大學(xué)結(jié)算知識(shí)與會(huì)計(jì)憑證課件

一、商品流通的示意圖及分析框架商品流通(Commodity

circulation):指商品通過買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域的過程。如果商品流通以一手交錢一手交貨的方式進(jìn)行，流通過程就很簡單。但是，對(duì)于異地交易的過程，資金和商品的流動(dòng)過程中會(huì)發(fā)生很多故事。比如有第三方當(dāng)事人和機(jī)構(gòu)參與進(jìn)來，使這個(gè)過程比較復(fù)雜。那么，如何比較清晰地理解這個(gè)過程呢？/sundae_me

ng1/sundae_me

ng2視角轉(zhuǎn)移：“你現(xiàn)在從廣州出發(fā)，目的地倫敦，需考慮什么？”考慮一：汽車、飛機(jī)、輪船、游泳、步行。。?！d體（工具）

考慮二：國道、海路、空中。。?！肪€同樣，商品流通過程中資金和商品的流動(dòng)也涉及到載體和路線問題。商品流通示意圖物權(quán)貨物購進(jìn)商供貨商貨幣商品購銷確認(rèn)的條件：/sundae_me購銷的對(duì)象是商品；通過貨幣結(jié)ng算；取得或失去商品的所有權(quán)。3商品流通的一個(gè)分析框架商品流通資金流動(dòng)體（匯票、支票、本票等）載物權(quán)轉(zhuǎn)移路線（匯款、托收、信用證結(jié)算）載體（提貨單、發(fā)票）路線（交單、郵寄、托收等），與資金方向相反載體（飛機(jī)、汽車、輪船等）商品移動(dòng)路線（海、路、空等）/sundae_me

ng4/sundae_me

ng5總結(jié)：商品流通過程中，資金的載體，就是結(jié)算工具。資金的路線，就是各種結(jié)算方式。物權(quán)的載體，就是商業(yè)單據(jù)。物權(quán)的路線，一般也由結(jié)算方式?jīng)Q定注：教材中的提法并不準(zhǔn)確。/sundae_me

ng6二、結(jié)算工具：三種金融票據(jù)（信用卡？）1、票據(jù)2、匯票（含義、記載內(nèi)容、種類）3、支票（含義、記載內(nèi)容、主要當(dāng)事人的責(zé)任、種類）4、本票（含義、記載內(nèi)容、種類）/sundae_me

ng71、票據(jù)：指出票人委托他人或承諾自己在特定時(shí)期向指定人或持票人無條件支付一定款項(xiàng)的書面證據(jù)。其特征：——以收付貨幣為目的——無條件支付——基本關(guān)系人：出票人、付款人（？）和收款人（？）2、匯票的含義：（根據(jù)中國票據(jù)法）是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。/sundae_me

ng8/sundae_me

ng92、匯票——匯票的內(nèi)容（記載項(xiàng)目）實(shí)訓(xùn)P26法定記載項(xiàng)目“匯票”字樣

無條件付款命令（附帶任何條件，匯票失效）C

確定的金額（用貨幣表示/必須確定：利息？）d

付款人名稱（匯票命令的接受者，不一定是實(shí)際付款者）/sundae_me10三人無錢但識(shí)ng

（時(shí)）字！e收款人名稱（又稱抬頭）——限制性抬頭：收款人為指定，不能轉(zhuǎn)讓（使用較少）——指示性抬頭：通過背書轉(zhuǎn)讓（使用較多）——來人抬頭：誰持有誰享有票據(jù)權(quán)利（無須背書即可轉(zhuǎn)讓，不安全，我國不允許）收款人&持票人？？？f出票日期出票日期跟權(quán)利期限有關(guān)：即期匯票出票、遠(yuǎn)期到期后2年本票出票后2年支票出票后6個(gè)月g

