2022年初級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題及答案2

2022年初級(jí)審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題及答案

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3.答題時(shí)請(qǐng)認(rèn)真閱讀試題。對(duì)準(zhǔn)題號(hào)作答。

一、單項(xiàng)選擇題

（以下每題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)為哪一項(xiàng)符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、

錯(cuò)選、不選均不得分。此題共30分，每題1分。）

1.審計(jì)監(jiān)視的根本特征是：

A.廣泛性

B.科學(xué)性

C.及時(shí)性

D.獨(dú)立性

2.以下有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：

A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)產(chǎn)生的客觀根底

B.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

C.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著一樣的內(nèi)涵

D.現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財(cái)務(wù)責(zé)任

3.社會(huì)審計(jì)組織在辦理審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，審定其審計(jì)結(jié)果的組織應(yīng)是：

A.委托該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)

B.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

C.當(dāng)?shù)厝嗣裾?/p>

D.被審計(jì)單位的上級(jí)組織

4.以下各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A,幫助被審計(jì)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

B.廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

C.就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)展調(diào)查，并獲得證明材料

D.參與被審計(jì)單位重大事項(xiàng)的決策

5.以下行為中，符合社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

B.代行被審計(jì)單位的管理職能

C.對(duì)將來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持合理的職業(yè)慎重

6.以下有關(guān)審計(jì)目的的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：

A.審計(jì)目確實(shí)實(shí)定影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計(jì)程序和方法的設(shè)計(jì)

B.審計(jì)目的不影響審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作

C.審計(jì)目的對(duì)審計(jì)全過程都有影響

D.審計(jì)目的是審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn)

7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)展內(nèi)部控制測(cè)試的工作屬于：

A.審計(jì)工程方案階段

B.審計(jì)準(zhǔn)備階段

C.審計(jì)施行階段

D.審計(jì)終結(jié)階段

8.以下選項(xiàng)中，不屬于分析性復(fù)核方法的是：

A.比較分析法

B.比率分析法

C.趨勢(shì)分析法

D.內(nèi)容分析法

9.以下各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.國家審計(jì)準(zhǔn)那么

B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)那么

C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么

10.被審計(jì)單位編制的工薪結(jié)算表屬于以下各類審計(jì)證據(jù)中的：

A.親歷證據(jù)

B.外部證據(jù)

C.內(nèi)部證據(jù)

D.實(shí)物證據(jù)

11.被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，

應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為：

A.低程度

B.中等程度

C.高程度

D.無風(fēng)險(xiǎn)

12.以下審計(jì)取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少、存在問題較多的被審

計(jì)單位的是：

A.順查法

B.逆查法

C.統(tǒng)計(jì)抽樣法

D.判斷抽樣法

13.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)進(jìn)展監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)：

A.是否真實(shí)存在

B,是否歸被審計(jì)單位所有

C.計(jì)價(jià)是否正確

1).是否存在被抵押的情況

14.以下有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是：

A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于本錢效益原那么

B.內(nèi)部控制可以絕對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

C.內(nèi)部控制為實(shí)行制度根底審計(jì)提供了必要的條件

D.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置

15.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于：

A.憑證和記錄控制

B.職責(zé)分工控制

C.獨(dú)立檢查控制

D.實(shí)物控制

16.審計(jì)機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)審定含有重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的主體是:

A.審計(jì)機(jī)關(guān)主管指導(dǎo)

B.審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議

C.審計(jì)組負(fù)責(zé)人

D.審計(jì)機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)

17.以下方法中，用于內(nèi)部控制測(cè)試的是：

A.計(jì)算

B.分析性復(fù)核

C.函證

D.觀察

18.以下各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是：

A.測(cè)試數(shù)據(jù)法

B.監(jiān)盤

C.分析性復(fù)核

D.檢查

19.以下有關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案管理的提法中，正確的選項(xiàng)是：

A.制定審計(jì)工程方案應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見

B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)工程方案

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的工程，其方案的調(diào)整由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批

