財(cái)務(wù)管理復(fù)式記賬法

第三章復(fù)式記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬方法原理第二節(jié)借貸記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬法的原理一、記賬方法概述二、單式記賬法三、復(fù)式記賬法四、復(fù)式記賬法的原理概念：記賬方法是利用一定的方式和技術(shù)，借助會(huì)計(jì)科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。一、記賬方法概述二、單式記賬法單式記賬法是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，普通只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)展登記的方法，它是一種比較簡(jiǎn)單、不夠完好的記賬方法。例：1月2日，購(gòu)入資料1000元，以銀行存款支付。資料銀行存款10001000三、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中以相等的金額進(jìn)展登記的記賬方法。采用復(fù)式記賬法，能全面地提示資金運(yùn)動(dòng)數(shù)量變化的規(guī)律。例：1月2日，購(gòu)入資料1000元，以銀行存款支付。銀行存款10001000原資料資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益銀行存款1、5200000+資本公積2000002、300000短期借款3、-100000-1000004、-400000庫(kù)存商品實(shí)收資本30000050000004000005、-100000其他應(yīng)付款+1000006、100000-1000007、-1000001000008、應(yīng)收賬款800000留存收益+++8000009、-30000-30000497000080000040000010000005200000100000770000四、復(fù)式記賬法的原理p21在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶以相等的金額進(jìn)展登記，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系。第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法的根本內(nèi)容三、會(huì)計(jì)分錄第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法一、借貸復(fù)式記賬法是以“借〞、貸〞為記賬符號(hào)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。二、借貸復(fù)式記賬法的根本內(nèi)容：〔一〕記賬符號(hào)以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)量變化。“借〞、“貸〞反映資金數(shù)量變化的增減性質(zhì)是不固定的，隨會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)而不同。(二)賬戶構(gòu)造1、資金占用賬戶2、資金來源賬戶〔資產(chǎn)賬戶〕〔負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶〕借方貸方借方貸方添加減少余額減少添加余額收入類賬戶借方貸方添加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0費(fèi)用類賬戶借方貸方添加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額0本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的本期收入結(jié)轉(zhuǎn)的本期費(fèi)用凈利虧損3、損益類賬戶本錢類賬戶借方貸方期初余額添加額結(jié)轉(zhuǎn)額期末余額制造費(fèi)用本期發(fā)生的制造費(fèi)用按比例結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢期初在產(chǎn)品實(shí)踐本錢本期發(fā)生的消費(fèi)本錢結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)品的實(shí)踐本錢期末在產(chǎn)品的實(shí)踐本錢無(wú)余額4、本錢類賬戶〔三〕記賬規(guī)那么1、企業(yè)從銀行借款50000元。銀行存款銀行借款50000500002、外單位已投資方式向企業(yè)投入資料150000元。原資料實(shí)收資本1500001500001、資產(chǎn)添加，同時(shí)負(fù)債或一切者權(quán)益也同時(shí)添加。〔三〕記賬規(guī)那么3、企業(yè)用銀行存款歸還到期的銀行借款70000元。銀行存款銀行借款70000700004、企業(yè)用現(xiàn)金85元支付職工醫(yī)藥費(fèi)?，F(xiàn)金應(yīng)付福利費(fèi)85852、資產(chǎn)減少，同時(shí)負(fù)債或一切者權(quán)益減少?！踩秤涃~規(guī)那么5、用銀行存款購(gòu)買資料2000元。資料銀行存款200020006、用銀行存款購(gòu)買消費(fèi)設(shè)備一臺(tái)15500元。固定資產(chǎn)銀行存一種資產(chǎn)添加，同時(shí)另一種資產(chǎn)減少?！踩秤涃~規(guī)那么7、企業(yè)從銀行借款20000元，歸還應(yīng)付賬款。應(yīng)付賬款銀行借款20000200008、企業(yè)用資本公積金40000元轉(zhuǎn)增資本。資本公積實(shí)收資本40000400004、一種負(fù)債或一切者權(quán)益添加，同時(shí)另一種負(fù)債或一切者權(quán)益減少。借方貸方資產(chǎn)添加資產(chǎn)減少負(fù)債或一切者權(quán)益減少負(fù)債或一切者權(quán)益添加1234有借必有貸，借貸必相等。會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系在借貸記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都運(yùn)用上述記賬規(guī)那么，在有關(guān)賬戶中進(jìn)展登記，這樣就使賬戶之間構(gòu)成了應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫作對(duì)應(yīng)賬戶。例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

