松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)

松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)

根底會(huì)計(jì)講義

主講:張維新松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)

根底會(huì)計(jì)講義

主講:張維新1/5/20241根底會(huì)計(jì) 首先，我提以下幾個(gè)問(wèn)題：１、我們?nèi)粘Ｉ钪蟹Q(chēng)呼某人王會(huì)計(jì)、或者李會(huì)計(jì)師，那么他究竟干的是什么工作的？記賬、算帳、結(jié)帳、報(bào)表等２、會(huì)計(jì)就是我們?cè)谟耙曌髌分幸?jiàn)到的賬房先生嗎？不全是３、某單位的出納員是不是會(huì)計(jì)？是1/5/20242根底會(huì)計(jì) 目錄根底會(huì)計(jì) 總論根底會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序根底會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)清查根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告根底會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)核算實(shí)例1/5/20243

根底會(huì)計(jì) 總論

一、會(huì)計(jì)的涵義 信息系統(tǒng)論認(rèn)為：會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)； 管理活動(dòng)論認(rèn)為：會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)； 一般共識(shí)認(rèn)為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它具有以下特點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)的根本特點(diǎn)是以貨幣為主要計(jì)量單位；２、對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的登記；３、有一系列專(zhuān)門(mén)的方法和程序。1/5/20244根底會(huì)計(jì) 總論

二、會(huì)計(jì)的目標(biāo) 對(duì)會(huì)計(jì)的目標(biāo)的認(rèn)識(shí)有兩個(gè)主要流派：１、受托責(zé)任學(xué)派。向資源的提供者報(bào)告資源受托管理的情況。在信息質(zhì)量上，強(qiáng)調(diào)客觀性；在會(huì)計(jì)確認(rèn)上，強(qiáng)調(diào)本企業(yè)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；在會(huì)計(jì)計(jì)量上，強(qiáng)調(diào)歷史本錢(qián)計(jì)量的可驗(yàn)證性；在財(cái)務(wù)報(bào)表上，強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)表的作用。２、決策有用學(xué)派。向信息使用者提供有利于其決策的會(huì)計(jì)信息。強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性?！鶗?huì)計(jì)的總體目標(biāo)是為信息使用者提供有關(guān)政策的可靠信息。1/5/20245

根底會(huì)計(jì) 總論

三、會(huì)計(jì)的作用１、會(huì)計(jì)信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù)；２、會(huì)計(jì)信息是潛在投資者了解企業(yè)開(kāi)展?fàn)顩r，作出投資決策的重要依據(jù)；３、會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人評(píng)價(jià)其債權(quán)的平安程度，作出持有或收回決策的重要依據(jù)；４、會(huì)計(jì)信息是供給商和銷(xiāo)售商評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)；５、會(huì)計(jì)是政府有關(guān)部門(mén)指導(dǎo)、監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要依據(jù)；６、會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)；1/5/20246

根底會(huì)計(jì) 總論

四、會(huì)計(jì)核算的根本前提 會(huì)計(jì)核算的根本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明確的前提條件。它包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等方面。1、會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。它解決了會(huì)計(jì)為誰(shuí)做的問(wèn)題 會(huì)計(jì)主體與法律主體并不是同一概念。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體并不一定就是法律主體。1/5/20247

根底會(huì)計(jì) 總論

2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。它解決了做多長(zhǎng)時(shí)間的問(wèn)題3、會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為假設(shè)干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度，以及小于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的任一期間，如３月８日至９月９日。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。它是企業(yè)計(jì)算確定贏虧的前提。1/5/20248

根底會(huì)計(jì) 總論

4、貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，記錄和反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。它解決了用什么計(jì)量單位的問(wèn)題 單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。1/5/20249

根底會(huì)計(jì) 總論

五、權(quán)責(zé)發(fā)生制是指但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。它解決了怎樣做的問(wèn)題 與之相對(duì)應(yīng)的是收付實(shí)現(xiàn)制，它以實(shí)際收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于不核算經(jīng)營(yíng)成果的事業(yè)單位。1/5/202410根底會(huì)計(jì) 總論

六、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

１、可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

２、相關(guān)性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

３、可理解性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

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４、可比性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。

縱向可比不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。橫向可比５、實(shí)際重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

1/5/202412根底會(huì)計(jì) 總論

６、重要性企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

７、謹(jǐn)慎性 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

８、及時(shí)性企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

1/5/202413根底會(huì)計(jì)總論七、會(huì)計(jì)處理方法１、會(huì)計(jì)確認(rèn)：初始確認(rèn)再次確認(rèn) 可定義、可計(jì)量、可靠２、會(huì)計(jì)計(jì)量：計(jì)量根底５種計(jì)量單位３、會(huì)計(jì)記錄：記錄文字、記賬本位幣、記錄方法、記賬程序４、會(huì)計(jì)報(bào)告：反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量１、歷史本錢(qián)２、重置本錢(qián)３、可變現(xiàn)凈值４、現(xiàn)值５、公允價(jià)值某種貨幣，如人民幣1/5/202414根底會(huì)計(jì) 總論

八、會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度行政單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則指南結(jié)束返回要素準(zhǔn)那么業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么報(bào)告準(zhǔn)那么1/5/202415根底會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬 一、會(huì)計(jì)要素〔它具體解決做什么的問(wèn)題〕 會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的根本分類(lèi)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。 會(huì)計(jì)要素作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的根本單位，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的根本構(gòu)件。我國(guó)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。其中前三大要素屬于反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，是資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)；后三大要素屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，是資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)的表現(xiàn)。1/5/202416根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬1、資產(chǎn)。是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)〔或稱(chēng)長(zhǎng)期資產(chǎn)〕，流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或使用時(shí)間超過(guò)一年的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。1/5/202417根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬資產(chǎn)具有如下特征：〔1〕資產(chǎn)是由于過(guò)去交易或者事項(xiàng)所產(chǎn)生形成的?！?〕資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的?！?〕資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。立足現(xiàn)在著眼未來(lái)考慮過(guò)去三段論1/5/202418根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 2、負(fù)債。是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債按其償付期的長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等；非流動(dòng)〔長(zhǎng)期〕負(fù)債是指歸還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。1/5/202419根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 負(fù)債具有如下特征：〔1〕負(fù)債是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的當(dāng)前的債務(wù)。〔2〕負(fù)債是企業(yè)將來(lái)要清償?shù)牧x務(wù)?！?〕負(fù)債需要企業(yè)在將來(lái)以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)加以清償。現(xiàn)時(shí)義務(wù)潛在義務(wù)1/5/202420根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。它說(shuō)明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)是歸誰(shuí)所有，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益包括投資人對(duì)企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。1/5/202421根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 負(fù)債與所有者權(quán)益是企業(yè)取得資產(chǎn)的兩條渠道，它們的區(qū)別是：１、歸還條件不同；２、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)限不同；３、歸還順序不同。1/5/202422根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬４、收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

