科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理概述

科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅

優(yōu)惠及辦理貴州國稅所得稅處周國智2024年6月電話：0851－86906019科技創(chuàng)新企業(yè)所得稅優(yōu)惠及辦理提綱一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠。二、研究開發(fā)費用加計扣除。三、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免。五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠。六、固定資產(chǎn)加速折舊。七、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理。九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報表填報。一、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)優(yōu)惠〔一〕軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠。〔二〕集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠。主要政策依據(jù)：?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展企業(yè)所得稅政策的通知?〔財稅〔2024〕27號〕、?財政部國家稅務(wù)總局開展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知?〔財稅〔2024〕49號〕、?關(guān)于印發(fā)國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件和集成電路設(shè)計領(lǐng)域的通知?〔發(fā)改高技〔2024〕1056號〕?！惨弧耻浖髽I(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠1.新辦〔2024年1月1日后成立〕集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2024年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止?！惨弧耻浖髽I(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠同時符合西開的可按15%減半。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！惨弧耻浖髽I(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠2.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。3.匯繳年度條件：成立時間、人員及學(xué)歷構(gòu)成、核心關(guān)鍵技術(shù)、銷售收入、研發(fā)費比重及歸集、自主知識產(chǎn)權(quán)、開發(fā)環(huán)境、平安質(zhì)量及環(huán)保?！脖雀咝录夹g(shù)企業(yè)要求高〕〔經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)開展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策〕〔二〕集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠1.集成電路線寬小于0.8微米〔含〕的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在2024年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。同時符合西開的可按15%減半。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠?！捕臣呻娐飞a(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；其中經(jīng)營期在15年以上的，在2024年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。3.匯繳年度條件：依法注冊并備案、人員及學(xué)歷構(gòu)成、核心關(guān)鍵技術(shù)、銷售收入、研發(fā)費比重及歸集、自主知識產(chǎn)權(quán)、生產(chǎn)手段能力及資質(zhì)、平安質(zhì)量及環(huán)保。〔比高新技術(shù)企業(yè)要求高〕二、研究開發(fā)費用加計扣除〔一〕研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠根本規(guī)定。〔二〕研發(fā)費用歸集口徑?！踩掣菊咦兓?。〔四〕研發(fā)活動定義。〔五〕負(fù)面清單〔暫未適用目錄〕。〔六〕加計扣除根本原那么?！财摺吃试S加計扣除的研發(fā)費用?！舶恕逞芯块_發(fā)人員。〔九〕加速折舊與加計扣除。二、研究開發(fā)費用加計扣除〔十一〕其他費用?！彩程厥馐杖氲目蹨p?！彩澄醒邪l(fā)。〔十四〕會計核算與管理。〔十五〕研發(fā)費加計扣除其他事項

主要依據(jù)：?財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知?〔財稅〔2024〕119號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告?(國家稅務(wù)總局公告2024年第97號)。〔一〕研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠根本規(guī)定企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%在稅前攤銷。〔二〕研發(fā)費用歸集口徑會計01高新技術(shù)企業(yè)02研發(fā)費用加計扣除03范圍逐漸縮小負(fù)面清單1擴大加計扣除范圍2創(chuàng)意設(shè)計活動3〔三〕根本政策變化輔助賬4優(yōu)化程序5〔四〕研發(fā)活動定義獲得科學(xué)與技術(shù)新知識創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、工藝基本定義產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級科研成果的直接應(yīng)用商品化后的技術(shù)支持活動對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變市場調(diào)研或管理研究常規(guī)性的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究排除項行業(yè)煙草制造業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)其他標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼確定主營業(yè)務(wù)占收入總額大于50%，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益原則上按年確定〔五〕負(fù)面清單〔暫未適用目錄〕1核定征收企業(yè)不得加計扣除2不得稅前扣除的項目不得加計扣除3財政性資金：2種處理方式〔六〕加計扣除根本原那么〔七〕允許加計扣除的研發(fā)費用1人員人工費用（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用）3折舊費用（含共用）5新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費2直接投入費用4無形資產(chǎn)攤銷（含共用）

