生了減值跡象的，可不因該減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該

資產(chǎn)的可收回金額

參考答案：B

參考解析：選項B,估計資產(chǎn)的可收回金額時，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。

分析：本題考查可收回金額的計量-

應(yīng)以公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者的較高者作

為可收回金額。

預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：

①預(yù)計未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率，應(yīng)當(dāng)在一致的基礎(chǔ)上考慮因一般通貨膨脹而導(dǎo)

致物價上漲因素的影響；

②預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能

會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流

量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)

金流量。

③預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)分析以前期間現(xiàn)金流量預(yù)計數(shù)與實際數(shù)差異的

情況，以評判預(yù)計當(dāng)期現(xiàn)金流量依據(jù)假設(shè)的合理性。

④預(yù)計在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)

期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出；

⑤資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格影響的，應(yīng)當(dāng)采用在公平交易的前提下

企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來價格估計數(shù)進(jìn)行預(yù)計。

［單選題］36.書柳公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈

值孰低法計價。2X22年10月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)

平均法。2X22年10月1日存貨賬面余額等于賬面價值40000元，期初存貨數(shù)

量為50千克，2義22年11月5日、10日分別購入材料600千克、350千克，單

價分別為850元、800元，12月25日領(lǐng)用400千克。假定采用未來適用法處理

該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為500000元，由于發(fā)出存貨計

價方法的改變對期末計提存貨跌價潴備的影響金額為0元。

A.0

B.5500

C.7500

D.2000

參考答案：A

參考解析：先進(jìn)先出法下期末存貨成本=(40000+600X850+350X800)一

40000-350X850=492500(元)，不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，加權(quán)平均法下，存

貨單價=(40000+G00X850+350X800)/(50+G00+350)=830(元)，期

末存貨成本=(50+600+350-400)X830=498000(元)，小于可變現(xiàn)凈

值，不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價

準(zhǔn)各的影響為0元。

［單選題］37.甲企業(yè)成立于2X22年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所

得稅稅率為25虬3月1日購入一項固定資產(chǎn)，原值240萬元，凈殘值為0,預(yù)

計使用年限5年，因該設(shè)備存在減值跡象，當(dāng)年末甲公司對其進(jìn)行減值測試，

預(yù)計可收回金額為154萬元。當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

宣傳費(fèi)支出共計500萬元.稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入

15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。假定稅法規(guī)定計提的

減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。2X22年年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬

元。

A.37.5

B.50

C.62.5

D.12.5

參考答案：C

參考解析：固定資產(chǎn)期末賬面價值=240-240/5/12*9=204萬元，預(yù)計可收回

金額為154萬元，應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失=204—154=50萬元。甲公司2X22年

度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=［50+(500-2000X15%)］X25%=62.5(萬

元)。

［單選題］38.下列各項中，屬于正常中斷的是0。

A.施工發(fā)生了安全事故

B.因資產(chǎn)購建產(chǎn)生了勞動糾紛

C.北方冰凍季節(jié)

D.生產(chǎn)用原材料沒有及時供應(yīng)

參考答案：C

參考解析：選項ABD,屬于非正常中斷。

分析：本題考查正常中斷和非正常中斷的區(qū)分。

（D質(zhì)量、安全檢查停工；

正常中中斷是資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的

（2）北方因冰凍季節(jié)停工；

折程序、可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致的中斷

（3）南方因梅雨季節(jié)停工

（1）企業(yè)與施工方發(fā)生了質(zhì)量

糾紛；

（2）工程、生產(chǎn)用料沒有及時

非正常是指企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原供應(yīng)；

中斷因等所導(dǎo)致的中斷（3）資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難；

（4）施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事

故；

（5）發(fā)生了勞動糾紛等

［單選題］39.下列關(guān)于存貨后續(xù)計量的表述中，不正確的是（）。

A.對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計算方法確定發(fā)出存貨的

成本

B.對于不能替代使用的存貨通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本

C.為特定項目專門購入的存貨應(yīng)采用先進(jìn)先出法確定發(fā)出存貨的成本

D.存貨計價的方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營損益、所得稅均有影響

參考答案：C

參考解析：選項C,對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存

貨以及提供的勞務(wù)，通常采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。

［單選題］40.大華公司為增值稅一般納稅人，2X21年3月初向黃河公司購入設(shè)

備一臺，實際支付買價100萬元，增值稅稅額13萬元，支付運(yùn)費(fèi)18萬元，運(yùn)

輸途中保險費(fèi)12萬元。該設(shè)備估計可使用4年，無殘值。大華公司對固定資產(chǎn)

折舊方法采用年數(shù)總和法。2X21年年末處置該設(shè)備，取得價款120萬元，增值

稅稅額15.6萬元，則該設(shè)備的處置凈收益為（）萬元。

A.29

B.44.6

C.42

D.57.6

參考答案：A

參考解析：原入賬價值=100+18+12=130（萬元）；已提折舊=130X4/10X

9/12=39（萬元）；處置凈損益=120—（130-39）=29（萬元）。

分析：木題考查固定資產(chǎn)處置凈損益的計算。

處置凈損益=處置價款（不含稅）一（賬面價值+支付的清理費(fèi)一處置回收價

值）

相關(guān)賬務(wù)處理為：

將固定資產(chǎn)清理時的賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

支付清理費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款等

固定資產(chǎn)處置回收價值

借：其他應(yīng)收款、銀行存款或原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

固定資產(chǎn)處置實現(xiàn)利得、損失時

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益（或相反）

［多選題］L下列資產(chǎn)或負(fù)債期末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等的有（）。

A.發(fā)生公允價值變動的其他債權(quán)投資

R.以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C.因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負(fù)債

D.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

E.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)

參考答案：CD

參考解析：選項A,公允價值變動導(dǎo)致其他債權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一

致；選項B,公允價值變動、稅法角度計提折舊等會導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)的賬面價

值和計稅基礎(chǔ)不一致；選項E,自行研發(fā)的無形資產(chǎn)稅法上加計攤銷，故賬面價

值八于計稅基礎(chǔ)。

［多選題］2,下列事項中，通過“債務(wù)清償凈損益”科目核算的有0。

A.支付所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用

B.破產(chǎn)企業(yè)支付所欠稅款

C.破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)

D.債權(quán)人依法行使抵銷權(quán)

E.破產(chǎn)企業(yè)出售固定資產(chǎn)

參考答案：ABD

參考解析：選項C,破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)，借記“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)

用”、“應(yīng)付共通債務(wù)”等科目，貸記“銀行存款”等科目，差額記入“破產(chǎn)

費(fèi)月”“共益?zhèn)鶆?wù)支出”科目；選項E,破產(chǎn)企業(yè)出售固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)，借

記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”及相關(guān)資產(chǎn)科目，差額記入“資產(chǎn)

處置凈損益”科目。

分析：本題考查債務(wù)清償凈損益的核算內(nèi)容。

項目情形處理思路

收回應(yīng)收款項類投資借：現(xiàn)金、銀行存款（收到的款項）

貸：相關(guān)資產(chǎn)科目（賬面價值）

出售存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性

應(yīng)交稅費(fèi)（若涉及）

房地產(chǎn)

處匿破資產(chǎn)處置凈損益（倒擠差額，或借記）

產(chǎn)金產(chǎn)劃撥土地使用權(quán)被國家收回，給予一定補(bǔ)借：現(xiàn)金、銀行存款

小

玄貸：其他收益

處置時發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費(fèi)借：破產(chǎn)費(fèi)用

用貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用

借：應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用、應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)（賬面

清償債價值）

清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)

務(wù)破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)支出（倒擠，或貸記）

貸：現(xiàn)金、銀行存款（實際支付金額）

①支付的所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)

助、撫恤費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的

借：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等（賬面價

基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費(fèi)用和其他

清償債值）

社會保險量用5

務(wù)債務(wù)清償凈損益（倒擠，或貨記）

②法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給般工的

貸：現(xiàn)金、銀行存款等（實際支付金額）

補(bǔ)償金；

⑨支付所欠稅費(fèi)

借：相關(guān)債務(wù)科目（清償價值或經(jīng)法院確

清償債0以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)；認(rèn)的抵銷金額）

務(wù),債權(quán)人依法行使抵銷權(quán)債務(wù)清償凈損益（倒擠）

貨；相關(guān)資產(chǎn)科目（賬面價值）

［多選題］3.假定某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。2X21年度產(chǎn)品的銷售量為20萬件，

銷售單價180元，單位變動成本為110元，固定成本總額為600萬元。如果該

企業(yè)要求2X22年度利潤增長15%,則在其他條件不變的情況下，能保證其實現(xiàn)

的措施有（）。

A.提高銷售單價至186元

B.增加銷售數(shù)量1萬件

C.固定成本降低120萬元

D.單位變動成本降低6元

E.銷售數(shù)量減少1萬件，固定成本降低190萬元

參考答案：ACDE

參考解析：2X21年度的利潤=20X（180—110）—600=800（萬元）；2X22年

度目標(biāo)利潤=800X（1+15%）=920（萬元）。

“提高銷售單價至186元”利潤=20X（186-110）—600=920（萬元），選項A

正確；

“增加銷售數(shù)量1萬件”利潤=（20+1）X（180—110）-600=870（萬元），選項

B不正確；

“固定成本降低120萬元”利潤=20X（180—110）—（600—120）=920（萬元），

選項C正確；

“單位變動成本降低6元”利潤=20X（180—104）—600=920（萬元）,選項D

正確；

“銷售數(shù)量減少1萬件，固定成本降低160萬元”利潤=19X（180-110）-

（600—190）=920（萬元）,選項E正確。

［多選題］4.甲公司擬投資一項目60萬元，投產(chǎn)后年營業(yè)收入18萬元，營業(yè)成

本15萬元，預(yù)計有效期10年，按直線法計提折舊，無殘值。所得稅稅率為

25%,投資人要求的必要報酬率為10%,則該項目（）。［已知（P/A,10%,

10）=6.1446］

A.年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為2.25萬元

B.投資回收期7.27年

C.現(xiàn)值指數(shù)小于1

D.內(nèi)含報酬率小于10%

E.該項目可行

參考答案：BCD

參考解析：年折舊額=60/10=6（萬元），年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=（18-15）X

（1-25%）+6=8.25（萬元），選項A錯誤；投資回收期=60/8.25=7.27

（年），選項B正確；現(xiàn)值指數(shù)=8.25X（P/A,10%,10）/60=0,84,選項C

正確；根據(jù)現(xiàn)值指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金流入量

現(xiàn)值小于60萬元，而按照內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值=

60萬元，因此，內(nèi)含報酬率低于10%,選項D正確；綜上所述，該項目是不可

行的，所以選項E錯誤。

分析：本題考查經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量及投資決策方法。