符合收入定義和收入確認(rèn)條件的工程，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表。

1/5/202423根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬收入按日?；顒?dòng)性質(zhì)分為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。按兵不動(dòng)收入業(yè)務(wù)主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；其他業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的附營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的收入，1/5/202424根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 5、費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出?！勃M義〕

﹡費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。

1/5/202425根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費(fèi)用直接費(fèi)用間接費(fèi)用材料人工其他管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用〔生產(chǎn)費(fèi)用〕〔管理費(fèi)用〕1/5/202426根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 費(fèi)用具有如下特征：１、費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出；２、費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兼而有之；３、費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。 ★導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的還有：向所有者分配利潤(rùn)、非日?；顒?dòng)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出，如對(duì)外捐贈(zèng)。1/5/202427根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬6、利潤(rùn)。利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為一定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用的差額。 利潤(rùn)按其來(lái)源和列報(bào)程序，可分為三個(gè)層次：1/5/202428根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬〔１〕營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入 －營(yíng)業(yè)本錢(qián) －營(yíng)業(yè)稅金及附加 －銷(xiāo)售費(fèi)用 －管理費(fèi)用 －財(cái)務(wù)費(fèi)用 －資產(chǎn)減值損失 ＋公允價(jià)值變動(dòng)收益 ＋投資收益1/5/202429根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬〔２〕利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ＋營(yíng)業(yè)外收入 －營(yíng)業(yè)外支出〔３〕凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額 －所得稅費(fèi)用1/5/202430根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬二、會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式是指利用數(shù)學(xué)等式，對(duì)會(huì)計(jì)要素或工程之間的內(nèi)在聯(lián)系所做出的概括和科學(xué)表達(dá)，是復(fù)式記賬的理論根底，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)，也稱(chēng)會(huì)計(jì)平衡公式。1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。〔第一等式、靜態(tài)等式〕 資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式，它是反映會(huì)計(jì)主體在某一時(shí)日〔點(diǎn)〕資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，也可以表示為資產(chǎn)=權(quán)益。債權(quán)人權(quán)益1/5/202431根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬2、利潤(rùn)=收入-費(fèi)用?！驳诙仁健?dòng)態(tài)等式〕 利潤(rùn)表會(huì)計(jì)等式，它是企業(yè)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果、編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。 它反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀況，說(shuō)明企業(yè)在某一時(shí)期取得的經(jīng)營(yíng)成果，計(jì)算的結(jié)果即凈收益。 兩等式之間的關(guān)系可以綜合表述為資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+〔收入-費(fèi)用〕凈收益1/5/202432根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 上述等式揭示出： 企業(yè)通過(guò)負(fù)債和所有者權(quán)益取得資產(chǎn)，資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程逐步轉(zhuǎn)化成費(fèi)用，形成產(chǎn)品，收入扣除費(fèi)用后形成利潤(rùn)，構(gòu)成新的所有者權(quán)益，形成新的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一恒等式。1/5/202433根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬３、會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響： 會(huì)計(jì)事項(xiàng)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的、能以貨幣計(jì)量，并引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的事項(xiàng)?！餐獠浚瘍?nèi)部〕 會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響概括為以下四種：〔１〕會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)同數(shù)增加；〔２〕會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)同數(shù)減少；〔３〕會(huì)計(jì)等式左邊同時(shí)同數(shù)此增彼減；〔４〕會(huì)計(jì)等式右邊同時(shí)同數(shù)此增彼減。

1/5/202434根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 某企業(yè)2007年年初資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)工程余額：資產(chǎn)合計(jì)2600萬(wàn)元，負(fù)債合計(jì)600萬(wàn)元，所有者權(quán)益合計(jì)2000萬(wàn)元。2007年元月發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：１、用銀行存款2300元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)２、取得銀行貸款10萬(wàn)元３、支付應(yīng)付賬款8萬(wàn)元４、購(gòu)置原材料12萬(wàn)元，貨款暫欠５、歸還短期借款5萬(wàn)元1/5/202435根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬６、收到投資人追加投資500萬(wàn)元７、本月生產(chǎn)本錢(qián)合計(jì)80萬(wàn)元８、本月銷(xiāo)售收入合計(jì)120萬(wàn)元９、本月應(yīng)支付借款利息合計(jì)5000元１０、本月銷(xiāo)售稅金及附加合計(jì)13萬(wàn)元 假設(shè)無(wú)其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)。那么經(jīng)過(guò)一個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，某企業(yè)的會(huì)計(jì)要素變動(dòng)見(jiàn)下表。1/5/202436會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)期初數(shù)２６００６００２０００會(huì)計(jì)事項(xiàng)①（３）2.3②（１）10③（２）８④（１）12⑤（２）５⑥（１）500⑦（３）80⑧（１）120⑩（３）13②（１）10③（２）８④（１）12⑤（２）５⑨（４）０.５⑥（１）500⑧－⑦26.５⑧（１）120⑦（３）80⑨（４）0.5⑩（３）13⑧－⑦26.5期末數(shù)3136609.52526.5單位：萬(wàn)元注：圈號(hào)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)序號(hào)，括號(hào)為影響種類(lèi)序號(hào)1/5/202437根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 上表顯示該企業(yè)經(jīng)過(guò)一月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)要素的變化如下：１、資產(chǎn)變動(dòng)的結(jié)果為 2600＋10－13＋12＋500－80＋120－13 ＝3136２、負(fù)債的變動(dòng)結(jié)果為 600＋10－8＋12－5＋0.5＝609.5３、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)果為 2000＋500＋26.5＝2526.53136＝609.5＋2526.5結(jié)論：等式兩邊期初相等，期末也相等。1/5/202438根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 三、會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) １、會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目是指會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)核算的標(biāo)志或工程。 會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、本錢(qián)類(lèi)、損益類(lèi)〔或收支類(lèi)〕等五大類(lèi)； 按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。1/5/202439根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 ２、會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。 賬戶(hù)按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)，、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)、利潤(rùn)類(lèi)等六類(lèi)； 按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)兩類(lèi)。1/5/202440根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：〔1〕、賬戶(hù)的名稱(chēng)；〔2〕、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；〔3〕、所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)；〔4〕、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；〔5〕、增加和減少的金額；〔6〕、余額〔包括期初余額和期末余額〕。 其中增加、減少和余額是賬戶(hù)的根本結(jié)構(gòu)，在借貸記賬法下，賬戶(hù)的根本結(jié)構(gòu)那么為借方、貸方、余額。 期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額1/5/202441根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別 ※聯(lián)系在于：會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同； ※區(qū)別在于：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶(hù)的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶(hù)那么具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而且能記錄其增減變化及結(jié)余情況。1/5/202442根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬四、復(fù)式記賬１、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬根底，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。 其特點(diǎn)在于：〔１〕對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記；〔２〕以相同的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中同時(shí)進(jìn)行登記；〔３〕要求設(shè)置完整的賬戶(hù)體系，以全面反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1/5/202443根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 ２、借貸記賬法 借貸記賬法是以“借〞或“貸〞為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。〔1〕、記賬符號(hào)：借貸記賬法以“借〞和“貸〞為記賬符號(hào)?！?〕、賬戶(hù)設(shè)置：“借〞方表示資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用支出的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的減少?！百J〞方表示資產(chǎn)、本錢(qián)、費(fèi)用支出的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的增加。1/5/202444根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬〔3〕、記賬規(guī)那么：借貸記賬法的記賬規(guī)那么是“有借必有貸，借貸必相等〞?！?〕、試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)那么和資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。1/5/202445根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬 △發(fā)生額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)之間的恒等關(guān)系來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的方法。 全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)。 △余額試算平衡法：是根據(jù)本期賬戶(hù)借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)之間的恒等關(guān)系來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的方法。 全部賬戶(hù)借方期末〔初〕余額合計(jì)=全部賬戶(hù)貸方期末〔初〕余額合計(jì)。1/5/202446根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額××本期增加額××本期減少額××期末余額××1/5/202447根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額××本期減少額××本期增加額×× 期末余額××1/5/202448根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬〔６〕借貸記賬法下賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系 我們把由一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的幾個(gè)賬戶(hù)之間的關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。 例１、從銀行借入短期借款20000元。短期借款銀行存款2000020000〔一對(duì)一〕1/5/202449根底會(huì)計(jì) 賬戶(hù)與復(fù)式記賬例２、購(gòu)置原材料一批，價(jià)款5000元，增值稅收850元，貨已入庫(kù)，款未付。 原材料應(yīng)付賬款 5000 5850 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅 850〔一對(duì)二〕1/5/202450根底會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬幾組主要的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)： 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 銀行存款 原材料 〔現(xiàn)金〕 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期股權(quán)投資 持有至到期投資等

