2020-2023年注冊會計師考試《審計》真題合集(含答案及解析)共4套

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2023年度注會《審計》試題1.下列各項中，不屬于審計的前提條件的是。A.管理層同意注冊會計師接觸與財務報表編制相關(guān)的所有信息B.管理層認可注冊會計師計劃和執(zhí)行審計工作的安排C.管理層認可其設計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制的責任D.管理層認可其按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表的責任2.下列有關(guān)注冊會計師識別和評估重大錯報風險的說法中，錯誤的是。A.注冊會計師可能考慮修正之前的重大錯報風險的識別和評估結(jié)果B.注冊會計師對于識別出的重大錯報風險應當分別評估固有風險和控制風險C.注冊會計師在評估重大錯報風險時應當考慮相關(guān)控制的影響D.注冊會計師應當在考慮相關(guān)控制之前識別重大錯報風險3.注冊會計師在確定編制財務報表時采取的財務報告編制基礎的可接受性時，下列各項考慮因素中，通常無需考慮的是。A.被審計單位的性質(zhì)B.財務報表的性質(zhì)C.財務報表的目的D.被審計單位管理層的責任4.下列有關(guān)固有風險等級的說法中，錯誤的是。A.在確定固有風險等級時，注冊會計師應當考慮錯報發(fā)生的可能性和重要程度B.評估的固有風險等級較高，意味著錯報發(fā)生的可能性和重要程度均較高C.評估的固有風險等級接近或達到最高級時，識別的重大錯報風險應確認為特別風險D.擬不測試控制運行的有效性時，應將固有風險的評估結(jié)果作為重大錯報風險的評估結(jié)果5.內(nèi)部控制審計中，下列有關(guān)非財務報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，錯誤的是。A.即使非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，也無需對此發(fā)表審計意見B.如果非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，無需在審計報告中說明C.如果非財務報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，無需在審計報告中說明D.如果非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應當在審計報告中增加強調(diào)事項段，對該缺陷進行說明6.下列各項中，不屬于審計的固有限制的是。A.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制B.注冊會計師無法將審計風險降低為零C.實施的審計程序可能發(fā)現(xiàn)不了串通舞弊D.財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性7.如果識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，下列各項中，不屬于注冊會計師應當實施的審計程序是。A.提請管理層延長對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項的評估期間B.向管理層獲取有關(guān)應對計劃的書面聲明C.評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應對計劃D.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息8.確定財務報表整體重要性時，下列有關(guān)基準的選擇的說法中，錯誤的是。A.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，通常選擇經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準B.如果企業(yè)為處于開辦期的新設企業(yè)，通常選擇總資產(chǎn)作為基準C.如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會，通常選擇捐贈收入減捐贈支出后的凈額作為基準D.如果企業(yè)近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，通常選擇過去三至五年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤或虧損作為基準9.下列有關(guān)項目組內(nèi)部的討論的說法中，錯誤的是。A.擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家參與項目組的討論B.項目組的關(guān)鍵成員每次都應當參與項目組的討論C.經(jīng)驗較為豐富的專家參與項目組的討論D.項目經(jīng)理確定向未參與項目組討論的人員通報哪些事項10.下列有關(guān)兩個層次重大錯報風險的說法中，錯誤的是。A.注冊會計師對內(nèi)部監(jiān)督的了解與評價，可能對認定層次重大錯報風險有影響B(tài).注冊會計師對控制活動的了解，可能對認定層次重大錯報風險有影響C.注冊會計師對內(nèi)部環(huán)境的了解，可能對財務報表層次重大錯報風險有影響D.注冊會計師對風險評估的了解，可能對財務報表層次重大錯報風險有影響11.下列有關(guān)財務報表審計的說法中，正確的是。A.審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，增強管理層等預期使用者對財務報表的信賴程度B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將重大錯報風險降至可接受的低水平C.審計的最終產(chǎn)品是審計報告，并且涉及為如何利用信息提供建議D.審計應以積極方式提出意見12.下列有關(guān)審計風險的說法中，錯誤的是。A.注冊會計師不可能將審計風險降至零B.審計風險取決于固有風險和檢查風險C.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性D.審計風險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律后果13.下列各項中，不屬于審計工作底稿要素的是。A.實施項目組內(nèi)部復核的復核人員姓名及時間B.審計標識及其說明C.審計過程記錄D.執(zhí)行質(zhì)量檢查的檢查人員的姓名及時間14.下列有關(guān)貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說法中，錯誤的是。A.因賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低，因此貨幣單元抽樣不適用測試總體的低估B.貨幣單元抽樣確定樣本規(guī)模時無須考慮總體的變異性，傳統(tǒng)變量抽樣需要對總體進行分層以減少樣本規(guī)模C.當預計總體錯報的金額增加時，傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)?？赡艽笥谪泿艈卧闃拥臉颖疽?guī)模D.如果預計總體沒有錯報或只有少量錯報，貨幣單元抽樣和均值法可能比差額法和比率法更合適15.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是。A.審計程序的性質(zhì)B.被審計單位財務報告的性質(zhì)C.審計提供的保證程度D.合理時間內(nèi)以合理成本完成審計的需要16.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是。A.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息，信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計證據(jù)C.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，不同來源和性質(zhì)的審計證據(jù)相矛盾時，注冊會計師應對這些證據(jù)加以比較并采用其中較為可靠的審計證據(jù)17.下列因素中，注冊會計師在為選定的基準確定百分比，以確定財務報表整體的重要性時，通常需要考慮的是。A.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露B.財務報表中是否存在高度不確定性的大額會計估計C.財務報表使用者的范圍D.基準的相對波動性18.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是。A.相比于非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本B.統(tǒng)計抽樣是隨機選取樣本項目，非統(tǒng)計抽樣不是隨機選取樣本項目C.統(tǒng)計抽樣考慮抽樣風險，非統(tǒng)計抽樣無需考慮抽樣風險D.統(tǒng)計抽樣提供的結(jié)果的有效性高于非統(tǒng)計抽樣19.下列有關(guān)注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是。A.采用屬性抽樣實施控制測試B.基于隨意選樣對樣本結(jié)果進行統(tǒng)計評估C.計量抽樣風險D.利用概率論評價樣本結(jié)果20.下列各項中，通常不屬于注冊會計師與治理層溝通的內(nèi)容是。A.注冊會計師對財務報表主觀方面的看法B.識別出的特別風險C.審計工作中遇到的重大困難D.針對舞弊風險執(zhí)行不可預見審計程序的具體時間安排和范圍21.在執(zhí)行財務報表審計時，下列有關(guān)注冊會計師對法律法規(guī)考慮的說法中，正確的是。A.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中關(guān)注到的違反法律法規(guī)行為，但不必溝通明顯不重要的事項C.、某些法律法規(guī)對財務報表沒有直接影響，但對經(jīng)營活動至關(guān)重要，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.違反法律法規(guī)是指被審計單位、治理層、管理層或為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背現(xiàn)行法規(guī)的行為22.下列有關(guān)在控制測試中應用審計抽樣的說法中，正確的是。A.在定義總體時，注冊會計師必須考慮總體的同質(zhì)性B.偏離既定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風險，因此，與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較低的可容忍偏差率C.在某些特定的情況下，預計總體偏差率可以超過可容忍偏差率D.在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越小，所需的樣本規(guī)模越大1.下列各項中，屬于注冊會計師為應對舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險而應當實施的措施有(A.在分派項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力B.采用綜合性方案以應對舞弊導致的重大錯報風險C.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告D.增加審計程序的不可預見性2.下列各項中，屬于固有風險因素的有。A.事項或情況的變化B.事項或情況的不確定性C.內(nèi)部控制的固有局限性D.管理層偏向3.下列各項中，不得利用內(nèi)部審計工作的有。A.內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性B.內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力C.內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D.評估的認定層次重大錯報風險較高4.下列各項中，屬于系統(tǒng)化抽樣的審計程序中注冊會計師記錄的通過抽樣選取的樣本的識別特征的有(A.確定的抽樣起點B.確定的抽樣間隔C.選取樣本的來源D.執(zhí)行抽樣的時間5.下列各項中，可能導致非抽樣風險的有。A.注冊會計師選擇不適合于實現(xiàn)特定目標的審計程序B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差C.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差D.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標6.下列各項中，通常用于衡量注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的有。A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)技能C.注冊會計師的可辯護性D.注冊會計師的決策一貫性和穩(wěn)定性7.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行的有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，下列情形中，注冊會計師需要針對剩余期間獲取更多補充證據(jù)的有。A.評估的認定層次重大錯報風險較高B.在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍較大C.剩余期間的長度較短D.控制環(huán)境薄弱8.對于內(nèi)部控制審計，下列各項風險因素中，注冊會計師在評價控制缺陷嚴重程度時，應當考慮的有(A.相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性B.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響C.控制缺陷所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)D.控制缺陷之間的相互作用9.下列各項中，用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有。A.不同的注冊會計師針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度B.同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內(nèi)在邏輯C.職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度D.注冊會計師是否能夠證明自己的工作10.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有。A.相比信賴不足風險，注冊會計師應當更加關(guān)注信賴過度風險B.信賴不足風險與抽樣方法有關(guān)C.信賴過度風險與樣本規(guī)模無關(guān)D.信賴不足風險影響注冊會計師得出審計結(jié)論的正確性11.下列各項情形中，需要與前任注冊會計師進行溝通的有。A.執(zhí)行審閱業(yè)務的注冊會計師B.上市公司審計項目投標并入圍的注冊會計師C.接受委托對已審計財務報表進行重新審計的注冊會計師D.正在考慮接受委托接替前任注冊會計師對本期財務報表進行審計的注冊會計師12.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有。A.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)B.將審計報告日后獲取的被審計單位管理層簽署的書面聲明歸入審計工作底稿C.刪除被取代的審計工作底稿D.對審計工作底稿進行分類和整理13.A.涉及內(nèi)部審計人員已經(jīng)參與且已經(jīng)或?qū)⒁蓛?nèi)部審計部門向管理層或治理層報告的工作B.評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮C.計劃和實施相關(guān)審計程序、評價收集的審計證據(jù)時涉及較多判斷D.內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)的政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱14.下列各項中，屬于會計師事務所針對審計工作底稿設計和實施適當控制的目的的有。A.在審計業(yè)務的所有階段，保護信息的完整性和安全性B.允許項目組為適當履行職責而接觸審計工作底稿C.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿D.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員15.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，正確的有。A.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何，注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和信息處理控制B.如果信息技術(shù)一般控制有效，注冊會計師就可以減少實質(zhì)性程序C.信息技術(shù)審計范圍與被審計單位在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜程度成正比D.當面臨不太復雜的信息技術(shù)環(huán)境時，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計2023年度注會《審計》試題答案解析答案解析本題考核“審計的前提條件”知識點。審計工作的前提條件包括1）管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是可接受的2）就管理層的責任達成一致意見：①按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用選項D）。②設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（選項C）。③向注冊會計師提供必要的工作條件（選項A）。④管理層就其已履行的某些責任提供書面聲明?？疾熘R點審計的前提條件2.正確答案：B答案解析本題考核“識別和評估重大錯報風險”知識點。對于識別出的認定層次的重大錯報風險，應當分別評估固有風險和控制風險?？疾熘R點識別兩個層次的重大錯報風險3.正確答案：D答案解析本題考核“在確定財務報告編制基礎的可接受性時考慮的因素”。在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì)（選項A）；第二，財務報表的目的（選項C第三，財務報表的性質(zhì)（選項B第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務報告編制基礎。考察知識點審計的前提條件4.正確答案：B答案解析本題考核“固有風險等級”知識點。評估的固有風險等級較高，并不意味著評估的錯報發(fā)生的可能性和重要程度都較高。考察知識點控制對評估認定層次重大錯報風險的影響5.正確答案：D答案解析本題考核“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷”知識點。如果非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，應當在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷”描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險，但無須對其發(fā)表審計意見。考察知識點非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷6.正確答案：B答案解析本題考核“審計的固有限制”知識點。審計的固有限制源于1）財務報告的性質(zhì)2）審計程序的性質(zhì)3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項AC屬于審計程序的性質(zhì)導致的固有限制；選項D屬于財務報告的性質(zhì)導致的固有限制。選項B，由于審計的固有限制，注冊會計師不可能將審計風險降至零。而不是由于注冊會計師不可能將審計風險降至零導致審計的固有限制。考察知識點審計的固有限制答案解析本題考核“識別出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時實施追加的審計程序”知識點。如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當通過實施追加的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應當包括1）如果管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進行評估。（2）評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應對計劃（選項C）。（3）如果被審計單位已編制現(xiàn)金流量預測，且對預測的分析是評價管理層未來應對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預測的基礎數(shù)據(jù)的可靠性，并確定預測所基于的假設是否具有充分的支持。（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息（選項D）。（5）要求管理層和治理層（如適用）提供有關(guān)未來應對計劃及其可行性的書面聲明。由于管理層就持續(xù)經(jīng)營能力而提出的應對計劃和其他緩解措施通?；诩僭O基礎之上，注冊會計師在進行評價時，取得的審計證據(jù)多為說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師應當向管理層獲取有關(guān)應對計劃的書面聲明（選項B）?？疾熘R點持續(xù)經(jīng)營假設——識別出事項或情況時實施追加的審計程序和審計結(jié)論答案解析本題考核“財務報表整體重要性——基準”知識點。如果企業(yè)為公益性質(zhì)的基金會通常選擇捐贈收入或捐贈支出總額作為基準?？疾熘R點財務報表整體的重要性——基準9.正確答案：D答案解析本題考核“項目組內(nèi)部的討論”知識點。項目合伙人應當確定向未參與討論的項目組成員通報哪些事項?？疾熘R點項目組內(nèi)部的討論答案解析本題考核“了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度”知識點。注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風險評估和內(nèi)部監(jiān)督（選項ACD）要素，更有可能影響財務報表層次重大錯報風險的識別和評估；注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動（選項B）要素，更有可能影響認定層次重大錯報風險的識別和評估?？疾熘R點對內(nèi)部控制了解的深度11.正確答案：D答案解析本題考核“審計的概念”知識點。選項A，審計的目的是改善財務報表的質(zhì)量，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度；選項B，注冊會計師無法降低重大錯報風險，應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平；選項C，審計不涉及為如何利用信息提供建議。考察知識點審計的產(chǎn)生和概念12.正確答案：B答案解析本題考核“審計風險”知識點。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險?？疾熘R點檢查風險13.正確答案：D答案解析本題考核“審計工作底稿要素”知識點。審計工作底稿通常包括下列全部或部分要素1）審計工作底稿的標題2）審計過程記錄（選項C3）審計結(jié)論4）審計標識及其說明（選項B(5）索引號及編號6）編制者姓名及編制日期7）復核者姓名及復核日期（選項A8）其他應說明事項?？疾熘R點審計工作底稿的要素答案解析本題考核“貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣”知識點。當預計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模?？疾熘R點在細節(jié)測試中使用審計抽樣——選取樣本（貨幣單元抽樣）答案解析本題考核“審計的固有限制”知識點。審計的固有限制源于1）財務報告的性質(zhì)2）審計程序的性質(zhì)3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。考察知識點審計的固有限制16.正確答案：D答案解析本題考核“評價審計證據(jù)充分性和適當性時的特殊考慮”知識點。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序?？疾熘R點評價審計證據(jù)充分性和適當性時的特殊考慮答案解析本題考核“財務報表整體的重要性——百分比”知識點。在確定百分比時，除了考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體外，其他因素也會影響注冊會計師對百分比的選擇，這些因素包括但不限于：（1）財務報表使用者的范圍（選項C2）被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（如債券或銀行貸款(3）財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感（如具有特殊目的財務報表的使用者）。注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性?？疾熘R點財務報表整體的重要性——百分比答案解析本題考核“統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣”知識點。選項B錯誤，不同時具備統(tǒng)計抽樣兩個基本特征（隨機選取樣本項目；運用概率論評價樣本結(jié)果）的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。選項C錯誤，注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風險。選項D錯誤，如果設計適當，非統(tǒng)計抽樣也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。考察知識點統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣19.正確答案：B答案解析本題考核“統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣”知識點。隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣。在使用統(tǒng)計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當?shù)摹？疾熘R點統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣20.正確答案：D答案解析本題考核“與治理層溝通的事項”知識點。在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預見而降低其有效性?？疾熘R點與治理層溝通的事項—計劃的審計范圍和時間安排21.正確答案：B答案解析本題考核“管理層與注冊會計師對違反法律法規(guī)的責任”知識點。選項A，如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。選項C，針對被審計單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。選項D，違反法律法規(guī)，是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為?？疾熘R點管理層與注冊會計師對違反法律法規(guī)的責任答案解析本題考核“影響樣本規(guī)模的因素”知識點。選項B，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯報風險，但不是所有的偏離都一定導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。因此，與細節(jié)測試中設定的可容忍錯報相比，注冊會計師通常為控制測試設定相對較高的可容忍偏差率。選項C，預計總體偏差率不應超過可容忍偏差率，如果預期總體偏差率高得無法接受，意味著控制有效性很低，注冊會計師通常決定不實施控制測試，而實施更多的實質(zhì)性程序。選項D，在既定的可容忍偏差率下，預計總體偏差率越大，所需的樣本規(guī)模越大。考察知識點在控制測試中運用審計抽樣——選取樣本（確定樣本規(guī)模）1.正確答案：ACD答案解析本題考核“應對舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施”知識點。針對舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果2）評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性。考察知識點應對舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施2.正確答案：ABD答案解析本題考核“固有風險因素”的知識點。與適用的財務報告編制基礎要求的信息編制相關(guān)的固有風險因素包括：復雜性、主觀性、變化（選項A）、不確定性（選項B）、由影響固有風險因素的管理層偏向（選項D）或其他舞弊風險因素導致易于發(fā)生錯報的其他因素。考察知識點了解被審計單位及其環(huán)境——被審計單位對會計政策的選擇和運用3.正確答案：ABC答案解析本題考核“利用內(nèi)部審計工作”的知識點。如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作1）內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性（選項A） ;（2）內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力（選項B3）內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量管理選項C）。選項D屬于應當較少地利用內(nèi)部審計工作的情形。考察知識點確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作4.正確答案：ABC答案解析本題考核“識別特征”知識點。對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源（選項C）、抽樣的起點（選項A）及抽樣間隔（選項B）來識別已選取的樣本?？疾熘R點審計工作底稿的要素5.正確答案：ABCD答案解析本題考核“非抽樣風險”知識點。在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因主要包括下列情形1）注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序（選項A）。（2）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標（選項D）。（3）注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報（選項C）。（4）注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。例如，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差（選項B）?？疾熘R點抽樣風險和非抽樣風險6.正確答案：CD答案解析本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識點。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面1）準確性或意見一致性2）決策一貫性和穩(wěn)定性（選項D3）可辯護性（選項C）?？疾熘R點審計基本要求——合理運用職業(yè)判斷7.正確答案：ABD答案解析本題考核“控制測試中如何考慮期中審計證據(jù)”知識點。剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少，選項C錯誤。考察知識點控制測試中如何考慮期中審計證據(jù)8.正確答案：ABCD答案解析本題考核“評價控制缺陷的嚴重程度”知識點。在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發(fā)生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括1）所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認定的性質(zhì)（選項C2）相關(guān)資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性（選項A3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍4）該項控制與其他控制的相互作用或關(guān)系5）控制缺陷之間的相互作用（選項D6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響（選項B）?？疾熘R點評價控制缺陷的嚴重程度9.正確答案：ABCD答案解析本題考核“衡量職業(yè)判斷質(zhì)量”知識點。衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個方面1）準確性或意見一致性，即職業(yè)判斷結(jié)論與特定標準或客觀事實的相符程度（選項C或者不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認同的程度（選項A2）決策一貫性和穩(wěn)定性，即同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應有的內(nèi)在邏輯（選項B以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似3）可辯護性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作（選項D）?？疾熘R點審計基本要求——合理運用職業(yè)判斷答案解析本題考核“抽樣風險”知識點。選項C，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)，信賴過度風險屬于抽樣風險，與樣本規(guī)模相關(guān)，樣本規(guī)模越大，信賴過度風險越小。選項D，信賴不足風險影響審計效率，不影響審計效果?？疾熘R點抽樣風險和非抽樣風險11.正確答案：CD答案解析本題考核“前后任注冊會計師的定義”知識點。后任注冊會計師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師（選項D）。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務報表進行重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師也被視為后任注冊會計師（選項C）。選項A，執(zhí)行審閱業(yè)務的注冊會計師，不屬于后任注冊會計師。選項B，招標入圍的注冊會計師不屬于后任注冊會計師，中標的注冊會計師才屬于后任注冊會計師?？疾熘R點前后任注冊會計師的含義12.正確答案：ACD答案解析本題考核“審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)”知識點。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性工作，注冊會計師可以作出變動，主要包括1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可4）記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)?？疾熘R點審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)13.正確答案：BCD答案解析本題考核“利用內(nèi)部審計工作”知識點。當存在下列情形之一時，注冊會計師應當計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作1）在下列方面涉及較多判斷時：①計劃和實施相關(guān)的審計程序；②評價收集的審計證據(jù)。（2）評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險予以特殊考慮（選項B）。（3）內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計人員客觀性的支持程度較弱（選項D）。（4）內(nèi)部審計人員的勝任能力較低。選項A，屬于注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助實施程序的情形?？疾熘R點利用內(nèi)部審計工作14.正確答案：ABCD答案解析本題考核“審計工作底稿的形式”知識點。無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)下列目的1）使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員2）在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性3）防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿4）允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿?？疾熘R點審計工作底稿的形式15.正確答案：ACD答案解析本題考核“信息技術(shù)審計范圍的確定”知識點。如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的信息處理控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序，選項B錯誤?？疾熘R點信息技術(shù)審計范圍的確定2022年度注會《審計》試題一、【單項選擇題】1、（2022年）下列有關(guān)審計報告和財務報表預期使用者的說法中，錯誤的是。A.對于上市公司而言，預期使用者是指上市公司的全體股東B.審計報告的收件人通常為預期使用者C.預期使用者可能是組織，也可能是個人D.注冊會計師可能無法識別所有的預期使用者2、（2022年）下列有關(guān)重大錯報風險的說法中，錯誤的是。A.財務報表層次和認定層次都可能存在重大錯報風險B.重大錯報風險受財務報表審計的影響C.重大錯報風險與被審計單位的風險相關(guān)D.重大錯報風險是由于舞弊或錯誤導致的風險3、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師實施分析程序的目的的說法中，錯誤的是。A.用作風險評估程序B.用作控制測試C.用作實質(zhì)性程序D.用作臨近審計結(jié)束時對財務報表進行的總體復核4、（2022年）下列各項措施中，通常無法增加審計程序的不可預見性的是。A.選取不同的地點實施審計程序B.指派更有經(jīng)驗的項目質(zhì)量復核人員C.調(diào)整實施審計程序的時間D.采取不同的審計抽樣方法5、（2022年）下列有關(guān)貨幣單元抽樣的優(yōu)點的說法中，錯誤的是。A.貨幣單元抽樣無須通過分層減少總體的變異性B.貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模C.貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎，通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用D.貨幣單元抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本6、（2022年）下列各項中，集團項目組不能通過對組成部分財務信息實施追加審計程序消除其不利影響的是。A.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中B.對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存在并非重大的疑慮C.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求D.組成部分注冊會計師的工作不充分7、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師評價管理層對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是。A.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的十二個月B.注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎或法律法規(guī)的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同C.如果管理層缺乏詳細分析以支持其評估，注冊會計師應當糾正管理層缺乏分析的錯誤D.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息8、（2022年）下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是。A.相較于影響審計效率的抽樣風險，注冊會計師更應關(guān)注影響審計效果的抽樣風險B.審計程序設計不當導致的風險屬于抽樣風險C.抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的可能性D.抽樣風險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系9、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準的說法中，錯誤的是A.注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢和行業(yè)狀況的變化對采用的基準作出調(diào)整B.注冊會計師選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定C.在選擇基準時，注冊會計師需要考慮基準的相對波動性D.在選擇基準時，注冊會計師無需考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目10、（2022年）下列各項中，通常不屬于被審計單位內(nèi)部環(huán)境要素的是。A.管理層如何識別和評估與財務報告相關(guān)的經(jīng)營風險B.管理層的理念和經(jīng)營風格C.管理層對勝任能力的重視D.被審計單位的人力資源政策與實務11、（2022年）下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是。A.注冊會計師與財務報表審計相關(guān)的責任B.注冊會計師識別出的特別風險C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊會計師計劃的審計范圍和時間安排12、（2022年）注冊會計師在對專家工作使用的重要原始數(shù)據(jù)進行評價時，下列各項中，無需評價的A.原始數(shù)據(jù)的完整性B.原始數(shù)據(jù)的準確性C.原始數(shù)據(jù)的可理解性D.原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性13、（2022年）下列各項中，屬于具體審計計劃的是。A.確定重要性水平B.確定審計資源的規(guī)劃與調(diào)配C.簽訂審計業(yè)務約定書D.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍14、（2022年改）下列有關(guān)會計估計的說法中，錯誤的是。A.作出會計估計的難易程度取決于估計對象的金額或性質(zhì)B.會計估計的結(jié)果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷D.由于會計估計的主觀性、復雜性和不確定性，管理層作出的會計估計發(fā)生重大錯報的可能性較大，注冊會計師應當按照準則的規(guī)定，確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險15、（2022年）對于集團財務報表審計，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的是。A.組成部分重要性應當不超過集團財務報表整體的重要性B.不同組成部分的組成部分重要性可以相同C.集團項目組應當評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當D.集團項目組應當為所有重要組成部分確定組成部分重要性16、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是。A.如果僅通過實質(zhì)性程序無法應對重大錯報風險，注冊會計師應當采用綜合性方案設計進一步審計程序B.注冊會計師出于成本效益的考慮通常可以采用綜合性方案設計進一步審計程序C.如果注冊會計師的風險評估程序未能識別出與認定相關(guān)的任何控制，注冊會計師可能認為采用實質(zhì)性方案設計進一步審計程序是適當?shù)腄.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平，注冊會計師擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案17、（2022年）下列關(guān)于審計證據(jù)適當性的說法中，錯誤的是。A.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.獲取更多的審計證據(jù)無法彌補審計證據(jù)適當性的缺陷D.審計證據(jù)的適當性可以彌補充分性的不足18、（2022年）下列各項，通常不會影響函證可靠性的因素是。A.所函證樣本的選取方法B.函證的方式C.被詢證者易于回函的信息類型D.擬函證信息的性質(zhì)19、（2022年）下列各項中，注冊會計師需要運用實際執(zhí)行的重要性的是。A.評價未更正錯報對審計意見的影響B(tài).確定多大金額的錯報可能影響財務報表使用者基于財務報表作出的經(jīng)濟決策C.確定明顯微小錯報臨界值D.在運用審計抽樣時確定可容忍錯報20、（2022年）在審計報告日后至財務報表報出日前，如果注冊會計師知悉了若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告的事項，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施的說法中，錯誤的是。A.如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當修改審計意見類型，然后再提交審計報告B.如果審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，且管理層在財務報表未經(jīng)必要修改的情況下仍將其報出，注冊會計師應當采取適當措施，以設法防止財務報表使用者信賴該審計報告C.如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應當通知管理層和治理層在財務報表作出必要修改前不要向第三方報出D.如果管理層修改了財務報表，注冊會計師應當根據(jù)具體情況對有關(guān)修改實施必要的審計程序二、【多項選擇題】1、（2022年）下列各項中，注冊會計師應當與注冊會計師的專家達成一致意見的有。A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標B.注冊會計師和專家各自的角色與責任C.對專家遵守保密規(guī)定的要求D.對專家遵守會計師事務所的質(zhì)量管理體系的要求2、（2022年）下列各項中，屬于注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題的有。A.審計工作中遇到的重大困難B.注冊會計師已與管理層書面溝通的重大事項C.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質(zhì)量的看法D.影響審計報告形式和內(nèi)容的情形3、（2022年）下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有。A.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的專業(yè)勝任能力B.評價注冊會計師是否具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性C.針對保持審計業(yè)務實施質(zhì)量管理程序D.評價管理層是否存在誠信問題4、（2022年）下列各項中，屬于審計抽樣的基本特征的有。A.可以運用概率論計量抽樣風險B.對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論5、（2022年）下列各項因素中，影響注冊會計師需要獲取審計證據(jù)的數(shù)量的有。A.獲取的審計證據(jù)與審計目的的相關(guān)程度B.獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境C.評估的重大錯報風險D.審計證據(jù)的來源6、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師在實施控制測試時使用非統(tǒng)計抽樣方法確定總體是否可以接受的說法中，正確的有。A.如果總體偏差率高于可容忍偏差率，則總體不可以接受B.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但兩者非常接近，注冊會計師應當擴大樣本規(guī)?；?qū)嵤┢渌麥y試，以進一步收集證據(jù)C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，但差額不是很大也不是很小，注冊會計師通常認為總體可以接受D.如果總體偏差率大大低于可容忍偏差率，注冊會計師通常認為總體可以接受7、（2022年）下列有關(guān)舞弊風險因素的說法中，正確的有。A.舞弊風險因素在編制虛假財務報告和侵占資產(chǎn)兩類舞弊行為中有相同的體現(xiàn)B.舞弊風險因素包括實施舞弊的動機或壓力、實施舞弊的機會和為舞弊行為尋找借口的能力C.對于不同規(guī)模、不同所有權(quán)特征或情況的被審計單位而言，舞弊風險因素在評估重大錯報風險時的重要程度可能不同D.存在舞弊風險因素并不必然表明發(fā)生了舞弊8、（2022年）下列人員中，屬于注冊會計師的專家的有。A.審計項目組就疑難會計問題進行咨詢的會計專家B.就復雜的法律問題為審計項目組提供專業(yè)意見的律師事務所合伙人C.向被審計單位提供用于財務報表編制目的的評估服務的資產(chǎn)評估師D.參與境外組成部分審計工作的境外網(wǎng)絡所的精算專家9、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師對函證的全過程保持控制的說法中，正確的有。A.在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當?shù)卦O計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對B.注冊會計師需要在詢證函中填列回函地址，要求被詢證者直接向注冊會計師回函C.注冊會計師采取跟函方式發(fā)送并收回詢證函時，需要在整個過程中保持對詢證函的控制，對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風險保持警覺D.詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出10、（2022年）對于集團財務報表審計，下列事項中，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師與其溝通的有。A.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求D.表明可能存在管理層偏向的跡象11、（2022年）下列各項因素中，可能導致財務報表層次重大錯報風險的有。A.被審計單位管理層承受異常壓力B.被審計單位信息技術(shù)一般控制薄弱C.被審計單位存在具有高度估計不確定性的會計估計D.被審計單位融資能力受限導致持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮12、（2022年）下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通未更正錯報的做法中，正確的有。A.注冊會計師與治理層溝通了未更正錯報單獨或匯總起來可能對審計意見產(chǎn)生的影響B(tài).對存在的大量單項不重大的未更正錯報，注冊會計師就未更正錯報的筆數(shù)和總金額的影響進行了溝通C.對單項重大的未更正錯報，注冊會計師逐筆進行了溝通D.注冊會計師與治理層溝通了與以前期間相關(guān)的未更正錯報的影響13、（2022年）注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?，下列各項中，對其進行書面記錄有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有。A.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路B.注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間C.注冊會計師對職業(yè)判斷問題和目標的描述D.注冊會計師收集到的相關(guān)信息14、（2022年）下列各項中，注冊會計師實施控制測試的范圍通常與之同向變動的有。A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B.擬獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性C.控制的預期偏差D.通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性三、【簡答題】1、（2022年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項摘錄如下：（1）因在測試材料采購相關(guān)控制時發(fā)現(xiàn)控制未得到有效執(zhí)行，A注冊會計師將材料采購的審計方案由綜合性方案改為實質(zhì)性方案，并重新編制審計計劃工作底稿，刪除了被取代的原審計計劃的工作底稿。（2）A注冊會計師在對甲公司的原材料采購業(yè)務選取采購訂單實施細節(jié)測試時，以單筆訂單作為抽樣單元，將供應商名稱作為測試訂單的識別特征記錄于審計工作底稿中。（3）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間，對審計工作底稿進行交叉索引，并對審計檔案歸檔工作的完成核對表簽字認可。（4）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間收到一份應付賬款詢證函回函，回函結(jié)果與審計報告日前對該項目實施替代程序得出的審計結(jié)論一致。A注冊會計師將該回函歸入審計工作底稿中，并刪除記錄替代程序的審計工作底稿。（5）A注冊會計師根據(jù)所內(nèi)質(zhì)量檢查的要求，在歸檔后的審計工作底稿中補充記錄了審計報告日前項目組討論的情況。對該事務性變動，A注冊會計師將修改審計工作底稿的理由，以及修改的時間和人員記錄于檔案變動登記表后，歸還了審計檔案。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理2、（2022年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：（1）A注冊會計師在測試甲公司與銀行賬戶開立、變更和注銷相關(guān)的內(nèi)部控制時，獲取了出納編制的2021年度銀行賬戶開立、變更和注銷清單，從中選取樣本進行測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效。（2）A注冊會計師在向某銀行乙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，乙分行無法接收函證，由該銀行丙分行代為接收和處理函證。A注冊會計師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丙分行地址，向丙分行進行函證，回函相符，據(jù)此認可了函證結(jié)果。（3）甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表中存在一筆大額的企付銀未付款項。A注冊會計師檢查了該筆付款入賬的原始憑證，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該調(diào)節(jié)事項。（4）A注冊會計師評估認為甲公司存在隱瞞關(guān)聯(lián)方資金占用的風險。在了解了甲公司與關(guān)聯(lián)方資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制后，A注冊會計師認為內(nèi)部控制設計有效并得到執(zhí)行，因此該風險不構(gòu)成特別風險。（5）為核實甲公司是否存在未被記錄的借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息，A注冊會計師親自前往金融機構(gòu)獲得了加蓋該金融機構(gòu)公章的甲公司信用記錄，并與甲公司會計記錄、銀行回函核對，結(jié)果滿意。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理3、（2022年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計多家上市公司2021年度財務報表，遇到下列與審計報告相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師認為甲公司的商譽減值事項存在特別風險。經(jīng)審計未發(fā)現(xiàn)重大錯報，A注冊會計師將該事項作為審計報告中關(guān)鍵審計事項。在將商譽減值事項作為審計中最為重要的事項與甲公司治理層進行了溝通后，在關(guān)鍵審計事項的審計應對部分說明了實施的審計程序和結(jié)果，并對商譽減值準備的計提是否符合企業(yè)會計準則發(fā)表了意見。（2）2021年，乙公司一項大額應收款項的債務人申請破產(chǎn)清算。乙公司管理層認為損失金額無法可靠計量，未對該應收款項計提減值準備。A注冊會計師與破產(chǎn)管理人溝通后認為該應收款項存在重大減值損失，因最終清償金額難以準確估計，以審計范圍受限為由對乙公司2021年度財務報表發(fā)表了保留意見。（3）因丙公司出現(xiàn)債務逾期，管理層在財務報表中披露了導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項、未來的應對計劃，以及這些事項存在的重大不確定性。A注冊會計師評價認為丙公司運用持續(xù)經(jīng)營假設適當，且財務報表中的披露充分、恰當，因該披露事項對財務報表使用者理解財務報表至關(guān)重要，在審計報告中增加強調(diào)事項段說明了該事項。（4）2022年初，丁公司管理層發(fā)生變動，新任管理層拒絕更正A注冊會計師識別出的一項重大錯報，也未就2021年度財務報表提供書面聲明。A注冊會計師以管理層未提供書面聲明為由，對丁公司財務報表發(fā)表了無法表示意見，考慮到該未更正錯報重大但不具有廣泛性。不是導致發(fā)表無法表示意見的事項，未在審計報告中提及該錯報。（5）由于戊公司存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的多個不確定事項，A注冊會計師對戊公司2021年度財務報表發(fā)表了無法表示意見，并在其他信息部分指出，其他信息中的金額和其他項目因?qū)е仑攧請蟊戆l(fā)表無法表示意見的事項可能存在重大錯報。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理4、（2022年）ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2021年末財務報告內(nèi)部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：（1）因甲公司與成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制自2021年1月1日起發(fā)生重大變化。A注冊會計師獲取了甲公司更新后的內(nèi)部控制手冊，直接從中選取與成本核算相關(guān)的關(guān)鍵控制，測試了其運行有效性。（2）A注冊會計師采用審計抽樣隨機選取25個樣本項目。對每日發(fā)生多次的原材料采購驗收控制進行測試，發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在偏差。經(jīng)調(diào)查，該偏差不屬于系統(tǒng)性偏差，也非人為有意造成，A注冊會計師另外選取1個樣本項目進行了測試，結(jié)果滿意，據(jù)此認為該控制運行有效。（3）A注冊會計師測試了截至2021年11月30日甲公司與計提借款相關(guān)的關(guān)鍵控制，結(jié)果滿意。A注冊會計師在期末審計時詢問了相關(guān)會計人員，了解到該控制在剩余期間得到一貫執(zhí)行，且無異常，考慮到甲公司控制環(huán)境良好，且該控制不復雜，執(zhí)行時不需要作出重大判斷，未再實施其他前推程序，據(jù)此認為該控制在2021年末仍然運行有效。（4）甲公司財務經(jīng)理每月將倉儲部門編制的產(chǎn)成品收發(fā)存明細表中的產(chǎn)成品出庫記錄與當月確認收入對應的產(chǎn)品信息進行核對，記錄核對情況，調(diào)查識別出的任何不符事項，并記錄差異調(diào)查和解決的過程及結(jié)果。A注冊會計師選取3個月的樣本項目，核對了產(chǎn)成品收發(fā)存明細表中的出庫記錄與當月確認收入對應的產(chǎn)品信息，結(jié)果相符，據(jù)此認為該項控制運行有效。（5）應甲公司管理層的要求，A注冊會計師向其提供了內(nèi)部控制審計的部分工作底稿，作為管理層對甲公司內(nèi)部控制進行自我評價的基礎。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理5、（2022年）ABC會計師事務所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：（1）職業(yè)道德主管合伙人、監(jiān)控與整改合伙人對質(zhì)量管理體系特定方面的運行承擔責任，并定期與質(zhì)量管理主管合伙人溝通，由質(zhì)量管理主管合伙人統(tǒng)一向首席合伙人進行報告。（2）項目合伙人在執(zhí)行上市實體財務報表審計業(yè)務時，應當與被審計單位管理層或治理層溝通質(zhì)量管理體系是如何為持續(xù)高質(zhì)量地執(zhí)行業(yè)務提供支撐的。（3）事務所定期對每個項目合伙人選取一項已完成的項目進行業(yè)務質(zhì)量檢查。對于承接上市實體審計業(yè)務的項目合伙人，檢查周期為兩年；對于其他項目合伙人，檢查周期為四年。（4）審計分部主管合伙人在本分部范圍內(nèi)統(tǒng)一分派項目質(zhì)量復核人員。審計分部主管合伙人擔任項目合伙人的項目，由質(zhì)量管理主管合伙人負責分派項目質(zhì)量復核人員。（5）在特殊情形下，如具有適當勝任能力和權(quán)威性的人員不足，經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人和業(yè)務主管合伙人批準，項目之間可以在同年度內(nèi)交叉實施項目質(zhì)量復核。該安排應當每年重新評估和批準。要求：問題1針對上述第（1）至（5）項，逐項指出ABC會計師事務所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5101號——業(yè)務質(zhì)量管理》和《會計師事務所質(zhì)量管理準則第5102號——項目質(zhì)量復核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡要說明理由。6、（2022年）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2021年度財務報表審計中遇到下列事項：（1）項目合伙人A注冊會計師擔任甲公司2013年度至2015年度財務報表審計其他關(guān)鍵審計合伙人，以及2016年度和2017年度項目合伙人，之后輪換出甲公司審計項目組，未參與2018年度至2020年度甲公司的財務報表審計。（2）審計項目組成員B將其股票賬戶借給弟弟使用，在期中審計期間知悉弟弟通過該賬戶購買了甲公司股票5000股后，督促弟弟立即處置了這些股票。（3）審計項目組成員C于2021年8月加入ABC會計師事務所，其父親曾擔任甲公司某子公司的董事，于2021年2月離任。（4）甲公司聘請乙公司為其提供合并財務報表系統(tǒng)的優(yōu)化升級服務，乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。根據(jù)乙公司和ABC會計師事務所的合作協(xié)議，雙方共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略和客戶資源。（5）丙公司是甲公司不重要的子公司。2021年9月至12月，丙公司的會計主管休產(chǎn)假。應丙公司要求，XYZ公司的D高級經(jīng)理臨時借調(diào)至丙公司負責該會計主管的相關(guān)工作。D不是甲公司審計項目團隊成員。（6）2021年，XYZ公司的兩位經(jīng)理受邀參加了甲公司為其客戶舉辦的四場線上沙龍，對稅務熱點進行分享，并根據(jù)會議安排為部分與會客戶提供了稅務咨詢服務。這些客戶均不是ABC會計師事務所的審計客戶。要求：問題1針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。事項序號是否違反（違反/不違反）理由123456四、【綜合題】1、（2022年）上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事信息技術(shù)服務和智能產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，確定集團財務報表整體的重要性為800萬元，實際執(zhí)行的重要性為600萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于2020年初以1億元購入a專利技術(shù)，用于對智能學習機產(chǎn)品進行升級改造，于2021年初推出新版智能學習機，全面替代老版產(chǎn)品。因價格不變，產(chǎn)品銷量增長了20%。（2）2021年11月，甲公司承建乙公司安防系統(tǒng)集成業(yè)務，合同總價2000萬元，工期3個月。合同約定客戶按監(jiān)理確認進度的70%付款，完工驗收并試運行2個月后支付尾款，若客戶違約，甲公司有權(quán)終止合同，已收取的款項不予返還。（3）2021年，甲公司與丙公司簽訂合同為其開發(fā)定制化b智能業(yè)務管理系統(tǒng)。截至2021年底，該項目已發(fā)生支出1000萬元，初步完成前期研發(fā)工作，系統(tǒng)方案通過丙公司評審，進入項目正式實施階段。（4）2020年，甲公司承擔了一項國家重大課題研究項目，并于2021年6月收到科研經(jīng)費2000萬元。該課題研究成果歸甲公司所有并將用于甲公司現(xiàn)有業(yè)務中，國家根據(jù)需要可以指定第三方使用。（5）2020年12月，甲公司簽訂了一份辦公室租賃合同，租賃開始日為2021年1月1日，年租金300萬元，租期1年，且甲公司擁有4年的續(xù)租選擇權(quán)。新辦公室于2021年7月初完成裝修后投入使用，裝修支出共計500萬元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項目未審數(shù)2021年2020年營業(yè)收入——智能學習機3600030000營業(yè)成本——智能學習機2400020000營業(yè)收入——乙公司安防系統(tǒng)10000營業(yè)成本——乙公司安防系統(tǒng)7000管理費用——新辦公室租賃費用3000研發(fā)費用——丙公司b系統(tǒng)10000其他收益——國家重大課題補助20000使用權(quán)資產(chǎn)0無形資產(chǎn)——a專利60008000開發(fā)支出——國家重大課題50001000長期待攤費用——新辦公室裝修4500資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師擬在實施風險評估程序時了解以下內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：1）了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務報告編制基礎和內(nèi)部控制體系各要素；2）復核以前期間會計依計的結(jié)果或管理層對以前期間會計估計作出的后續(xù)重新估計；3）確定是否需要專門技能或知識。（2）2021年，為加強客戶信用等級分類管理，甲公司修改了信息系統(tǒng)中有關(guān)客戶信用評級的參數(shù)和模型。A注冊會計師在了解相關(guān)控制后，認為該變化不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關(guān)性，擬信賴以前審計獲取的有關(guān)客戶信用管理的自動化控制運行有效性的證據(jù)，不再在本期審計中測試這些控制。（3）因甲公司管理層要求不對應付賬款實施函證，A注冊會計師擬直接實施替代審計程序，以獲取與應付賬款余額相關(guān)的審計證據(jù)。（4）甲公司智能產(chǎn)品的部分硬件委托丁公司加工。因丁公司未在年末執(zhí)行存貨盤點，A注冊會計師預期不能通過函證獲取有關(guān)委托加工物資存在和狀況方面的審計證據(jù)，要求甲公司對存放在丁公司的存貨進行盤點，并計劃實施監(jiān)盤程序。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施進一步審計程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師使用不同于甲公司管理層的假設，對甲公司一項權(quán)益工具投資的公允價值作出的區(qū)間估計為1000萬元至1400萬元。在充分了解管理層的假設后，A注冊會計師確定在作出區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，據(jù)此認為管理層的點估計1200萬元不存在重大錯報。（2）2021年初，甲公司向一新增供應商預付大額原材料采購款，期末審計時，尚未收到相關(guān)原材料。A注冊會計師檢查了采購合同、付款申請單、付款憑證等支持性文件，并向該供應商函證，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了該預付款項的年末余額。（3）甲公司在將車載產(chǎn)品交付車廠時同時提供銷售發(fā)票，在車廠完成產(chǎn)品安裝后確認收入。A注冊會計師在實施銷售截止測試時，選取資產(chǎn)負債表日前后15天的明細賬記錄和銷售發(fā)票，將發(fā)票日期與記賬日期進行雙向核對，未發(fā)現(xiàn)收入跨期的情況。（4）A注冊會計師在監(jiān)盤甲公司未質(zhì)押定期存款憑據(jù)時，檢查了開戶證實書原件，核對了存款人、金額、期限、利率等相關(guān)信息，未發(fā)現(xiàn)異常，結(jié)果滿意。