審計-內(nèi)部控制課件

內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制一、概念二、內(nèi)部控制的組成三、內(nèi)控的固有局限四、與內(nèi)控相關(guān)的責任五、內(nèi)部控制的基本方式內(nèi)部控制：

是由企業(yè)董事會、管理當局和其他員工實施的，為經(jīng)營活動的效率效果、財務(wù)報表的可靠性、相關(guān)法令法規(guī)的遵循性等目標的達成提供合理保證的過程。一、概念控制環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控二、內(nèi)部控制的組成控制環(huán)境：核心是企業(yè)中的人及其活動。是其他控制要素的基礎(chǔ)。企業(yè)文化；管理層的態(tài)度；組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策；二、內(nèi)部控制的組成風險評估：企業(yè)必須設(shè)立可辨認、可分析可管理的風險機制；及時了解自身面臨風險，并加以處理。監(jiān)管和經(jīng)營環(huán)境的變化；新員工的加入新信息系統(tǒng)的使用或者對原系統(tǒng)的升級；一業(yè)務(wù)快速發(fā)展；二、內(nèi)部控制的組成信息與溝通：

主要是使內(nèi)控控制下的員工能及時得到所需要的信息；二、內(nèi)部控制的組成三、內(nèi)部控制固有局限性受到成本效益原則制約：大企業(yè)才有內(nèi)控，中小企業(yè)一般沒有。會因為人員的疏忽大意和相互勾結(jié)而失效：如管理層串通舞弊，比如管理層可能與客戶背后簽訂協(xié)議，對標準的銷售合同做出更改，從而導致收入確認發(fā)生錯誤。又如對軟件和系統(tǒng)中的授信額度進行更改規(guī)避?？赡芤驗榻?jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而失效。四、與內(nèi)控相關(guān)的責任企業(yè)管理當局的責任：建立健全有效的內(nèi)部控制CPA的責任：利用控制的效果為其財務(wù)報表審計提供幫助。審計中考慮內(nèi)控的目的只是為了利用其提供幫助，而非對內(nèi)控的有效性發(fā)表意見，而且只需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)控而非所有內(nèi)控五、內(nèi)部控制的基本方式不相容職務(wù)的分離組織機構(gòu)設(shè)置授權(quán)文件記錄控制實物保護控制五、內(nèi)部控制的基本方式不相容職務(wù)的分離：是指若干個如由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤有可能掩蓋其錯誤的職務(wù)。執(zhí)行與審核執(zhí)行與記錄保管與記錄保管與清查總賬&明細賬&日記賬登記五、內(nèi)部控制的基本方式組織機構(gòu)設(shè)置：考慮自動檢查與糾正的功能。每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)循環(huán)必須經(jīng)過不同部門檢查者不應該受被查者領(lǐng)導。比如內(nèi)審和財務(wù)部的關(guān)系處理。公司法人治理結(jié)構(gòu)五、內(nèi)部控制的基本方式授權(quán)：企業(yè)中所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過授權(quán)才能進行。一般授權(quán)特殊授權(quán)五、內(nèi)部控制的基本方式文件記錄控制：管理文件控制會計記錄控制憑證編號復式記賬法每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的控制數(shù)額…….五、內(nèi)部控制的基本方式實物保護控制：對實物和記錄采取適當?shù)陌踩Ｗo措施。例如，現(xiàn)金、有價證券和存貨的定期盤點制度就是一種實物保護控制。限制接觸財產(chǎn)定期盤點清查記錄保護保險五、內(nèi)部控制的基本方式永續(xù)盤點：永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，就是通過設(shè)置存貨明細賬，對日常發(fā)生的存貨增加或減少進行連續(xù)登記，并隨時在賬面上結(jié)算各項存貨的結(jié)存數(shù)并定期與實際盤存數(shù)對比，確定存貨盤盈盤虧的一種制度從加強存貨的管理，提供管理所需會計信息的角度出發(fā)，除特殊情況采用實地盤存制外，應盡量采用永續(xù)盤存制。對內(nèi)部控制的了解和初步評價目的：了解內(nèi)控后，才能決定是否依賴內(nèi)控。方法：通過內(nèi)控的五個要素來了解，即之前提到過的控制環(huán)境、風險評估、信息和溝通，控制活動以及監(jiān)督。對內(nèi)部控制的了解和初步評價了解內(nèi)控對內(nèi)控記錄做出內(nèi)控初評信息來源進行控制測試，減少實質(zhì)性程序直接進入實質(zhì)性程序?qū)?nèi)部控制的了解和初步評價信息來源：詢問審計客戶的相關(guān)人員查閱相關(guān)的內(nèi)控文件和記錄觀察控制活動和經(jīng)營活動的實施情況以前年度工作底稿內(nèi)審報告對內(nèi)部控制的了解和初步評價記錄內(nèi)控：內(nèi)控調(diào)查表P184內(nèi)控流程圖P186注意貨運部門要銷售通知單和發(fā)貨單才運出企業(yè)，財會部門需要核對銷售通知單、發(fā)貨單，最后開出銷售發(fā)票。文字說明法P187