1/5/202451根底會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款 無(wú)形資產(chǎn) 銀行存款 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用特別提醒：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中可以一借多貸、多借一貸，未禁止多借多貸。返回1/5/202452根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，用以確定會(huì)計(jì)分錄而填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。你見(jiàn)過(guò)的憑證有哪些1/5/202453會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。 其中，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的的書(shū)面憑據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證1/5/202454根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證二、關(guān)于原始憑證1、根本內(nèi)容：〔1〕原始憑證名稱(chēng)；〔2〕填制日期；什么時(shí)間〔3〕接受憑證的單位名稱(chēng)；什么單位什么人〔4〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；什么事〔5〕填制單位簽章；〔6〕有關(guān)人員簽章；〔7〕憑證附件。行政事業(yè)性收據(jù)或非稅收入收據(jù)稅務(wù)憑證銷(xiāo)售發(fā)票內(nèi)部收據(jù)1/5/202455根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證2、種類(lèi)：按取得來(lái)源不同，可分為〔1〕自制原始憑證〔2〕外來(lái)原始憑證按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，可分為〔1〕一次憑證一次填制一次有效〔2〕累計(jì)憑證同類(lèi)業(yè)務(wù)屢次登記累計(jì)結(jié)余〔3〕匯總憑證同類(lèi)原始憑證一定時(shí)期匯總定額發(fā)票專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)用收據(jù)1/5/202456根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證湖北省電信業(yè)專(zhuān)用發(fā)票合同號(hào) 結(jié)算日期 收費(fèi)日期用戶(hù)號(hào)碼用戶(hù)名稱(chēng)金額〔大寫(xiě)〕小寫(xiě)備注收費(fèi)單位： 收款員： 流水號(hào)：發(fā)票代碼：＊＊＊＊發(fā)票號(hào)碼：＊＊＊＊第二聯(lián) 發(fā)票聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票1/5/202457根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證

＊＊＊商場(chǎng)購(gòu)物憑證

字號(hào)： 年 月 日貨號(hào)顏色規(guī)格數(shù)量單價(jià)小計(jì)備注總計(jì)大寫(xiě)人民幣：萬(wàn)千百拾元角分柜臺(tái)： 營(yíng)業(yè)員： 收銀員：普通發(fā)票1/5/202458根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門(mén)：第二車(chē)間 發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)用途：生產(chǎn)601產(chǎn)品2007年3月 編號(hào)：006材料名稱(chēng)計(jì)量單位本月限額本月領(lǐng)用金額備注甲材料千克600580960領(lǐng)料日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)結(jié)余領(lǐng)料人車(chē)間主任發(fā)料人5月8日100100500張平謝亞龍劉翔5月18日250250250李潔謝亞龍劉翔5月28日23023020伍華謝亞龍劉翔合計(jì)58058020生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人: 李興 供給部門(mén)負(fù)責(zé)人:賈東倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人:王紅累計(jì)原始憑證1/5/202459根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證

工資匯總表2007年2月28日 單位:人民幣元車(chē)間/部門(mén)工資單份數(shù)人數(shù)應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)工資備注一車(chē)間3100152300270152030二車(chē)間1202300010002200三車(chē)間12116800-----16800機(jī)修車(chē)間13054312-----54312行管部門(mén)161600020015800合計(jì)71272624121470260942會(huì)計(jì)主管:王占先 記賬:薛明出納:李靜復(fù)核:趙飛制表:張辰匯總原始憑證1/5/202460根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證按格式、使用范圍不同，可分為〔1〕通用憑證〔2〕專(zhuān)用憑證按用途不同，可分為〔1〕通知憑證要求、指示、命令〔2〕執(zhí)行憑證證明已發(fā)生或執(zhí)行〔3〕計(jì)算憑證依一定的計(jì)算而填制1/5/202461根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 3、填制要求：〔1〕記錄要真實(shí)；〔2〕內(nèi)容要完整；〔3〕手續(xù)要完備；〔4〕書(shū)寫(xiě)要清楚、標(biāo)準(zhǔn)；〔5〕編號(hào)要連續(xù)；〔6〕不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)；〔7〕填制要及時(shí)?！航痤~大小寫(xiě)、實(shí)物驗(yàn)收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文件、數(shù)字文字書(shū)寫(xiě)要求、錯(cuò)誤更正要求』『金額大小寫(xiě)、實(shí)物驗(yàn)收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文件、數(shù)字文字書(shū)寫(xiě)要求、錯(cuò)誤更正要求』1/5/202462根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證大小寫(xiě)金額小寫(xiě):1234567890大寫(xiě):壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零佰(百)仟(千)萬(wàn)億 注意:除4、5以外，小寫(xiě)一律一筆寫(xiě)成，大寫(xiě)的百千可以有人旁，萬(wàn)不能有。表示位數(shù)的大寫(xiě)必須寫(xiě)明，如10元，應(yīng)大寫(xiě)為壹拾元整。1/5/202463根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 4、審核內(nèi)容：〔1〕審核原始憑證的真實(shí)性；〔2〕審核原始憑證的合法性；〔3〕審核原始憑證的完整性；〔4〕審核原始憑證的及時(shí)性。＊對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證有權(quán)拒絕；對(duì)不完整的原始憑證要求更正；對(duì)錯(cuò)誤的原始憑證要求重開(kāi)。1/5/202464根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 三、關(guān)于記賬憑證1、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 書(shū)面上常記作： 借：×××〔科目〕×××〔元〕 貸：×××〔對(duì)應(yīng)科目〕×××〔元〕 實(shí)務(wù)中有不同的格式。 2、按照反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，記賬憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在實(shí)際工作中，規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位，也可以使用一種通用記賬憑證。轉(zhuǎn)賬支票1/5/202465根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 按照填列的方式不同，記賬憑證可分為〔1〕、單式記賬憑證分為借方記賬憑證和貸方記賬憑證，主要適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大、會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)局部工較細(xì)的單位，或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一、特殊需要的單位，如銀行?！?〕、復(fù)式記賬憑證一事一證〔3〕、匯總記賬憑證同事項(xiàng)同科目同方向匯總，簡(jiǎn)化登記總賬手續(xù)1/5/202466根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 3、填制要求：依據(jù)充分、格式統(tǒng)一〔1〕記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須填制完整；〔2〕記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)；〔3〕記賬憑證的書(shū)寫(xiě)清楚、標(biāo)準(zhǔn)；〔4〕記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)假設(shè)干張同類(lèi)原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；1/5/202467根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證〔5〕除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；〔6〕填制記賬憑證時(shí)假設(shè)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確的更正方法予以更正；〔7〕記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。1/5/202468根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 4、記賬憑證的審核內(nèi)容：〔1〕內(nèi)容是否真實(shí)；〔2〕工程是否齊全；〔3〕分錄是否正確；〔4〕更正錯(cuò)誤是否標(biāo)準(zhǔn)。 此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在收付款憑證上加蓋“收訖〞或“付訖〞的戳記，以防止重復(fù)收付。1/5/202469根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證 四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞原始憑證1、確定傳遞路線驗(yàn)收審核分類(lèi)匯總2、安排傳遞時(shí)間3、明確傳遞手續(xù) 記賬憑證 審核分類(lèi)制證記賬 檔案管理1/5/202470根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證五、會(huì)計(jì)憑證的保管1、定期裝訂成冊(cè)：一般一月一整理裝訂，分類(lèi)成冊(cè)；2、按期專(zhuān)門(mén)保管：由?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?分類(lèi)確定；3、到期依法銷(xiāo)毀：未了事項(xiàng)抽出單獨(dú)立卷，履行監(jiān)銷(xiāo)手續(xù)。 會(huì)計(jì)憑證的生成，說(shuō)明會(huì)計(jì)主體 完成了哪些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。返回1/5/202471根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿一、概述1、會(huì)計(jì)賬簿的作用〔1〕儲(chǔ)存、分類(lèi)、匯總會(huì)計(jì)信息：總括會(huì)計(jì)信息/綜合價(jià)值指標(biāo)〔2〕為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)〔3〕保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的平安完整：賬實(shí)相符1/5/202472根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿 2、會(huì)計(jì)賬簿的根本結(jié)構(gòu)〔1〕封面：說(shuō)明賬簿的名稱(chēng)〔2〕扉頁(yè)：科目索引和賬簿啟用登記表〔3〕賬頁(yè)：①賬戶(hù)名稱(chēng)或會(huì)計(jì)科目 ②記賬日期欄 ③憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄 ④摘要欄 ⑤借貸方和余額欄 ⑥總賬頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次

在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表，表內(nèi)詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、賬簿名稱(chēng)、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫(xiě)日期和交接人員姓名并簽章。1/5/202473根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿3、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)〔1〕、按用途分①日記賬簿逐日登記普通／特種②分類(lèi)賬簿總分類(lèi)／明細(xì)分類(lèi)③備查賬簿補(bǔ)充登記〔２〕、按外表形式分①訂本式賬簿防止抽換②活頁(yè)式賬簿便于分工③卡片式賬簿專(zhuān)門(mén)格式1/5/202474根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔３〕、按賬頁(yè)格式分①兩欄式賬簿：只有借、貸兩個(gè)根本欄目，見(jiàn)于普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。②三欄式賬簿：包含借貸余三個(gè)金額欄，適用于只需要進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)。③數(shù)量金額式賬簿：在借貸余三欄下，分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額欄。④多欄式賬簿：在借方、貸方或借貸雙方按需要設(shè)假設(shè)干欄，見(jiàn)于收入、費(fèi)用明細(xì)核算。1/5/202475三欄式賬簿的例子應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款----甲企業(yè)第1頁(yè)月日憑證借方金額貸方金額借／貸余額字號(hào)1/5/202476數(shù)量金額式賬簿的例子庫(kù)存商品明細(xì)賬類(lèi)別＿＿名稱(chēng)＿＿規(guī)格＿＿計(jì)量單位＿＿元／ｋｇ第＿頁(yè)月日憑證摘要收入類(lèi)支出類(lèi)結(jié)余類(lèi)字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1/5/202477根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿二、賬簿的設(shè)置與登記１、賬簿設(shè)置的原那么〔１〕符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定；〔２〕符合交易或事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理的要求；〔３〕賬簿體系應(yīng)科學(xué)合理。1/5/202478根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿２、記賬規(guī)那么：〔1〕應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿；〔2〕登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬〞欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注明已記賬的符號(hào)，防止重記、漏記；〔3〕賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于查賬和更正錯(cuò)誤；1/5/202479根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔4〕記賬時(shí)必須使用蘭黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用園珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)；〔5〕在記賬時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白〞或“此行空白〞字樣，并由記賬人員簽名或簽章。1/5/202480根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔6〕結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸〞欄目?jī)?nèi)注明“借〞或“貸〞字樣，以示余額的方向，沒(méi)有余額的賬戶(hù)，在“借或貸〞欄目?jī)?nèi)寫(xiě)“平〞字，并在余額欄內(nèi)“~〞表示；〔7〕、每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)〞和“承前頁(yè)〞字樣，便于對(duì)賬和結(jié)賬。1/5/202481根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿三、日記賬的設(shè)置與登記 設(shè)置的目的是為了使交易或事項(xiàng)的時(shí)間順序清晰的反映在賬簿上。１、普通日記賬。使用計(jì)算機(jī)核算的單位，可以用分錄日記賬代替記賬憑證。普通日記賬根本格式月日摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額過(guò)賬符號(hào)1/5/202482根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿２、特種日記賬，它用來(lái)專(zhuān)門(mén)記錄某一類(lèi)交易或事項(xiàng)。最常見(jiàn)的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?！玻薄超F(xiàn)金日記賬。一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式，如果收支科目較多，可以分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬。1/5/202483根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿

現(xiàn)金收入日記賬根本格式

第＿頁(yè)月日憑證類(lèi)型憑證號(hào)摘要銀行存款其業(yè)務(wù)收入他應(yīng)收賬款等合計(jì)余額借記現(xiàn)金時(shí)對(duì)應(yīng)的貸方科目1/5/202484根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿

現(xiàn)金支出日記賬根本格式

第＿頁(yè)月日憑證類(lèi)型憑證號(hào)摘要銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)付賬款等合計(jì)余額貸記現(xiàn)金時(shí)對(duì)應(yīng)的借方科目1/5/202485〔２〕銀行存款日記賬，一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式，通常按開(kāi)戶(hù)銀行和幣種設(shè)置。 銀行存款日記賬根本格式 開(kāi)戶(hù)行＿＿ 第＿頁(yè)月日憑證號(hào)摘要對(duì)方科目票據(jù)號(hào)碼借方貸方余額1/5/202486根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿四、總分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 總分類(lèi)賬根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用來(lái)分類(lèi)登記一個(gè)會(huì)計(jì)主體的全部交易和事項(xiàng)。它一般才用訂本式，以貨幣為計(jì)量單位。其登記方式依單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多少而定。1/5/202487

總分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)科目銀行存款 第12頁(yè)

月日字號(hào)摘要借方貸方借／貸余額81期初余額借10000810現(xiàn)付1現(xiàn)金存入銀行30000借40000812銀付2發(fā)放工資20000借20000831本期合計(jì)300002000020000現(xiàn)金、銀行存款余額必須按日結(jié)算。本月最后一筆記錄下應(yīng)劃一通欄單紅線，結(jié)出合計(jì)后，再在合計(jì)欄下劃一通欄單紅線。1/5/202488根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿 五、明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記 明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)總分類(lèi)賬所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置、用來(lái)分類(lèi)記錄有關(guān)交易或事項(xiàng)詳細(xì)情況的賬簿。 它應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記，也可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記。其中，固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬可以逐日逐筆登記，庫(kù)存商品、原材料收發(fā)及收入、費(fèi)用明細(xì)賬，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。1/5/202489根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿 明細(xì)分類(lèi)賬的主要格式有：三欄式明細(xì)賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬。它們和總分類(lèi)賬的相應(yīng)類(lèi)型根本相同。1/5/202490根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿 六、總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面記入總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)。 平行登記的要點(diǎn)：1、同依據(jù)登記；2、同時(shí)登記；3、同方向登記；金額的增減方向4、同金額登記。總賬本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計(jì)總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)它們通常被用來(lái)檢驗(yàn)總賬與明細(xì)賬記錄的完整性與正確性1/5/202491根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿七、對(duì)賬 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬主要包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)幾個(gè)方面。1、賬證核對(duì)：是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、賬實(shí)核對(duì)：是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)、銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資核對(duì)、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)。1/5/202492根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿 3、賬賬核對(duì)：是指對(duì)不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：〔1〕總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)余額核對(duì)?！?〕總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)?！?〕總賬與日記賬核對(duì)。〔4〕明細(xì)賬簿之間核對(duì)。 發(fā)生額/余額分別核對(duì)相符是賬賬核對(duì)的依據(jù)1/5/202493根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿八、結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財(cái)務(wù)工作，結(jié)賬包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)及余額。1、結(jié)賬方法：〔1〕、對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。1/5/202494根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔2〕、現(xiàn)金銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，再結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃單紅線?！?〕、需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，在“本月合計(jì)〞行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)〞字樣，并在下面通欄劃出單紅線，12月末的“本年累計(jì)〞是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。1/5/202495根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔4〕、年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，需將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣，在下一年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。1/5/202496根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿2、結(jié)賬前的準(zhǔn)備 結(jié)賬之前，首先要檢查本期的交易和事項(xiàng)是否全部入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯(cuò)賬，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記、更正，然后調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。重點(diǎn)檢查應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用是否已按規(guī)定攤銷(xiāo)，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是否已按規(guī)定提取，應(yīng)確認(rèn)的收入是否已經(jīng)確認(rèn)等。1/5/202497根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔1〕、攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用。先付后攤，憑證先行，易于遺漏。確定每期的攤銷(xiāo)額備查。 如：書(shū)報(bào)費(fèi)、租賃費(fèi)等，一次支付多期受益，一般按預(yù)計(jì)受益期間攤銷(xiāo)。例3、某公司7月1日檢查確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用，于3月1日記入了全額管理費(fèi)用。該費(fèi)用為以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備的租金，金額36000元，期限3年?！悍治觥粚?duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該于3月1日計(jì)算確定：每月攤銷(xiāo)額為1000元。7月1日發(fā)現(xiàn)時(shí)，調(diào)整相應(yīng)記錄如下： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用31000 貸：管理費(fèi)用31000『說(shuō)明』3至7月應(yīng)攤銷(xiāo)額以包含在原記錄的“管理費(fèi)用〞中，需要調(diào)整的是7月以后各期間的管理費(fèi)用。1/5/202498根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔2〕、記錄應(yīng)計(jì)費(fèi)用。本期負(fù)擔(dān)，以后支付，按一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提記入本期費(fèi)用?！?〕、登記尚未收到款項(xiàng)的應(yīng)計(jì)收入。根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議條款，按“收入〞準(zhǔn)那么予以清理核對(duì)確認(rèn)?！?〕、調(diào)整預(yù)收收入。如定金、預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。1/5/202499根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿3、賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)〔1〕損益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn) 在期末結(jié)帳前，將損益類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)〞 借：收入類(lèi)帳戶(hù) 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：本錢(qián)、費(fèi)用、支出類(lèi)帳戶(hù)1/5/2024100根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔2〕入庫(kù)、出庫(kù)工程 在途物資與原材料的檢查結(jié)轉(zhuǎn) 借：原材料 貸：在途物資 生產(chǎn)本錢(qián)與庫(kù)存商品的檢查結(jié)轉(zhuǎn) 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)本錢(qián) 庫(kù)存商品與主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)的檢查結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品1/5/2024101根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔3〕本年利潤(rùn)賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)年終盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配年終虧損時(shí)：借：利潤(rùn)分配 貸：本年利潤(rùn)1/5/2024102根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿〔4〕利潤(rùn)分配帳戶(hù)的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 分配利潤(rùn)時(shí)， 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配—支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1/5/2024103根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿九、錯(cuò)賬的更正規(guī)那么1、劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，采用劃線更正法更正。2、補(bǔ)充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法更正。3、紅字更正法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤或者所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法更正。 設(shè)賬、記賬、算賬、對(duì)賬、結(jié)賬、報(bào)賬， 任何時(shí)候都不允許錯(cuò)賬。1/5/2024104 根底會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后的主要會(huì)計(jì)處理環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表取得填制科目匯總表或記賬憑證匯總表制證記賬報(bào)表審核返回1/5/2024105根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序概述 賬務(wù)處理程序是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機(jī)相結(jié)合的方式，是加工會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。其中：賬簿組織是指會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)、格式、會(huì)計(jì)憑證和賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和記賬方法是指從取得、審核原始憑證到填制與審核記賬憑證、登記日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬及總分類(lèi)賬，再到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告全過(guò)程的步驟和方法。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序。1/5/2024106根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 選擇合理適用的賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮以下因素：１、要適應(yīng)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模及業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度，有利于會(huì)計(jì)核算的分工與協(xié)作，落實(shí)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制；２、能夠全面、系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足本單位、主管部門(mén)及國(guó)家宏觀管理的需要；３、在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，盡可能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力、物力、財(cái)力。1/5/2024107根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有：１、記賬憑證賬務(wù)處理程序２、科目匯總表賬務(wù)處理程序３、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序我國(guó)采用４、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序５、日記總賬賬務(wù)處理程序６、普通日記賬賬務(wù)處理程序７、通用日記賬賬務(wù)處理程序｝西方采用1/5/2024108根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序１、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。２、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通過(guò)格式，也可以通過(guò)采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等專(zhuān)用格式。賬薄需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬、總分類(lèi)賬一般采用三欄式，明細(xì)賬可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。３、優(yōu)缺點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，其缺點(diǎn)是登記總賬的工作量較大。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

