我為納稅人 繳費人辦實事

我為納稅人繳費人辦實事創(chuàng)新個性化稅務服務政策指引（文化旅游產(chǎn)業(yè)篇）國家稅務總局茂名市稅務局2021年4月目錄一、一般納稅人發(fā)生文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅3二、文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅3三、增值稅增量留抵稅額退還4四、允許抵扣購進的國內旅客運輸服務進項稅額5五、生產(chǎn)生活性服務業(yè)納稅人可適用加計抵減政策6六、一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅8七、納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)9八、用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅10九、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除10十、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅12十一、受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游等四大類困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損延長結轉年限13十二、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策14十三、階段性下調基本醫(yī)療保險費率15十四、階段性下調工傷保險費率16十五、階段性下調失業(yè)保險費率17十六、增值稅期末留抵退稅的納稅人附征稅費扣除18十七、殘疾人就業(yè)保障金下調按2017年度的征收標準進行征收19十八、殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳20十九、殘疾人就業(yè)保障金緩繳、減繳、免繳政策21二十、廣告服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費22二十一、娛樂服務業(yè)未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費23二十二、文化事業(yè)建設費減半征收23二十三、免征文化事業(yè)建設費24二十四、境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅25二十五、稅收協(xié)定28二十六、境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅29二十七、企業(yè)招用重點群體32二十八、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵35*本指引僅供參考，適用時以現(xiàn)行法律法規(guī)、規(guī)范性文件的標準文本為依據(jù)。*一、一般納稅人發(fā)生文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅【享受主體】提供文化體育服務的一般納稅人?！菊邇热荨恳话慵{稅人發(fā)生文化體育服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅?！鞠硎軛l件】增值稅一般納稅人發(fā)生文化體育服務，可選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅備案。【政策執(zhí)行期】長期?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》二、文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅【享受主體】部分提供文化體育服務的納稅人?！菊邇热荨考o念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入，以及寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入，免征增值稅?！鞠硎軛l件】提供免稅服務的納稅人，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關材料留存?zhèn)洳??！菊邎?zhí)行期】長期?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》三、增值稅增量留抵稅額退還【享受主體】符合條件的全部納稅人?！菊邇热荨孔?019年4月1日起，納稅人在符合以下條件時，向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額?！鞠硎軛l件】（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;（2）納稅信用等級為A級或者B級;（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。【政策執(zhí)行期】2019年4月起。【政策依據(jù)】《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）四、允許抵扣購進的國內旅客運輸服務進項稅額【享受主體】購進國內旅客運輸服務的納稅人?！菊邇热荨孔?019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。【享受條件】購進國內旅客運輸服務取得有效的增值稅抵扣憑證。【政策執(zhí)行期】2019年4月起。【政策依據(jù)】《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局2019年第31號）五、生產(chǎn)生活性服務業(yè)納稅人可適用加計抵減政策【享受主體】生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人?！菊邇热荨孔?019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額?！鞠硎軛l件】（1）提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱“四項服務”）的一般納稅人；

（2）四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%：

①2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的取得四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%；

②2019年3月31日前設立，且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

③2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；

④2019年4月1日后設立，且自設立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。【政策執(zhí)行期】自2019年4月1日至2021年12月31日?！菊咭罁?jù)】《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）六、一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅【享受主體】提供公共交通運輸服務的一般納稅人【政策內容】一般納稅人發(fā)生公共交通運輸服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！鞠硎軛l件】增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售特定的貨物、提供特定應稅行為，可選擇采用簡易計稅方法計算繳納增值稅備案?！菊邎?zhí)行期】長期?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》七、納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)【享受主體】所有納稅人?！菊邇热荨孔?018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣?！鞠硎軛l件】租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的?！菊邎?zhí)行期】2018年1月1日起?！菊咭罁?jù)】《財政部稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）八、用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅【享受主體】城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人?！菊邇热荨吭诔擎?zhèn)土地使用稅征收范圍內經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。【政策執(zhí)行期】2007年1月1日起?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）。九、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除【享受主體】新購進固定資產(chǎn)的企業(yè)?！菊邇热荨繉λ行袠I(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！鞠硎軛l件】用于研發(fā)活動的儀器、設備范圍口徑，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）或《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)定執(zhí)行?！菊邎?zhí)行期】自2014年1月1日起，對所有行業(yè)企業(yè)新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的允許一次性稅前扣除。對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性稅前扣除?！菊咭罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）《國家稅務總局關于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）《財政部稅務總局關于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）十、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅【享受主體】經(jīng)認定的轉制文化企業(yè)【政策內容】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】享受稅收優(yōu)惠政策的轉制文化企業(yè)應同時符合以下條件：1、根據(jù)相關部門的批復進行轉制；2、轉制文化企業(yè)已進行企業(yè)法人登記；3、整體轉制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉制前未進行事業(yè)單位法人登記的，轉制后已核銷事業(yè)編制；4、已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險；5、轉制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結構依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準?！菊邎?zhí)行期】2009年1月1日至2023年12月31日【政策依據(jù)】《財政部稅務總局中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）十一、受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游等四大類困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損延長結轉年限【享受主體】受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)?！菊邇热荨孔?020年1月1日起，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按規(guī)定適用延長虧損結轉年限政策的，應當在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務局提交《適用延長虧損結轉年限政策聲明》?！菊邎?zhí)行期】2020年1月1日起?！菊咭罁?jù)】《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）十二、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策【享受主體】所有企業(yè)?！菊邇热荨孔?018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！鞠硎軛l件】發(fā)生職工教育經(jīng)費支出?！菊邎?zhí)行期】自2018年1月1日起。【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）十三、階段性下調基本醫(yī)療保險費率【政策內容】階段性下調茂名市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險單位繳費費率，由原來的6.5%下調0.5個百分點至6%執(zhí)行?！菊邎?zhí)行期】2019年7月1日至2021年4月30日。根據(jù)粵府〔2021〕13號，各地在職工基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金累計結余（剔除一次性預繳基本醫(yī)療保險費）可支付月數(shù)超過9個月時，可階段性降低用人單位繳費費率，實施期限至2021年12月31日?！菊咭罁?jù)】《關于階段性調整城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險單位繳費費率的通知》（茂醫(yī)保規(guī)〔2019〕1號）《廣東省人民政府關于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和促進就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2020〕12號）《廣東省人民政府關于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和擴大就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2021〕13號）十四、階段性下調工傷保險費率【政策內容】在茂名市現(xiàn)行工傷保險八類行業(yè)基準費率和浮動費率政策的基礎上，參加茂名市工傷保險的所有用人單位現(xiàn)行工傷保險繳費費率階段性下調50%?！菊邎?zhí)行期】2019年5月1日至2021年4月30日。根據(jù)粵府〔2021〕13號，原各市階段性下調工傷保險費率政策實施至2021年4月30日，2021年5月1日起按照省級統(tǒng)籌工傷保險行業(yè)基準費率標準有關規(guī)定執(zhí)行；2021年5月1日至2022年4月30日，全省統(tǒng)一實施階段性下調工傷保險費率50%的政策?！菊咭罁?jù)】《關于進一步階段性下調茂名市參保單位工傷保險繳費費率的通知》（茂人社規(guī)〔2019〕1號）《廣東省人民政府關于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和擴大就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2021〕13號）十五、階段性下調失業(yè)保險費率【政策內容】（一）降低失業(yè)保險費率政策全省失業(yè)保險費率暫由2%降至1%，其中用人單位費率降至0.8%，個人費率降至0.2%。（二）失業(yè)保險浮動費率政策調整我省失業(yè)保險浮動費率實施辦法，調整后的用人單位每年所執(zhí)行的費率按照以下辦法確定：1.用人單位費率為繳費系數(shù)與用人單位基準費率之積。2.用人單位基準費率按照0.8%計算。3.繳費系數(shù)按照以下辦法分檔次確定：第一檔:用人單位前五年平均失業(yè)保險申領率小于或者等于統(tǒng)籌地區(qū)前五年平均失業(yè)保險申領率60%的，繳費系數(shù)按0.4計算；第二檔:用人單位前五年平均失業(yè)保險申領率大于統(tǒng)籌地區(qū)前五年平均失業(yè)保險申領率60%且小于或者等于140%的，繳費系數(shù)按0.6計算；第三檔:用人單位前五年平均失業(yè)保險申領率大于統(tǒng)籌地區(qū)前五年平均失業(yè)保險申領率140%的，繳費系數(shù)按1計算。4.用人單位在同一統(tǒng)籌地區(qū)按規(guī)定參加失業(yè)保險不滿五年的，繳費系數(shù)按0.6計算?！菊邎?zhí)行期】（一）降低失業(yè)保險費率政策：2016年3月1日至2022年4月30日。（二）失業(yè)保險浮動費率政策：2019年10月1日至2022年4月30日。【政策依據(jù)】《關于調整失業(yè)保險費率的通知》（粵人社規(guī)〔2015〕8號）《廣東省人力資源和社會保障廳廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局關于階段性調整我省失業(yè)保險浮動費率實施辦法的通知》（粵人社規(guī)〔2019〕28號）《廣東省人力資源和社會保障廳廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局關于延長失業(yè)保險費率執(zhí)行期限的通知》（粵人社發(fā)〔2020〕70號）《廣東省人民政府關于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和擴大就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府〔2021〕13號）十六、增值稅期末留抵退稅的納稅人附征稅費扣除【享受主體】增值稅期末留抵退稅的納稅人?！菊邇热荨繉嵭性鲋刀惼谀┝舻滞硕惖募{稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！緢?zhí)行期限】2018年7月27日起執(zhí)行?！菊咭罁?jù)】《關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）十七、殘疾人就業(yè)保障金下調按2017年度的征收標準進行征收【享受主體】繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位。【政策內容】2018年至2020年，殘疾人就業(yè)保障金下調按2017年度的征收標準進行征收。繼續(xù)按不高于2017年征收標準征收殘疾人就業(yè)保障金，落實分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實施期限至2022年12月31日（即征收所屬期至2021年度）?！緢?zhí)行期限】2018年1月1日至2022年12月31日?！菊咭罁?jù)】《廣東省人民政府關于印發(fā)廣東省進一步促進就業(yè)若干政策措施的通知》(粵府〔2018〕114號)《廣東省人民政府關于印發(fā)廣東省進一步穩(wěn)定和促進就業(yè)若干政策措施的通知）（粵府〔2020〕12號）十八、殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳【享受主體】繳納殘疾人就業(yè)保障金的用人單位。【政策內容】自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金?！緢?zhí)行期限】2020年1月1日起至2022年12月31日【政策依據(jù)】《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）十九、殘疾人就業(yè)保障金緩繳、減繳、免繳政策【享受主體】遇不可抗力自然災害、連續(xù)兩年虧損、破產(chǎn)或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失的用人單位；已進入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的用人單位?！菊邇热荨坑萌藛挝挥霾豢煽沽ψ匀粸暮蚱渌话l(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失等原因導致生產(chǎn)經(jīng)營暫時困難，難以按時足額繳納保障金的，可申請緩繳保障金，保障金緩繳期限最長不得超過6個月；用人單位連續(xù)兩年虧損，且安排殘疾人就業(yè)的比例不低于本單位在職職工總數(shù)的0.75%，每年在職職工年平均工資不高于上年度當?shù)厣鐣骄べY的2倍。減繳的最高限額不得超過1年的保障金應繳額；用人單位已進入破產(chǎn)程序或已辦理歇業(yè)手續(xù)的，可申請免繳保障金?！旧暾埰谙蕖棵磕?月1日至9月30日?！鞠硎芊绞健坑萌藛挝坏剿诘氐膮^(qū)級殘疾人就業(yè)服務機構申請?！菊咭罁?jù)】《廣東省殘疾人就業(yè)保障金緩減免管理辦法》（粵殘聯(lián)〔2018〕63號）二十、廣告服務業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的廣告服務業(yè)應稅服務?！菊邇热荨繌V告服務業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費?！緢?zhí)行期限】2016年5月1日起執(zhí)行【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅〔2016〕25號）二十一、娛樂服務業(yè)，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費【享受主體】未達到增值稅起征點的娛樂服務業(yè)繳納義務人?！菊邇热荨繆蕵贩諛I(yè)，未達到增值稅起征點的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費?！緢?zhí)行期限】2016年5月1日起執(zhí)行【政策依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》（財稅〔2016〕60號）二十二、文化事業(yè)建設費減半征收【享受主體】文化事業(yè)建設費的繳費義務人?！菊邇热荨繉w屬地方收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征。【執(zhí)行期限】2019年7月1日至2024年12月31日【政策依據(jù)】《財政部關于調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）《廣東省財政廳國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施文化事業(yè)建設費減征政策的通知》（粵財稅〔2019〕8號）二十三、免征文化事業(yè)建設費【享受主體】繳納文化事業(yè)建設費的廣告業(yè)和娛樂業(yè)繳費人?！菊邇热荨孔?020年1月1日起至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設費。【執(zhí)行期限】2020年1月1日起至2021年12月31日?！菊咭罁?jù)】《財政部稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）《財政部稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）二十四、境外旅客在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅【享受主體】境外旅客，是指在我國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。退稅物品，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，但不包括下列物品：（一）《中華人民共和國禁止、限制進出境物品表》所列的禁止、限制出境物品；（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；（三）財政部、海關總署、國家稅務總局規(guī)定的其他物品。退稅商店，是指報省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請退稅的企業(yè)。退稅代理機構，是指省國稅局會同財政、海關等相關部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機構?！菊邇热荨窟m用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。【享受條件】一、離境退稅政策適用條件。境外旅客申請退稅，應同時符合以下條件：（一）同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；（二）退稅物品尚未啟用或消費；（三）離境日距退稅物品購買日不超過90天；（四）所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。二、退稅商店的適用條件。符合以下條件的企業(yè)，經(jīng)省稅務局備案后即可成為退稅商店：（一）具有增值稅一般納稅人資格；（二）納稅信用等級在B級以上；（三）同意安裝、使用離境退稅管理系統(tǒng)，并保證系統(tǒng)應當具備的運行條件，能夠及時、準確地向主管國稅機關報送相關信息；（四）已經(jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版；（五）同意單獨設置退稅物品銷售明細賬，并準確核算。三、退稅代理機構的適用條件。具備以下條件的銀行，可以申請成為退稅代理機構：（一）能夠在離境口岸隔離區(qū)內具備辦理退稅業(yè)務的場所和相關設施；（二）具備離境退稅管理系統(tǒng)運行條件，能夠及時、準確地向主管稅務機關報送相關信息；（三）遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定，3年內未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的；（四）愿意先行墊付退稅資金?！菊邎?zhí)行期】持續(xù)有效?！菊咭罁?jù)】《財政部關于實施境外旅客購物離境退稅政策的公告》（財政部公告2015年第3號）《海關總署關于境外旅客購物離境退稅業(yè)務海關監(jiān)管規(guī)定的公告》（海關總署公告2015年第25號）《國家稅務總局關于發(fā)布<境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)>的公告》（國家稅務總局公告2015年第41號）；《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）二十五、稅收協(xié)定【享受主體】稅收協(xié)定締約國雙方稅收居民。【政策內容】截至2020年底，我國已經(jīng)對外簽署了110個雙邊稅收協(xié)定（含內地與香港、澳門簽署的稅收安排，大陸與臺灣簽署的稅收協(xié)議），其中104個稅收協(xié)定已生效執(zhí)行。稅收協(xié)定可以降低所在東道國稅負、消除雙重征稅、協(xié)商解決稅務爭端等。依據(jù)稅收協(xié)定，我國“走出去”企業(yè)或個人、以及“引進來”的非居民企業(yè)或個人可以享受在締約對方國家的平等待遇，通常從營業(yè)利潤、股息、利息、特許權使用費和財產(chǎn)收益等方面明確各國的征稅權及可享有的優(yōu)惠待遇?！鞠硎軛l件】不同類型所得優(yōu)惠不同，大致如下：1.營業(yè)利潤企業(yè)在境外從事工程作業(yè)或提供勞務時，營業(yè)活動時間未超過有關稅收協(xié)定規(guī)定天數(shù)或期限的（通常為任何12個月中連續(xù)或累計超過183天），在境外所在國不構成常設機構，其營業(yè)利潤免征境外國家的所得稅。2.股息企業(yè)從境外取得的股息，依據(jù)稅收協(xié)定相關條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、8%等。3.利息企業(yè)從境外取得的利息，依據(jù)稅收協(xié)定相關條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如0、5%、7%、7.5%等。4.特許權使用費企業(yè)從境外取得的特許權使用費（含設備租賃），依據(jù)稅收協(xié)定相關條款的規(guī)定，可適用優(yōu)惠稅率，如5%、6%、7%等。5.財產(chǎn)收益企業(yè)從境外取得的財產(chǎn)收益，依據(jù)稅收協(xié)定相關條款的規(guī)定判定締約國是否有征稅權，沒有征稅權的，在境外不負有納稅義務?！菊咭罁?jù)】我國政府與其他100多個國家簽訂的稅收協(xié)定，內地政府與香港、澳門簽訂的稅收安排。二十六、境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅【享受主體】適用于在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)（以下簡稱“境外投資者”）?！菊邇热荨烤惩馔顿Y者以其2017年起從境內取得的利潤，再投資于境內，符合條件的，該筆股息紅利暫不征收預提所得稅?！鞠硎軛l件】1.境外投資者以在2017年期間實際取得的分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅，需同時滿足以下條件：（1）直接投資的形式，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為；（2）境外投資者分得利潤的性質應為股息、紅利等權益性投資收益，來源于居民企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益，包括以前年度留存尚未分配的收益；（3）用于投資的資金（資產(chǎn)）必須直接劃轉到被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，不得中間周轉；（4）鼓勵類項目的范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》；（5）境外投資者按規(guī)定可以享受暫不征稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。2.境外投資者2018年起以實際取得的分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅，需同時滿足以下三個條件：（1）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：①新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積；②在中國境內投資新建居民企業(yè)；③從非關聯(lián)方收購中國境內居民企業(yè)股權;④財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。（2）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。（3）境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資產(chǎn)所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有?！菊咭罁?jù)】《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的通知》（國家稅務總局公告2018年第53號）《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅〔2017〕88號）（2018年1月1日起廢止）《國家稅務總局關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策有關執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第3號）（2018年1月1日起廢止）《國務院關于促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）二十七、企業(yè)招用重點群體【享受主體】（1）招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)；（2）招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)；（3）所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位?！菊邇热荨孔院炗唲趧雍贤⒗U納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標準為每人每年7800元。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅總額。換算公式為：減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×7800納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。【政策執(zhí)行期】2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021