管理會計期中考試說明

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2?2混和成本分解模型的創(chuàng)建

混合成本分解模型是利用Excel工作表的相關功

能根據混合成本分解的基本原理和方法而創(chuàng)

建的專門用于分解混合成本的計算分析程序O

混合成本分解模型的建是計算機技術在管一理

會計中用的主要標土之—■對于提升管理會

且4

計信息質里減輕管理計人員的勞動強度

提高管理會計人員各種效率都具有重要居、義O

由于主教材中已經對混合成本分解方法作T介

紹因此這里主要介紹在Excel工作表中創(chuàng)建

混合成本分解模型方法具體包括?低法、

回歸直線法和散步圖法O

2?2?1混合成本分解案例

假定江海電器有限公司銷售甲產品f2012年12個

月產量和電支出的資料如圖所示

要求:對電費進行混合成本分解創(chuàng)建混合成

本分解模型并根據成本性態(tài)分解模型預測2011

年產量分別為10()00、12()00、14()00、16()00件時的

制造費用總額O

20x20=400

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對混合成本進行分解通?？梢杂玫忘c法、

散步圖法和回歸直線法等方法來進行O然而

依靠手工進行混合成本分解工作量相當繁重

的O特別是當發(fā)現有關歷史資料不正確需要

對業(yè)務量或成本資料進行修正時就必須重新

計O另外實際工作中往往需要對預測產量

做多次修正每次修正都需要重新預測成本0

例如我們發(fā)現1月的歷史資料有誤產不是

口:

800件而是820件同時對2011年預測1量修1I-:為

1300件?等等O可見在手工計算條件下處理

這類問題的工作量是相當大的O現在讓我們來

創(chuàng)建混合成本分解模型>并體驗Excel工作表是

如何解決上述混合成本分解問題的O

2*2*2創(chuàng)建高低點法混合成本分解模型的

步驟和方法

在Excel工作表中創(chuàng)建高低點法混合成本分解模

型的步驟如下

1.第步

啟動Excel工作表將案例資料以及需要計算的

有關指標錄入Excel表O如圖所示

20x20=400

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2.第二步

輸入相關的公式和函數創(chuàng)建高低點法混合成本

分解模型

在Excel工作表中創(chuàng)建低點法混合成本分解模

型主要使用公式和函數O在Excel工作表中輸入

公式和函數計低點法混合成本分解模型

的相關指標O

選取產量最高點的數據0

用鼠標選中單元格C21然)|1在菜單欄的插入

a

(I)”命令中選擇函數(F)”命令O如圖所

示

，，

彈出a插入函數對據在U或選擇類別(

，，

C)”中選擇統(tǒng)計類在選擇函數(N)”

，，

中選擇Mi1x函數名O如圖所小

，，，，

按下a確定按紐彈出M/XX函數的函

，，，，

數參數編輯框a擊參數nuniber編輯框右

，，

邊的紅色刖頭折疊編輯框按鈕折疊粘帖函

數編輯框然后用鼠標選擇單元格區(qū)域C6:C17

O

a，，

單擊確定按鈕在單元格C21內就會顯示出

20x20=400

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我們所要查找的產量最點0本例的產量最高

點為1200件O如圖所小

選取產量最低點的數據

用鼠標選中單元格D21然后在菜單欄的插入

中aa

(I命令選擇函數(F)命令O彈出

，，

插入函數對話框在或選擇類別(C)”中

，，

選擇a統(tǒng)計類在a選擇函數(N)”中選擇

，，a，，

MN函數名0按下確定按鈕彈出MIX

，，，，a

函數的函數參數編輯框O單擊參數

，，

nuniber編輯框右邊的紅色箭頭U折疊編輯魏按

，，

鈕折疊粘貼函數編輯框然后用鼠標選擇單

a，，

兀格C6C17O單擊確定按鈕在兀格D21

!!!：

內就會顯示我們所要查找的產最低點0本例

的產量最低點為600件O

選取與產量最高點對應的電費O

a

用鼠標選中單.元格C22f然后在菜單欄的插入

中aa

(I)”命令選擇函數(F)”命令O彈出

，，，，

插入函數對話框在或選擇類別(C中

，，

選擇a查找與引用類在a選擇函數(N)”

，，

中選擇VLOOKUP函數名O

20x20=400

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，，，，

按下a確定彈出VLOOKUP函數的函數參

，，，，

數編輯框O單擊參數Loo(up-、alue編輯框右邊

，，

的紅色箭頭折疊編輯框按鈕?折疊粘貼函數

編輯框f然后用鼠標選擇單元格C21單擊參數

，，

aTat)le-airay編輯框右邊的紅色箭頭a折疊編輯

，，

框按鈕f折疊粘貼函數編輯框然后用鼠標選

，，

擇單元格區(qū)域C6:D17?單擊參數Cc1-index-niim

，，

編輯框輸入29因為我們要查找的數據處

于單元格區(qū)域C6：D17的第2列單擊參數(1

，，a，，

Ran<;e-lo<)kup編輯框輸入0O如圖所示

，，

單擊確定按鈕在單元格C22內就會顯示出

我們所要查找的產量最1'U相對成:的||2O

本例與產量最高點相對應的電費為2900元0

選取與產量最低點對應的電費

用鼠標選中單元格D22然后在菜單欄的插入

aa

(I)”命令中選擇函數(F)”命令O彈出

，，

插入函數對話框在或選擇類別(C)”中

，，

選擇查找與引用類在a選擇函數(N)”

a，，

中選擇VLOOKUP函數名O

，，，，

按I'確定按鈕彈出aVLOOKUP函數的

20x20=400

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a，，，，

函數參數編輯框O單擊參數Loo(up-，alue編

a，，

輯肛右邊的紅色刖頭折疊編輯肛按鈕折疊

，，

函數參數編輯框然后用鼠標選擇單元格

，，，，

D21單擊參數Tat>le-array編輯框右邊的紅色

，，

折疊編輯框按鈕折疊粘貼函數編輯框然后

用鼠標選擇單元格區(qū)域C6?D17單擊參數

，，，，

c(1-index-mim編輯框輸入a2單擊參數

，，，，

Range-loi)kup編輯框輸入0O單,1,-確定按

鈕在單元格D22內就會示出我們所要查找的

且

與產量最低點相對應的電費O本例與產最低

點相對應的電費為1700元O

計算產量最高點與產量最低點之間的差額O

，，，，

在單元格E21中輸入公式=c21-E219計算出產

量最高點與產量最低點之間的差額f本例產量

最點與最低點之間的差額為600件0

計算與產量最高點相對應的電費和與產量最

低點相對應的電費之間的差額

，，

在單元格E22中輸入公式=c22-E22計算出與

產旦最高點相對應的電費和與產旦最低點相對

應的電之間的差額本例與兩點和對應的電

20x20=400

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費之間的差額為1200元

計算單位變動成本

，，

在單元格C25中輸入公式a=E22/E21計算出單

位變動成本O本例計算的單位變動成本為2O

計算固定成本總額

在單元格C26中輸入公式=C2：1-C2(產量為最高

點的資料),計算出固定成本總額O本例計算的

固定成本總額為500元0同理在單元格C27中輸

入公式a=D22-D21(產量為低點的資料),計算

出的固定成本總額也是500元O

通過在Excel工作表中輸入計算各個相關指標

的公式和函數就完成創(chuàng)建ft低法混合成

本分解模型也就是創(chuàng)建兀成TO創(chuàng)建完成的高

低點法混合成本分解模型如圖所小

3.第三步

調試和運行模型計算出相應的結果0

對創(chuàng)建完成的高低點法混合成本分解模型中

的公式和函數進行檢查和調試確認無誤后

運行模型就可以分別計算出單位變動成本

和固定成本總額根據我們所建的高低點法

20x20=400

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混合成本分解模型計算出來的(I1.位變動成

本和固定成本總額分別是2元和500元O至此

在Excel工作表中創(chuàng)建的高低點法混合成本

分解模型就完成TO

現在我們可以利用高低法混合成本分解模型

分解出來的固定成本和單位變動成本構建成

旦

本預測方程>并預測2011年產重分別為10()00、

12()00、14()00、16(KX)件時的制造費用總額O

高低點法混合成本分解模型分解出來的固

定成本為500元單位變動成本為2元?那么

江海電器有限公司的成本方程為:

Y=5004-2X

產量為10()00件時成本總額為:

「二50)+2X10000=20500(元)

產

當量為12()00件時成本總額為:

「二50)+2X120()0=2/1500(元)

當產量為14()00件時成本總額為

'=50)+2X140()0二2?S500(元)

當產量為10()00件時成本總額為

Y=5)0+2X160()0=31*500(兀)

20x20=400

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高低點法混合成本分解模型創(chuàng)建和應用的詳

，，

細過程可參考實驗系統(tǒng)中成本性態(tài)分析模

a，，U，，

塊的實驗示范中低點法模型的屏幕

錄象

2?2?3創(chuàng)建回歸直線法混合成本分解模

型的步驟和方法

在Ex(:el工作表中創(chuàng)建回歸直線混合成本分解

模型的步驟如下O

1.第一步

啟動Ex('el工作表將例題資料以及需要計

算的有關指標錄入Ex(:el工作表O

2.第二步

輸入相關的公式和函數創(chuàng)建回歸直線法混

合成本分解模型O

在Ex(:el工作表中創(chuàng)建回歸直線法混合成本

分解模型主要使用函數O在Ex(:el工作

表中插入函數計算回歸直線法混合成本

分解模型的相關指標:

計算相關系數

用鼠標選種單元格C20然后在菜單欄的

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插入(I)”命令'1'選擇函數(F)”

a，，

命令O彈出插入函數對話框在或

，，

選擇類別(C)”中選擇a統(tǒng)v|-類作a

，，

選擇函數(N)”中選擇C0RREL(相關系

數)函數名O

，，，，

然后按下確定按鈕彈出aC0RREL

a，，

函數的函數參數編輯框O單擊C0RREL

，，

，，，，

函數a函數參數編輯框aArrayl右邊的a

，，

折疊編輯框按鈕用鼠標選擇所需要輸入

的第—>組參數區(qū)域(C6C17再單擊折疊

，，

編輯111;按鈕回到計算相關系數(r)的a

，，，，

函數參數編輯框單擊函數參數編輯

a，，a，，

框Array2右邊的折疊編輯框按鈕9用鼠

標選擇所需要輸入的第二組參數區(qū)域(D6:

D17

，，，，

單擊a確定按鈕aCORREL(相關系數

)函數的計算結果就會出現在單元格C20中

本例相關系數r的計算結果為099()094-75O

計算單位變動成本

20x20=400

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用鼠標選中單元格C21然后在菜中.欄的

插入(I)”命令中選擇函數(F)”命令O

，，

彈出插入函數對話框在或選擇類別

，，

(C)”中選擇統(tǒng)計類在選擇函數(

中a，，

N)”選擇SL()PE(斜率)函數名O

，，，，

然后按下確定按鈕彈出SL()PE函

a，，，，a

數的函數參數編輯框O單擊SL()PE

，，a/，，

函數參數編輯框Knovn-yS右邊的折

，，a，，(1

疊編輯框按鈕回到計算SL()PE函數的

，，，，

函數參數編輯框單擊a函數參數編輯

1，，，，

框Knoim-xS右邊的折疊編輯框按鈕

用鼠標選擇所'需要輸入的第二組參數區(qū)域(

C6:C17)o

，，，，

注意:在aSL()PE函數的a函數參數編

輯框中要先輸入y(電費的數值),然后輸

入X(產量的數fl'f)o

，，

單擊a確定按鈕按aSL()PE(斜率)

函數計算的單位變動成本的結果就會出現在

單元格C21中O本例單位變動成本的計算結果

為19W1160E￡4元O

20x20=400

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計算固定成本總額0

用鼠標選中單元格C22然后在菜單欄的a

插入(I)”命令中選擇函數(F)”命令o

，，

彈出插入函數對話框在或選擇類別

，，

(C)”中選擇a統(tǒng)計類在選擇函數(

，，

N)”中選擇IN,ERCI!PT(截距)函數O

，，，，

然后按下a確定按鈕彈出IN1,ERCI:PT

，，

(截距)函數的函數參數編輯框O單擊

，，，，

IN',ERQ!PT(截距)函數的a函數參數編

，，

輯框aKno)m-yS右邊的a折疊編輯框按鈕

，，

用鼠標選擇所需要輸入的第一組參數區(qū)域

，，

(D6:1)17）。再單擊a折編輯據按鈕回到

，，，，

計算IN'ERCI?PT函數的函數參數編輯框

a，，a，，

單擊函數參數編輯框Kno\m-xS右

，，

邊的折疊編輯框按鈕用鼠標選擇所需要

輸入的第二組參數區(qū)域(C6:C17

，，

注意:在IN',ERQ；PT(截距)函數計算的

固定成本總額的結果就會出現在單元格C22中

O本例固定成本總額的計算結果為50540b599

兀O

20x20=400

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通過在Ex(:el工作表中輸入計算各個相關指

標的公式和函數而創(chuàng)建的回歸直線法混合成

本分解模型我們輸入的公式和函數如圖所

示O

3?第三步

調試和運行模型f計算:出相的結果O

經過以上三個步驟f回歸直線法混合成本

分解模型創(chuàng)建兀畢0對創(chuàng)建兀成的回歸直線

法混合成本分解模型中的函數進行檢查和調

試?確認無誤后運行模型就可以分別計算

出單位變動成本和固定成本總額根據我們

所建的回lj1直線法混合成本分解模型?計算

出來的單位變動成本和固定成本總額分別是

94160f

1?i84元和505?40L699元O至此在Ex(*el

工作表中創(chuàng)建的回歸直線法混合成本分解模

型就完成TO

現在我們可以利用1"!歸直線法混合成本分

解模型分解出來的固定成本和單位變動成本

旦

構建成本預測方程并預測2011年里分別為

10()00、12()00、14()00、16()00件時的制造費用總

20x20=400

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額0

回歸直線法混合成本分解模型分解出來的

固定成本為50540兀單位變動成本為1?

99元f那么江海電器有限公司的成本方程

為:

Y=505.40+1.99X

當產量為10()00時成本總額為:

i05.|o+l.

Y=!99X10()00

=：240f：.4(元)

當產M層為12()00時成本總額為

Y二505.，W+199X12()00

=：W38f：.4(兀)

當產量為14()00時