D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級(jí)編報(bào)審計(jì)工程方案草案

20.以下各項(xiàng)中，可導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：

A.審計(jì)人員的素質(zhì)

B.審計(jì)方法的選用

C.審計(jì)人員的工作態(tài)度

D.內(nèi)部控制的健全程度

21.以下各項(xiàng)中，對(duì)于審查應(yīng)收賬款真實(shí)性最為有效的方法是：

A.核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表和總賬

B.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.函證應(yīng)收賬款

D.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

22.被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的以下措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是:

A.由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬

B.建立付款審批制度

C.由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬

D.貨款到期時(shí)立即支付

23.以下審計(jì)程序中，屬于對(duì)本錢進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試的是:

A.對(duì)本錢進(jìn)展分析性復(fù)核

B.審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)

C.審查被審計(jì)單位是否制定了本錢方案

D.觀察存貨的盤點(diǎn)

24.以下工程中，應(yīng)在消費(fèi)與存貨循環(huán)審計(jì)中進(jìn)展審查的是：

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外支出

C.制造費(fèi)用

D.企業(yè)所得稅

25.審計(jì)人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗(yàn)證存貨

A.真實(shí)性

B.所有權(quán)

C.完好性

D.計(jì)價(jià)正確性

26.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，人員調(diào)配單的編制與審批互相獨(dú)立，其目的是:

A.防止虛增人數(shù)和工資級(jí)別

B.防止多計(jì)和錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

C.防止多計(jì)或少計(jì)產(chǎn)量和工時(shí)

D.防止虛報(bào)和錯(cuò)報(bào)產(chǎn)品產(chǎn)量

27.以下文件中，同時(shí)屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)和消費(fèi)與存貨循環(huán)的是：

A.產(chǎn)量和工時(shí)記錄

B.材料費(fèi)用分配表

C.存貨盤點(diǎn)報(bào)告表

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

28.以下關(guān)于資本公積使用的做法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的選項(xiàng)是：

A.用于支付稅收滯納金

B.用于發(fā)放現(xiàn)金股利

C.用于轉(zhuǎn)增資本

I）.用于彌補(bǔ)以前年度虧損

29.為了核實(shí)被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金是否真實(shí)存在，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是：

A.審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性

C.抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

D.對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)展監(jiān)盤

30.按照內(nèi)部控制的要求，以下人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是：

A.會(huì)計(jì)

B.出納員

C.銷售人員

D.倉庫保管員

二、多項(xiàng)選擇題

（以下每題各有五項(xiàng)備選答案。其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得總

分值。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。在無多項(xiàng)選擇和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5

分.此題共40分，每題2分。）

31.以下有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有：

A.獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的本質(zhì)特征

B.經(jīng)濟(jì)來源的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)根底

C.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障

D.內(nèi)部審計(jì)沒有獨(dú)立性，社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性強(qiáng)

E.審計(jì)人員要保持形式和本質(zhì)上的獨(dú)立

32.以下有關(guān)國家審計(jì)準(zhǔn)那么的表述中，正確的有：

A.國家審計(jì)準(zhǔn)那么是衡量國家審計(jì)質(zhì)量的根本尺度

B.我國國家審計(jì)準(zhǔn)那么體系是我國審計(jì)法律標(biāo)準(zhǔn)體系的組成部分

C.我國國家審計(jì)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)那么不具有行政規(guī)章的法律效力

D.我國國家審計(jì)準(zhǔn)那么適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作

E.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)必須遵循審計(jì)指南的規(guī)定

33.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有：

A.被審計(jì)單位的方案

B.被審計(jì)單位的預(yù)算

C.同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一一根本準(zhǔn)那么

E.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一一詳細(xì)準(zhǔn)那么

34.以下各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作的有：

A.提出審計(jì)報(bào)告初稿

B.初步調(diào)查理解審計(jì)事項(xiàng)

C.確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

I).編制審計(jì)方案

E.確定搜集審計(jì)證據(jù)的方法

35.從廣義上說，審計(jì)管理的主體包括：

A.國家審計(jì)機(jī)關(guān)