1/5/2024109根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序現(xiàn)金日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)分類(lèi)賬原始憑證匯總表記賬憑證總分類(lèi)賬銀行存款日記賬①②③④⑤⑥原始憑證⑥⑤ ４、記賬憑證賬務(wù)一般程序：1/5/2024110根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序５、圖中序號(hào)說(shuō)明：①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；②根據(jù)收付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬；③根據(jù)記賬憑證所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記各種明細(xì)賬；④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬；⑤月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬的余額及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總分類(lèi)賬中有關(guān)科目的余額核對(duì)，以保證賬賬相符；⑥月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。1/5/2024111根底會(huì)計(jì) 賬務(wù)處理程序 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 １、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類(lèi)編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。２、優(yōu)缺點(diǎn)：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是按每一貨方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，匯總工作量較大。因此它適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。1/5/2024112根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 ３、匯總記賬憑證賬務(wù)處理一般程序：明細(xì)分類(lèi)賬原始憑證匯總表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬記賬憑證總分類(lèi)賬銀行存款日記賬①②③④⑤⑥原始憑證⑦匯總記賬憑證⑥核對(duì)核對(duì)1/5/2024113根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序4、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的步驟①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；②根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；④根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證；⑤根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總分類(lèi)賬；⑥月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額，分別與總分類(lèi)賬的余額進(jìn)行核對(duì)，以保證賬賬相符；⑦月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。1/5/2024114根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 四、科目匯總表賬務(wù)處理程序１、科目匯總表賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。２、優(yōu)缺點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以簡(jiǎn)化登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)，其缺點(diǎn)是科目匯總表不能反映賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。1/5/2024115根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 ３、科目匯總表賬務(wù)處理一般程序：現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類(lèi)賬原始憑證匯總表記賬憑證總分類(lèi)賬銀行存款日記賬①②③④⑤會(huì)計(jì)報(bào)表⑥原始憑證⑦科目匯總表⑥1/5/2024116根底會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序4、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；②根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)賬；④根據(jù)記賬憑證證編科目匯總表；⑤根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；⑥月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類(lèi)賬的余額，分別與總分類(lèi)賬的余額進(jìn)行核對(duì)，以保證賬賬相符；⑦月末，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 上述三種賬務(wù)處理程序答復(fù)了 會(huì)計(jì)賬簿處理環(huán)節(jié)的有關(guān)問(wèn)題返回1/5/2024117根底會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等各項(xiàng)資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，來(lái)確定其實(shí)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。它不但是一種專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)核算方法，也是一種重要的財(cái)產(chǎn)管理制度。1/5/2024118根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 2、導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符的原因〔1〕運(yùn)輸保管過(guò)程中的自然損耗；〔2〕收發(fā)檢驗(yàn)過(guò)程中檢驗(yàn)計(jì)量不準(zhǔn)確；〔3〕管理不善造成的損失浪費(fèi)；〔4〕會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致的不符；〔5〕盜竊破壞或營(yíng)私舞弊造成的損失；〔6〕自然災(zāi)害造成的損失；〔7〕未達(dá)賬項(xiàng)引起的不符。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間不同，導(dǎo)致雙方記賬時(shí)間不一致，一方已登記入賬而另一方未登記入賬的款項(xiàng)。1/5/2024119根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查3、財(cái)產(chǎn)清查制度的一般結(jié)構(gòu)賬存數(shù) 實(shí)存數(shù) 實(shí)存數(shù)賬本實(shí)物資產(chǎn)貨幣資金債權(quán)債務(wù)1/5/2024120根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 4、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)〔1〕按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分〔2〕按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分〔3〕按財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行單位分全面清查，適用于年終決算、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離、單位撤銷(xiāo)合并重組、資產(chǎn)評(píng)估等。局部清查，依管理需要而定定期清查，一般在期末進(jìn)行不定期清查，相機(jī)行事內(nèi)部清查，自查外部清查，有關(guān)部門(mén)依法實(shí)施1/5/2024121根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查二、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 財(cái)產(chǎn)清查的目的不同，開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查工作的程序也有所不同。以企業(yè)年終結(jié)帳前所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查為例，其主要步驟如下：1、成立財(cái)產(chǎn)清查專(zhuān)班；2、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作；〔結(jié)出余額、算清實(shí)存、準(zhǔn)備器具〕3、實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查；4、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。1/5/2024122根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查1/5/2024123根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 2、存貨的盤(pán)存制度〔1〕實(shí)地盤(pán)存制：也稱(chēng)定期盤(pán)存制，是指在平時(shí)只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末，通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)，倒擠出存貨的減少數(shù)，并據(jù)以記賬。 期末存貨實(shí)際結(jié)存額=盤(pán)點(diǎn)數(shù)×單價(jià) 本期存貨減少額=期初余額+本期增加—期末結(jié)存〔2〕永續(xù)盤(pán)存制：也稱(chēng)帳面盤(pán)存制，是指通過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并隨時(shí)計(jì)算出其結(jié)存數(shù)。 期末存貨帳面結(jié)存額=期初余額+本期增加—本期減少1/5/2024124根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 3、存貨的清查應(yīng)注意的問(wèn)題〔1〕保管人員必須到場(chǎng)〔2〕盤(pán)點(diǎn)人員應(yīng)做好記錄〔3〕相關(guān)人員應(yīng)在盤(pán)存單上簽章〔4〕如有不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存比照表〞1/5/2024125根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查名稱(chēng)規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注 ﹡﹡﹡公司盤(pán)存單財(cái)產(chǎn)類(lèi)型： 盤(pán)點(diǎn)時(shí)間： 存放地點(diǎn)： 編號(hào)：盤(pán)點(diǎn)人簽章： 保管人簽章：1/5/2024126根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 ﹡﹡﹡公司實(shí)存賬存比照表 年月日名稱(chēng)類(lèi)別計(jì)量單位單價(jià)實(shí)存 賬存 盤(pán)盈盤(pán)虧備注 數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