6其他相關(guān)費用（以可加計扣除研發(fā)費用總額的10%為限）01按人員構(gòu)成研究人員、技術(shù)人員、輔助人員02按聘用形式本企業(yè)員工外聘人員（含勞務(wù)派遣）03輔助人員指技工，不包括后勤服務(wù)人員〔八〕研究開發(fā)人員1可以疊加享受〔九〕加速折舊與加計扣除2基于會計處理的折舊、費用金額加計，但不得超過按稅法計算的金額3調(diào)整計算舉例（參見答記者問、政策解讀）不再強調(diào)“專門用于”共用費用可進(jìn)行分配實際工時占比等合理分配方法人員活動及儀器設(shè)備使用情況的必要記錄〔十〕研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用費用2合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計扣除1研發(fā)保險費、評審費、知識產(chǎn)權(quán)費用、差旅費、會議費等4統(tǒng)一計算公式，減少計算錯誤〔先計算90%，再確定10%限額〕3非核心性研發(fā)支出，限額加計扣除5按工程分別計算〔十一〕其他費用收入沖減研發(fā)費用下腳料、殘次品、中間試制品收入不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費用按零計算（不沖減其他項目）〔十二〕特殊收入的扣減材料費用不得加計直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售（單品）研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除01獨立交易原則02費用實際發(fā)生額的80%計入（20%利潤）03存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費用明細(xì)04受托方包括機構(gòu)和個人（需發(fā)票）05委托境外研發(fā)不得加計扣除〔十三〕委托研發(fā)研發(fā)立項時，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳〔原要求專賬核算〕年末填報輔助賬匯總表，隨財報附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照97號公告樣式編制010203