B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C.社會(huì)審計(jì)組織

D.審計(jì)人員

E.被審計(jì)單位主管部門

36.以下有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只存在于審計(jì)施行階段

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的

37.對(duì)于？審計(jì)法?所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，以下提法中正確的有：

A.是指在國家審計(jì)監(jiān)視活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任

B.是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

C.是因施行審計(jì)監(jiān)視產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

D.是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

E.其主體是被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人

38.以下關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有：

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的根本過程不包括審計(jì)準(zhǔn)備階段

B.電子數(shù)據(jù)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)都屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)的范疇

C.在審計(jì)技術(shù)方法方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)完全一致

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)在施行過程中也需要審查紙質(zhì)材料

E.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是信息系統(tǒng)審計(jì)的重要內(nèi)容

39.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，正確的有：

A.從被審計(jì)單位內(nèi)部獲得的證據(jù)比從被審計(jì)單位外部獲得的證據(jù)更可靠

B.審計(jì)人員直接從第三方獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.被審計(jì)單位提供的原件比其提供的或復(fù)印件更可靠

D.經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)憑證更可靠

E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制無效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可

40.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)展調(diào)查理解的方法有：

A.查閱相關(guān)文件

B.分析性復(fù)核

C.詢問有關(guān)人員

D.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)

E.檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄

41.營業(yè)收入的審計(jì)目的有：

A.證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性

B.證實(shí)營業(yè)收入的完好性

C.證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類的正確性

D.證實(shí)應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分類的正確性

E.證實(shí)壞賬損失的真實(shí)性

42.以下各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)收賬款施行的分析性復(fù)核程序有：

A.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)展比較

B.分析應(yīng)收賬款賬齡

C.分析向客戶寄發(fā)對(duì)賬單的及時(shí)|生

D.分析應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例并與上年進(jìn)展比較

E.分析本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進(jìn)展比較

43.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)選取的賬戶有：

A.金額較大的

B.欠賬時(shí)間較長的

C.核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的

D.賣方對(duì)賬單齊備的

E.余額為零但為重要供應(yīng)商的

44.在固定資產(chǎn)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)施行的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

B.復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算

C.編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表

D.監(jiān)視固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

E.檢查固定資產(chǎn)分類的正確性

45.以下各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)從產(chǎn)品消費(fèi)本錢中剔除的有：

A.罰款支出

B.對(duì)外贊助款

C.車間管理人員工資

D.稅收滯納金

E.直接材料費(fèi)

46.審計(jì)人員檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，可以運(yùn)用的分析性復(fù)核程序有:

A.分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份職工薪酬變動(dòng)情況，判斷有無異常

B.審查人力資源統(tǒng)計(jì)報(bào)表及員工名冊(cè)

C.將本年度產(chǎn)品消費(fèi)本錢中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動(dòng)原因

D.檢查各類獎(jiǎng)金發(fā)放范圍的合法性

E.將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動(dòng)原因

47.以下各項(xiàng)中，屬于實(shí)收資本本質(zhì)性測(cè)試程序的有：

A.觀察負(fù)責(zé)資本投入交易事項(xiàng)的有關(guān)部門和人員的職責(zé)分工是否明確

B.將實(shí)收資本明細(xì)表與實(shí)收資本總賬核對(duì)

C.審查實(shí)物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認(rèn)其所有權(quán)

I).審閱賬冊(cè)、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況

E.審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

48.以下審計(jì)程序中，有助于驗(yàn)證短期借款入賬完好性的有：

A.向被審計(jì)單位開戶銀行函證

B.分析利息費(fèi)用賬戶

C.審查借款程序

D.審查債券發(fā)行的合法性

E.審查借款合同登記簿

49.為證明2022年12月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實(shí)性，審計(jì)人員可

以采取的審計(jì)程序有：

A.檢查2022年1月份的銀行對(duì)賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就2022年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

E.檢查2022年12月份的銀行對(duì)賬單

50.以下情況中，審計(jì)人員通常認(rèn)為是財(cái)務(wù)報(bào)表高舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有：

