稅法進校園課件

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020304目錄稅收你我他增值稅生活與稅收車輛購置稅消費稅05誠信納稅第一頁1第二頁，共27頁。1生活與稅收稅收你我他第二頁第三頁，共27頁。稅收你我他稅收與我們有關系嗎？我們作為消費者，稅收與我們每個人都息息相關。觀點二觀點一納稅是有收入的成年人的事，與我們學生無關。第三頁第四頁，共27頁。稅收你我他衣食你買了一件衣服支付了價款了300元，就包含了43.59元的增值稅；買一雙運動鞋支付了200元，就包含了29.06元的增值稅去飯店吃飯消費了100元，就包含了5.66元的增值稅；買一包香煙消費25元，就包含了3.63元的增值稅和12.03元的消費稅第四頁第五頁，共27頁。稅收你我他汽油和汽車保養(yǎng)價款中也包含著增值稅買車時，價款里包含17%的增值稅，1%-40%的消費稅上保險時繳納的車船稅進口汽車需繳納關稅，超豪華小汽車加征10%消費稅按車輛計稅價格的10%繳納車輛購置稅第五頁第六頁，共27頁。稅收你我他購入的一手普通住房，除了萬分之五的印花稅外，還有1.5%或者3%的契稅二手房買賣，除了萬分之五的印花稅、3%或5%的契稅，成交價格5%的增值稅（2年內），利潤20%的個人所得稅，還有土地增值稅第六頁6第七頁，共27頁。稅收你我他稅收就在我們身邊，我們不一定都是直接的納稅人，但我們都是商品和勞務的消費者，因而都是實際上的負稅人，可是我們到底交了多少稅呢？第七頁第八頁，共27頁。增值稅稅收你我他2第八頁第九頁，共27頁。稅收你我他增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉稅。增值稅是我國的第一大稅種，2017年國內增值稅收入占我國稅收總收入的39.05%，是我國稅收家族中的頂梁柱和大哥大。在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。什么是增值稅？第九頁第十頁，共27頁。10稅收你我他小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。納稅人類型第十頁第十一頁，共27頁。稅收你我他銷售貨物或者進口貨物（另有列舉的除外），提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務，適用17%稅率。提供交通運輸業(yè)服務。銷售農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。，適用11%稅率。出口貨物等特殊業(yè)務，稅率為0提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），適用6%稅率。稅率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%（特殊征收率5%）稅率和征收率2018年5月1日起，調整為16%2018年5月1日起，調整為11%第十一頁第十二頁，共27頁。稅收你我他增值稅的計稅方法一般計稅方法（一般納稅人適用）應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）簡易計稅方法（小規(guī)模納稅人以及一般納稅人在特定情形下適用）應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）第十二頁12第十三頁，共27頁。稅收你我他《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定了下列7個項目免征增值稅：1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品；2.避孕藥品和用具；3.古舊圖書；4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；7.銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。免征范圍第十三頁13第十四頁，共27頁。稅收你我他“營改增”過渡政策的規(guī)定

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定了下列項目免征增值稅：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務殘疾人員本人為社會提供的服務從事學歷教育的學校提供的教育服務學生勤工儉學提供的服務個人轉讓著作權個人銷售自建自用住房涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權隨軍家屬就業(yè)

……（共40個項目）第十四頁14第十五頁，共27頁。3消費稅稅收你我他第十五頁15第十六頁，共27頁。稅收你我他消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅,屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調節(jié)產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。消費稅的納稅人是我國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》消費稅暫行條例規(guī)定的應稅消費品的單位和個人。什么是消費稅？第十六頁第十七頁，共27頁。消費稅共有15個稅目，有的稅目還下設若干個子稅目1.煙2.酒3.高檔化妝品4.木質一次性筷子5.貴重首飾及珠寶玉石6.鞭炮、焰火7.成品油8.小汽車9.摩托車10.高爾夫及球具11.游艇12.高檔手表13.實木地板14.電池15.涂料稅收你我他消費稅的稅目第十七頁第十八頁，共27頁。稅收你我他消費稅的稅率消費稅稅率的形式：比例稅率、定額稅率、定額與比例相結合的復合計稅。消費稅采用列舉法，按具體應稅消費品設置稅目稅率。應稅消費品定額稅率比例稅率卷煙每標準箱150元每條0.6元每支0.003元56%（甲類卷煙，每條價格≥70元）36%（乙類卷煙，每條價格<70元）白酒每斤0.5元20%第十八頁18第十九頁，共27頁。稅收你我他乘用車1%氣缸容量≤1.0升；3%1.0升<氣缸容量≤1.5升；5%1.5升<氣缸容量≤2.0升；9%2.0升<氣缸容量≤2.5升；12%2.5升<氣缸容量≤3.0升；25%3.0升<氣缸容量≤4.0升；40%氣缸容量>4.0升。中輕型商用客車按5%征收第十九頁19第二十頁，共27頁。稅收你我他高檔手表—20%高檔化妝品—15%金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品—5%其他貴重首飾和珠寶玉石—10%第二十頁20第二十一頁，共27頁。稅收你我他車輛購置稅4第二十一頁21第二十二頁，共27頁。稅收你我他車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。它由車輛購置附加費演變而來。車輛購置稅的征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。什么是車輛購置稅？第二十二頁22第二十三頁，共27頁。稅收你我他車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額，稅率為10%計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率如果消費者買的是國產私車，因為機動車銷售專用發(fā)票的購車價中均含增值稅稅款，所以在計征車輛購置稅稅額時，必須先將17%的增值稅剔除，車輛購置稅計稅價格=發(fā)票價÷1.17如果消費者買的是進口私車，計稅價格的計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅車輛購置稅的計算第二十三頁23第二十四頁，共27頁。稅收你我他1.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃車輛

免稅；