【企業(yè)價(jià)值最大化角度下的稅務(wù)籌劃問(wèn)題4100字（論文）】

引言稅收和企業(yè)也息息相關(guān)，稅收籌劃逐漸成為企業(yè)關(guān)注的對(duì)象，也成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)學(xué)家研究討論的焦點(diǎn)。如何降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力已成為一個(gè)問(wèn)題。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)面臨依法納稅的義務(wù)。競(jìng)爭(zhēng)壓力的持續(xù)加大使企業(yè)稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)降低成本的必然選擇。稅務(wù)籌劃作為降低企業(yè)成本的重要手段，已逐漸提上了企業(yè)管理的高度。營(yíng)業(yè)稅的有效計(jì)劃的前提下，降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。政府在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和文化發(fā)展的基礎(chǔ)上，關(guān)閉漏洞，提高國(guó)家稅收。企業(yè)是我國(guó)歷史最悠久的行業(yè)之一，國(guó)內(nèi)品牌眾多。面對(duì)稅率的調(diào)整和稅收征管的持續(xù)提高，企業(yè)的稅負(fù)越來(lái)越高。第一章企業(yè)價(jià)值最大化角度下的稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ)第一節(jié)稅務(wù)籌劃涵義稅務(wù)籌劃是指研究和籌劃涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)，建立一套完整、符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的合理有效的運(yùn)行方案，以節(jié)約稅收，降低企業(yè)成本。任何與稅務(wù)籌劃相關(guān)的問(wèn)題，最根本的原因是因?yàn)樗緳C(jī)的利益，作為經(jīng)濟(jì)企業(yè)的主題，以使經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而在法律允許的情況下制定合理有效的稅務(wù)籌劃。第二節(jié)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)稅務(wù)籌劃的目的是在法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，通過(guò)運(yùn)用一些合理科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法，盡可能的減少稅收過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。合法性：這是稅務(wù)籌劃和一切正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提，遵紀(jì)守法。超前性：稅務(wù)籌劃需要發(fā)生在企業(yè)納稅活動(dòng)之前，屬于事先預(yù)測(cè)，屬于一種計(jì)劃。只有在企業(yè)納稅活動(dòng)進(jìn)行之前對(duì)其進(jìn)行策劃調(diào)整，才能夠選出最合理有效的最佳方案，并付諸實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益。目的性：稅收優(yōu)惠的主要有兩個(gè)方面：一是選擇低稅收、低稅收負(fù)擔(dān)，稅收成本低，資金的回收率在兩個(gè)高；稅收的時(shí)間延遲，延遲納稅時(shí)間，對(duì)有一個(gè)滯后和稅收平等和自由的政府貼息貸款延遲企業(yè)級(jí)的等效。在通貨膨脹的情況下，延期納稅也可以降低企業(yè)的實(shí)際稅收支出。風(fēng)險(xiǎn)性：在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，有很多因素影響著企業(yè)稅負(fù)，稅務(wù)籌劃需要降低這些因素的影響。雖然企業(yè)日常的稅務(wù)籌劃活動(dòng)是按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行操作的，但是由于對(duì)政策的精神可能存在把握不準(zhǔn)的因素，可能會(huì)存在失誤，從而造成面臨稅務(wù)處罰的危險(xiǎn)。如果沒(méi)有具體的企業(yè)進(jìn)行全面的分析和規(guī)劃，就會(huì)導(dǎo)致成本大于計(jì)劃的結(jié)果，不符合總體目標(biāo)或規(guī)劃方向，只有表面的結(jié)果，但實(shí)際上企業(yè)不能受益。第三節(jié)稅務(wù)籌劃理論基礎(chǔ)稅務(wù)籌劃并沒(méi)有形成系統(tǒng)的理論體系，其研究大多數(shù)仍然局限于比較狹隘的方面，其中比較常用的有博弈論、“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)和契約理論。一、博弈論稅務(wù)籌劃以博弈論為理論框架的基礎(chǔ)。政府為征稅的主體，企業(yè)為納稅的主體，兩者構(gòu)成了矛盾的統(tǒng)一對(duì)立面，形成了矛盾的雙方主體。征稅人憑借國(guó)家的權(quán)力，需要盡可能地多征集一些稅款，但是相反的，身為納稅人的中小企業(yè)為了減少成本，滿足自身的利益需求，則會(huì)盡可能的少交稅款。企業(yè)受制于身為稅收法律制度主體的國(guó)家，綜上所述處于被動(dòng)受制的狀態(tài)，于是便需要按照國(guó)家的相關(guān)政策要求提供相應(yīng)的資金。但是企業(yè)作為博弈的另一方，其性質(zhì)也具有一定的靈活性，可以根據(jù)政府規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)來(lái)決定企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)如何進(jìn)行才能夠使企業(yè)納稅稅額最少。國(guó)家出于自身利益的考慮，不會(huì)規(guī)定企業(yè)將自身收入大部分甚至全部上繳，綜上所述國(guó)家在進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的制定時(shí)會(huì)充分考慮到雙方利益，預(yù)先為納稅人留出一定的空間。這使得企業(yè)擁有了可以通過(guò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃從而節(jié)約成本，獲得企業(yè)最大利益的空間。二、“經(jīng)濟(jì)人”假說(shuō)根據(jù)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，它意味著無(wú)論個(gè)人的地位如何，其經(jīng)濟(jì)人的本質(zhì)是一致的。稅收是國(guó)家采用強(qiáng)制性手段征收的合法所得，免稅使企業(yè)具有不可抗拒的責(zé)任。但是，非強(qiáng)制性和強(qiáng)制性稅收不等于國(guó)家稅收返還（貨物或勞務(wù)）。作為企業(yè)和政府存在經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)在沖突，稅收的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)所得稅是必然的稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)和周密的計(jì)劃，盡可能減少納稅額在稅收法律法規(guī)和有關(guān)政策的框架內(nèi)，追求利潤(rùn)最大化。三、契約理論契約理論是交易成本理論的發(fā)展。存在利益沖突的稅收合同和其他合同不僅與稅收契約進(jìn)入企業(yè)和政府稅務(wù)部門之間也存在利益的博弈，企業(yè)逐利的本性，總是優(yōu)化可能的邊界范圍內(nèi)的稅收契約。同時(shí)，現(xiàn)實(shí)中的稅收合同通常并不完整。究其原因，在于稅收合同相對(duì)于其他合同的存在等主體地位的平等、同步和實(shí)施的戰(zhàn)略目標(biāo)不盡相同和不同點(diǎn)。綜上所述，政府或稅務(wù)執(zhí)法部門的“折扣效應(yīng)”顯然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)籌劃空間。第二章我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)面臨各種不同稅收的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前，大部分企業(yè)都采取了單一稅種籌劃的方式，而單一的稅務(wù)籌劃有一定的缺陷。因?yàn)閱我坏亩悇?wù)籌劃，會(huì)讓企業(yè)忽視全面的稅務(wù)籌劃。綜上所述，企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展需要綜合考慮。這個(gè)計(jì)劃既不能兼顧一個(gè)方面，也不能全盤(pán)否定。要結(jié)合各種類型的稅收進(jìn)行整體分析。第二節(jié)面臨稅收法律法規(guī)政策變化的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)下中國(guó)的稅收法律的不完善，一些稅收法規(guī)不明，實(shí)施細(xì)則不細(xì)，與實(shí)際補(bǔ)充規(guī)定不能滿足需要。綜上所述，企業(yè)需要面對(duì)大量的稅收籌劃方法。當(dāng)然，我國(guó)稅收法律法規(guī)的頻繁變化，導(dǎo)致稅法透明度低下，客觀上導(dǎo)致了企業(yè)難以對(duì)稅收政策全面把握的局面。企業(yè)稅務(wù)籌劃人員可能無(wú)法按照新的規(guī)定，按照現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃制度實(shí)施稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃失效。其次，而會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)已成為業(yè)務(wù)水平的重要保證，也可以提高公司的管理水平，真正實(shí)行現(xiàn)代化的管理會(huì)計(jì)，也為稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)人員獲得一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的道路。如果企業(yè)擁有高素質(zhì)的企業(yè)策劃人員，這些企業(yè)工作人員對(duì)政策、稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉程度、法律等方面的綜合素質(zhì)都是很高的，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃成功的可能性也就越高；反之，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也更高，失敗的可能性更大。如果企業(yè)規(guī)劃人員不夠，企業(yè)的稅務(wù)籌劃和迫切愿望也難以落實(shí)為規(guī)劃具體實(shí)施方案，更不可能落實(shí)到企業(yè)具體的行為，難以達(dá)到預(yù)期的企業(yè)稅務(wù)籌劃效果。最后，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收不到位和政策靈活性上的具體界定和分析也存在一定差異。稅務(wù)籌劃是稅法的重要組成部分，利用不完備的彈性空間也是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)。這些都是不完整的和靈活的稅收法律的具體應(yīng)用體現(xiàn)。第三章企業(yè)價(jià)值最大化角度下稅務(wù)籌劃優(yōu)化對(duì)策第一節(jié)重視稅務(wù)籌劃方案對(duì)各種稅種的綜合性公司稅務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管缺失、會(huì)計(jì)和監(jiān)管部門加強(qiáng)稅收對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)職能征收，電算化和現(xiàn)代軟件技術(shù)監(jiān)督管理企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的信息化，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的合理化和標(biāo)準(zhǔn)的方式。當(dāng)涉及到企業(yè)的主要戰(zhàn)略，短時(shí)間內(nèi)有較高的成本付出，以鋪平未來(lái)的戰(zhàn)略布局的道路，相反而言這短期的節(jié)稅成本，可能會(huì)導(dǎo)致更大的企業(yè)未來(lái)?yè)p失，在未來(lái)的企業(yè)利益中付出代價(jià)。