出票人簽字（簽字則負(fù)責(zé)）7個(gè)必要記載事項(xiàng)口訣：其他記載事項(xiàng)即期付款——見票即付付款日期確定日付款遠(yuǎn)期付款 出票后定期見票后定期注：如未注明付款期，則為即期付款。/sundae_me

ng11Exchange

for 13th

Dec.2006－ShanghaiAt sight

of

this

First

of

exchange

(Second

ofthesame

tenor

and

date

unpaid)

pay

to

the

order

of the

sum

ofDrawn

under

Bank

of

Europe

IrrevocableL/C

NO.205581

dated

20th

Nov

2006.TO:For出票地和日期收款人名稱匯票金額付款期限匯票的字樣確定金額（大）付款人出票人名稱和簽字/sundae_me

ng12——匯票的種類銀行匯票（出+付）※出票人是否為銀行商業(yè)匯票（非銀行出）銀行承兌匯票（銀行付+承）※承兌人（付款人）商業(yè)承兌匯票（公司付+承）/sundae_me

ng13即期匯票※付款期限遠(yuǎn)期匯票光票※是否附商業(yè)單據(jù)跟單匯票/sundae_me

ng14/sundae_me

ng153、支票——含義：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)（？），無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款人？

付款日期？/sundae_me

ng16——記載項(xiàng)目二人無錢但識(shí)（時(shí)）字！根據(jù)中國票據(jù)法規(guī)定，支票的必須記載內(nèi)容，相對(duì)于匯票而言，少一項(xiàng)“收款人名稱”（也很重要），即只有6項(xiàng)。收款人也可經(jīng)出票人授權(quán)補(bǔ)記（也可以空白）！另外，金額可由出票人授權(quán)補(bǔ)記！——見“支票式樣”出票地和日期收款人名稱（可有可無）支票金額付款期限/sundae_me

ng17支票的字樣付款人出票人名稱和簽字確定金額（大）/sundae_me

ng18——支票主要當(dāng)事人責(zé)任出票人責(zé)任不得開立空頭支票（無存款或不足、透支太多）若付款行拒付，由出票人付款支票提示期（10天）過后，一定時(shí)期內(nèi)仍有效——我國票據(jù)法規(guī)定，自出票日起6個(gè)月內(nèi)有效，仍可向出票人（不是銀行）取得票據(jù)權(quán)利。/sundae_me

ng19付款行責(zé)任審查支票是否合格（簽字真實(shí)性？否則自己負(fù)責(zé)）付款后，要求持票人作收款背書，收回普通支票：沒有限制◎根據(jù)對(duì)取款限制劃線支票：劃有兩條平行線劃線形式：——支票的種類記名支票：注明收款人（可背書除非限制）◎根據(jù)抬頭無記名支票（來人抬頭/轉(zhuǎn)交即可）/sundae_me

ng20根據(jù)支付款項(xiàng)的限制，可分為現(xiàn)金支票：現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬支票（賬號(hào)給定）：轉(zhuǎn)賬/sundae_me

ng21/sundae_me

ng224、本票——含義：由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)?；娟P(guān)系人：出票人、收款人付款日期：中國的本票多指即期銀行本票?！涊d內(nèi)容根據(jù)我國票據(jù)法，與匯票相比，本票少一項(xiàng)“付款人”。即只有6項(xiàng)必須記載項(xiàng)目。本票式樣Promissory

Note

for

GBP

100.00

London

,2nd

Jan.

2007On

demand

we

promise

to

pay

bearer

the

sum

of

GreatBritish

Pounds

one

hundred

onlyFor

Bank

of

EuropeLondon(signature)二人無錢但識(shí)（時(shí)）字！/sundae_me

ng23——本票的種類商業(yè)本票：公司、個(gè)人簽發(fā)根據(jù)出票人銀行本票：銀行簽發(fā)（我國本票指銀行本票）政府本票：政府機(jī)構(gòu)簽發(fā)（國庫券也即政府債券）根據(jù)付款期限即期本票遠(yuǎn)期本票/sundae_meng24/sundae_me

ng25三、結(jié)算方式之一：托收結(jié)算方式包括匯款(付款人主動(dòng)付款）、托收（收款人要求收款）、信用證結(jié)算——托收1、托收含義（特征、類型）2、托收承付的基本程序3、委托收款的基本程序/sundae_me

ng261、托收含義：指委托人向銀行提交憑以收取款項(xiàng)的單證等，要求托收行通過其聯(lián)行或代理行向付款人請(qǐng)求付款的一種結(jié)算方式。托收行/sundae_me

ng27收行也稱寄單行。代收行三、結(jié)算方式之一：托收特征：——托收中的當(dāng)事人委托人（Principal）：在托收業(yè)務(wù)中，委托銀行向付款人收款的人就是托收委托人。委托人托收行（RemittingBank）：接受委托人的委托，負(fù)責(zé)辦理托收業(yè)務(wù)的銀行就是托收行。由于托收行地處供貨商所在地，將轉(zhuǎn)而委托購貨商所在地

