進(jìn)口關(guān)稅稅率

進(jìn)口關(guān)稅稅率【教學(xué)重點(diǎn)】進(jìn)口的關(guān)稅完稅價(jià)錢確實(shí)定【教學(xué)難點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)錢確實(shí)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)關(guān)稅制度概略熟習(xí)納稅人、納稅對(duì)象、稅率設(shè)置等方面的規(guī)定掌握關(guān)稅完稅價(jià)錢確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算一、概念關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。二、種類進(jìn)口關(guān)稅出口關(guān)稅過(guò)境關(guān)稅“境〞指關(guān)境，非國(guó)境。三、納稅對(duì)象貨物物品四、納稅義務(wù)人進(jìn)口：收貨人一切人出口：發(fā)貨人貿(mào)易性商品個(gè)人物品行李和郵遞物品進(jìn)口稅

〔關(guān)于進(jìn)境旅客所攜行李物品驗(yàn)放規(guī)范有關(guān)事宜〕

海關(guān)總署公告2021年第54號(hào),2021-08-19一、進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個(gè)人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)〔含5000元〕的，海關(guān)予以免稅放行，單一種類限自用、合理數(shù)量，但煙草制品、酒精制品以及國(guó)家規(guī)定該當(dāng)納稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。

二、進(jìn)境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個(gè)人自用進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的，海關(guān)僅對(duì)超出部分的個(gè)人自用進(jìn)境物品納稅，對(duì)不可分割的單件物品，全額納稅。注：非居民的免稅額為2000元實(shí)行全額納稅驗(yàn)放：電視機(jī)、攝像機(jī)、錄像機(jī)、放像機(jī)、音響設(shè)備、空調(diào)器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機(jī)、照相機(jī)、復(fù)印機(jī)、程控交換機(jī)、微型計(jì)算機(jī)及外設(shè)、機(jī)、無(wú)線尋呼系統(tǒng)、機(jī)、電子計(jì)算器、打字機(jī)及文字處置機(jī)、家具、燈具、餐料。最低完稅價(jià)錢為每件5000元，稅率為20%。五、稅率1、進(jìn)口關(guān)稅稅率〔1〕稅率設(shè)置：四欄稅率最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率〔2〕稅率計(jì)征方法從價(jià)稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)錢由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅。2、出口關(guān)稅稅率一欄稅率僅對(duì)少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅3、特別關(guān)稅報(bào)仇性關(guān)稅反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅保證性關(guān)稅六、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額＝關(guān)稅完稅價(jià)錢×稅率〔1〕進(jìn)口以到岸價(jià)〔CIF價(jià)〕為關(guān)稅完稅價(jià)錢〔2〕出口以離岸價(jià)〔FOB價(jià)〕扣除關(guān)稅稅額為關(guān)稅完稅價(jià)錢貨價(jià)＋保費(fèi)＋運(yùn)費(fèi)關(guān)稅完稅價(jià)錢＝離岸價(jià)÷〔1＋出口關(guān)稅稅率〕例、某進(jìn)出口公司2021年10月進(jìn)口一批小汽車，境外成交價(jià)900萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)報(bào)關(guān)地的運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)30萬(wàn)元，報(bào)關(guān)后發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。知小汽車關(guān)稅稅率為30％、消費(fèi)稅稅率為5％。請(qǐng)計(jì)算進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。關(guān)稅完稅價(jià)錢＝900＋50＋30＝980萬(wàn)應(yīng)納關(guān)稅＝980×30％＝294萬(wàn)應(yīng)納消費(fèi)稅＝〔980＋294〕÷〔1－5％〕×5％＝67.05萬(wàn)應(yīng)納增值稅＝〔980＋294〕÷〔1－5％〕×17％＝227.98萬(wàn)2、從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算3、復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算4、滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算第七章資源稅【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定稅收優(yōu)惠【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)開(kāi)征資源稅的意義熟習(xí)納稅人、納稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算一、納稅范圍礦產(chǎn)品、鹽二、納稅人在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或消費(fèi)鹽的單位和個(gè)人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人三、稅率定額稅率實(shí)施“普遍征收，級(jí)差調(diào)理〞的原那么四、計(jì)稅根據(jù)：課稅數(shù)量銷售：銷售數(shù)量自用：自用數(shù)量五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額六、稅收優(yōu)惠1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅2、對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅3、進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅4、出口的礦產(chǎn)品和鹽難免征或退還已納的資源稅七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值2、納稅期限稅一樣3、納稅地點(diǎn)：開(kāi)采或消費(fèi)所在地第九章城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅【教學(xué)重點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算稅收優(yōu)惠【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)開(kāi)征城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的意義熟習(xí)納稅人、納稅范圍、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅收優(yōu)惠政策一、納稅人擁有土地運(yùn)用權(quán)的單位和個(gè)人從2007年1月1日起對(duì)外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人開(kāi)征二、納稅范圍城鎮(zhèn)土地，不包括鄉(xiāng)村三、應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅根據(jù)：實(shí)踐占用的土地面積稅率：定額稅率——有幅度的差別稅率應(yīng)納稅額＝實(shí)踐占用應(yīng)稅土地面積×單位稅額四、稅收優(yōu)惠五、征收管理與納稅申報(bào)納稅期限：按年計(jì)算、分期交納納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第十章房產(chǎn)稅【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)開(kāi)征房產(chǎn)稅的意義熟習(xí)納稅人、納稅對(duì)象、納稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定應(yīng)納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅與土地增值稅的界定自用出租出賣房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅土地增值稅一、納稅人房屋產(chǎn)權(quán)一切人產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅自2021年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)和外籍個(gè)人征收二、納稅對(duì)象房產(chǎn)三、納稅范圍城鎮(zhèn)，不包括鄉(xiāng)村四、計(jì)稅根據(jù)1、房產(chǎn)自用——從價(jià)計(jì)征