綜上所述，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，綜合決策能夠幫助企業(yè)達(dá)到最大化整體收益的目的。第二節(jié)對(duì)涉及企業(yè)的稅法變動(dòng)保持高度關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)保持對(duì)國(guó)家稅收政策變化的高度敏感性，及時(shí)獲取相關(guān)政策信息。加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，完善稅務(wù)管理法律制度，完善公司所得稅會(huì)計(jì)核算迫在眉睫。企業(yè)會(huì)計(jì)人員往往受到企業(yè)管理和金融監(jiān)管部門的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)監(jiān)督稅務(wù)。稅務(wù)公司會(huì)計(jì)部不能完全掌握，所以對(duì)稅收的負(fù)面影響會(huì)計(jì)，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)我國(guó)的法制建設(shè)和管理稅務(wù)會(huì)計(jì)，加強(qiáng)中國(guó)的稅收法律法規(guī)，科學(xué)的稅收征管法律法規(guī)體系建設(shè)。使國(guó)家的稅收制度，稅收法律、政策的變化和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化預(yù)計(jì)調(diào)整、審查和稅務(wù)籌劃的評(píng)估能夠保持高度一致性。第三節(jié)持續(xù)提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃，對(duì)規(guī)劃人員的整體素質(zhì)有更高的要求。目前，中國(guó)的稅收規(guī)劃從業(yè)人員一般分為兩類：第一，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員，二是稅務(wù)代理人員。有一個(gè)明確的共同點(diǎn)：兩者都是專門的財(cái)務(wù)人員。同時(shí)，由于對(duì)中國(guó)的稅務(wù)人才教育和稅收規(guī)劃特色產(chǎn)業(yè)剛剛起步，這些人從事稅務(wù)籌劃是限于財(cái)政單方面的知識(shí)，知識(shí)通常是窄的。人才的能力結(jié)構(gòu)是制約企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的一個(gè)重要因素。綜上所述，有必要加大對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，提高員工的素質(zhì)和能力。利用專業(yè)知識(shí)和專業(yè)判斷科學(xué)合理進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃和規(guī)劃，通過(guò)規(guī)劃建議企業(yè)的具體業(yè)務(wù)。第四節(jié)國(guó)家應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)雖然在某個(gè)時(shí)間點(diǎn)的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一定量的國(guó)家稅收的減少，但是，作為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)管理也應(yīng)看到，稅務(wù)籌劃也鼓勵(lì)企業(yè)投資，刺激消費(fèi)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，充分發(fā)揮促進(jìn)稅收的作用，最有利于完善稅收制度與宏觀效果。后者的效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于減稅的損失，所以國(guó)家應(yīng)該鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展。結(jié)論總之，隨著復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)有越來(lái)越多的會(huì)計(jì)事件需要處理。企業(yè)必須重視納稅籌劃，以滿足日趨復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需求。雖然本人在知識(shí)儲(chǔ)備、研究水平以及論證能力等方面依然存在著較大的不足，但本文還是建希望于能立足于企業(yè)現(xiàn)實(shí)的需求，提出了加強(qiáng)稅務(wù)法制體系建設(shè)，規(guī)范對(duì)于稅務(wù)會(huì)方面的核算，企業(yè)培養(yǎng)專門的稅務(wù)方面的人才等建議措施，尋求更為優(yōu)化的、更具可操作性的納稅籌劃方案。參考文獻(xiàn)李曉枚.企業(yè)價(jià)值最大化視角下稅收籌劃的成本效益分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016(19):40-41.季曉燕.稅收籌劃對(duì)企業(yè)價(jià)值影響的研究[D].浙江財(cái)經(jīng)大學(xué),2015.徐丹丹.上市公司稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范[J].中外企業(yè)家,2016(30).高揚(yáng)芳.股東價(jià)值最大化視角下企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的思考[J].時(shí)代金融,2017(11).張忠臣.企業(yè)稅務(wù)籌劃探究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016(7):91-92.楊玲.醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃研究[D].上海海關(guān)學(xué)院,2016.王曉麗.淺析稅收籌劃在企業(yè)管理中的地位與應(yīng)用[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2015(20):141-142.王一桐.淺析稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用[J].工程技術(shù):全文版,2016(11):00068-00068.MagillMJP,QuinziiM,RochetJC.ACritiqueofShareholderValueMaximization[J].