銀行代為辦理此筆貨款收

取事宜，因此必須將單據(jù)

寄往購貨方銀行，所以托代收行（Collecting

Bank：接受托收行的委托代為通知付付款人款人付款并收取貨款的銀行就是代收行。付款人（Payer或Drawee）：購貨方。代收行根據(jù)托收行的指示向其提示單據(jù)、收取票款。/sundae_me

ng28——單證包括：根據(jù)交易合同而定，一般為發(fā)貨單、發(fā)票等。

——跟單托收屬商業(yè)信用，即商人間的信用，能否收到款項(xiàng)取決于買方（付款人）的信用。銀行只是依照委托人指示行事。

——賣方或債權(quán)人催收，而不是買方或債務(wù)人的主動(dòng)付款。委托人（銷貨方）付款人（購貨方）托收行代收行債權(quán)債務(wù)關(guān)系委托代理關(guān)系委托代理關(guān)系客戶關(guān)系/sundae_me

ng29/sundae_me

ng30——托收的類型A委托收款：指委托人根據(jù)付款人的債務(wù)證明而不用附商業(yè)單據(jù)的托收。B

托收承付（承認(rèn)付款）：是指附有商業(yè)單據(jù)的托收。賣方發(fā)貨后，根據(jù)商業(yè)單據(jù)（如發(fā)貨單、發(fā)票等）委托托收行收取款項(xiàng)。2托收承付的基本程序1發(fā)貨委托人（銷貨方）付款人（購貨方）2申請(qǐng)書交單證4付款通知5承付

實(shí)訓(xùn)P24（或拒付）7付款托收承付憑證3委托，單據(jù)托收行代收行6劃款/sundae_me

ng31/sundae_me

ng32兩點(diǎn)說明——承付的2種方式：驗(yàn)單承付：驗(yàn)完單證承付。驗(yàn)貨承付：驗(yàn)完單還要驗(yàn)完貨并入庫后承付。——拒付：給出理由，代收行不能強(qiáng)行收款。實(shí)訓(xùn)P173、委托收款的基本程序委托人付款人1申請(qǐng)書交單據(jù)委托收款憑證3付款通知4付款實(shí)訓(xùn)P186付款2委托書，單據(jù)托收行代收行5劃款/sundae_me

ng33/sundae_me

ng34單位內(nèi)部的處理程序通常是：——業(yè)務(wù)部門（關(guān)鍵的部門，負(fù)責(zé)與企業(yè)內(nèi)部外部的有關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通組織商品購進(jìn)）將發(fā)貨票與合同核對(duì)；——倉儲(chǔ)部門填商品驗(yàn)收單（也稱入庫單、收貨單）并驗(yàn)收商品；——財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理貨款支付結(jié)算、根據(jù)原始憑證進(jìn)行商品購進(jìn)的會(huì)計(jì)處理。——會(huì)計(jì)憑證的處理/sundae_me

ng35商品購進(jìn)的總分類核算設(shè)置的會(huì)計(jì)科目：主要是在途物資、庫存商品，以及應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額、銷售費(fèi)用、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等。——會(huì)計(jì)憑證的處理——會(huì)計(jì)憑證處理（1）銷貨方開來的發(fā)票： 專用發(fā)票、普通發(fā)票（2）款項(xiàng)的結(jié)算憑證：同城：支票根異地：托收承付的付款通知書等（3）購貨方填制的商品驗(yàn)收單：財(cái)會(huì)記帳聯(lián)倉庫收貨聯(lián)相關(guān)費(fèi)用的票據(jù)：如運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)費(fèi)的7%可提進(jìn)項(xiàng)稅）、裝卸費(fèi)、入庫前的挑選整理借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銷售費(fèi)用應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等借：庫存商品貸：在途物資/su費(fèi)nda用e_m、e合理損耗等。36ng貸：應(yīng)付帳款1

000——會(huì)計(jì)憑證處理（一）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票（兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄可合并）（二）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫（分開兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄）（三）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳。