預算與成本管理系列課件

預算與本錢管理系列講座－－本錢控制實務供給鏈管理部電裝部課程內(nèi)容一、本錢控制理論1、本錢費用的概念及其聯(lián)系、區(qū)別2、本錢控制的原那么與方法3、責任中心與責任本錢二、本錢核算的通用方法1、品種法、分批法與分步法2、ABC本錢法及其應用課程內(nèi)容三、本錢形態(tài)劃分1、本錢形態(tài)劃分方法2、本－量－利分析工具四、本錢控制實務1、電裝部本錢構(gòu)成與KPI介紹2、電裝本錢控制實務3、電裝本錢控制體系4、全面本錢管理與改進課程內(nèi)容五、質(zhì)量本錢1、質(zhì)量本錢概念及其應用2、質(zhì)量本錢分析與報告3、質(zhì)量本錢控制與考核六、現(xiàn)場管理與本錢控制1、浪費的認識2、效率的認識3、先進生產(chǎn)的三大招式本錢控制理論什么是本錢？什么是費用？他們有什么聯(lián)系與區(qū)別？為什么要進行本錢與費用的劃分？本錢控制理論一、本錢、費用的概念、聯(lián)系與區(qū)別：本錢控制理論一、本錢、費用的概念、聯(lián)系與區(qū)別：本錢是企業(yè)在經(jīng)營期間發(fā)生的所有支出，這是廣義上的本錢概念。從核算角度講，本錢指在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的支出，稱之為制造本錢；而研發(fā)、銷售費用、管理部門的各項支出都是期間費用在傳統(tǒng)的本錢會計核算中，制造本錢包括直接材料、直接人工、制造費用三個局部本錢控制理論二、本錢控制的原那么與方法1、本錢控制的重要性本錢控制是企業(yè)增加盈利的根本途徑，直接效勞于企業(yè)的目的；本錢控制是抵抗內(nèi)外壓力、求得生存的主要保障；本錢控制是企業(yè)開展的根底。本錢控制理論二、本錢控制的原那么與方法2、本錢控制方式事前控制指在產(chǎn)品投產(chǎn)前對影響本錢的各項經(jīng)濟活動做事前規(guī)劃、審核、確定目標本錢，包括本錢預測、本錢決策和編制本錢方案。事中控制指在本錢形成過程中，隨時與目標本錢比照，發(fā)現(xiàn)問題采取措施，予以糾正，以保證目標本錢的實現(xiàn)。事后控制指本錢形成之后，把日常發(fā)生的差異及其原因匯總起來進行分析研究，探索本錢升降的原因，明確經(jīng)濟責任，為下一個本錢循環(huán)的目標本錢確定提出改進意見。本錢控制理論二、本錢控制的原那么與方法3、本錢控制通用原那么政策性原那么、全面性原那么、分級歸口管理原那么、權(quán)責利相結(jié)合原那么、例外管理原那么4、華為公司本錢控制指導原那么可控原那么〔可管理性原那么〕受益原那么可操作原那么本錢控制理論二、本錢控制的原那么與方法5、本錢控制的根底性工作建立分級控制和歸口控制的責任制度制定切實可行的本錢控制標準搞好本錢費用的日常核算工作本錢控制理論三、責任中心與責任本錢收入中心

本錢中心投資中心

利潤中心

標準本錢中心費用中心

本錢控制理論三、責任中心與責任本錢責任本錢可控本錢標準本錢目標本錢本錢核算的通用方法一、品種法本錢核算的通用方法二、分批法三、分步法1、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

2、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法本錢核算的通用方法平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法圖示

本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)ABC法(制度)是以作業(yè)(活動)量為基準的一種本錢計算方法〔制度〕，它關(guān)注的是一個部門、機構(gòu)或工作中心做了什么，所花費的時間，所用的方法和這些過程的結(jié)果。它不同于庫存管理的ABC分類管理法，而是基于活動的本錢分析和控制。本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)傳統(tǒng)本錢方法下企業(yè)的困惑：第一、產(chǎn)品本錢計算不準確；第二、本錢控制可能產(chǎn)生反功能行為；第三、本錢控制的對象理應從行政劃分的部門轉(zhuǎn)移到各類本錢中心下的作業(yè)資源。本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)作業(yè)本錢的內(nèi)涵：(1)作業(yè)是以人為主體的；(2)作業(yè)消耗一定資源；(3)區(qū)分不同作業(yè)的標志是作業(yè)目的；(4)對于一個生產(chǎn)經(jīng)營程序設置有欠合理的企業(yè)，作業(yè)可以區(qū)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)；(5)作業(yè)的范圍可以被限定；(6)作業(yè)本錢計算的目的不是將共同本錢分配到產(chǎn)品，而是對用于各種作業(yè)的資源進行計量和定價。本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)根本概念：(1)動因顧名思義動因是驅(qū)使一種活動或一組活動的原因；(2)動因與業(yè)務流程關(guān)系；(3)動因的性質(zhì)；(4)對于一個生產(chǎn)經(jīng)營程序設置有欠合理的企業(yè)，作業(yè)可以區(qū)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)；(5)作業(yè)的范圍可以被限定；(6)作業(yè)本錢計算的目的不是將共同本錢分配到產(chǎn)品，而是對用于各種作業(yè)的資源進行計量和定價。本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)案例演示：直接材料費直接人工費物料總數(shù)SMT加工工時手工焊器件數(shù)量檢驗測試工時A單板500元40元50pcs6分鐘20pcs5minB單板500元100元100pcs2分鐘80pcs10min本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)首先、區(qū)分直接本錢與間接本錢，并將間接本錢根據(jù)其本錢動因劃分成不同的本錢集合，確定間接本錢在產(chǎn)品間進行分配的根底；其次、計算不同間接本錢集合中單位本錢分配比率；最后、將間接本錢按照分配比率分配到產(chǎn)品中。本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)傳統(tǒng)方法ABC法部門或車間只有一個間接成本集合，成本分配與間接成本集合之間缺乏因果聯(lián)系；由于業(yè)務作業(yè)領(lǐng)域差異而存在較多的間接成本集合，業(yè)務操作人員在劃分作業(yè)領(lǐng)域與確定分配標準的過程中發(fā)揮關(guān)鍵作用；間接成本的分配基礎(chǔ)不一定是成本動因；間接成本的分配基礎(chǔ)通常是成本動因；間接成本分配基礎(chǔ)往往是財務性變量，如直接人工、直接材料成本或制造費用核算額等間接成本分配基礎(chǔ)往往是非財務性變量，如產(chǎn)品的器件數(shù)量、工序加工時間等。本錢核算的通用方法四、ABC本錢法(Activity-BasedCosting)無論是加工活動還是管理活動都與它的活動對象——產(chǎn)品有關(guān)產(chǎn)品的本錢動因是可以量化的，只要將管理的活動本錢分配到每一個產(chǎn)品的動因要素中去，企業(yè)的管理者就可以在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，通過分析動因要素來控制產(chǎn)品的本錢。這樣一來控制企業(yè)的管理費用就好似控制產(chǎn)品的材料費用一樣直觀，可操作。ABC法告誡我們一種管理理念，企業(yè)的所有的業(yè)務活動須要動態(tài)地調(diào)整，控制好企業(yè)的管理活動本錢將會給產(chǎn)品帶來可觀的市場利潤。本錢性態(tài)劃分一、本錢法性態(tài)劃分本錢性態(tài)的概念變動本錢階梯式變動本錢固定本錢混合本錢曲線本錢本錢性態(tài)劃分二、本－量－利分析盈虧平衡點本－量－利關(guān)系圖APO10001200萬元萬元虧損區(qū)域利潤區(qū)域加工收入曲線總費用曲線每月固定成本400萬元盈虧平衡點：加工收入1000萬元本錢控制實務一、電裝部本錢構(gòu)成與KPI介紹1、各本錢科目內(nèi)容及其對應業(yè)務本錢控制實務一、電裝部本錢構(gòu)成與KPI介紹2、變動本錢構(gòu)成與電裝本錢管理重點本錢控制實務一、電裝部本錢構(gòu)成與KPI介紹3、本錢KPI平均單板加工費用〔元/pcs〕——BIS系統(tǒng)人均發(fā)貨額〔萬元/人〕人均加工收入〔萬元/人〕萬元發(fā)貨電裝加工費用〔元〕物料損耗率〔%〕質(zhì)量本錢率〔%〕——質(zhì)量本錢構(gòu)成制成板平均加工本錢〔元/PCS〕本錢控制實務二、電裝部本錢控制本錢是市場競爭的關(guān)鍵制勝因素。本錢控制應當從產(chǎn)品價值鏈的角度，權(quán)衡投入產(chǎn)出的綜合效益，合理地確定控制策略。 ——摘自?根本法?第82條本錢控制實務二、電裝部本錢控制工資性費用人工費用工資獎金股票期權(quán)補償雙薪津貼及補貼加班員工福利退休金遣散費其他人工費用直接員工費用間接員工費用勞務費用本錢控制實務二、電裝部本錢控制工資性費用進行交叉技能培訓，培養(yǎng)多技能工人通過考核勞動生產(chǎn)率、標準工時降低率提高生產(chǎn)效率設置合理的合作員工比例提高工作質(zhì)量本錢控制實務二、電裝部本錢控制設備折舊與攤銷

加強管理，合理預算提高效率，合理維護，增加資產(chǎn)使用壽命

【案例】儀器共享調(diào)度方案合理的發(fā)外與承接加工策略

【案例】發(fā)外加工經(jīng)濟模型本錢控制實務二、電裝部本錢控制設備修理費

修理費用的預算控制維修與更新策略年平均使用本錢＝

合理的維修方法

本錢控制實務二、電裝部本錢控制存貨修理費

已經(jīng)實施:調(diào)測維修技術(shù)分層、簡單故障轉(zhuǎn)調(diào)測處理、維修工時調(diào)整評審以及制定零星物料閉環(huán)核梢操作細那么等需考慮：維修動因——維修產(chǎn)量？

本錢控制實務二、電裝部本錢控制物料消耗

物料消消耗用與生產(chǎn)直接相關(guān)電裝物料消消耗用占電裝部整體費用總額的10％左右，是可控本錢中的主要構(gòu)成局部，也是車間本錢控制的重點。本錢控制實務二、電裝部本錢控制電裝部的物料消耗主要包括：輔料〔P10〕錫膏、焊錫、液氮、助焊劑、高溫膠紙、315膠、洗板水……超損〔P11〕生產(chǎn)過程損耗、庫房盤點差異、備損不合理、試制單板加工損耗等……包裝材料〔P16〕環(huán)境出入庫〔P40,P41〕本錢控制實務二、電裝部本錢控制低值易耗品購置或領(lǐng)用的在固定資產(chǎn)清單之外且單價2000元以下的儀器儀表、工具用具、生活用品和辦公耐用品等，包括：辦公設施、工具儀器、設備備件以及生活及其他類物品。本錢控制實務三、電裝部本錢控制體系1、年初、年中以及月度滾動預算2、月度本錢效益分析3、周度物料消耗與維修費用分析本錢控制實務三、電裝部本錢控制體系您認為電裝部的本錢控制體系是否完整、健全？您有什么好的建議？本錢控制實務四、全面本錢管理與改進本錢管理與改進需要全員參與，全過程控制以及高效有序的管理與考核機制，以下可做為今后電裝本錢改進的方向與方法指引，在具體的實施過程中還需要因地制宜，循序漸進的予以推行。本錢控制實務四、全面本錢管理與改進1、本錢管理網(wǎng)絡與過程控制(1)高效的本錢管理網(wǎng)絡(2)本錢管理的過程控制事前預測、事中控制、事后分析本錢控制實務四、全面本錢管理與改進2、本錢管理落到基層——基層管理者要真正成為降低現(xiàn)場本錢的責任者(1)他應該知道本錢中心本錢標準的設定他必須了解本錢科目構(gòu)成，物料領(lǐng)用、生產(chǎn)備件領(lǐng)用的途徑并作到核對帳實應該在保證質(zhì)量的前提下制定降低消耗的方案，并把指標分解到崗位需要制定本本錢中心降低本錢的重點控制工程必須下大力氣增強全員本錢意識，調(diào)動各工作中心降低本錢的積極性本錢控制實務四、全面本錢管理與改進3、管理層本錢管理技能的提升本錢敏感性本錢管理的方向性精確的預測數(shù)據(jù)審視資源效率質(zhì)量本錢一、質(zhì)量本錢的提出及其作用1、質(zhì)量本錢概念質(zhì)量本錢是指將產(chǎn)品質(zhì)量保持在規(guī)定的質(zhì)量水平上所需的費用，它是企業(yè)生產(chǎn)總本錢的一個組成局部。二、質(zhì)量本錢的概念及其作用質(zhì)量本錢各類質(zhì)量本錢間的關(guān)系質(zhì)量本錢2、質(zhì)量本錢在企業(yè)中的應用1、內(nèi)部故障本錢——包括生產(chǎn)損失、再加工本錢等2、外部故障本錢——指用戶在使用中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品缺陷而產(chǎn)生的由制造廠支付的一切費用的總和3、預防本錢——為了防止質(zhì)量缺陷發(fā)生，保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量，使故障本錢和鑒定本錢最低而消耗有一切費用4、鑒定本錢——在“一次交驗合格〞〔包括一次拆箱合格〕的情況下，為檢