稅收學(xué)第一章

第一章稅收根底理論稅收學(xué)主要內(nèi)容稅收的本質(zhì)稅收的職能稅收的原那么稅收學(xué)第一節(jié)稅收的本質(zhì)一、稅收的產(chǎn)生二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí)三、稅收本質(zhì)分析稅收學(xué)一、稅收的產(chǎn)生及開展稅收是文明的代價(jià)。任何一個(gè)文明社會(huì)，要想存在與開展，都不能沒有稅收原因：人類要生存與開展的必備條件：

和平的社會(huì)環(huán)境安定的社會(huì)秩序便利的公共設(shè)施公共產(chǎn)品稅收學(xué)稅收學(xué)稅收學(xué)稅收學(xué)稅收學(xué)“美國911事件〞的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失。更重要的是影響了人們的投資和消費(fèi)信心，使美元相對主流貨幣貶值、股市下跌、石油等戰(zhàn)略物資價(jià)格一度上漲，并實(shí)時(shí)從地域上涉及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反響，從而導(dǎo)致美國和世界其它國家經(jīng)濟(jì)增長減慢。

稅收學(xué)經(jīng)濟(jì)社會(huì)對公共產(chǎn)品的需求，我們稱為公共需求。公共產(chǎn)品有其特點(diǎn)，比方，易出現(xiàn)人們的搭便車〞心理。公共產(chǎn)品的供給嚴(yán)重缺乏。政府——公共利益的代表稅收學(xué)

滿足公共需求，政府需要向公眾提供道路、大河治理、教育、國防等各種公共產(chǎn)品。政府提供公共產(chǎn)品發(fā)生本錢費(fèi)用——政府支出。政府支出——收入來源〔稅收、收費(fèi)和公債〕——政府收入。稅收學(xué)自人類進(jìn)入文明社會(huì)之后，無論在地球的哪個(gè)角落還是經(jīng)濟(jì)與社會(huì)開展的哪個(gè)階段，稅收都是客觀存在的中國是一個(gè)歷史悠久的文明古國中國稅收的產(chǎn)生、開展過程稅收學(xué)二、有關(guān)稅收本質(zhì)的各種認(rèn)識(shí)在西方，早期學(xué)者對稅收本質(zhì)的認(rèn)識(shí)主要集中在稅收根據(jù)方面在中國，中華人民共和國成立前，大學(xué)財(cái)政、稅收教科書對稅收本質(zhì)的概括與西方學(xué)者的概括大體相同。成立后，各類教科書、辭書對稅收本質(zhì)的概括那么存在較大的差異稅收學(xué)三、稅收本質(zhì)稅收是指國家為滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配，無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。稅收學(xué)⒈稅收的根本屬性直觀地看，稅收是一種財(cái)富轉(zhuǎn)移作為強(qiáng)制征收，稅收會(huì)帶來兩方面結(jié)果：一方面，對于政府，稅收會(huì)帶來收入，另一方面，對于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體，稅收會(huì)帶來負(fù)擔(dān)。稅收學(xué)⒉稅收的主體與客體⑴稅收的課征主體——政府⑵稅收的繳納主體——經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體⑶稅收的客體——國民收入稅收學(xué)⒊稅收的目的與依據(jù)⑴稅收的目的是向經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體取得一局部收入，滿足政府間接占有經(jīng)濟(jì)資源的物質(zhì)需要⑵稅收的依據(jù)是政府執(zhí)行職能而為所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體帶來的一般利益稅收學(xué)⒋稅收的特征⑴無償性政府征稅并不是因?yàn)橄蚣{稅人提供了具體某項(xiàng)公共品納稅人納稅也不是因?yàn)榫唧w享受了某項(xiàng)公共品⑵確定性:以立法形式事先規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，相對穩(wěn)定〔固定性、穩(wěn)定性〕⑶強(qiáng)制性:政府憑借行政權(quán)力、運(yùn)用法律手段、強(qiáng)制征收稅收學(xué)第二節(jié)稅收的職能一、稅收職能概論二、稅收的收入手段職能三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能稅收學(xué)一、稅收職能概論稅收職能是稅收所具有的滿足政府需要的能動(dòng)性，是政府運(yùn)用稅收干什么的問題一個(gè)國家的稅收具有哪些職能，是由以下兩方面因素共同決定的：⒈政府執(zhí)行職能的需要⒉稅收在滿足政府需要方面的相對優(yōu)越性稅收學(xué)稅收職能的開展演變大體上經(jīng)歷了以下兩個(gè)階段：⒈單純收入手段職能時(shí)期⒉收入手段職能與調(diào)節(jié)手段職能并存時(shí)期稅收學(xué)二、稅收的收入手段職能稅收的收入手段職能是稅收所具有的取得財(cái)政收入、滿足政府執(zhí)行職能物質(zhì)需要的能動(dòng)性稅收學(xué)我國的財(cái)政收入中有90％以上是通過稅收取得的?！?005年3萬億元，其中個(gè)人所得稅2000億元〕