銀行存款銀行借款5000050000三、會(huì)計(jì)分錄〔一〕會(huì)計(jì)分錄是按反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目以貨幣為計(jì)量單位，借助記賬符號(hào)，分別記錄其添加或減少數(shù)量變化的一種方法。(二〕會(huì)計(jì)分錄的要素：1、會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)科目或細(xì)目2、記賬符號(hào)〔記賬方向〕3、數(shù)量〔金額〕例題：企業(yè)從銀行借款50000元，存入銀行。

借：銀行存款50000編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：第一、確定賬戶第二、確定對(duì)應(yīng)關(guān)系第三、確定金額第四、確定正確性銀行存款銀行借款5000050000貸：銀行借款50000運(yùn)用哪一個(gè)會(huì)計(jì)科目？記賬方向是什么？入賬價(jià)值是多少？能否符合記賬規(guī)那么？簡(jiǎn)單分錄9、用銀行存款購(gòu)買資料1500元，閱歷收曾經(jīng)入庫(kù)資料銀行存款15001500借：資料1500貸：銀行存款150010、從銀行取現(xiàn)金500元?，F(xiàn)金銀行存款500500借：現(xiàn)金500貸：銀行存款50011、購(gòu)買一批資料4000元，經(jīng)過銀行付款3500元，欠款500元。原資料銀行存款應(yīng)付賬款40003500500借：原資料4000貸：銀行存款3500貸：應(yīng)付賬款500復(fù)雜分錄借：原資料3500貸：銀行存款3500借：原資料500貸：應(yīng)付賬款50012、用銀行存款2500元，購(gòu)買資料2400元，購(gòu)買辦公用品100元。原資料管理費(fèi)用銀行存款24001002500借：原資料2400借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款2500借：原資料2400貸：銀行存款2400借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100復(fù)雜分錄〔三〕過賬與結(jié)賬過賬：在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，然后根據(jù)會(huì)計(jì)分錄在相關(guān)賬戶中進(jìn)展登記，就是過賬。結(jié)帳：就是結(jié)算帳目，期末結(jié)賬要求計(jì)算出每個(gè)賬戶的發(fā)生額及期末余額。1、現(xiàn)金2、銀行存款3、原資料4、固定資產(chǎn)5、銀行借款7、應(yīng)付賬款6、應(yīng)付福利費(fèi)8、實(shí)收資本9、資本公積10、管理費(fèi)用1、500001、500002、1500002、1500003、700003、700004、854、855、20005、20006、155006、155007、200007、200008、400008、400009、25009、250010、50010、50011、400011、350011、50012、240012、10012、2500500855000096500160900155007000070000200005008519000040000100四、試算平衡試算平衡是根據(jù)各會(huì)計(jì)對(duì)象要素之間的平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄能否正確。1、發(fā)生額的試算平衡全部科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)2、余額的試算平衡全部科目的借方期初余額合計(jì)數(shù)全部科目的借方期末余額合計(jì)數(shù)全部科目的貸方期初余額合計(jì)數(shù)全部科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)==會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50085銀行存款5000096500材料160900固定資產(chǎn)15500銀行借款7000070000應(yīng)付賬款20000500應(yīng)付福利費(fèi)85實(shí)收資本190000資本公積40000管理費(fèi)用100合計(jì)357085357085發(fā)生額試算平衡會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額借方貸方現(xiàn)金50085銀行存款5000096500原資料160900固定資產(chǎn)15500銀行借款7000070000應(yīng)付賬款20000500應(yīng)付福利費(fèi)85實(shí)收資本190000資本公積40000管理費(fèi)用100合計(jì)357085357085期初余額借方貸方期末余額借方貸方20050000應(yīng)收賬款1800215000產(chǎn)廢品160400400000累計(jì)折舊20029000025200240025000021000050000827600827600615350018003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015958015會(huì)計(jì)科目余額表2000年12月31日第三章習(xí)題

