籌劃理論要點(diǎn)稅屋網(wǎng)財(cái)稅政策法規(guī)、財(cái)稅政策解讀

主講教師簡(jiǎn)介

張美中，畢業(yè)于中央財(cái)經(jīng)大學(xué),先后獲得經(jīng)濟(jì)學(xué)稅務(wù)專業(yè)碩士學(xué)位、經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政專業(yè)博士學(xué)位，中國(guó)資深納稅籌劃理論與實(shí)踐專家。畢業(yè)留校執(zhí)教于中央財(cái)經(jīng)大學(xué),創(chuàng)立北京中企資盛咨詢,出任公司董事總經(jīng)理,為清華大學(xué)能源規(guī)劃培訓(xùn)中心培訓(xùn)師,中國(guó)企業(yè)家協(xié)會(huì)和中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)衛(wèi)星遠(yuǎn)程培訓(xùn)納稅籌劃特聘專家,北京《前沿講座》節(jié)目的“在WTO體制下的中國(guó)納稅籌劃〞和〞納稅籌劃〞主講人和特聘專家,中國(guó)企業(yè)衛(wèi)星數(shù)據(jù)傳播中心《納稅籌劃師》節(jié)目的主講人和特聘專家。曾在北京、廣州、深圳、海南、浙江、江蘇、河北、云南、遼寧、黑龍江、山東、內(nèi)蒙、新疆、安徽、陜西、福建、湖北全國(guó)等地就“中國(guó)稅收制度改革〞和“納稅籌劃實(shí)務(wù)操作和案例分析〞主題對(duì)董事長(zhǎng)、總裁〔CEO〕和總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)〔CFO〕進(jìn)行多場(chǎng)演講。近五年集中為海南航空集團(tuán)公司、中國(guó)國(guó)電投、國(guó)華電力集團(tuán)公司、黑龍江電力公司、南方電網(wǎng)云南公司、南方電網(wǎng)貴州公司、大慶石油管理局、中國(guó)海洋石油集團(tuán)公司、首都鋼鐵、馬鞍山鋼鐵、化工部中國(guó)恒天集團(tuán)公司等國(guó)有大中型集團(tuán)公司和上百家民營(yíng)企業(yè)提供內(nèi)訓(xùn)和咨詢效勞，受到廣闊客戶、與會(huì)學(xué)員廣泛好評(píng)。屢次應(yīng)中國(guó)人民大學(xué)、中央黨校、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)、上海交通大學(xué)、北京市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院、湖北襄樊笑坤總裁班等國(guó)內(nèi)著名財(cái)經(jīng)類院校的邀請(qǐng)重點(diǎn)講授納稅籌劃專題。首次在國(guó)內(nèi)提出〞企業(yè)生命周期納稅籌劃理論〞和最優(yōu)納稅方案選擇，并倡導(dǎo)納稅籌劃向具體行業(yè)深入的觀點(diǎn)。2000年至今獨(dú)著或合著27本財(cái)務(wù)與稅收專業(yè)書籍，在財(cái)政研究、涉外稅務(wù)、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、經(jīng)濟(jì)學(xué)消息報(bào)、中國(guó)財(cái)經(jīng)信息資料、海峽財(cái)經(jīng)導(dǎo)報(bào)、稅收與市場(chǎng)調(diào)查和納稅方法研究等財(cái)經(jīng)核心期刊上發(fā)表論文達(dá)60多篇。

供給鏈視角下的納稅籌劃本講座具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)未經(jīng)本人授權(quán)不得作為任何商業(yè)目的使用主講人：張美中博士電子信箱:

◆一.影響企業(yè)整個(gè)稅負(fù)上下的供給鏈關(guān)系概貌◆工商、銀行、稅務(wù)、股東……企業(yè)組織內(nèi)部供給鏈CFO人力資源部銷售部財(cái)務(wù)部采購(gòu)部CEO信息流、資金流、物質(zhì)流匯報(bào)、溝通、協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)上游企業(yè)下游企業(yè)比照二.籌劃研究領(lǐng)域與供給鏈納稅籌劃四大平臺(tái)合理避稅合法節(jié)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁躲避風(fēng)險(xiǎn)虛假合資福利企業(yè)海馬汽車秦池酒廠業(yè)務(wù)流程自由裁量制度安排政策信息安慶板材鮑魚王子廣東惠普停業(yè)歇業(yè)稅收欺詐曉慶公司北京視訊北京醫(yī)科納稅籌劃科學(xué)定義:W理論與捕魚理論從兩個(gè)真實(shí)的例子說起！某公司2007年1月注冊(cè)成立，注冊(cè)資金1000萬人民幣，,在冊(cè)員工為56人,為福特汽車4S店。納稅籌劃真的能節(jié)約本錢獲得收益嗎？案例一2004年底,浙江寧波紡織業(yè)受到歐美的傾銷起訴.持續(xù)近3年的傾銷與反傾銷案于2007年2月中企獲勝,寧波江南化纖獲零稅率,而寧波大發(fā)化纖獲4.86%關(guān)稅稅率,其他應(yīng)訴企業(yè)平均為4.44%,未應(yīng)訴企業(yè)那么平均稅率為44.3%.經(jīng)過籌劃該企業(yè)可獲得節(jié)稅額為11188.52萬元案例二三個(gè)根本結(jié)論：結(jié)論一：納稅籌劃可以維權(quán)結(jié)論二：納稅籌劃可以節(jié)流結(jié)論三：納稅籌劃事前行為三.企業(yè)為什么要利用供給鏈關(guān)系進(jìn)行納稅籌劃1、納稅籌劃的概念

納稅籌劃，是指納稅人在一個(gè)國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)的框架下,對(duì)自身的一系列納稅事宜提前做好規(guī)劃,以期到達(dá)年度稅負(fù)和納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的經(jīng)濟(jì)行為.2、納稅籌劃的特征合法性事前性收益性請(qǐng)注意它的本質(zhì)特征！全局性本錢性◆企業(yè)外部供給鏈_采購(gòu)環(huán)節(jié)納稅籌劃◆可抵扣工程不可抵扣工程進(jìn)貨渠道籌劃運(yùn)輸費(fèi)用籌劃非正常損失籌劃廢舊物資籌劃專用發(fā)票籌劃生產(chǎn)結(jié)構(gòu)籌劃案例點(diǎn)評(píng):1.內(nèi)蒙奶制品廠的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的再調(diào)整;2.山東某山楂果汁飲料原料的委托加工;3.安徽某發(fā)電廠的運(yùn)輸車隊(duì)的承包;4.南京某鋼廠的廢鋼再利用;4.江西某火災(zāi)造成的損失處理;5.采購(gòu)人員被盜,喪失專用發(fā)票的處理.會(huì)計(jì)核算不健全;專用發(fā)票使用不標(biāo)準(zhǔn);外購(gòu)工程用于非應(yīng)稅工程(固定資產(chǎn)、福利、免稅等工程);非正常損失不可抵扣創(chuàng)造條件抵扣；能抵扣到達(dá)抵扣最大化◆企業(yè)外部供給鏈_銷售環(huán)節(jié)納稅籌劃◆要點(diǎn)銷售方式的籌劃銷售傭金的籌劃銷售退回的籌劃折扣銷售銷售折扣銷售折讓賣一送一以物易物舊貨銷售委托代銷混合銷售兼營(yíng)銷售案例點(diǎn)評(píng):1、康師傅方便面的捆綁銷售；2、CDMA的買話費(fèi)送；3、北京某大型商場(chǎng)的平銷返利；4、北京某大型電器城銷售空調(diào)送安裝；5、北京展覽館的展位出租；6、SCANDISK的北京總經(jīng)銷的財(cái)務(wù)處理。7、河北某制藥廠銷售回扣的處理。8、北京某酒店的銷售綜合策略?！羝髽I(yè)外部供給鏈_產(chǎn)權(quán)重組環(huán)節(jié)納稅籌劃◆企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組企業(yè)分立變外部供給鏈為內(nèi)部供給鏈1、混合銷售業(yè)務(wù)分立〔建筑公司——流轉(zhuǎn)稅〕；2、掛靠?jī)?yōu)惠的合并〔生產(chǎn)與電信的合并——流轉(zhuǎn)稅〕；3、一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人；4、全額累進(jìn)稅和全率累進(jìn)稅情況下的企業(yè)分立；5、國(guó)際并購(gòu)〔整體購(gòu)置、局部購(gòu)置、股權(quán)重組、債務(wù)重組〕；企業(yè)合并變內(nèi)部供給鏈為外部供給鏈……讓渡讓渡標(biāo)準(zhǔn)保存委托提供上升監(jiān)督保障消費(fèi)……私人產(chǎn)品公共產(chǎn)品稅務(wù)總局財(cái)政部海關(guān)總署納稅人(人民)國(guó)家政府立法權(quán)力稅收法律全國(guó)人大地方人大開展權(quán)生存權(quán)市場(chǎng)稅收規(guī)章審計(jì)署財(cái)產(chǎn)自保權(quán)購(gòu)置四.中國(guó)新一輪稅收制度改革理論基礎(chǔ)授權(quán)立法延長(zhǎng)供給鏈案例一_變自行生產(chǎn)為委托加工１９９８年，A卷煙廠委托B廠將一批價(jià)值100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬元；加工的煙絲運(yùn)回A廠后，A廠繼續(xù)加工成甲類卷煙，加工本錢、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬元，該批卷煙售出價(jià)格700萬元。煙絲消費(fèi)稅稅率30％，卷煙消費(fèi)稅稅率50％。在計(jì)算消費(fèi)稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)算增值稅，作為價(jià)外稅，它與加工方式無關(guān)，本文不予涉及。委托加工：①A廠向B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(100+75)÷(1-30%〕=250〔萬元〕應(yīng)繳消費(fèi)稅=250×30％=75(萬元)②A廠銷售卷煙后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：700×50％-75=275(萬元)③A廠的稅后利潤(rùn)(所得稅稅率33％)：(700-100-75-75-95-275)×(1-33％)=53．6(萬元)。(2)委托加工的消費(fèi)品收回后，直接對(duì)外銷售。如果委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品運(yùn)回后，委托方不再繼續(xù)加工，而是直接對(duì)外銷售。仍以上例，如果A廠委托B廠將煙葉加工成甲類卷煙，煙葉本錢不變，加工費(fèi)用為160萬元；加工完畢，運(yùn)回A廠后，A廠對(duì)外售價(jià)仍為700萬元。①A廠向B廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代收代繳的消費(fèi)稅：(100十160)÷(1-50％)×50％=260(萬元)②由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售，A廠在銷售時(shí)，不必再繳消費(fèi)稅。其稅后利潤(rùn)計(jì)算如下：(700-100-160-260)×(1-33％)=120．6(萬元)(3)兩種情況比較。在被加工材料本錢相同、最終售價(jià)相同的情況下，后者顯然比前者對(duì)企業(yè)有利得多，稅后利潤(rùn)多67萬元。即使后種情況A廠向B廠支付的加工費(fèi)等于前者之和170(75十95)萬元，后者也比前者稅后利潤(rùn)多。而在一般情況下，后種情況支付的加工費(fèi)要比前種情況支付的加工費(fèi)(向受托方支付加自己發(fā)生的加工費(fèi)之和)要少。對(duì)受托方來說，不管哪種情況，代收代繳的消費(fèi)稅都與其盈利無關(guān)，只有收取的加工費(fèi)與其盈利有關(guān)。自行加工方式的稅負(fù)如果生產(chǎn)者購(gòu)入原料后，自行加工成應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，其稅負(fù)比委托加工方式是輕、還是重呢?仍以上例，A廠將購(gòu)入的價(jià)值100萬元的煙葉自行加工成甲類卷煙，加工本錢、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)175萬元，