輔助帳

〔十四〕會計核算與管理〔十五〕研發(fā)費加計扣除其他事項企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。符合條件而在2024年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。虧損企業(yè)、非高新技術(shù)企業(yè)均可享受。三、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠〔一〕優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容。〔二〕高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變化點。主要依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知?〔國稅函〔2024〕203號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第4號〕；?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知?〔財稅〔2024〕47號〕、?科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法〉的通知?〔國科發(fā)火〔2024〕32號，適用于2024年及以后年度〕?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知?〔財稅〔2024〕63號〕。〔一〕優(yōu)惠規(guī)定內(nèi)容自認(rèn)定〔復(fù)審〕批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！埠硕ㄕ魇掌髽I(yè)不得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，不得享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠〕認(rèn)定有效期為3年〔新方法偷稅不影響，涉密企業(yè)保密下按程序進(jìn)行認(rèn)定〕。與減半優(yōu)惠不得疊加享受。職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%?！惨弧硟?yōu)惠規(guī)定內(nèi)容在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動合計指標(biāo)申請認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。6動態(tài)管理：每年5月底前報上年知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等情況3對知識產(chǎn)權(quán)的要求不再近三年取得，不得獨占許可2研發(fā)創(chuàng)新人員占比統(tǒng)一為10%，無大專要求1研發(fā)費用占銷售收入比例年收入5000萬元以下：6%→5%〔二〕高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件變化點5有效期內(nèi)跨省整體搬遷資格有效4縮短公示時間：15→10個工作日四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免〔一〕根本規(guī)定?！捕臣夹g(shù)范圍及相關(guān)確定部門。〔三〕轉(zhuǎn)讓所得的計算。主要依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?〔國稅函〔2024〕212號〕、?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?〔財稅〔2024〕111號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第62號〕、?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知?〔財稅〔2024〕116號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第82號〕?！惨弧掣疽?guī)定政策內(nèi)容：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，按25%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。自2024年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓擁有所有權(quán)的技術(shù)5年〔含，下同〕以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。減半優(yōu)惠與低稅率不得疊加享受?！捕臣夹g(shù)范圍及相關(guān)確定部門1.享受優(yōu)惠的技術(shù)范圍。所稱技術(shù)包括專利〔含國防專利〕、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的創(chuàng)造、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。〔二〕技術(shù)范圍及相關(guān)確定部門2.確定技術(shù)所有權(quán)屬部門。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務(wù)院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬?！捕臣夹g(shù)范圍及相關(guān)確定部門3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上〔含省級〕科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上〔含省級〕商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上〔含省級〕科技部門審批。從直接或間接持有股權(quán)之和到達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。〔三〕轉(zhuǎn)讓所得的計算1.計算公式：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-無形資產(chǎn)本錢或攤銷費用-相關(guān)稅費-應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用2.不得計入的收入；收入確認(rèn)時間。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓工程密不可分的技術(shù)咨詢、效勞、培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的許可使用權(quán)人應(yīng)付許可使用權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。〔三〕轉(zhuǎn)讓所得的計算3.無形資產(chǎn)攤銷費用：指該無形資產(chǎn)按稅法規(guī)定當(dāng)年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應(yīng)按照受益原那么合理劃分。4.相關(guān)稅費：指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用。5.應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用〔不含無形資產(chǎn)攤銷費用和相關(guān)稅費〕：指技術(shù)轉(zhuǎn)讓按照當(dāng)年銷售收入占比分?jǐn)偟钠陂g費用。五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠〔一〕法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠?！捕澈匣镏苿?chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠?！踩硠?chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件。主要依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕87號〕、?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知?〔財稅〔2024〕116號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第81號〕?！惨弧撤ㄈ藙?chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年〔24個月〕以上，凡符合規(guī)定的條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！捕澈匣镏苿?chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人優(yōu)惠有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年〔24個月，雙滿〕的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。均按實繳出資計算。唯一可穿透的政策，合伙企業(yè)涉農(nóng)等那么不行?！踩硠?chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件經(jīng)營范圍符合?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法?、?外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定?規(guī)定，完成備案，經(jīng)年度檢查核實。工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司〞、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司〞等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。被投資企業(yè)除需經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售〔營業(yè)〕額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。限于接受投資時符合中小的條件。六、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠〔一〕政策依據(jù)?！捕骋淮涡钥鄢?。〔三〕縮短折舊年限或加速折舊。〔四〕加速折舊專門報表?！惨弧痴咭罁?jù)?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?〔財稅〔2024〕75號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第64號〕、?