余值=原值×〔1-10%～30%〕原值凈值市價(jià)重置本錢……不可隨意挪動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)備，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值對(duì)原有房產(chǎn)進(jìn)展改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)添加房屋的原值2、房產(chǎn)出租——從租計(jì)征：租金收入五、稅率1、從價(jià)計(jì)征：1.2%2、從租計(jì)征：12%例、某企業(yè)一棟房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2021年7月20日起將其中原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，租期1年，月租金1.5萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定允許按原值減除30%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2021年應(yīng)納的房產(chǎn)稅。解：應(yīng)納房產(chǎn)稅=〔4000-200〕×〔1-30%〕×1.2%+200×〔1-30%〕×1.2%×7/12+1.5×5×12%六、稅收優(yōu)惠七、征收管理1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2、納稅期限：按年計(jì)算、分期交納3、納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)所在地第十一章車船稅【教學(xué)重點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】稅額確定的特殊規(guī)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)開(kāi)征車船運(yùn)用稅的意義熟習(xí)納稅人、納稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算一、納稅人1、車船的一切人或管理人

二、納稅范圍1、車輛2、船舶三、稅率：定額稅率幅度定額稅率

四、計(jì)稅根據(jù)1、除貨車外的其他車輛：輛2、貨車：自重噸位3、非機(jī)動(dòng)船：凈噸位

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)