A.盈利才能很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

B.銷售增長比較緩慢

C.毛利率略低于行業(yè)平均程度

D.應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均程度

E.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

三、案例分析題

(此題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，

每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，

全部選對(duì)得總分值。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多項(xiàng)

選擇和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

案例一

(一)資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)展審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循

環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)展調(diào)查時(shí)理解到：

(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)；

(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；

(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單；

(4)商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單。

2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)展測(cè)評(píng)的根底上，針對(duì)營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：

(1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)；

(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；

(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬；

(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)

運(yùn)憑證。

3.審計(jì)人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司12月份的營業(yè)收入與其他月

份相比增幅較大。

4.2022年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。

銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2022年12月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨

物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2022年1月3日。5.2022年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不

考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入50萬元

貸：應(yīng)收賬款50萬元

借：庫存商品40萬元

貸：主營業(yè)務(wù)本錢40萬元

對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用1萬元，賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出1萬元

貸：銀行存款1萬元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)

B.發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物

C.出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單

D.商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單

52.“資料2”中，用于核實(shí)營業(yè)收入截止期最為有效的程序是：

A.編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)

B.比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

C.抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬

D.檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)

憑證

53.針對(duì)“資料3”,審計(jì)人員的以下做法中，正確的有：

A.認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施

B.據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊

C.針對(duì)12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對(duì)原始憑證

D.與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，理解變動(dòng)趨勢(shì)

54.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為營業(yè)收入確實(shí)認(rèn)時(shí)問應(yīng)為：

A.2022年12月29日

B.2022年12月31日

C.2022年1月3日

D,客戶收到貨物的時(shí)間

55.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：

A.正確

B.關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2022年初未分配利潤10萬元

C.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的本錢

案例二

(一)資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2022年

度財(cái)務(wù)收支進(jìn)展了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)展調(diào)查時(shí)理解到：

(1)設(shè)備使用部門提出采購申請(qǐng)后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；

(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核互相獨(dú)立：

(3)采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；

(4)由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

2.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)施行監(jiān)盤。

3.2022年2月，該公司承受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A,同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均

未作任何賬務(wù)處理。

4.審計(jì)人員查驗(yàn)了2022年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。

5.2022年6月，該公司對(duì)消費(fèi)線C進(jìn)展改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：

⑴消費(fèi)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；

(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入10萬元；

⑶改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元;

（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行獲得稅后收入為20萬元；

（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)消費(fèi)線C的入賬價(jià)值為1200萬元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1"中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.設(shè)備使用部門提出采購申請(qǐng)后，由采購部門負(fù)責(zé)審批

B.設(shè)備采購合同的簽訂和審核互相獨(dú)立

C.采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收

D.由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票

57.針對(duì)“資料2”,以下提法正確的有：

A.對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證

B.監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性

C.對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬

D.對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)展必要的賬務(wù)處理

58.針對(duì)“資料3”,該公司的做法對(duì)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的工程有：

A.固定資產(chǎn)原值

B.累計(jì)折舊

C.營業(yè)利潤

D.應(yīng)付賬款

59.針對(duì)“資料4”,審計(jì)人員搜集的以下文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有:

A.購貨合同

B.購貨發(fā)票

C.固定資產(chǎn)維修記錄

D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

60.針對(duì)“資料5”,審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)消費(fèi)線C的入賬價(jià)值:

A.正確

B.不正確，虛增110萬元

C.不正確，虛增10萬元

D.不正確，虛增30萬元

案例三

（一）資料

2022年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)展了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情

況如下：

1.審計(jì)人員向該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2022年12月31日的銀行存款余

額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬差異較大時(shí)，才對(duì)銀行存

款余額進(jìn)展調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供應(yīng)審計(jì)組。

2.該銀行賬戶2022年12月31日的銀行對(duì)賬單余額為160萬元，共有2筆未達(dá)賬項(xiàng)，

一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項(xiàng)30萬元。

3.2022年12月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項(xiàng)30萬元，該公司記入銀行存

款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對(duì)應(yīng)的分錄為：

借：銀行存款30萬元