國債國企上繳的利潤罰沒收入規(guī)費(fèi)收入財(cái)政收入稅收稅收學(xué)與其他收入形式相比，稅收的相對優(yōu)越性第一，來源的廣泛性第二，數(shù)額確實(shí)定性第三，占有的長久性稅收學(xué)三、稅收的調(diào)節(jié)手段職能稅收的調(diào)節(jié)手段職能是稅收所具有的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)生活、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)開展與社會(huì)進(jìn)步的能動(dòng)性主要包括：㈠調(diào)節(jié)資源配置的職能㈡調(diào)節(jié)收入分配的職能㈢調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量的職能稅收學(xué)基尼系數(shù)是意大利經(jīng)濟(jì)學(xué)家基尼提出的關(guān)于判斷分配平等程度的指標(biāo)，是在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。該系數(shù)可以是0和1之間的任何值。收入分配越是趨向平等，基尼系數(shù)也越小，反之那么越大。聯(lián)合國有關(guān)組織規(guī)定：假設(shè)低于0.2表示收入絕對平均；表示比較平均；表示相對合理；表示收入差距較大；0.6以上表示收入差距懸殊。稅收學(xué)

中國199840.3%

印度199737.8%日本199324.9%

韓國199331.6%菲律賓199746.2%

泰國199841.4%南非199359.3%

墨西哥199553.7%美國199740.8%

巴西199660%法國199532.7%

德國199430%意大利199527.3%

俄羅斯199848.7%稅收學(xué)第三節(jié)稅收的原那么一、稅收原那么概論二、稅收總量方面的原那么：適度原那么三、稅收負(fù)擔(dān)分配方面的原那么：公平原那么四、稅收效應(yīng)方面的原那么：效率原那么五、稅收管理方面的原那么：確定、簡便與本錢最小原那么稅收學(xué)一、稅收原那么概論稅收原那么是政府在運(yùn)用稅收取得收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)時(shí)，為正確處理政府需要與經(jīng)濟(jì)開展、社會(huì)進(jìn)步的關(guān)系所必須遵循的準(zhǔn)那么。它是制定稅收制度的指導(dǎo)思想，也是判斷稅收制度是否完善的標(biāo)準(zhǔn)稅收學(xué)在稅收學(xué)說史上，許多著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，都曾對稅收原那么發(fā)表過重要的論述，其中，最有代表性和影響最大的，是亞當(dāng)·斯密、阿道夫·瓦格納和理查德·A·馬斯格雷夫等人所提出的稅收原那么稅收學(xué)稅收總量原則稅收負(fù)擔(dān)分配原則稅收效應(yīng)原則稅收管理原則亞當(dāng)·斯密平等納稅人付出與政府收入相等確實(shí)簡便節(jié)省征收費(fèi)瓦格納財(cái)政政策原則：收入要充分；收入要有彈性社會(huì)正義原則：普遍；平等國民經(jīng)濟(jì)原則：慎重選擇稅源；慎重選擇稅種確實(shí)簡便節(jié)省征收費(fèi)馬斯格雷夫能產(chǎn)生收入公平額外負(fù)擔(dān)最小納稅人理解節(jié)省管理和征收費(fèi)用稅收學(xué)在中國，自中華人民共和國成立后，在政府的有關(guān)法律、法規(guī)中，也屢次從稅收總量、稅收負(fù)擔(dān)分配、稅收效應(yīng)和稅收管理方面對稅收原那么進(jìn)行了闡述稅收學(xué)二、稅收總量方面的原那么：適度原那么稅收的適度原那么是指稅收的總規(guī)模既不能過大，也不能過小，稅收占經(jīng)濟(jì)總量的比重既不能過高，也不能過低適度原那么的標(biāo)準(zhǔn)包括以下兩個(gè)方面：⒈標(biāo)準(zhǔn)分析標(biāo)準(zhǔn)⒉實(shí)證分析標(biāo)準(zhǔn)稅收學(xué)三、稅收負(fù)擔(dān)分配方面的原那么：公平原那么從稅收負(fù)擔(dān)分配角度說，稅收的公平原那么包括兩個(gè)方面：㈠稅收負(fù)擔(dān)分配的公平㈡國民收入分配的公平稅收學(xué)四、稅收效應(yīng)方