第十二章印花稅stamptax【教學(xué)重點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確定的詳細(xì)規(guī)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)印花稅的性質(zhì)與特點(diǎn)了解違章處分熟習(xí)納稅人、稅目、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算一、概述1、概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、運(yùn)用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。2、性質(zhì)：行為稅3、特點(diǎn)〔1〕覆蓋面廣〔2〕稅率低、稅負(fù)輕〔3〕納稅人自行完稅“三自〞納稅法：本人計(jì)算應(yīng)納稅額自行購(gòu)買印花稅票并足額粘貼自行注銷或畫銷輕稅重罰二、納稅人、稅目、稅率和計(jì)稅根據(jù)稅目納稅人稅率計(jì)稅依據(jù)合同立合同人4檔比例稅率合同記載的金額產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)立據(jù)人書據(jù)記載的金額營(yíng)業(yè)賬簿記載資金的賬簿立賬簿人實(shí)收資本+資本公積其他賬簿定額稅率：每件5元件數(shù)權(quán)利、許可證照領(lǐng)受人詳細(xì)規(guī)定1、在國(guó)外書立、領(lǐng)受的，但在國(guó)內(nèi)運(yùn)用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是運(yùn)用人；2、由兩方及以上當(dāng)事人共同書立的應(yīng)稅憑證，當(dāng)事人各方都是納稅人；3、同一憑證載有兩個(gè)及以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的：分別記載金額的，分別計(jì)稅；未分別記載金額的，從高適用稅率；4、不論合同能否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。對(duì)已履行并貼花的合同，所載金額與實(shí)踐結(jié)算金額不一致的，只需未修正合同金額，普通不再辦理完稅手續(xù)；甲、乙雙方簽署一份商品買賣合同，合同金額1000萬(wàn)元，那么該份合同應(yīng)納印花稅＝1000×3‰×2＝6萬(wàn)元，甲、乙各自納稅3萬(wàn)元。甲、乙雙方簽署一份加工承攬合同，先由甲方向乙方提供價(jià)值200萬(wàn)元的原資料，再由甲方進(jìn)展加工，收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，那么甲、乙雙方各自應(yīng)納印花稅＝200×3‰＋50×5‰假設(shè)合同未分別記載原資料和加工費(fèi)金額，那么應(yīng)納印花稅＝250×5‰5、在簽署時(shí)無(wú)法確定金額的合同，可在簽署時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)踐金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；6、以物易物的購(gòu)銷合同，按合同所載的購(gòu)銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花；7、將建立工程分包或轉(zhuǎn)包的，應(yīng)按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額計(jì)稅貼花；8、對(duì)股票買賣按股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)工程征收印花稅：應(yīng)納印花稅=當(dāng)日實(shí)踐成交價(jià)錢׉9、企業(yè)記載資金的賬簿，實(shí)收資本和資本公積添加的，就其添加部分貼花；對(duì)啟用的新賬簿，實(shí)收資本和資本公積未添加的，免貼印花。甲乙雙方簽署一份以物易物合同，甲方以價(jià)值100萬(wàn)元的鋼材換取乙方價(jià)值100萬(wàn)元的水泥。那么甲乙雙方各自應(yīng)納印花稅＝〔100＋100〕×3‰甲與乙簽署一份價(jià)款為5000萬(wàn)元的建筑安裝工程總包合同，甲方將價(jià)款為1000萬(wàn)元的部分工程分包給丙。那么總包合同應(yīng)納印花稅＝5000×3‰分包合同應(yīng)納印花稅＝1000×3‰三、稅收優(yōu)惠四、征收管理1、納稅方法〔1〕“三自〞納稅方法〔2〕匯貼或匯繳方法匯貼：一份憑證應(yīng)納稅額超越500元的，填寫繳款書或完稅憑證匯繳：同一種類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，可按期匯總納稅，最長(zhǎng)不超越1個(gè)月〔3〕委托代征方法2、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)3、納稅地點(diǎn)：就地納稅五、對(duì)違反稅法規(guī)定行為的處分【教學(xué)重點(diǎn)】納稅對(duì)象計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算【教學(xué)難點(diǎn)】計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定【教學(xué)方法】講授【教學(xué)目的和要求】了解我國(guó)契稅的開(kāi)展歷史熟習(xí)納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理的規(guī)定掌握納稅對(duì)象的規(guī)定掌握計(jì)稅根據(jù)確實(shí)定和應(yīng)納稅額的計(jì)算第十三章契稅一、概念是以一切權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為納稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)接受人征收的一種財(cái)富稅。二、納稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬1、國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)出讓2、土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓3、房屋買賣4、房屋贈(zèng)與5、房屋交換三、納稅人接受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人包括外資企業(yè)和外籍個(gè)人四、稅率