單位負(fù)責(zé)人簽章：填表人簽章：1/5/2024127根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查四、固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查方法，主要采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，即將固定資產(chǎn)清查結(jié)果與固定資產(chǎn)卡片核對(duì)。附注：清查實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中，其金額確實(shí)定方法主要有：1、帳面價(jià)值法2、評(píng)估確認(rèn)法3、協(xié)商議價(jià)法4、查詢(xún)核實(shí)法1/5/2024128根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 五、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。 現(xiàn)金清查一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和出納員本人共同清點(diǎn)出各種面值的鈔票張數(shù)，并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存單。 盤(pán)點(diǎn)時(shí)，一方面要將有關(guān)業(yè)務(wù)必須在現(xiàn)金日記賬中全部登記完畢。注意賬實(shí)是否相符，另一方面還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況，有無(wú)超過(guò)現(xiàn)金庫(kù)存限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。1/5/2024129根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 六、銀行存款的清查 銀行存款的清查，采用賬目核對(duì)法，即將銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，檢查二者是否相符的方法。 如果兩者存在不一致，那么有可能是記賬錯(cuò)誤，也有可能是出現(xiàn)了未達(dá)賬款等原因。未達(dá)賬項(xiàng)包括企業(yè)記收、銀行未記收；企業(yè)已記付、銀行未記付；銀行已記收、企業(yè)未記收；銀行已記付，企業(yè)未記付等四種情況。 如果發(fā)生了未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)那么應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞予以調(diào)整，但“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞并不是會(huì)計(jì)憑證，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)，只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理。 如果通過(guò)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞調(diào)節(jié)后仍不相符，那么說(shuō)明一方或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步追查，查明原因后予以更正和處理。1/5/2024130根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年 月 日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬231186銀行對(duì)賬單余額229918加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后企業(yè)銀行存款日記賬余額調(diào)節(jié)后銀行對(duì)賬單余額1/5/2024131根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查例3、長(zhǎng)城公司2007年6月30日銀行存款日記賬余額度231186元，從銀行取得的對(duì)賬單余額定為229918元，經(jīng)核對(duì)，未達(dá)賬項(xiàng)有：1、企業(yè)存入的支票8000元，銀行尚未入帳；2、企業(yè)開(kāi)出支票支付水費(fèi)632元，銀行尚未入帳；3、銀行已兌付到期商業(yè)匯票8600元，企業(yè)尚未記賬；4、銀行收回托收貨款14700元，企業(yè)尚未記賬。練習(xí)：將上述未達(dá)賬項(xiàng)填入調(diào)節(jié)表試算平衡？1/5/2024132根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 七、往來(lái)款項(xiàng)的清查 往來(lái)款項(xiàng)的清查，一般采用詢(xún)證核對(duì)法，即采用發(fā)函詢(xún)證，與對(duì)方單位核對(duì)賬目。對(duì)方單位核對(duì)相符后，應(yīng)在回單上蓋章退回；如果有局部數(shù)據(jù)核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符的情況或另編表退回，作為進(jìn)一步核對(duì)的依據(jù)。清查完畢，應(yīng)根據(jù)各個(gè)往來(lái)單位寄回的回單，編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表〞列出清查的具體結(jié)果。1/5/2024133根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 八、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 1、對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查所發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)人員可按規(guī)定及時(shí)作出處理。對(duì)于超出規(guī)定職權(quán)范圍，會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)自行處理，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人作出處理。 2、發(fā)生盤(pán)盈盤(pán)虧，在報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批之前，根據(jù)“賬存實(shí)存比照表〞，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益〞賬戶(hù)予以處理。1/5/2024134根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 盤(pán)盈時(shí)： 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 盤(pán)虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：原材料 注意：“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益〞明細(xì)用于核算原材料等流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧，“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損益〞明細(xì)用于核算固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)的盈虧。1/5/2024135根底會(huì)計(jì) 財(cái)產(chǎn)清查 3、經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)差異發(fā)生的原因和批準(zhǔn)處理意見(jiàn)，作出相關(guān)賬務(wù)處理。一般來(lái)說(shuō)，由個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償；因管理不善造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)“管理費(fèi)用〞入賬，因自然災(zāi)害造成的非常損失，列入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)外支出〞。如果屬材料盤(pán)盈、那么沖減“管理費(fèi)用〞，如屬固定資產(chǎn)盤(pán)盈，那么記入“營(yíng)業(yè)外收入〞，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備〞，無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，記入“營(yíng)業(yè)外收入〞。返回1/5/2024136根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是會(huì)計(jì)核算工作的最終結(jié)果和總結(jié)。 2、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的是向政府、投資者、債權(quán)人和利益相關(guān)者〔統(tǒng)稱(chēng)報(bào)表使用者〕提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，滿(mǎn)足相關(guān)需要，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化合理配置。1/5/2024137根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料。 其中，財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。

