2022年《初級會計實務(wù)》押題密卷4

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單選題（共28題，共28分）

1.關(guān)于會計軟件不可逆的記賬功能的說法中，不正確的是（）。

A.不得提供對已記賬憑證的刪除功能

B.可以提供對已記賬憑證的插入功能

C.不得提供對已記賬憑證日期的修改功能

D.確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號

2.甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2022年11月甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)其他應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)出材料的計劃成本為180萬元，該批材料的材料成本差異率為5%，以銀行存款支付加工費40萬元，收到乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5.2萬元，支付由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為19萬元，甲企業(yè)支付委托加工應(yīng)稅消費品的運費2萬元，收到運輸企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.18萬元，甲企業(yè)收回的委托加工物資的實際成本為（）萬元。

A.229

B.231

C.248

D.250

3.張某大學(xué)學(xué)習(xí)會計專業(yè)，但專業(yè)性的會計知識掌握并不扎實。畢業(yè)后從事出納工作。在辦理現(xiàn)金收付過程中，時常出現(xiàn)長款短款，張某不以為然，短款自己墊上，長款仍放在單位保險柜中備用。張某違反的會計職業(yè)道德的內(nèi)容是（）。

A.提高技能

B.客觀公正

C.堅持準(zhǔn)則

D.廉潔自律

4.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的是（）。

A.資產(chǎn)

B.支出

C.所有者權(quán)益

D.預(yù)算收入

5.下列各項中，不屬于會計監(jiān)督的主要內(nèi)容的是（）。

A.對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督

B.對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度

C.對財務(wù)報告的真實性進(jìn)行審計

D.對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督

6.下列屬于外來原始憑證的是（）。

A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.銀行對賬單

C.原材料入庫單

D.銷售商品收到的銀行匯票進(jìn)賬單

7.下列關(guān)于原始憑證的保管的說法中，錯誤的是（）。

A.會計機(jī)構(gòu)在依據(jù)會計憑證記賬以后，應(yīng)定期（每天、每旬或每月）裝訂成冊，并在裝訂線上加貼封簽，防止抽換憑證

B.會計憑證封面應(yīng)由會計主管人員和保管人員等簽章

C.從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證

D.原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應(yīng)在所屬的記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號

8.2022年12月31日，某企業(yè)A商品賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，該商品預(yù)計可變現(xiàn)凈值為270萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期初余額為16萬元。不考慮其他因素，下列各項中，該商品期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的會計處理正確的是（）。

A.借：信用減值損失30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30

B.借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30

C.借：資產(chǎn)減值損失14貸：存貨跌價準(zhǔn)備14

D.借：營業(yè)外支出14貸：存貨跌價準(zhǔn)備14

9.甲公司對低值易耗品采用計劃成本核算，生產(chǎn)車間領(lǐng)用專用工具一批，計劃成本為10000元，材料成本差異率為1%。該專用工具不符合固定資產(chǎn)定義，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷，估計使用次數(shù)為2次。下列關(guān)于第一次領(lǐng)用時，攤銷專用工具賬面價值的會計分錄正確的是（）。

A.借：制造費用5000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000

B.借：制造費用5050貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000材料成本差異50

C.借：制造費用4950材料成本差異50貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷5000

D.借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用10000貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫10000

10.甲公司2022年9月10日開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，至11月30日，已完成研究階段，共發(fā)生研究支出680萬元；12月1日該項研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至12月31日開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途；共發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中符合資本化條件的支出為180萬元。該非專利技術(shù)使用壽命無法確定，不考慮其他因素，該研發(fā)活動導(dǎo)致2022年12月營業(yè)利潤的減少金額為（）萬元。

A.120

B.180

C.300

D.980

11.某商場采用毛利率法計算發(fā)出商品成本。2022年1月1日，該商場某類庫存商品余額為3200萬元，本月入庫商品5000萬元，本月銷售商品收入為7600萬元。該類商品2022年第四季度實際毛利率為15%，本月毛利率與2022年第四季度毛利率相同。2022年1月31日，該類庫存商品期末結(jié)存的成本為（）萬元。