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知?〔財稅〔2024〕106號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第68號〕，?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知?〔國稅發(fā)〔2024〕81號〕、?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)開展企業(yè)所得稅政策的通知?〔財稅〔2024〕27號〕?！捕骋淮涡钥鄢髽I(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)〔不分購置時間〕。2024年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，以及6個行業(yè)小型微利企業(yè)2024年1月1日后、4個領(lǐng)域小型微利企業(yè)2024年1月1日后的新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的可以一次性在稅前扣除?！踩晨s短折舊年限或加速折舊6個行業(yè)2024年1月1日后、4個領(lǐng)域2024年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)〔包括自行建造〕。企業(yè)購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，6個行業(yè)小型微利企業(yè)2024年1月1日后、4個領(lǐng)域小型微利企業(yè)2024年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備單位價值超過100萬元的，可采取縮短折舊年限或加速折舊法進(jìn)行稅前扣除?！踩晨s短折舊年限或加速折舊由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年〔含〕。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年〔含〕?！菜摹臣铀僬叟f專門報表企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報時，須同時報送?固定資產(chǎn)加速折舊〔扣除〕明細(xì)表?；年度申報時，填報附列資料?A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表?和?A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表?。不需要辦理專門備案手續(xù)。七、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠〔一〕優(yōu)惠政策內(nèi)容。〔二〕?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?。〔三〕有關(guān)需要說明事項。主要政策依據(jù)：?財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知?〔財稅〔2024〕58號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024第12號〕、?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?(中華人民共和國國家開展和改革委員會令第15號)、?國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第14號〕?！惨弧硟?yōu)惠政策內(nèi)容以?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)工程為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70％以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。占總收入比重問題。各種補助、投資收益、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等從各方面取得的收入均應(yīng)計入企業(yè)總收入?！捕?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?內(nèi)資企業(yè)外資企業(yè)并明確：以上目錄如有修訂，按新修訂版本執(zhí)行。年度中間修訂生效的仍然存在如何適用的問題。?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄〔2024年版〕?〔唯一小局部修訂、仍完全適用的目錄〕?中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄〔2024年修訂〕??外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〔2024年修訂〕?西部地區(qū)新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)〔各省市特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，第二輪西開特點〕〔三〕有關(guān)需要說明事項1.企業(yè)內(nèi)外資身份認(rèn)定，適用不同的目錄。某公司內(nèi)外資。2.鼓勵類工程及認(rèn)定問題。同一企業(yè)可適用多項鼓勵類，?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?新增分省市區(qū)的鼓勵類限適用于內(nèi)資企業(yè)，如同時為限制類那么不得享受優(yōu)惠(火電企業(yè))。鼓勵類業(yè)務(wù)收入確認(rèn)。凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于?西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄?中國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)工程難以界定的，稅務(wù)機關(guān)可以要求企業(yè)提供省級〔含副省級〕開展改革部門或其授權(quán)部門出具的證明文件。1納稅申報大多預(yù)繳可享受，少數(shù)匯繳才享受2事后備案，即到即備《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》3優(yōu)惠印證資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，保?0年。4后續(xù)核查如加計扣除核查不低優(yōu)惠數(shù)的20%八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理備案時限。應(yīng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。備案頻率。應(yīng)每年履行備案手續(xù)。企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度一次性備案。同一優(yōu)惠分工程備案。企業(yè)有幾個研發(fā)工程、所得工程的，需要分不同工程核算，應(yīng)當(dāng)分別辦理備案?？偡种C構(gòu)備案責(zé)任劃分。局部優(yōu)惠事項如二級分支機構(gòu)開展研發(fā)的加計扣除優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案，總機構(gòu)匯總。八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理一般預(yù)繳享受、匯繳備案。加計扣除、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資額抵扣所得額、專用設(shè)備投資額抵免稅額在預(yù)繳期不能享受。稅務(wù)受理備案。表上工程填寫清楚，資料清單與納服標(biāo)準(zhǔn)相符，簽字章戳齊全即受理備案。小微、加速折舊以申報代替?zhèn)浒?。印證資料均由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)留存?zhèn)洳橘Y料保管期限。享受優(yōu)惠事項后10年。稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。八、企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案及管理后續(xù)管理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取風(fēng)險管理、稽查、納稅評估等對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)每年匯繳期內(nèi)2次由稅務(wù)提交省級開展改革、工業(yè)和信息化部門，對企業(yè)是否符合條件進(jìn)行核查。建議早做年度申報爭取在匯算清繳期內(nèi)核查。研發(fā)費加計扣除：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)工程有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級〔含〕以上科技行政主管部門出具鑒定意見。九、企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報表填報〔一〕預(yù)繳納稅申報表優(yōu)惠填報?！捕衬甓燃{稅申報表優(yōu)惠填報。主要文件依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2024年版)〉的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第63號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類，2024年版〕局部申報表的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第3號〕、?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳納稅申報表(2024年版)等報表〉的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第31號〕。〔一〕預(yù)繳納稅申報表優(yōu)惠填報1.預(yù)繳表優(yōu)惠分三大系列，為二級表。2.新表優(yōu)惠條塊清楚、層次清楚，要求企業(yè)對享受的優(yōu)惠要對號入座、正確填報，符合哪些優(yōu)惠條件、對應(yīng)填報享受哪些優(yōu)惠。預(yù)繳時要把優(yōu)惠落實到位。不能大量填其他。3.在金三期準(zhǔn)備中，準(zhǔn)備鎖死我省不涉及的優(yōu)惠、不能同時填報的優(yōu)惠〔防止企業(yè)誤填報〕，對列為“其他〞的，確定每項“其他〞可選擇的優(yōu)惠工程?！惨弧愁A(yù)繳納稅申報表優(yōu)惠填報

企業(yè)所得稅預(yù)繳優(yōu)惠稅基減免額加速折