1/5/2024138根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類(lèi)1、按編報(bào)時(shí)間分2、按反映內(nèi)容分資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表——月、季、半年、其他財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)報(bào)表1/5/2024139根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3、按反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：靜態(tài)/動(dòng)態(tài)4、按編報(bào)主體分：個(gè)別/合并5、按編制單位分：?jiǎn)蝹€(gè)/匯總6、按報(bào)送對(duì)象分：內(nèi)部/外部1/5/2024140根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告列報(bào)的根本要求1、遵循國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，在附注中申明。2、以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為根底，相對(duì)于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)。3、遵循重要性原那么，依工程性質(zhì)和金額大小判斷。4、遵循可比性原那么，列報(bào)工程不得隨意改變。1/5/2024141根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、列報(bào)工程金額間的不可抵消性，凈額與抵消。6、比較信息的列報(bào)，調(diào)整上期以便可比。7、表首的列報(bào)要求，企業(yè)名稱(chēng)、所屬時(shí)間、貨幣名稱(chēng)和單位、是否合并。8、報(bào)告期間的要求，小于一年時(shí)應(yīng)說(shuō)明。1/5/2024142根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 三、資產(chǎn)負(fù)債表 1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益工程進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、匯總、排列后編制而成的。它可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。1/5/2024143根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 2、資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表和附注等局部組成。 3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶(hù)式、報(bào)告式財(cái)務(wù)狀況式三種。我國(guó)采用的是賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。 賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)工程，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益工程，負(fù)債工程一般按求償權(quán)先后順序排列，所有者權(quán)益工程按照其來(lái)源分類(lèi)，并按照永久性遞減的順序排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各工程的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各工程的合計(jì)。1/5/2024144根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 4、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法〔1〕年初余額的填列方法 “年初余額〞欄的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表期末余額欄所列數(shù)字填列，如果上年數(shù)與本年數(shù)不一致，應(yīng)按本年度的有關(guān)要求調(diào)整后填列?！?〕期末余額的填列方法 “期末余額〞欄的各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、權(quán)益類(lèi)科目的期末余額填列：1/5/2024145根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ①根據(jù)總賬科目余額填列。大局部工程可以直接根據(jù)總賬科目余額填列，如交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，有些工程那么根據(jù)假設(shè)干總賬科目余額計(jì)算填列，如貨幣資金工程，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等總賬科目余額計(jì)算填列。 ②根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如應(yīng)付賬款工程，需要根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付款項(xiàng)兩科目所屬明細(xì)科目的貸方余額定計(jì)算填列；應(yīng)收賬款工程應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收款項(xiàng)兩個(gè)科目所屬明細(xì)科目的借方余額合計(jì)數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備科目相關(guān)貸方余額填列。1/5/2024146根底會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ③根據(jù)總賬和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如長(zhǎng)期借款工程，需要根據(jù)長(zhǎng)期借款總賬科目余額，扣除長(zhǎng)期借款科目所屬明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。 ④根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。 ⑤綜合運(yùn)用上述方法分析填列。1/5/2024147 資產(chǎn)負(fù)債表

填報(bào)單位：**2006年12月31日 計(jì)量單位：人民幣元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金535000短期借款100000交易性金融資產(chǎn)20000交易性金融負(fù)債0應(yīng)收票據(jù)325000應(yīng)付票據(jù)285000應(yīng)收賬款800000應(yīng)付賬款328000預(yù)收款項(xiàng)100000預(yù)收賬款30000應(yīng)收利息0應(yīng)付職工薪酬150000應(yīng)收股利0應(yīng)交稅費(fèi)220001/5/2024148其他應(yīng)收款6000應(yīng)付利息5000存貨964000應(yīng)付股利0一年內(nèi)到期非流動(dòng)資產(chǎn)0其他應(yīng)付款8000其他流動(dòng)資產(chǎn)0一年內(nèi)到期非流動(dòng)負(fù)債0流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2750000其他流動(dòng)負(fù)債0非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)928000可供出售金融資產(chǎn)0非流動(dòng)負(fù)債持有至到期投資0長(zhǎng)期借款300000長(zhǎng)期應(yīng)收款0應(yīng)付債券01/5/2024149長(zhǎng)期股權(quán)投資280000長(zhǎng)期應(yīng)付款0投資性投資性0專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款0固定資產(chǎn)1580000預(yù)計(jì)負(fù)債0在建工程0遞延所得稅負(fù)債0工程物資0其他非流動(dòng)負(fù)債0固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)300000生物資產(chǎn)0負(fù)債合計(jì)12280001/5/2024150油氣資產(chǎn)0股東權(quán)益無(wú)形資產(chǎn)400000股本2800000開(kāi)發(fā)支出0資本公積300000商譽(yù)0減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用0盈余公積100000遞延所得稅資產(chǎn)0未分配利潤(rùn)27000其他非流動(dòng)資產(chǎn)0股東權(quán)益合計(jì)3227000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2260000資產(chǎn)總計(jì)5010000權(quán)益總計(jì)44550001/5/2024151 **2006年12月31日科目余額表科目名稱(chēng)借方余額貸方余額科目名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金2000壞賬準(zhǔn)備93000銀行存款488000預(yù)付賬款120000其他貨幣資金20000----A150000應(yīng)收票據(jù)250000----B30000應(yīng)收賬款780000其他應(yīng)收款2000-----甲930000材料采購(gòu)10000-----乙150000原材料200001/5/2024152科目名稱(chēng)借方余額貸方余額科目名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存商品267000累計(jì)折舊500000周轉(zhuǎn)材料80000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120000材料成本差異5000工程物資80000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備22000在建工程20000長(zhǎng)期股權(quán)投資280000無(wú)形資產(chǎn)440000固定資產(chǎn)2180000累計(jì)攤銷(xiāo)600001/5/2024153科目名稱(chēng)借方余額貸方余額科目名稱(chēng)借方余額貸方余額短期借款