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了錯報評價及重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師實施審計抽樣檢查采購交易，因樣本結(jié)果不支持總體賬面金額，要求甲公司管理層對錯報進行調(diào)查。管理層更正了其在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的錯報。因已更正錯報金額與A注冊會計師的推斷錯報接近，A注冊會計師認可了管理層調(diào)整后的金額。（2）A注冊會計師根據(jù)經(jīng)審計的財務結(jié)果對重要性作出修改，并確定了更低的實際執(zhí)行的重要性。在使用修改后的重要性評估未更正錯報后，A注冊會計師認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大，未實施進一步審計程序。（3）A注冊會計師獲取并閱讀了經(jīng)甲公司治理層批準用于發(fā)布的甲公司年度報告最終版本，未發(fā)現(xiàn)其他信息存在不一致，在出具審計報告后未再核對甲公司網(wǎng)站上發(fā)布的年度報告的信息。問題1針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務影響）。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格事項序號是否表明可能存在重大錯報風險（是/否）理由財務報表項目名稱及認定12345問題2針對資料三第（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡答說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內(nèi)。事項序號是否恰當（是/否）理由1234問題3針對資料四第（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內(nèi)。事項序號是否恰當（是/否）理由1234問題4針對資料五第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由，將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內(nèi)。事項序號是否恰當（是/否）理由1232022年度注會《審計》試題參考答案解析一、【單項選擇題】1.正確答案：A答案解析注冊會計師為上市公司提供財務報表審計服務，其審計報告收件人為某某股份有限公司全體股東，但是除了股東之外，公司的債權(quán)人，供應商，顧客，證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是財務報表預期使用者。2.正確答案：B答案解析重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，不受財務報表審計的影響。3.正確答案：B答案解析注冊會計師實施分析程序的目的包括：用作風險評估程序；當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核。4.正確答案：B答案解析注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預見性1）對某些未測試過的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序2）調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預期3）采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。5.正確答案：B答案解析當預計總體錯報的金額增加時，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。6.正確答案：C答案解析組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過對組成部分財務信息實施追加程序，消除不利影響。7.正確答案：C答案解析在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合于具體情況。例如，被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄，并且很容易獲得財務支持。在這種情況下，如果其他審計程序足以使注冊會計師認為持續(xù)經(jīng)營假設適合于具體情況，注冊會計師可能無需實施詳細的評價程序，就可以對管理層評估的適當性得出結(jié)論。8.正確答案：B答案解析抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。選項B，審計程序設計不當屬于非抽樣風險。9.正確答案：D答案解析在選擇基準時，需要考慮的因素包括1）財務報表要素（如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。10.正確答案：A答案解析內(nèi)部環(huán)境要素主要包括：對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；對勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經(jīng)營風格；職權(quán)與責任的分配；人力資源政策與實務。11.正確答案：C答案解析注冊會計師應當以書面形式及時向治理層溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。12.正確答案：C答案解析注冊會計師對專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)，應當評價原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性。13.正確答案：D答案解析具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。14.正確答案：A答案解析作出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)，與金額無關(guān)。15.正確答案：B答案解析組成部分重要性應當?shù)陀诩瘓F財務報表整體的重要性，“不超過”包括“低于和等于”，選項A錯誤。組成部分重要性應當由集團項目組確定，當組成部分實際執(zhí)行的重要性由組成部分注冊會計師確定時，集團項目組才需要評價其確定的組成部分實際執(zhí)行的重要性是否適當，選項C錯誤；如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或?qū)忛?，集團項目組應當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，如果僅對重要組成部分實施特殊項目審計或特定審計程序，此時無需確定組成部分重要性，選項D錯誤。16.正確答案：D答案解析當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。17.正確答案：D答案解析審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，但是審計證據(jù)的適當性無法彌補充分性的不足，注冊會計師需要獲取的是充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。18.正確答案：A答案解析可能影響函證可靠性的因素主要包括1）函證的方式2）以往審計或類似業(yè)務的經(jīng)驗；（3）擬函證信息的性質(zhì)4）選擇被詢證者的適當性5）被詢證者易于回函的信息類型。選項A，函證樣本選擇的方法，并不會對函證的可靠性產(chǎn)生影響。19.正確答案：D答案解析注冊會計師通常運用實際執(zhí)行的重要性，確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常將可容忍錯報設定為等于或者低于實際執(zhí)行的重要性，選項D正確，其他選項運用的是計劃的財務報表整體重要性。20.正確答案：A答案解析選項A，如果認為管理層應當修改財務報表而沒有修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應當發(fā)表非無保留意見，然后再提交審計報告，并非一定是修改審計意見類型。二、【多項選擇題】1.正確答案：ABC答案解析注冊會計師與專家達成一致意見的相關(guān)事項包括：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；注冊會計師和專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。2.正確答案：ABCD答案解析與治理層溝通的事項—審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題3.正確答案：ABCD答案解析注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的1）具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力（選項AB（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項（選項D）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。注冊會計師開展的初步業(yè)務活動包括1）針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務的接受與保持，實施相應的質(zhì)量管理程序（選項C2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（包括獨立性要求）的情況（選項B3）就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致的意見。4.正確答案：BCD答案解析審計抽樣應當同時具備三個基本特征1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序2）所有抽樣單元都有被選取的機會3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。5.正確答案：ABCD答案解析選項A屬于審計證據(jù)的相關(guān)性，選項BD影響審計證據(jù)的可靠性，選項ABD均屬于影響審計證據(jù)質(zhì)量的因素，質(zhì)量會影響數(shù)量。選項C，評估的重大錯報風險越高，需要獲取審計證