練習(xí)一1、借：原資料50000貸：實(shí)收資本500002、借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本500003、借：銀行存款100000貸：短期借款1000004、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用5000貸：銀行存款50005、借：待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款10006、借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款20007、借：原資料30000貸：應(yīng)付賬款300008、借：應(yīng)付賬款30000貸：銀行存款300009、借：固定資產(chǎn)60000貸：銀行存款6000010、借：其他應(yīng)收款1000貸：現(xiàn)金10001、借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本20000002、借：現(xiàn)金20000貸：銀行存款200003、借：固定資產(chǎn)600000貸：銀行存款6000004、借：銀行存款300000貸：短期借款3000005、借：庫(kù)存商品800000貸：銀行存款8000006、借：管理費(fèi)用12000貸：銀行存款120007、借：庫(kù)存商品200000貸：應(yīng)付賬款200000練習(xí)四8、借：銀行存款50000貸：資本公積500009、借：待攤費(fèi)用10000貸：銀行存款1000010、借：應(yīng)付賬款200000貸：銀行存款20000011、借：銀行存款600000應(yīng)收賬款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000012、借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100000貸：銀行存款10000013、借：固定資產(chǎn)1000000貸：銀行存款100000014、借：銀行存款200000貸：應(yīng)收賬款20000015、借：其他應(yīng)收款2000貸：現(xiàn)金200016、借：管理費(fèi)用1800現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款200017、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500000貸：庫(kù)存商品50000018、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：本年利潤(rùn)100000019、借：本年利潤(rùn)613800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500000管理費(fèi)用13800營(yíng)業(yè)費(fèi)用100000利潤(rùn)總額=40000+1000000-613800=426200所得稅=426200G33%=14064620、借：所得稅140646貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅140646借：本年利潤(rùn)140646貸：所得稅140646凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅=426200-140646=285554〔1〕現(xiàn)金〔2〕銀行存款〔7〕固定資產(chǎn)〔3〕待攤費(fèi)用〔9〕應(yīng)付帳款〔12〕實(shí)收資本20002030003460001、20000004、3000008、5000011、60000014、2000007、2000002、200003、6000005、8000006、120009、1000010、20000012、10000013、10000009、1000010、20000015、200020003150000274200010000200000200000232004380001200018030003200023460002、2000016、200202001、20000003、60000013、10000001600000〔4〕應(yīng)收賬款2000011、40000014、40000020000〔2〕銀行存款〔3〕待攤費(fèi)用〔3〕待攤費(fèi)用〔7〕固定資產(chǎn)〔9〕應(yīng)付帳款〔9〕應(yīng)付帳款〔12〕實(shí)收資本50003000032000〔8〕短期借款〔5〕庫(kù)存商品〔13〕資本公積〔17〕管理費(fèi)用〔18〕營(yíng)業(yè)費(fèi)用〔15〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔16〕主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〔6〕其他應(yīng)收款〔14〕本年利潤(rùn)〔19〕所得稅〔11〕應(yīng)交稅金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、0012、10000019、10000018、100000011、100000015、200016、200017、50000019、5000004000019、60020、14064618、1000000300000660000500000000754446100000028555420、14064614064620、14064620、1406460〔10〕預(yù)提費(fèi)用20002