A.600

B.1140

C.1740

D.6460

12.2022年7月，某制造企業(yè)將一項已無使用價值的非專利技術(shù)報廢處理，該非專利技術(shù)的成本為200萬元，已攤銷120萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)報廢非專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.50

B.-50

C.200

D.0

13.下列各項中，不屬于小企業(yè)確認(rèn)壞賬損失的條件的是（）。

A.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)

B.債務(wù)人依法被宣告失蹤

C.債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)

D.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的

14.甲公司于2022年10月1日支付價款2022萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期公司債券，另支付交易費用8萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為4%，實際利率為3.5%，甲公司將其作為債權(quán)投資核算。該債券的初始投資成本為（）萬元。

A.2000

B.2022

C.2028

D.2108

15.某企業(yè)對甲材料采用計劃成本核算，2022年12月1日結(jié)存甲材料的計劃成本為400萬元，“材料成本差異”科目貸方余額18萬元；本月入庫甲材料的計劃成本為1600萬元，“材料成本差異”科目借方發(fā)生額8萬元。本月發(fā)出甲材料的計劃成本為1200萬元。該企業(yè)2022年12月31日，結(jié)存甲材料的實際成本是（）萬元。

A.796

B.800

C.1194

D.1200

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)將其自產(chǎn)的電視機(jī)200臺發(fā)放給企業(yè)職工作為福利，其中生產(chǎn)車間工人100人，車間管理人員30人，行政管理人員50人，銷售人員20人；每臺電視機(jī)的市場售價為3000元，成本為1200元。不考慮其他因素，企業(yè)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。

A.240000

B.271200

C.600000

D.678000

17.2022年1月1日，甲公司與出租人乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，約定租賃期10年，每年的租金50萬元，于每年年末支付；該項租賃內(nèi)含利率為5%，當(dāng)日，甲公司為租賃該辦公樓向前任租戶支付轉(zhuǎn)讓費12萬元，支付房產(chǎn)中介傭金2.5萬元，同時乙公司同意補(bǔ)償傭金2萬元。不考慮稅費等相關(guān)因素，該項業(yè)務(wù)中，甲公司確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元。（P/A，5%，10）=7.72

A.62.5

B.398.5

C.500

D.512.5

18.一般納稅人企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款

19.某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，按稅法規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅為18000元，下列各項中，關(guān)于企業(yè)代扣個人所得稅的會計處理正確的是（）。

A.借：稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅18000

B.借：稅金及附加18000貸：其他應(yīng)付款18000

C.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅18000

D.借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：其他應(yīng)收款18000

20.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，銷售商品適用的增值稅征收率為3%；2022年10月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為20000元，增值稅稅額為2600元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為123600元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年10月應(yīng)交納的增值稅稅額為（）元。

A.2108

B.2300

C.3600

D.3708

21.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。

(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（4），應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是（）萬元。查看材料

A.0.8

B.0.1

C.0.3

D.1

22.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。

(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（2），更新改造后該生產(chǎn)線的入賬價值是（）萬元。查看材料

A.260

B.140

C.270

D.150

23.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。

(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（1），下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是（）。查看材料

A.2022年6月該設(shè)備開始計提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備2022年應(yīng)計提折舊額為16萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為33.33％

D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為40％

24.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。

(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬價值是（）萬元。查看材料

A.115.68

B.98

C.100

D.113.68

25.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實得價款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，關(guān)于甲公司該交易性金融資產(chǎn)的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.處置時應(yīng)交稅費減少2830元

B.持有該交易性金融資產(chǎn)的凈收益為84810元

C.處置時“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目減少60000元

D.處置后“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目金額為0

26.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實得價款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1），甲公司確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值為（）元。

A.780000

B.780360

C.800000

D.800360

27.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：

借：在建工程800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72

貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時：

借：在建工程400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報價，甲公司決定采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。合同簽訂日該辦公樓的公允價值為1300萬元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1380萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①2022年12月31日：

借：公允價值變動損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動40②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動120（1380-1260）

貸：公允價值變動損益120

根據(jù)資料

（3），2022年12月31日，因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益的金額為（）萬元。

A.40

B.60

C.80

D.120

28.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮凈殘值。①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：

借：在建工程800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72

貸：銀行存款872②補(bǔ)付工程款時：

借：在建工程400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：銀行存款436③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報價，甲公司決定采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。合同簽訂日該辦公樓的公允價值為1300萬元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300累計折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1380萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）①2022年12月31日：

借：公允價值變動損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動40②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動120（1380-1260）

貸：公允價值變動損益120

根據(jù)資料（1）至（3），2022年，甲公司影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.20

B.60

C.100

D.214.08

多選題（共17題，共17分）

29.下列各項中，不應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交的個人所得稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.訂立合同支付的印花稅

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

30.下列各項中，不應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目的有（）。

A.轉(zhuǎn)銷到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)

B.收發(fā)計量差錯造成的原材料盤盈利得

C.出租固定資產(chǎn)的租金收入

D.接受的現(xiàn)金捐贈

31.下列各項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.計提的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

B.企業(yè)合并發(fā)生的法律服務(wù)費

C.小企業(yè)應(yīng)收款項采用直接轉(zhuǎn)銷法確認(rèn)的減值損失

D.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資被投資方宣告分配現(xiàn)金股利

32.下列各項中，屬于“財務(wù)費用”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.提供給購貨方的現(xiàn)金折扣

B.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C.確認(rèn)的財務(wù)部門人員薪酬

D.確認(rèn)的生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款利息費用

33.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息

B.支付的代銷手續(xù)費

C.為取得合同發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

D.因合同違約繳納的訴訟費

34.下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中列示的有（）。

A.收到稅費返還的現(xiàn)金

B.繳納各項稅款支付的現(xiàn)金

C.銷售商品收到的現(xiàn)金

D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

35.下列各項中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動表單獨列示的有（）。

A.向所有者（股東）分配利潤

B.所有者投入資本

C.綜合收益總額

D.會計估計變更累積影響數(shù)

36.下列各項中，屬于管理會計工具方法的有（）。

A.戰(zhàn)略地圖

B.作業(yè)成本法

C.技術(shù)推算法

D.平衡計分卡

37.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表公式的表述正確的有（）。

A.本年年初余額=上年年末余額+會計政策變更、前期差錯更正及其他變動

B.本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動金額

C.本年增減變動金額=綜合收益總額±所有者投入和減少資本±利潤分配±所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

D.所有者權(quán)益合計=實收資本（或股本）+其他權(quán)益工具+資本公積-庫存股+其他綜合收益+未分配利潤

38.下列各項中，屬于會計監(jiān)督的依據(jù)的有（）。

A.財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

B.會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度

C.單位內(nèi)部會計管理制度

D.各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃等

39.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年該公司發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)6月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為12．74萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)7月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生可資本化的支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。

(3)8月，甲公司某倉庫因地震發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。

(4)9月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0．6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0．1萬元，尚未收到賠款。

根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是（）。查看材料

A.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：借：固定資產(chǎn)清理300累計折舊100貸：固定資產(chǎn)400

B.殘料入庫時：借：原材料5貸：固定資產(chǎn)清理5

C.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：借：其他應(yīng)收款150貸：營業(yè)外收入150

D.確定清理凈損益時：借：營業(yè)外支出——非常損失147貸：固定資產(chǎn)清理147

40.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實得價款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)會計處理結(jié)果的表述正確的是（）。

