外貿(mào)出口一般納稅人轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的財務(wù)處理

外貿(mào)出口一般納稅人轉(zhuǎn)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的財務(wù)處理：1、 出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷借：主營業(yè)務(wù)收入-出口（原確認(rèn)的收入）主營業(yè)務(wù)收入-出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）2、 沖銷以前的出口不予抵扣和退稅部分借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）（紅字）或者：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）貸：主營業(yè)務(wù)成本管理和會計內(nèi)控制度（六）原材料的核算：核算公司庫存的包裝物、辦公用品、低值易耗品。1、 包裝物及辦公用品由行政部統(tǒng)一購買，材料管理員憑發(fā)票及清單將細(xì)數(shù)輸入電腦，生成電腦進(jìn)倉單；付款時將進(jìn)倉單、發(fā)票交財務(wù)入帳。進(jìn)倉進(jìn)：借：原材料一包裝物--辦公用品貸：其他應(yīng)付款一供貨商付款時：借：其他應(yīng)付款一供貨商貸：銀行存款2、 低值易耗品：指單價在2000元以下的設(shè)備，購買時應(yīng)填寫低易品購置完成卡。借：原材料一低值易耗品貸：銀行存款（七）庫存商品及受托代銷商品：庫存商品核算公司各種商品的實際成本（進(jìn)價）。受托代銷商品核算公司代銷供貨商的商品按合同約定實際應(yīng)支付給供貨商的成本（進(jìn)價）。1、各部門文員在物流模塊進(jìn)行商品的進(jìn)貨、退貨、返倉、返廠、配送的數(shù)據(jù)錄入，并將單據(jù)交財務(wù)進(jìn)行會計處理，會計憑證由財務(wù)人員在財務(wù)模塊自動結(jié)轉(zhuǎn)。（1） 經(jīng)銷進(jìn)貨：借：庫存商品一業(yè)務(wù)部一部門貸：應(yīng)付帳款--供貨商（2）經(jīng)銷退貨：借：庫存商品--業(yè)務(wù)部一部門 （用紅字金額）貸：應(yīng)付帳款--供貨商（用紅字金額）（3） 代銷進(jìn)貨：借：受托代銷商品--業(yè)務(wù)部一部門貸：受托代銷商品款--供貨商（4） 代銷退貨：借：受托代銷商品--業(yè)務(wù)部一部門（用紅字金額）貸：受托代銷商品款--供貨商（用紅字金額）（5） 配送憑證：經(jīng)銷：借：庫存商品一商場部一部門貸：庫存商品--業(yè)務(wù)部一部門代銷：借：受托代銷商品--商場部一部門貸：受托代銷商品--業(yè)務(wù)部一部門2、商品變進(jìn)價的核算：由部門文員根據(jù)審批過的“變價審批申請表”在物流模塊錄入數(shù)據(jù)，并將單據(jù)傳遞至財務(wù)進(jìn)行會計處理，會計憑證由財務(wù)人員在財務(wù)模塊自動結(jié)轉(zhuǎn)。財務(wù)管理和會計內(nèi)控制度具體憑證：（金額以不含稅進(jìn)價反映）經(jīng)銷（未結(jié)算前） 借：庫存商品 （按新進(jìn)價反映）付款后不存在變進(jìn)價 庫存商品 （用紅字沖出原進(jìn)價）貸：應(yīng)付帳款（按新進(jìn)價反映）應(yīng)付帳款（用紅字沖出原進(jìn)價）受托代銷商品（用紅字沖出原進(jìn)價）貸：受托代銷商品款（按新進(jìn)價反映）受托代銷商品款（用紅字沖出原進(jìn)價）3、 商品報廢的處理（只針對經(jīng)銷商品）：由部門文員填制商品報損單，財務(wù)人員到實地核對品名、單價、數(shù)量、報損的原因并簽字確認(rèn)。文員在物流模塊錄入后將單據(jù)傳遞至財務(wù)部進(jìn)行會計處理。具體憑證：（金額以不含稅進(jìn)價反映）借：管理費用--財產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費--增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（紅字表示）貸：庫存商品--商場部一部門4、 存貨盤點短少、盈余的處理：盤點表錄入后經(jīng)過審核商友系統(tǒng)自動將物流模塊的存貨減少，并形成損溢單，財務(wù)人員要依據(jù)損溢單在財務(wù)模塊進(jìn)行存貨損溢情況的結(jié)轉(zhuǎn)。（1） 短少處理經(jīng)銷商品：借：待處理財產(chǎn)損溢--流動資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費--增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（用紅字表示）（不含稅進(jìn)價*17%）貸：庫存商品--存放地點代銷商品：借：待處理財產(chǎn)損溢--流動資產(chǎn)損溢應(yīng)交稅費一增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出（用紅字表示）（不含稅進(jìn)價*17%）貸：應(yīng)付帳款--供貨商借：受托代銷商品款--供貨商貸：受托代銷商品--存放地點（2） 盈余處理經(jīng)銷商品：借：庫存商品--商場部一部門貸：待處理財產(chǎn)損溢--流動資產(chǎn)損溢代銷商品：借：應(yīng)付帳款--供貨商貸：待處理財產(chǎn)損溢--流動資產(chǎn)損溢借：受托代銷商品--商場部一部門貸：受托代銷商品款--供貨商財務(wù)管理和會計內(nèi)控制度由各部門分析短少原因，屬保管人員職責(zé)的通知倉管人員限期內(nèi)交納賠償金，不屬于倉管人員責(zé)任的由部門向總裁報批損失，審批后將有關(guān)單據(jù)交財務(wù)部進(jìn)行財務(wù)核算。短少：借：營業(yè)外支出（或其他應(yīng)收款、管理費用等）貸：待處理財產(chǎn)損溢--流動資產(chǎn)損溢盈余：借：待處理財產(chǎn)損溢--流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（八）長期股權(quán)投資：核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。1、初始取得長期股權(quán)投資：（1） 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日做以下帳務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益帳面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）借：資本公積一資本溢價或股本溢價（借方差額）借：負(fù)債（應(yīng)支付的合并對價的帳面價值）貸：資本公積一資本溢價或股本溢價（借方差額）貸：資產(chǎn)應(yīng)支付的合并對價的帳面價值）（2） 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日做以下帳務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資（企業(yè)合