A.3月15日，收到現(xiàn)金股利時，借記“其他貨幣資金”科目

B.3月15日，收到現(xiàn)金股利時，貸記“應(yīng)收股利”科目

C.6月30日，確認(rèn)公允價值變動，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目

D.6月30日，確認(rèn)公允價值變動，貸記“其他貨幣資金”科目

41.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實得價款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1）和（3），下列各項中，關(guān)于甲公司現(xiàn)金股利的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.A公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利8000貸：投資收益8000

B.A公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：銀行存款8000貸：投資收益8000

C.甲公司收到現(xiàn)金股利時：借：其他貨幣資金8000貸：應(yīng)收股利8000

D.甲公司收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款8000貸：應(yīng)收股利8000

42.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年度發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，從上海證券交易所購入A上市公司（以下簡稱A公司）的股票40000股，每股買入價為20元（其中包含已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利每股0.5元）；另支付相關(guān)交易費用360元，支付增值稅21.6元，甲公司將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月15日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。6月30日，甲公司持有A公司股票的市價為每股21元。

（3）7月6日，A公司宣告以每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。7月10日，甲公司收到A公司向其發(fā)放的現(xiàn)金股利，假定股利不考慮相關(guān)稅費。

（4）8月1日，甲公司出售持有的A公司股票30000股，實得價款650000元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅2830元，款項已收到。

要求：根據(jù)上述資料，假定該公司取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。

根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司購入A公司股票的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.“應(yīng)收股利”科目借方增加20000元

B.“投資收益”科目借方增加360元

C.“管理費用”科目借方增加360元

D.“應(yīng)交稅費”科目貸方增加21.6元

43.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮凈殘值。

①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：

借：在建工程800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72

貸：銀行存款872

②補(bǔ)付工程款時：

借：在建工程400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：銀行存款436

③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報價，甲公司決定采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。合同簽訂日該辦公樓的公允價值為1300萬元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300

累計折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200

其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1380萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

①2022年12月31日：

借：公允價值變動損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動40

②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動120（1380-1260）

貸：公允價值變動損益120

根據(jù)資料（2），甲公司將辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的下列會計處理中，正確的是（）。

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”1300萬元

B.貸記“其他綜合收益”194.08萬元

C.借記“累計折舊”48萬元

D.貸記“固定資產(chǎn)”1200萬元

44.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明工程款400萬元，增值稅稅額36萬元，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付企業(yè)總部使用；該辦公樓預(yù)計使用年限50年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮凈殘值。

①向乙公司結(jié)算進(jìn)度款時：

借：在建工程800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）72

貸：銀行存款872

②補(bǔ)付工程款時：

借：在建工程400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）36

貸：銀行存款436

③工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

（2）2022年1月1日，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自合同簽訂日起將該棟辦公樓出租給丙公司，為期3年，年租金為60萬元，合同約定租金于每月末收取。該辦公樓所在區(qū)域有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場報價，甲公司決定采用公允價值模式對該項出租的房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。合同簽訂日該辦公樓的公允價值為1300萬元。

借：投資性房地產(chǎn)——成本1300

累計折舊94.08

貸：固定資產(chǎn)1200

其他綜合收益194.08

（3）2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1260萬元，2022年12月31日，該辦公樓公允價值為1380萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

①2022年12月31日：

借：公允價值變動損益40（1300-1260）

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動40

②2022年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動120（1380-1260）

貸：公允價值變動損益120

根據(jù)資料（1），下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的是（）。

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊

B.辦公樓的折舊額計入制造費用

C.影響固定資產(chǎn)折舊的因素只有固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命

D.雙倍余額遞減法下，固定資產(chǎn)使用早期計提折舊高，以后逐年遞減

45.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年至2022年發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2022年1月1日，甲公司將一幢辦公樓的建造工程出包給乙公司承建，按合理估計的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向乙公司結(jié)算進(jìn)度款并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明工程款800萬元，增值稅稅額72萬元。2022年12月31日，工程完工后，收到乙公司有關(guān)工程結(jié)算